企业内部控制制度探讨

企业内部控制制度探究

摘要

内部控制对于企业发展和防范风险具有不可替代的作用。建立规范性的内部控制度得到现代企业的广泛关注，但是由于最近几年以来，企业对财务内部控制中存在薄弱的意识，治理结构存在缺陷，缺乏建立有效的监督和评价机制等问题，其为了谋取一己之私，财务报表造假等徇私舞弊问题数见不鲜，导致该企业面临重大危机，公众百喙如一，金融市场出现动荡。针对现在的社会热点问题—“内部控制制度缺失”引发的企业危机问题，本文以塞班斯法案理论的角度，结合现在的徇私舞弊案件，阐述企业财务内部控制的意义，并针对当前企业财务内部控制中存在薄弱的内控意识，治理结构有缺陷等问题，提出相应的建议措施。

关键词：内部控制；内部控制制度；问题；措施；

一、绪论

（一）问题的提出背景和意义

从1990年开始，由于金融市场状况瞬息万变，经济不断发展，这一现象的出现，导致企业的发展状况都随之发生了很大的变化，影响了企业内部财务管理模式，该状况也涌现了新问题—建立内部控制成为企业进行有效管理的必要手段之一。2001年的“科龙集团”和2002年的“安然”“世通”等一系列的舞弊案件，给当时的华尔街带来重创，引起社会广泛关注。在此之后，针对此现象美利坚共和国议会就此颁布了《SOX法案》（简称塞班斯法案）：“这条例规定证券市场要实行严控的管制，美国上市公司或者即将要在美国上市的公司都要遵守该法案，企业出具的财务报告内容是真实可靠的，并无其他惨杂成分，证券交易法公告要求的所有主要内容，其报告都要遵循，保证该公司的财务状况和经营业绩与客观事实相符，并无造假情况出现。这章程还明确规定了上市公司要对自己上交给审计署审查的财务报告的内容和内部控制过程负全部责任，并且必须附有内控制度体系有效性的评估报告。因此可以看出，建设和完善内部控制制度体系已成为当前企业生存发展的重中之重，想要在美国站稳脚跟，赢得自己一片天的企业，必须立即针对当前自己的内部环境以及相关的内部制度进行严格管理，明确各管理层，底下员工的责任，构建和完善内部控制体系，使企业的内控制度满足当时的发展需要，这对于企业的成长具有非常深远的意义，恰是处于当时的布景下，愈多企业的紧要任务是创建完善符合自己生存发展的内控制度体系。

相比于美国的内部控制度体系框架初见雏形，并且愈渐成熟壮大，我国由于当时正处于初级阶段，对于内部控制一词尚未清晰，内控意识薄弱，我国的内控制度跟国外完备的内控体系就显得小巫见大巫了。虽然我国企业发展过程中摸索出了适合自己的道路并且归纳出卓有成效的内部控制对策，不过因为当时爆发的经济危机，很多的企业都在夹缝中求生存，我国并没有像美国公司那样有能力并且拥有自己完善的内控体系，可以挺过这险境并且还能谋取更大的利益，所以我国不管大到政府还是小到企业，都缺乏风险危机应对意识，没有从根本上去考虑，从自身内部考虑，对于内部控制机制还未明确认识和深入研究。内部控制措施不健全不完善，就会导致现实中有很多企业因为谋取私利进而出现财务报告造假，信息不对称，造成公众恐慌，企业面临重大破产危机。这归根结底还是没有一整套完备的内部控制制度体系。在变化莫测的市场环境，我国参加世贸组织后要想跟上时代的步伐，必须提高风险应对能力和构建完竣的内控体系，企业要想实现经营目标，获取更大的利润，就必须明确各个部门的内控意识，对于公司的管理结构要加强监督，提高内部风险意识和加强内部的信息沟通等方式来增强企业的

