2021年江西财经大学会计学院826财务会计、公司财务学考研核心题库之中级财务会计简答题精编

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本书根据历年考研大纲要求并结合历年考研真题对该题型进行了整理编写，涵盖了这一考研科目该题型常考试题及重点试题并给出了参考答案，针对性强，考研复习首选资料。

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一、2021年江西财经大学会计学院826财务会计、公司财务学考研核心题库之中级财务会计简答题精编

1．预计负债应具备什么条件？

【答案】预计负债应同时具备以下三个条件：

一是该义务是企业承担的现时义务；

二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；

三是该义务的金额能够可靠地计量。

2．在应付税款法下，如何又对所得税费用进行核算？

【答案】所得税费用核算的应付税款法是指不论在前述何种情况下，所得税费用均按应纳所得税额计算。结转所得税费用时，应借记“所得税”账户，贷记“应交税金”账户。

采用应付税款法，所得税的结转一般采用分月结转方式，即1～11月末根据各月应纳所得税额，借记“所得税”账户，贷记“应交税金”账户；年末根据全年应纳税所得额和所得税率计算的全年应纳所得税额，扣除1～11月累计应纳所得税额，计算12月份应纳所得税额，借记“所得税”账户，贷记“应交税金”账户（如1～11月份累计应纳所得税额大于全年应纳所得税额，编红字分录冲销其差额）。各月交纳所得税时，借记“应交税金”账户，贷记“银行存款”账户。

3．什么是永久性差异？其表现主要有哪些？

【答案】永久性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致产生的差异。这种差异的特征是只在当期发生，并不在以后各期转回，即只对当期应纳税所得额的计算有影响，但并不影响以后各期应纳税所得额的计算。永久性差异主要有以下几种表现：

（1）会计核算中已计人当期利润，但所得税法规定不作为纳税所得。例如，企业购买国债取得的利息收人，在会计核算中作为投资收益计入了当期会计税前利润；而所得税法规定国债利息收入免征所得税，不必计人应纳税所得额。企业应从会计税前利润中扣除上述差异，计算应纳税所得额。

（2）某些费用或支出，会计上已从利润总额中扣除，但所得税法规定不得在税前抵减应纳税所得额。例如，企业违法经营被处以的罚款和被没收财物的损失以及非公益性赞助支出等，在会计核算中作为营业外支出抵减了会计税前利润，但所得税法不允许将其在税前扣除；又如，超过所得税法规定的计税工资标准以及业务招待费标准的支出等，在会计核算中作为费用抵减了会计税前利润，但所得税法不允许将其在税前扣除。企业应在会计税前利润的基础上，补加上述差异，计算应纳税所得额。

4．会计报表按照报送对象分为对内报表与对外报表。为什么对外报表可以对外报送，而对内报表不宜对外公开？

【答案】对外报表是满足企业外部利益关系集团对企业会计信息的需要而编制的会计报表。所以要对外报送；对内报表是满足企业内部经营管理需要而编制的会计报表，其中不少内容涉及企业的经营秘密，如生产成本、经营计划等资料，因而不宜对外公开。

5．简要回答“材料成本差异”账户的基本结构。

【答案】“材料成本差异”账户用来核算企业各种材料的实际成本与计划成本之间的差异。其借方反映验收入库材料的实际成本大于计划成本的超支差异，贷方反映验收入库材料的实际成本低于计划成本的节约差异，以及发出材料应负担的材料成本差异（超支差异用蓝字，节约差异用红字）。该账户期末若为借方余额，表示库存材料的实际成本大于坟划成本的超过差异；若余额在贷方，则表示库存材料的实际成本低于计划成本的节约差异。本账户应分别材料的类别或品种设置明细账。

6．带息和不带息应收票据在核算上有何区别？

【答案】不带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值。企业应当设立“应收票据”账户进行核算。收到应收票据时，按票面金额借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等账户，应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户；商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。

带息应收票据的到期价值等于面值加上应计利息，其核算账户和步骤与不带息票据基本相同，只是在票据到期前的中期期末和年度终了时要计提利息，作为利息收入计入当期财务费用，并增加应收票据的账面价值。

