税务筹划助力企业降低税务成本

以“在遵循税法的前提下，最大程度地降低税收成本，实现税后利润最大化” 为目标的税务筹划越来越受到现代企业的重视和关注。而且，税务筹划的目标与企业的财务管理目标——企业价值最大化是相一致的。税务筹划本身不单纯是一种财务行为, 而是和企业的经营行为息息相关, 是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响，税务筹划成为现代企业财务管理不可或缺的重要内容。

税务筹划的特点

税务筹划的根本是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税务筹划至少应具有以下特点：

1、合法性。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可供选择时，企业做出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。

2、筹划性。在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。

3、专业性。税务筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。税务筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行;二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人员人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。

4、目的性。纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税务筹划的目标不是单一的而是一组目标，直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标。

5、筹划过程的多维性。税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。

《税务管理与筹划》课程

“公司年底一算账，发现税交得和利润一样多!”税收负担的轻重直接关系到企业实得利益的多寡，由于对税务管理不够重视，很多企业到最后才发现自己交了很多不该交的税，痛心疾首之余，苦于思索应对良策。

1、公司想要节省税务成本，但不知该从何处入手，税务筹划究竟怎么做?

2、听说不同的贷款结算条款和销售方式都会影响税额计算，一进一出影响税额不小，怎么让业务部门配合修改合同条款?

3、税收政策与税务法规总在变，我们的企业适用哪些优惠政策，总是弄不清楚?

4、怎么创造条件让企业满足税收优惠政策的要求?

总是将目光锁定在“税务最低”的目标上，不周全的税务筹划带来其他成本的上升，得不偿失。

高顿财务培训推出《税务管理与筹划》课程，帮助企业了解宏观税务环境，掌握最新财税政策，将企业战略发展、经营活动、投资行为等进行事先规划与安排，助力企业在当前会计准则和税法政策的频繁变动中，能够及时采取税收筹划与风险应对策略，为学员提供税收筹划中“四两拨千斤”的神奇力量。

《税务管理与筹划》课程，以最快的速度深度解析最新国家财税政策，打造灵活多样的税收筹划平台;站在企业战略的角度进行企业整体税务筹划，规避税务管理中的风险;从各大税种入手，手把手告诉您税筹中的关键点，助力企业降低税务成本;结合案例全面理解与掌握所得税、增值税及营业税、关税等筹划方法与技巧;领航企业税务筹划策略，最小化企业纳税成本;洞察财务创造价值之道，见证税务筹划的力量。

纳税筹划计算题

1、某中外合资企业A公司以甲产品为原材料生产工业品出口，2010年10月自营出口10000 万元，可抵扣的进项税额为750万元，该公司自营出口执行“免、抵、退”税的办法，征税率为17%，退税率为13%。除自营进口外，A公司还可以把货物销售给外贸公司B，再由公司B将货物销往国外。请问：在销售价格相同的情况下，哪种销售方式对A、B公司更有利？ ①在不考虑内销货物的情况下，计算退税：当期免抵退税不得免征和抵扣税款额＝10000×（17%－13%）＝400万元当期应纳税额＝0－（750－400）＝-350万元出口货物免抵退税额＝10000 ×13%＝1300万元当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额＝当期末留抵税额＝350万元当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝1300 －350 ＝950万元企业出口该货物实际可得到的税收补贴为350万元 ②假设A公司把自产货物以同样的价格销售给外贸公司B（与A公司为关联公司），B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计10000万元，则A公司应纳增值税＝10000÷（1＋17%）×17%－750＝702万元 B公司可得到退税额＝10000÷（1＋17%）×13%＝1111万元税务机关征税702万元，退税机关退税1111万元，A、B两家公司实际可得到的税收补贴为409万元（1111万元－702万元）。 2、甲酿酒厂接到一笔生产100吨粮食白酒的业务，发出材料成本为160万元,合同议定销售价格1000万元。现有两种生产方案：方案一：委托乙厂加工完成，加工费220万元，产品收回后以合同价直接对外销售；方案二：由甲酒厂自己加工完成，生产成本为220万元。不考虑增值税、城建税，试根据消费税的相关规定为企业做出决策。答：方案一：委托加工代扣代缴消费税 (160+220+100*2000*0.5/10000)/(1-20%)*20%+100*2000*0.5/10000=107.5(万元) 税后利润=1000-(160=220+107.5)=512.5（万元）方案二：应交消费税=1000*20%+100*2000*0.5/10000=210（万元）税后利润=1000-(160=220+210)=410（万元）所以选择方案一 3、2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资，则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额为应纳税额=17×20×5%=17（万元）宇丰汽车厂实际投资额度为320万元，可采用以下方式进行税收筹划：首先向宇南出租