核心竞争力和提高市场占有率，从而提高该企业的经济效益以及风险应对能力。因此，建立全面的内部控制制度已成为当前我国企业亟待解决的问题。

不管从宏观或微观角度上来看，建立合理有效的内部控制体系都对于企业的发展都具有重大的影响作用。微观上的层面被认为是各股份制企业保证合理的经营和维护股东或利益相关者的合法权益的一种重要手段。这一制度建立是否合理有效率将直接影响到公司日常经营，投资人的利益，完善好内部的建设和落实实施是保证企业正常高效运转的一项重大任务。从宏观层面出发，能合理构建内控体系，遵循上市公司运行的有关规定，出具有效可行的内控评估报告，是满足企业发展需要和推行企业经济健康发展，赢得利润最大化的经营目标。本文从构建内控体系的内容出发，探讨建立内部控制的重要性，寻找切行而有效的内部控制制度措施，这不管是在理论还是实际背景下都具有非常深远的意义。

（二）本论文的研究方法和创新思路

全篇文章主要采用规范研究的方法，在研究推行企业内部控制制度的基础上，探究分析内部控制制度对提高企业经济效益的作用。利用现阶段众多财务造假案件，内部控制缺失造成企业危机事件作为本文研究的案例，从内部控制制度的内涵，相关理论，意义，目标，要素等理论内容入手，以内部控制的五要素为基础，从设计内部控制为切入点，通过研究内部控制的五要素起决定作用的意义，在应对风险评估机制下，如何实施内部控制并且发挥有效性和构建适合企业发展的建内部控制度框架，通过对比分析企业内部控制发展状况，从而概括归纳构建内部控制的方法，希望能对企业的更好更快地生存发展贡献自己一份力量。

（三）论文的组织结构

第一部分是对论文研究的背景和意义进行阐述。

第二部分是对企业内部控制的内涵及相关理论，目标和演进过程进行概述。

第三部分分析内部控制度五个要素的作用意义。

第四部分分析关于我国企业内控发展状况及问题。

第五部分关于构建我国企业内部控制制度整体框架及对企业内控发展提出建议，制定内部控制监督管理风险评估分析机制，建立信息系统和沟通管理机制和明确企业的岗位意识。

第六部分是参考文献和结论。

二、企业内部控制的概述

（一）企业内部控制的内涵及相关理论

关于“内部控制”（Internal Control）：是作为审计术语出现在公众视线里的，在20世纪七十年代，美国注册会计师协会根据当时的社会环境而发布关于

《注册会计师对财务报表的审查》的公告，报告中解释了内部控制是由被审查的企业的管理层和其他相关人员设计，体现被审计人员的执行力和能动性的一种程序，其目的能有效保障出具的审计报告是合法合规的，真实可靠的，不仅保护公司的资产流动内部运转状况，还能监督企业各个环节的经营活动，确保企业发展运作的。这规定还要求“注册会计师审计过程中，在制订相应的审计程序时，着重考虑被审计单位的内部控制制度，还有内部控制制度的有效性还有可行性。如果一个企业的内部审计程序完整并且可行，内部控制制度能极大程度督促企业各个员工，那么审计单位的人员检验的财务报表范围越小，所需要的审计程序性减少，被审计单位的面临的风险也就越少”。《企业内部控制基本规定》第三条解释为：内部控制贯穿于企业管理的各个过程，以保证经营目标的有效实施，公司资产完整还有得到有效合理安排，内部人员的工作能有效自我控制监督，因地制宜实行奖惩制度，确保工作任务的落实还有贯彻，提高公司人员的能动性和效率，提高企业收益，突出企业价值。

所谓内部控制制度，就是规范企业行为，保障企业相关利益者的利益，确保企业在规章制度的范围内更好更快发展。另外内部控制制度是社会主义初级阶段的市场经济不断发展的产物，是企业的持续发展的可靠支柱，也是一直随着加强内部管理和满足外部需求丰富发展。美国“科索委员会”（COSO）报告指出：“财务报告的真实可靠要依靠企业管理层，治理层还有其他相关人员得以实施，内部控制在这个阶段扮演着不可或缺的角色，如果这个内部控制能切实有效地执行，那么，企业的工作效率，工作环境都能得到一定程度上的保障，并且该企业符合规章制度明确的各个事项，也能让该企业立足于市场，拥有一定的地位。此外《会计准则》报告中提出审计单位，被审计单位还有利益相关者都认可总体内部控制的重要性，内部控制概念也随之广泛流传，并具有一定的权威性。