7．会计报表附注的主要内容是什么？

【答案】会计报表附注的主要内容包括：

（1）不符合会计核算基本前提的说明；

（2）重要会计政策和会计估计的说明；

（3）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明；

（4）或有事项和资产负债表的披露；

（5）关联方关系及其交易的披露；

（6）重要资产转让及其出售的说明；

（7）企业合并、分立的说明；

（8）会计报表中重要项目的说明；

（9）收人；

（10）所得税的会计处理方法；

（11）合并会计报表的说明；

（12）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

8．什么是时间性差异？其表现主要有哪些？

【答案】时间性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算时间不一致产生的差异。这种差异的特征是在当期发生，并在以后一期或若干期内转回，既对本期应纳税所得额的计算产生影响，也对以后转回期应纳税所得额的计算产生影响（与本期相反的影响），从较长时期来看，会计税前利润与应纳税所得额是一致的。时间性差异一般有以下几种表现。

（1）会计核算先于所得税法规定确认费用。例如，所得税法规定某项固定资产的折旧年限为10年,会计核算的折旧年限为5年,前5年会计核算多计折旧额，后5年会计核算少计折旧额。企业前5年应在会计税前利润的基础上，扣除这种差异（多计折旧额），计算应纳税所得额；后5年应在会计税前利润的基础上，加上转回的这种差异（少计折旧额），计算应纳税所得额。

（2）会计核算后于所得税法规定确认费用。例如，所得税法规定某项固定资产的折旧年限为5年，

会计核算的折旧年限为10年，前5年会计核算少计折旧额，后5年会计核算多计折旧额。企业前5年应在会计税前利润的基础上，加上这种差异（少计折旧额），计算应纳税所得额；后5年应在会计税前利润的基础上，扣除转回的这种差异（多计折旧额），计算应纳税所得额。

9．企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？

【答案】坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。

我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：

（1）债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分；

（2）债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分；

（3）债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账款。

10．长期股权投资核算的成本法与权益法有何异同？

【答案】长期股权投资核算的成本法是指长期股权投资以取得股权时的成本计价；其后，除了投资企业追加投资、收回投资等情形，长期股权投资的账面价值一般保持不变。权益法是指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整。

两者的相同点：长期股权投资发生时，均按投资成本记账；所确认的投资收益，均限于获得的投资后被投资单位产生的累计净利润的分配额。

不同点：一是成本法下，长期投资的账面金额不受被投资单位权益变动的影响，权益法则相反。如被投资单位发生盈亏时，权益法要按所占被投资单位的持股比例计算投资收益或损失，并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。二是对被投资单位分派的现金股利或利润，成本法下确认为投资收益；权益法下则冲减长期股权投资的账面价值。三是权益法下要求核算股权投资差额，成本法则无此要求。

11．固定资产的出售和报废如何进行会计处理？

【答案】（1）出售固定资产的会计处理包括以下几项内容：

①出售固定资产账面净值的计算与结转。企业固定资产出售时，首先应计算其账面净值。固定资产净值应根据固定资产原值减去累计折旧计算。由于累计折旧一般不进行明细核算，因而固定资产明细账中不能提供累计折旧及净值资料。为此，计算固定资产净值，主要是计算其累计折旧。

企业出售固定资产后，其原值和累计折旧应予以注销，净值转入“固定资产清理”账户。结转出售固定资产净值和注销原值和累计折旧时，应按其净值借记“固定资产清理”账户，按累计折旧借记“累计折旧”账户，按原值贷记“固定资产”账户。

②出售固定资产的清理费用。企业出售的固定资产，有些不发生清理费用，有些则需要拆除，会发生清理费用。在固定资产清理过程中，应按实际发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。

③出售固定资产的收入。企业出售固定资产实际收取的价款，应借记“银行存款”等账户，贷记“固定资产清理”账户。

④结转出售不动产等应交纳的税金。企业出售不动产后，应按收入的一定比例计算交纳营业税、城市维护建设税和教育费附加等（详见第八章），借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税金”、“其他应交款”账户。

⑤结转出售固定资产的净损益。企业出售固定资产的收人大于固定资产净值、清理费用与应交税金之