房产税及其改革的可行性分析

我国房产税的现状及政策

我国房产税存在的问题及对策摘要房产税是调节房地产各方利益博弈的重要手段，同时也在国民经济和财政收入等方面发挥更加积极的作用，本文通过对我国房产税的现状进行深入分析，从机制上探寻我国现行房产税存在的问题，寻找切实可行的解决措施，这对于满足人民生活需要，扩大内需，积累，建设资金，具有重要意义。关键词房产税对策税收立法行政法规一、房产税及其实施目的房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或出租房产取得的租金收入，向产权所有人征收的一种税。房产税属财产税，主要对保有的房产征收。《中华人民共和国房产税暂行条例》是1986年由国务院颁布实施的。《条例》规定，对位于城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产每年征收房产税。对于房产税，美国和西方大多数经济市场成熟的国家都早已征收，在作为地方政府的主要财政收入来源。亚洲的日本、韩国、越南以及中国香港也都已经开征，虽然各个国家对房产税的名称不尽相同，但其性质确是大同小异的。在我国，房产税并非一个新的税种，1950年，政务院发布《全国税政实施要则》将房产税列为开征的14个税种之一。1986年10月1日起就正式施行的《房产税暂行条例》中明确规定，房产税只针对经营性用房征税，个人拥有的、非营业用的房产免纳房产税。房产税的目的是要建立公平的社会财富分配机制与有效率的土地资源配置机制。它的意义首先是公平分配，实现“均占地价、地租共享”；二是资源的有效配置，一个人能够住在什么地方，主要取决于他在占有土地之外的财富创造能力。在房产税的作用下，中等收入者自能凭自身收入住上中等房（购买和租住在这种情况下没有区别），政府只需救济孤寡废疾和一线城市必须的一部分低收入者，甄别成本低。二、我国房产税的现状房产税属财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋。从西方发达国家的经验分析，房产税作为地方财政收入来源中的重要一项，在各级地方政府财政中占有很大比例。我国情况恰恰与之相反，各地方税种收入占税收收入比重都很低，房产税税收意识都比较薄弱，政策也相对混乱，往往过于注重税收计划，轻视税源管理。目前我国社会主义现代化建设进入了新阶段，制度发展和经济提升逐步改变了收益分配方式、资金分配、结构产出结构以及社会财富分配方式。这种巨变实际上向我国的现行税制提出了威胁和挑战。由于现行我国房产税采取“内外有别，两套税制”并存的税制，导致了社会主义现代化建设背景下收费主体与收费行为的非均等化程度较高，特殊利益集团搞出了越来越多的超国民待遇，而另外一些处于明显无地位的状况，受到贬低和歧视。这种不合理的构建原则有