（二）企业内部控制制度的演进历程

随着时代不断发展，市场经济体系也越渐成熟，公司作为市场主体之一，也由最初合伙制转变成有限责任制，再到现在的无限责任制公司，公司承担的责任随着企业的形式不断地增加，以前公司的经营目标是以利润最大化现在也发展到成为了把公司利益和相关利益者联系在一起。企业的内部控制制度伴随着时间不断地演进，所经过的历程也是有目共睹和颇有成效并逐渐趋于成熟，从最开始的差缺补漏，检查差错的一个机制，有了阶段性的突破，演变成为明确经营行为规范，提高应对评估分析经营风险能力、实现运营收益的机制举措。内部控制按照演进过程可以划分四个发展阶段：内部相互制约阶段、轨制阶段、布局阶段和整体架构等四个发展阶段。

1.内部相互制约阶段

上世纪70年代以前，审计署要求企业提供的财务报表内容真实可靠，数据清晰，每个环节环环相扣，明细账与总账相符、账簿要与现实相符，发生的经营事务都是真实发生的。企业为了遵循这一规定，出现了内部相互制约的管理理念，这一阶段要求企业内部实行岗位互相监督互相制约机制，确保各职员做的工作都是相互独立，但是又能互相监督，统一领导。这能极大程度上减少徇私舞弊的事件发生，保证了企业的经营流程合理有效运行，经营业务确实存在，才能让出具的财务报表符合法律法规，降低企业的管理风险。这样可以看来内控可以提高资产负债表，利润表，现金流量表，所有者负债表和附注五表一注的真实性和合规性，提高了企业内部人员工作的积极性和效率性，促进企业进步。后来由于经济发展，仅仅依靠牵制机制不能满足企业更好地发展，所以在此基础上出现了内控轨制阶段。

2.内部控制轨制阶段

1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，把内部控制定义为：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产、检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理政策。”①20世纪70年代，企业内部控制不断深入发展，公众渐渐地了解到内控牵制阶段不能完全让公司更好地规避风险，进而在这个根基上，又提出了要建立内部控制规制思想，才能更加有效执行公司的日常经营活动，保证降低资产的损失率，资金能得到合理有效运用，会计数据清晰且可靠，通过建立内部控制制度，使内部控制环境更加透明，使企业的管理更加规范，相关人员严格遵守公司的规章制度真的能做到岗位有人，工作有人做的效果。1958年10月，该委员会发布了《审计程序公告第29号》，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接联系。②内部控制轨制是一个主要以授权方式，员工的业绩评价分析，关于信息的处理和对监督控制实物的机制，这一机制的实行不仅保障了公司的权益还有明确了各职员的工作职责，通过分工细致，严格管理的制度确保了公司的合理有效地利用资源，降低审计风险。

3.内部控制布局阶段

步入20世纪80年代间，因为公司制度的不断发展演进，企业利益与相关利益者，股东，投资人还有职工之前紧密联系，这样企业肩负的责任就更加清晰还

①《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》

②《审计程序公告第29号》

有重大，但是把公司经营好单凭个人能力是远远不够的，这还需要凝聚各方势力，在这期间内部控制布局初见雏形，明确各方社会责任，使得个人变成一个整体，由于内部控制管理制度是与内部会计控制是相互影响相互制约的，所以人们更加注重内部控制的架构，1988年，美国注册会计师协会发布了《审计准则公告第55号》，该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，认为“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”③，这公告提出建立一个内部控制架构需要考虑三个因素，一是控制环境，包括内部环境还有外部环境。其中内部环境包括企业的经营方针和理念，外部环境要了解相关利益者的态度和行为，企业所处的宏观环境。二是会计信息体系。这一体系反映了会计基础，对于会计计量，会计各个程序都要保证得到有效率地执行，确保五个财务报表一个附注的真实性。三是控制程序，控制程序代表着企业要遵循政府部门所颁布的一系列关于企业经营管理的政策和标准，并且符合条例地进行会计处理程序，对于做账报账的经济活动要与相关法律法规相符，以实现企业的经营目标。

4.内部控制整体架构阶段

企业所处社会经济环境进入90年代的时候发生了巨大变化。世界市场经济规范化、经济一体化愈渐成为发展趋势，世界先后爆发五次经济危机，欧洲货币危机、墨西哥金融危机与亚洲金融危机、还有巴西的金融危机，使当时的世界动荡不安，因为这几次的危机都是突然的破坏性强，并且广泛覆盖，造成各企业的发展运营的风险也愈渐增大。由于当时的社会经济环境比较脆弱，内部控制不够完善，给企业造成的后果也是比较严重的。后来针对这一现象，美国首次提出了内控整体架构的理念，这对于企业应对风险有了很大的抵抗能力，内部控制制度也愈趋于完善和发展。