税收筹划计算题(小抄)

准予从销项税额中抵扣的进项税额可以抵扣的情况 1、从销售方取得的专用发票上注明的、按购进价格和适用税率计算的进项税额； 2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的、按组成计税价格和适用税率计算的进项税额； 3、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票上注明的税额从增值税销项税中抵扣； 4、增值税一般纳税人向农业生产者购进的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照13%的扣除率计算抵扣进项税额； 5、增值税一般纳税人外购、销售货物或提供应税劳务而支付的运输费用，按运输结算单上注明的运费金额，按7%的扣除率抵扣进项税，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费则不得抵扣； 6、生产企业一般纳税人购入废旧物资，回收经营单位销售的免税废旧物资，可按发票金额抵扣10%。不得抵扣的情况 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 5、第1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用； 6、纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证的。运费结构与税负的关系企业发生的运费的=对于一般纳税人自营车辆来说，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目，可以抵扣17%的增值税（索取专用发票扣税）。假设运费价格中的可扣税物耗的比率为R（不含税价，下同），则相应的增值税抵扣率就等于17%×R。我们再换一个角度思考运费扣税问题：若企业不拥有自营车辆，而是外购，在运费扣税时，按现行政策规定可抵扣7%的进项税额，同时，这笔运费在收取方还应按规定缴纳3%的营业税。这样，收支双方一抵一缴后，从国家税收总量上看，国家治减少4%（即7%-3%）的税收收入，即运费总算起来只有4%的抵扣率。假设上述两种情况的抵扣率相等时，就可以求出R之值。即：

企业所得税计算方法

企业所得税计算方法所得税=应纳税所得额* 税率(25%或２0％）应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。企业所得税就是指对取得应税所得、实行独立经济核算得境内企业或者组织,就其生产、经营得纯收益、所得额与其她所得额征收得一种税。 (一）企业所得税得纳税人企业所得税得纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1.在银行开设结算账户; ２.独立建立账簿,编制财务会计报表; 3.独立计算盈亏。 (二）企业所得税得征税对象就是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外得生产、经营所得与其她所得。（三)企业所得税得计税依据就是应纳税所得额。应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除得项目 (四)企业所得税得应纳税额 1.收入总额。 (１）生产、经营收入: （2)财产转让收入: （3)利息收入: (４)租赁收入; (5)特许权使用费收入: (6）股息收入: (７)其她收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付得应付款项,物资及现金得溢余收入,教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其她收入。２、纳入收入总额得其她几项收入。 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准得“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批得所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 (2)企业在建工程发生得试运行收入,应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3）对机构(企事业单位)从事证券交易取得得收入,应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易得所得置于账外隐瞒不报。 (４)外贸企业由于实施新得外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还得流转税,以及取得得国家财政性补贴与其她补贴收入,除国家另有文件指定专门用途得,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业得商品、产品得,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省得材料，如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理。（7）企业取得得收入为非货币资产或者权益得,其收入额应参照当时得市场价格计算或估定。 (8)企业依法清算时,其清算终了后得清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税 3.准予扣除得项目。（1)成本。

“公司农户”经营模式的税收筹划策略

“公司＋农户”经营模式的税收筹划策略发布时间：2010-11-24 “公司＋农户”经营模式是适应市场经济发展、引导农民步入市场、促进社会和谐的一种新型经济模式。采取“公司＋农户”经营模式的企业只有遵从相关的税收制度，并充分利用国家支持农业税收优惠政策，合理进行税收筹划，才能长期健康发展。一、涉农税收优惠政策？ 1．增值税？《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定：农业生产者销售自产农业产品免征增值税。“增值税实施细则进一步明确规定，条例所称农业，是指种植业、养殖业、林业，牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。《》（）规定：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。《农业产品征税范围注释》对自产农业产品做了详细的解释。 2．企业所得税？《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征，减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：l．蔬菜，谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类，糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。《》（）规定：农、林、牧、渔业项目中尚需进一步细化规定的农产品初加工等少数项目。《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（）则详细规定了享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围。 3．企业享受税收优惠政策条件分析？如果公司被认定为农业生产者，可以免征增值税，也可以免征、减征企业所得税；如果公司不能被认定为农业生产者，但符合农产品初加工范围，不能免征增值税，可以免征、减征企业所得税；如果公司不能被认定为农业生产者，也不符合农产品初加工范围，不能免征增值税，也