浅谈我国房产税存在问题及改革

浅谈我国房产税存在问题及改革摘要：近十年，我国房地产业快速发展，成为我国国民经济的重要支柱产业之一，对国民经济的快速增长和居民居住条件的改善发挥了重要的作用。本文主要分析我国房产税的现状，归纳出我国现有房产税所存在的问题，借鉴国外先进成熟的房产税征收经验，提出改革我国房产税的有效建议。关键词：房产税；问题；改革方向一、我国房产税的现状房产税又称房屋税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。从征税范围看，房产是以房屋价值为主要表现的一种财产，所以房产税是一种个别财产税：从课税对象看，房产税是以纳税人一定时期的静态房产为课税对象的主体，所以它是一种静态财产税。对房地产征税的目的是运用税收杆杠，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，并合理调节房产所有人和经营人的收入。 1984年10月，全国实施国营企业“利改税”的第二步改革和税收制度的全面改革，将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税。1986年9月15日，中华人民共和国房产税暂行条例颁布，规定在城市、县城、建制镇和工矿区征收房产税。2003年10月党的十六届三中全会明确提出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费”。2006年3月，《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》写入了“改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费”的战略举措。2009年1月1日废止了《城市房产税暂行条例》。外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。至此，中国建立了内外统一的房地产税体系，并适用至今。 2010年5月，国务院同意并转发了国家发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》，要求“逐步推进房产税改革”。2011年1月召开的国务院常务会议同意在部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省人民政府从实际出发制定。为贯彻执行国务院2011年1月26日推出新的加强房地产市场调控措施（新“国八条”），房产税征收工作于同月28日在重庆和上海启动，两市颁布了房产税征收条例并宣布正式实施。房产税试点对高价房的需求有较强的抑制作用，有助于房地产市场的健康发展，而且房产税也是我国房地产市场一项重要的制度建设，是我国财税体制改革的重要举措，有必要进一步完善。二、我国现行房产税存在的问题（一）税率设置不合理我国经济发展飞速，但也存在着经济发展不平横的问题。各个省份的发展也存在着差异，即使在同一城市中，因为发展的不平衡，各个地区依然存在着差异。而根据现行房产税条例规定的房产税税率，却是实行全国统一税率，未考虑地区之间的差异性。（二）依法办税意识不强，偷税漏税行为横行有的房产所有者对房产税政策知识认识不够，缺乏了解，认为房产税属于可征可不征的选择性税种；有的私营企业随意申报或虚报数据；有的个体户不按规定纳税；有些企业将已

浅谈我国现行房产税的弊端及完善思路

浅谈我国现行房产税的弊端及完善思路学号：20152666 姓名：年庆鹏班级：15金融7班目前，我国房价像一匹脱缰的烈马，一路狂奔。面对日趋飙升的房价，普通人对对房子的刚性需求满足不了，而高收入者在高额利润的驱使下，购买房产作为投资，严重扰乱了房地产市场，导致我国房地产市场呈畸形发展。为了规范房产市场，国家出台了多项宏观调控措施，但结果不容乐观。审视现行房产税，弊端重重，已不能适应现行房地产市场现状。由于我国现行房产税对个人非营业用房产免税，对个人房产保有环节征税的欠缺是导致个人房产投机热的一个主要原因，改革现行房产税成为时代需要。一、房产税概述（一）房产税概念 1、什么是房产税房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。以期积累建设资金，加强房产管理，提高房屋的使用率。 2、房产税的职能房产税具有组织收入、调节经济、反映监督的职能，具体表现为： (1）房产税税源充足，收入稳定，是国家财政收入的重要组成部分。充足的财政收入有利于国家职权的行使，有利于政府更好地提供公共服务。（2）杠杆调节，发展经济。对个人自用的非经营性用房免税的规定，反映出了房产税的征税目的是对富者征税，打击投资投机行为①。对投资的房产征税，弥补了市场调节的不足，是国家宏观调控的体现，有利于经济的发展。（3）房产税还可以起到抑制投机、确保公平的职能。由于房地产的有限性，尤其是土地的稀缺性，使得其财产权只能归部分人所有，从而使房地产市场呈现为卖方市场，这就为投机行为创造了契机。对房地产征税一定程度上打击了投机行为的积极性，利益的减少使一些人远离房地产市场，给普通消费者节省了房产资源，有利于社会的公平。（二）我国房地产税及其特点