三、企业内部控制要素分析

（一）内部控制制度的环境

环境一词最早出现的是以地理学名词出现的，它既包括物质因素。例如水、土壤等，又包括非物质因素，像观念，行为和政策等、还包括生命体。这里的内部控制环境控制主要是指企业的行为准则，经营观念，包括治理和管理公司，通过发挥治理层和管理层的作用和其对于内控的重要性的态度和措施进行的。内控环境立于五个要素中的最基础地位，把它具体化可以分为以下几个方面：

1.诚信理念和道德价值的重要性。

内部控制的实施依靠人，但又影响人。如果一个公司想要完善自己的内部控③1998年，美国注册会计师颁布的《审计准则公告第55号》

制制度，那么就需要建立一个诚信友善，并且具有道德的良好氛围。这需要董事会，监事会、治理层乃至全体职员的努力，高层要把工作目标落实到位，并且符合实际，构建不浮夸风的健康道德标准。给员工相应的发挥能力的能力，塑造企业良好的文化形象，注重培养员工的诚信道德观念，能让职员进行独立判断，正确对待对与错，自觉遵守公司的规章制度。

2.人力资源管理和员工的专业技能

如果一个员工没有专业能力，一定的知识，技能水平，那么内部控制就得不到有效运行。每个公司都需要优秀人才，企业在人力资源方面的政策要更加注重，应制定相应的符合岗位的招聘信息，明确岗位任务，进行不定期的培训，提高员工的专业技能能力，员工也要与时俱进，提高工作效率，保持专业胜任能力。

3.管理理念和经营风格

在实施内部控制制度的时候，企业的管理理念和风格要与经营目标相一致，公司的全体员工都要了解公司的愿景和使命，和企业共同发展。

4.组织结构和管理层的安排

公司的组织的结构和公司高层对下属的工作安排是否有效，贯通，影响着内部控制能否完善，所以公司要深入了解每个工作环节的架构，人员分配的合理性，明确工作任务，保证可以及时对信息进行调整和纠错。

5.职权与责任的分配

有效的内部控制需要在组织内部对全部经营活动的各项职责进行合理有效的分配，同时要进行适当授权，为执行任务和承担职责的部门及其成员提高配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配，通过周密的设计使员工的职责和相应的工作行为与实现公司目标保持一致。

（二）风险评估过程

在市场机制不断变化的情况下，如果跟不上主流一起发展，就会落后，各个企业所要应对的风险就更多。但是风险出现的时间段不一样，事前，事中，还有事后。这时候就需要企业对相应的风险点进行评估，这个过程就是企业可以选择，识别，分析和评估自己所处的环境，如果和企业的经营目标相背离，这时候可以实现预防，并且抵御，从而提高该企业的风险应对能力

（三）信息系统和沟通

企业进行管理期间，信息的传递需要贯穿整个经营过程，保障每个人得到的信息都是从上往下或者从下往上，确保经营目标的实现。像收款销售环节的生成凭证，记录销售，处理有关销售业务（包括销售折让，销售退回与折扣）等一系列的交易事项，付款和采购环节的采购计划，供应商控制，订货验收控制等环节，信息系统可以发挥它的作用，能有效地解决信息传递和沟通问题。因为信息系统

不仅可以链接公司相关事务还可以让利益相关者随时了解公司状况，保证的信息的可靠和真实性。

（四）控制活动

企业全体员工的工作需要得到管理层的指导和分配才能得以开展，控制活动就是体现了这一特点。控制活动根据内容可以分为：

1.授权。一般授权，是指工作的重要性不是太高，不需要管理层批准，所属部门可以遵守公司规章制度得到相应的权利，完成这项工作。特别授权是指特定类别的交易或活动较为重要，对于公司影响比较大的，那么管理层就需要逐一批准和适当授权。

2.业绩评价。业务的开展需要适当的鼓励机制才能促进员工的工作积极性，如果出现业绩不达标和预算差异，建立业绩评价可以及时纠错和调整。

3.信息处理。信息处理是利用信息技术把每个会计业务录入信息系统，设置相应的管理权限，系统的购置维修、开发和维护等措施，确保会计数据的准确性和及时有效地处理信息，减少资源浪费。