企业如何进行纳税筹划试题

课程考试已完成，现在进入下一步制订改进计划！本次考试你获得 6.0 学分！得分: 100
学习课程：企业如何进行纳税筹划单选题
1.内资企业应选择哪种纳税人为供货商？回答：正确
1. A
可以开具增值税专用发票（17%）的一般纳税人
2. B
能到税务所申请开具不同于 17%的其它增值税专用发票的纳税人
3. C
只能开具普通发只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人票的纳
税人
4. D
只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人
2.下列哪种固定资产进行纳税筹划时应按按照 2%减半征收增值税？回答：正确
1. A
对动产设备的采购
2. B
对建筑物的采购
3. C
对不动产的销售
4. D
对售价超过原价的汽车的销售
3.对混合销售的纳税筹划说法不正确的是：回答：正确
1. A
混合销售强调同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合
2. B
混合销售的销售货款以及劳务价款是从一个购买方同时取得的
3. C
采取的纳税筹划措施为设立技术咨询服务公司
4. D
可采用分开核算不同业务进行纳税筹划
4.对于兼营销售理解错误的是：回答：正确
1. A
经营活动中存在两类经营项目
2. B
应采用设立技术咨询服务公司进行纳税筹划
3. C
可采用分开核算不同业务进行纳税筹划
4. D
两类经营项目不一定在同一项销售行为中发生
5.哪些促销方式的应交企业所得税是相同的？回答：正确
1. A
100 元商品八折销售和买 100 元商品返还 20 元购物券
2. B
100 元商品八折销售和买 100 元商品返还 20 元现金
3. C
买 100 元商品返还 20 元购物券和买 100 元商品返还 20 元现金
4. D
上述三种促销方式都相同
6.下列哪种说法不正确？回答：正确
1. A 2. B
企业通过生产经营活动获得的收益属于经营所得企业在资本升值过程中获得的差价收益属于资本利得

税务筹划计算题解析教学文案

一、某市一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自已使用过的固定资产小轿车1辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。答案: 一、某拟上市公司为了稳定队伍，2010年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： 1.给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险； 2.根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下； 3.对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。请问，作为公司的财务经理，您认为：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理？答案：（1）为员工缴纳补充养老保险、补充医疗保险：企业所得税：在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；超过部分，不允许扣除。个人所得税：并入相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税。（2）为股东购置住宅企业所得税：视为对股东的红利分配，不允许在税前扣除；个人所得税：按“利息、股息、红利所得”代扣个人所得税；为副总以上员工购置轿车企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：视同发放工资薪金，并人相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税；（3）给员工的股票期权企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：按工资薪金所得单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为12个月进行计算，即代扣相关人员的个人所得税＝（实际取得的所得÷12×适用税率－速算扣除数）×12。二、某市安怡租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2010年1月天然化妆品厂拟租用安怡公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。

企业所得税计算方法

企业税率调整_企业所得税计算方法我国企业所得税起初有国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税、中外合资企业所得税和外国企业所得税。 ①国营企业所得税：它是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1983年全国推行第一步“利改税”，规定征税时间从1983年1月1日起计算，对国有大中型企业征收55%的所得税。1984年实行第二步“利改税”。规定国有大中型企业适用55%的比例税率，国营小型企业适用8级超额累进税率，最低税率为10%，最高税率为55%。1994年实行统一的内资企业所得税制度，企业所得税实行33%的比例税率。2008年新的<中华人民共和国所得税法> 规定从2008年1月1日起，一般企业所得税税率为25%。 ⑤外国企业所得税：是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。《中华人民共和国外国企业所得税法》1981 年12月13日公布，自1982年1月1日起施行。外国企业所得税采用超额累进税率。按所得额的大小分为5级，最低一级税率为20%，最高一级税率为40%，另外，还要按应纳税所得额征收10%的地方所得税，两项合计，最高负担率不超过50%。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，自1991年7月1日起施行;《中华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税纳税人包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