4.实物控制。实物主要是指企业的实物资产，例如原材料，固定资产等。实行实物控制措施，不定期进行检查，盘点，可以保护公司资产安全。

5.职责分离。实行职责分离程序，明确员工责任，落实工作，减少舞弊，预防私相授受情况发生。

（五）监督控制

控制的监督是指内部控制运行过一段时间时，被审计单位评价其设计有效性和运行过程，对于出现变化的情况，及时采取必要的改进方法和措施。内部控制长期有效依靠定期监控控制程序，有些控制能够是持续自动监督，即“实时监督”。

四、我国企业内部控制制度现状及问题分析

（一）我国企业内控发展现状

近年来我国经济迅猛发展，市场环境一片大好，政府出台了有利于企业发展的经济政策，企业正处于我国经济发展的上升趋势，业绩蒸蒸日上，涌现出更多的中小型企业。但是企业却利用这个形势为谋取更大的利益，出现大量徇私舞弊，财务报表造假的事件：下面证监会对于今年出现的财务舞弊事件做出相应行政处罚的决定，我们利用这些案件分析内部控制制度的重要性。

2003年，华信证券有限责任公司创立于中国上海，在经营期间获得创新类证券企业荣誉，并且具有专业资格的证券公司，在中国的证券业影响力极大。但是今年华信证券却发生了比较重大的财务造假丑闻。根据证监会所提供的文件中可以看到，其违法的行为包括如下：

1.华信证券把自有资金作为融资资本提供给股东，具体涉及金额6亿元。违反了《证券法》第一百三十条第二款“证券公司不得为其股东或者股东的关联人提供融资或者担保”的规定，构成《证券法》第二百二十二条第二款所述的行为④。

2.华信证券用证券资产管理客户的资产方式为股东提供融资，违反了《证券公司监督管理条例》第六十一条“证券公司不得以证券经纪客户或者证券资产管理客户的资产向他人提供融资或者担保”的规定⑤，构成《证券公司监督管理条例》第八十六条第二项所述的行为⑥。

3.华信证券以购买和租赁房产名义向股东关联方划款。划款金额3.9亿元，划款前由于未履行房产评估、股东会审议等程序，没有相关合同和决议材料，购买房产存在虚假，未实际过户到华信证券。违反了《证券法》第一百三十条第二款“证券公司不得为其股东或者股东的关联人提供融资或者担保”的规定，构成第二百二十二条第二款所述的行为。

综上，证监会对于这一案件对华信证券给予警告，责令改正，撤销华信证券业务经营许可证明并缴纳处罚金120万元。对李勇、陈灿辉、陈新华相关负责人员作另案处理。

德邦证券股份公司是经中国证监会批准设立的具有股票主承销资格的全国性综合类证券公司。自成立以来，实现六年连续盈利，净利润增长率高达14.70%。在同行业的地位举足轻重。《证券时报》对其评价为“最具潜力投行”券商。但是这样一间极具盛名的公司也发生了徇私舞弊事件，所触犯法律的行为有如下：

1.对于五洋建设应收账款相关问题，德邦证券没有进行核对检查。

2.该公司在投资性房地产的过程中并未提供充分的核查程序。

3.德邦证券核查意见中没有标明出售投资性房地产给沈阳五洲。

德邦证券上述行为都触犯了《证券法》的相关规定，给公司甚至整个证券市场都造成一定的消极影响。对此，中国证监会对德邦证券公司处以改正修整的责任命令，并且给予警告的行政处罚，没收该公司违法违规的资产，共计18574400元，罚款55万元。对于此次事件有直接责任的人员周丞玮，曹榕，林燕，吴皓炜等人给予警告，对此分别上交罚款款项，共计40万元。并撤销周丞玮，曹榕的证券从业资格。

（二）出现的问题

华信和德邦在证券类行业的影响力都是极大的，但是，却出现了这样的违法违规行为，我们不难看出，两间公司的都是存在同样的问题：

④《证券法》

⑤《证券公司监督管理条例》

⑥《证券公司监督管理条例》

1.企业内部控制文化差异较大，形同虚设。

华信和德邦的管理人员对于企业内部控制的法律法规没有得到重视，利用工作的职位牟取暴利，让公司陷入困境。该公司内部控制系统机制混乱，没有明确的规章制度，使得金融市场出现危机。

2.人员职位差异明显，没有良好的管理制度。

华信和德邦的人员个人职位有很大的漏洞，高层管理人员的私心对企业的影响过大，造成内部系统管理混乱，高层管理监管有较大的明显分歧，给企业面临法律的制裁。

3.部门之间缺乏沟通，出现问题没有及时解决。

内部人员对于管理制度没有得到重视，员工之间没有深入的沟通，使企业的机制得不到有效的管理。同事之间没有相互监督，使得部门与部门之间出现沟通障碍。

4.缺乏风险意识，控制风险不到位。

对于出现的企业危机，企业人员缺乏风险意识没有重视控制风险意识，让本已危机四伏的企业更加雪上加霜。

五、对建立完善我国企业内部控制制度框架的建议

（一）建设良好的内控环境，营造良好的内控氛围

对于企业的内部控制环境，我们要加强管理，不断完善。内部控制环境是包括企业文化，企业价值观，观念等。在创建企业内部控制制度的时候，要重视内部控制环境，内部控制氛围，提高公司的核心竞争力，丰富企业文化，坚定初心，始终把遵纪守法的观念牢记心中。要求公司各人员有一定的技术能力，确保工作的实施。另外，企业的文化建设也极其重要，一个公司的文化建设决定内部人员的工作积极性和协调性，才能让公司高效运转，飞速发展。

（二）对企业内部控制制度加大监管力度

严密的会计管理是内部控制的核心，提出组织架构和职责分工要合理有效，岗位责任要明确，实行准绳化的业务处理措施。对于企业的监管，可以实行严格的监督机制，划清职责，合理设置职权，明确岗位责任。对于上下级或是平级，员工之间都可以相互监督，相互制约，使制度更具有透明性，可行有效。

（三）实行会计控制是完善内部控制制度的方法

随着日益更新的现代管理方法，会计控制的手段也愈渐增多。但是每个企业都有着各自自身的优势和特点，选择符合其生存发展的控制方法，用来实现经营目标，是让会计控制得到有效执行的重要环节。企业在会计准则的监督下，满足

自身需要，从公司生产经营的实际出发，创建完善的合法并且具有文字解释规定的会计准绳和控制制度，有利于会计事项的政策和方法透明，相关人员能熟悉并且运用到工作中，也有利于保持企业会计政策的连贯性。即：（1）完善内部组织机构；（2）资产的记录与保管要职责明确；（3）会计记录要完整；（4）定期清查盘点资产；（5）加强内部审核工作，实行审计监督。

（四）提高风险防范意识，完善风险监督机制体系

评估风险对于建立企业内部控制制度具有不可替代的作用。我们要对企业生产经营环节的各方面所显现的问题进行风险评估，提高风险防范意识，完善风险监督机制体系。在此，可以从评估风险等级，确定风险指标，例如生产型企业，在生产环节确定生产产品的风险大小对于风险比较大的，通过建立监督机制，数据分析，可以及时规避风险。另外还可以采取企业查错纠弊措施，使各个岗位员工进行相互监督，由上及下针对工作职责分工创建一套完善的监督制度，使各个岗位员工进行相互监督，也可以通过规范考核管理，考核的监督机制，调动员工工作的积极性和对企业的忠诚度。这样的就有利于企业防范风险，使其降低风险，提高企业的经济效益。

六、结论

如今，内部控制制度已经贯穿到企业的各个环节，对企业的自身经营管理，风险防范，风险抵御，资产安全都具有不可替代的作用和强大的影响力。不管公司规模如何，生产能力如何，想要在市场占有绝对优势，就要不断完善自身内部控制制度，把制度规则落实到每个职位乃至每个人身上。确保公司经营稳定，发展前景广阔。

但是，由于我国仍然处于社会主义初级阶段，相比于国外优秀并且完善的内部控制制度，我们任务是任道而重远的，而且建立符合适合自身企业发展的内控制度是一个长期而不断尝试和完善的过程。在此需要未雨绸缪，为自身发展创设良好的内部控制制度，政府要给予相关的政策支持，规范市场秩序，各行各业需要借鉴国内外成功经验，从而不断丰富自己的内部控制制度。