中国企业跨国经营的税收筹划分析

我国企业跨国经营的税收筹划分析【10/17/2002信息】一、我国企业跨国经营存在的主要问题 (一)投资区域过于集中，且区域特色不够明显 80年代中期以来，我国的对外投资主要集中在港澳地区，最近几年，主要集中于港澳地区和美国、欧盟、日本等20余个发达国家和地区。这种过于集中的地区分布、不但不利于分散风险，而且往往造成我国境外企业之间的相互竞争，竞相压价，不但损害了自身利益，也影响了国际市场的开拓与发展，而且损害我国企业的国际形象。同时，我国企业没有较好地把自己的技术优势与所投资国家和地区的产业政策、资源优势、市场条件和消费水平结合起来，没能形成独具特色的投资优势。 (二)投资规模有限，投资方式单一，融资渠道较少众所周知，我国跨国企业投资规模小，销售收入不高。而且投资方式也较单一，目前在境外投资企业中，对外投资方式仍有78％属于新建，兼并收购仅占22％，且经营方式以合资为主，所有权的安排以少数股权居多。此外，从融资渠道上看，我国企业海外经营活动的规模亦受到很大限制。一般来说，大型跨国公司不是有自己的财务公司之类的非银行金融机构，就是在境内外有密切联系的金融伙伴，而我国从事海外投资经营活动的企业很少有自己的财务公司，又没有对外担保权与对外融资权，因此，很难在国内外通过直接或间接融资渠道筹集资金，难以与国际市场中堪称“航母”级

大企业进行市场份额的争夺。 (三)没有明确的跨国战略投资目标跨国公司是一个全球化的经济组织，战略投资是其海外投资的一大特点。跨国公司境外投资是战略投资，从长期利益出发，先立足，后发展，再扎根，目的是占领市场。这与个别中小企业寻求短期利益甚至欺诈行为形成鲜明的对比。跨国公司把母子公司看作一个整体，各子公司之间联成一体，在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源的配置和产品的生产与销售。而我国企业在海外投资大多数是中小企业，缺乏真正的跨国经营意识，一般只求“投资少、见效快”，缺乏打开国际市场的战略目标。总公司没有统一的全球战略，子公司之间是孤立的、分割式的经营，各地的子公司不能联成一体，各子公司仅与母公司进行双向联系，整个公司没有形成统一的全球网络，子公司不能在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源配置和产品的生产与销售。 (四)管理水平有限，服务较差我国许多企业跨国经营管理不善，如母子公司关系没有理顺，行政性管理色彩很浓，基本上是粗放型管理，使海外子公司缺乏足够的积极性及独立灵活的市场应变能力，从而使得成本中的管理费用过高；一些企业的母公司尚不具备条件去有效地监督海外企业的资金动作状况，子公司的财务状况混乱。二、跨国经营进行税收筹划的可行性分析从以上分析可看出，我国企业跨国经营目前还存在许多问题，这也表明我国企业的跨国经营确实面临不少的困难，而要解决这些问题，需要从多方面着手进行。从财务的角度出发，进行税收筹划则显得十分必要和迫切。税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事

纳税筹划计算题

第二章三．计算题 1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务：（1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。（3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。（6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。（10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。上月赊销药品，本月收到货款及税款。该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。答案、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元) （2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）×17%÷10000]=16.136（万元）（3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元） 2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。（2)购入工人用劳保用品，税控发票注明价款为20000元，增值税为3400元。（3)委托小规模纳税人加工辅助材料，支付加付费2000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。（4)销售甲药品20箱，取得不含税收入200000元。（5)将甲药品2箱发给职工，成本为10000元。（6)销售免税药品20000元。要求：计算该制药厂8月应纳增值税额。答案、8月份应纳增值税额=200000×17%+200000÷20×2×17%—68009—3400+6800×[20000÷（200000+20000+20000）]=27766.67（万元） 3.某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年7月发生如下经济业务：（1）销售给某小型超市一批肥皂，销售收入为4000元。（2）购入一批化妆品，货款为5000元，增值税为850元。（3）将本月所购化妆品销售给消费者，销售收入为10000元。（4）销售给某企业一批货物，取得销货款15000元，由税务机关代开增值税专用发票。要求：计算该商业企业7月应纳税额。

税务筹划习题

增值税的税务筹划——习题 1．某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？企业实际增值率=[150÷（1+17%）-80]÷[150÷（1+17%）]=37.6% 临界点增值率D=3%÷17%=17.6% 因为，实际增值率>D，所以，企业适合做小规模纳税人，可将企业分设成两个独立核算的零售企业节税额=[150÷（1+17%）×17%-80×17%]-150÷（1+3%）×3%=3.82（万元） 2．某企业属于增值税一般纳税人，该企业主要生产机电设备，2014年1月销售机电设备共取得收入1000万元，其中农机的销售额为600万元，其他机电设备的销售额为400万元，当月可抵扣的进项税共为100万元。以上收入均为不含税价，请对其进行税务筹划。方案一：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”未分别核算增值税应纳税额=1000*17%-100=70（万元）方案二：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”分别核算增值税应纳税额=400*17%+600*13%-100=46（万元）节税额=70-46=24（万元），因此选方案二 3．甲公司认定为增值税一般纳税人，2014年8月销售设备（适用增值税税率为17%）并同时提供维护服务，维护费用较高，与设备价款相当，共取得销售额100万元，该公司为生产设备而购进材料支付款项50万元。请对其进行税务筹划。（提示：服务业适用营业税税率5%）方案一：经营主业为增值税（将设备的销售额比例提高到50%以上，在合同中约定，使其符合增值税纳税标准）应纳增值税额=100÷（1+17%）×17%-50÷（1+17%）×17%=7.26（万元）方案二：经营主业为营业税（将维护费用营业额比例提高到50%以上，在合同中约定，使其符合营业税纳税标准）应纳营业税额=100×5%=5（万元）节税额=7.26-5=2.26（万元），因此，选方案二。 4．某百货商场为增值税一般纳税人，最近正在筹划开展部分商品的促销活动，目前有三个方案可供选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满1000元，赠送200元的商品（购进价150元）；方案三，购物满1000元，返还200元现金。假定：以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数，销售利润率25%（即销售1000元商品，其购进价为750元）。要求：以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例，就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并分别从增值税和毛利率的角度，指出百货商场可以选择的最好方案。方案一：应纳增值税额=1000×80%÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%=7.27元毛利率=[1000×80%÷（1+17%）－750÷（1+17%）]÷[1000×80%÷（1+17%）]=6.25% 方案二：应纳增值税额=[1000÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%] +[200÷（1+17%）×17%－150÷（1+17%）×17%]=43.59元毛利率=[1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－150÷（1+17%）－200÷（1+17%）×17%] ÷[1000÷（1+17%）]=6.6% 方案三：应纳增值税额=1000÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%=36.32元毛利率=[1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－200]÷[1000÷（1+17%）]=1.6% 因此，从增值税的角度选方案一，从毛利率的角度选方案二 *解释：“方案二”中毛利率的计算分子：1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－150÷（1+17%）－200÷（1+17%）×17% 即：收入—商品成本—赠送商品成本—赠送商品的销项税额（销售费用）

企业所得税计算方法

题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？答：1、税前允许扣除工资及附加费（1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元）（3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元）（4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元） 2、应调增的工资及附加费应调增的工资＝150-120＝30（万元）应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元）应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元）应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元）例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元）应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元）例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？ 1、会计上：借：管理费用——开办费摊销 120万元贷：长期待摊费用——开办费 120万元 2、税收上：（1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元（3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。答：1、广告费当年允许扣除的广告费=5000*2%=100万元当年应调增的广告费＝120-100＝20万元差额20万元，允许结转以后年度补扣。 2、业务宣传费允许扣除的业务宣传费=5000*5‰=25万元当年应调增的业务宣传费＝30-25＝5万元差额5万元，不允许税前扣除。例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002

税收筹划练习题[2015上]

税收筹划练习题一、单选题 1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税D．非暴力抗税 2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A．筹划时效性风险B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险 3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 4．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A） A．税负前转B．税负后转 C．税负消转D．税负叠转 5.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元 B.3万元

C.2.5万元 D.2.4万元 6．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C） A．扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。B．已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。 C．依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额； D．纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。 7．下列关于资产的税务处理说确的是（C）。 A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价 B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算 C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准 D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，

所得税核算最新方法与举例

征地费用记入“无形资产”的核算某公司准备征用一块土地，征地时首先发生的环评费、赔偿费等先进入什么科目核算?能随时进入“无形资产”核算还是在取得土地使用证后再进入“无形资产”核算?如记入“无形资产”核算是否进行摊销? 解答：该公司提到的问题没有明确征用土地的用途。如果是为了为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，适用新发布的《企业会计准则第3号——投资性房地产准则》。如果自用，按现行会计制度的相关规定进行会计处理。企业的无形资产在取得时，应按实际成本计量。购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定： (1)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限。 (2)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限。 (3)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。

征用前发生的支出计入管理费用中，待取得土地使用权在尚未开发或建造项目前，作为无形资产核算，按以上规定的期限分期摊销。新准则下所得税核算技巧财政部于2006年2月15日发布了《企业准则第18号——所得税》。新《所得税》准则废除了原有的应付税款法和纳税影响会计法，要求企业全面采用资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异，并确认、计量递延所得税。资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。目前，由于新所得税法与新所得税准则之间产生差异的项目越来越多，以及资产负债表债务法新理念的引入，因此，所得税费用的核算给企业的财务人员带来了较大的难度。由于新准则下所得税不仅仅是费用，甚至可能是所得税收益，这对利润表中的净利润影响较大，因此如何准确理解和掌握新的所得税费用核算方法就显得相当重要。一、所得税核算方法：资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表出发，分析资产、负债账面价值与其计税基础产生的暂时性差异，从而确定递延所得税的方法。资产负债表债务法的重点在于确定递延所得税资产或递延所得税负债，关键在于确定资产、负债的计税基础。资产负债表债务法注重每一会计期间确认和计量业已发生的交易和事项所引发的未来所得税的流入或流出给企业造成的影响，并将这一影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债。资产负债表债务法引入了一个“计税基础”的概念，需要指出的是“计税基础”不同于“纳税基础”。由于计税基础这个概念缺乏逻辑基础，因此“资产的计税基础”通常较好理解，而负债的计税基础通常就不那么好理解了。我认为资产、负债的计税基础是从税法的角度来看资产和负债，反映的是税法对资产和负债有关项目的处理规定；而资产、负债的账面价值是期末资产负债表上反映的金额，是会计核算的结果，资产、负债账面价值的确定遵循的是会计准则的规定。采用资产负债表债务法进行所得税费用核算时通常遵循以下五个步骤：（1）确定一项资产或负债的账面价值；（2）确定一项资产或负债的计税基础；（3）分析、计算暂时性差异；（4）确定递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额；（5）确定递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额；（6）确定利润表中的所得税费用。

企业经营中的纳税筹划问题研究

企业经营中的纳税筹划问题研究企业实际经营过程中往往要面临多个纳税方案的选择，不同的税务处理方式导致的最终缴纳的税负有所差异，而税负的轻重关系到企业的实际利益。为使企业的纳税选择在符合税法规定的前提下，有效降低税收负担，实现企业利润最大化，就要进行相关的纳税筹划。企业在经营管理中进行纳税筹划，已经成为一种普遍的国际现象，是企业理财的重要手段。近年来，作为国民经济支柱的房地产业竞争日益加剧，同时我国政府也出台了一系列税收政策来控制房价，这对房地产开发企业的利润产生了一定影响。众所周知，税费是房地产企业的一项重大支出，因此合理地进行纳税筹划，降低企业税费，增加企业竞争优势就显得至关重要。本篇文章采用理论分析与案例分析相结合的研究方法，以企业龙头万科公司为分析对象，对房地产企业经营过程中的纳税筹划问题进行探究。 1 绪论随着经济的发展和法律法规的不断健全，越来越多的企业决定通过专业的税收筹划，对自身的经营、管理、投资等行为进行统筹安排，尽可能地减轻企业税负，实现企业利润最大化。我国政府在2008年1月颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法案在推动我国企业税收规范化与合理化的同时，也对企业进行税收筹划提出了挑战。 1.1 研究背景与选题意义 1.1.1 研究背景市场经济条件下，国家以税收的方式对资源进行合理分配。税收政策与法规限制着企业的经营与投资活动，有利于资源的有效配置和企业间的公平竞争。《中华人民共和国企业所得税法》的颁布实现了“四个统一”①，有效促进了不同形式间企业的税收平等，改革了税收优惠体系，规范了所得税计算和扣税的标准，为公司间竞争创造了平等的外部条件。市场竞争日益加剧，企业都在想方设法提高自身的竞争力。随着税法体系的完善，国内企业也越来越重视税收筹划工作，以求在不违背政府税收政策和法规的前提下，尽可能地减轻自身税收负担，实现利润最大化以增加竞争优势。 ①国家税务总局网站，2009年3月

企业如何进行纳税筹划测试试题

企业如何进行纳税筹划试题

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税务筹划助力企业降低税务成本

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