浅谈房产税改革——以上海、重庆房产税改革试点为例

2010年5月31日公布的《国务院批转发展改革委员会的通知》首次具体提出“逐步推进房产税改革”。2010年10月，党的十七届五中全会关于“十二五”规划建议又进一步提出要“研究推进房地产税改革”。2011年1月，经国务院常务会议同意，上海、重庆作为房产税改革试点城市，开始对个人住房征收房产税。房产税改革从提出到至今已两年有余，其实行成效是否达到预期目的是国人所关注的。本文试图从房产税实施目的出发，结合目前房产税改革所采取的措施，分析房产税改革所取得的成效及存在的弊端，并提出相关的意见及建议。房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产的使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。2010 年国务院同意发改委《关于2010 年深化经济体制改革重点工作的意见》，出台资源税改革方案，逐步推进房产税改革。重庆市、上海市为开征房产税试点，于2011 年1 月28 日起正式开征房产税。一、房产税改革的原因国家实施房产税改革的主要原因在于目前我国的房产税并不能体现房产税本身所具有的调控职能。具体为以下三点：（一）征税范围过窄现行房产税征税范围限定在“经营性用房”，而居民个人所有的非营业用房产并未纳入房产税的征税范围，这不利于对房地产市场的调控。（二）计税依据不能反映房地产的真实价值目前我国房产税的计税依据有两种，分别为从价计征和从租计征。这种计税依据存在以下两个方面的问题：即以房产原值作为计税依据无法反映房地产的市场价值，也无法抑制房地产租赁市场的膨胀发展。（三）税率设计缺乏灵活性我国现行房产税的税率采取“一刀切”的方法，并没有根据不同收入的人群设置不同的税率，没有体现出“差别化”的税率。这意味着无论房地产的持有者持有多少价值的房产，其在纳税数额的比例上是完全相等的。这也成为房地产投机者对房地产进行大量投资，以致大量房产空置积压的原因之一。二、实施房产税改革的目的针对现阶段我国的房产税不能体现房产税本身所具有的调控职能的现状，国家实施房产税改革的主要目的为以下几点：（一）完善房产在保有阶段的税收制度缺失土地资源的稀缺性和地理位置的唯一性决定了土地价值的巨大差异性，更造就了特殊城市和某些城市特殊地段房产价格的高企性。同时，我国现行的房地产的税费主要集中在投资和开发环节，而在个人房地产的保有阶段并没有相配套的税收制度。个人持有多套房产几乎没有成本，因此，投机性炒房的收益随着房价的上升越来越高，这样的高收益又进一步吸引了更多的资金进入房地产市场，进而

我国房产税税制存在的问题及改革建议(最终版)

桂林理工大学 GUILIN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 题目：我国房产税税制存在的问题及改革建议学院：管理学院专业班级：房地产经营管理09-1班学生学号： xxxxxx 30xxx52106 xxxxxx 3090852109 xxxxxx 3090852116 xxxxxx 3090852117 2011年 12 月 21日

目录摘要 (1) 关键词 (1) 一我国房产税及其发展历程 (1) 二我国房产税存在的问题 (2) （一）房产税的征税范围过窄 (2) （二）房产税的计税依据不合理 (3) （三）房产税的税率不合理、不明确 (3) （四）房产税不能实现降低房价的政策目标 (3) （五）房产税的征收未能充分体现税收公共化的优势 (4) 三改革我国房产税的建议 (5) （一）深化税制改革 (5) （二）明确房产税改革的最终目标 (5) （三）明确划分房屋产权，拓宽征税范围 (5) （四）统一计税依据 (6) （五）对不同类型房屋实行差别税率 (6) 总结 (6) 参考文献 (6)

摘要：在目前中国房价居高不下的背景下，重庆市和上海市开始了房产税改革试点，旨在使房产税成为抑制房价的有效工具。在试点改革过程中，征税范围过窄，计税依据不合理，税率不合理、不明确，不能实现降低房价的政策目标，未能充分体现税收公共化的优势等问题逐渐显露。本文在参考国际上房产税征税手段以及借鉴他人观点的基础上，提出了要深化我国税制改革，明确房产税改革取之于民用之于民的最终目标，拓宽征税范围，统一计税依据，对不同类型房屋实行差别税率等改进建议，从而使得我国房产税的征收走向合理化。关键词：房产税,改革,建议 Abstract:In the current context of high housing prices in China,Chongqing and Shanghai started a property tax reform,aimed at making property taxes as an effective tool to curb prices.In the reform process of the pilot,problems gradually emerged,such as the narrow range of the tax,the unconscionable and ambiguous tax rate,can’t achieve the policy objective of reducing prices,can’t reflect the tax advantages of public-oriented fully,and so on.This essay bases on the instuments on the property tax of international and drawing on the views of others,gives some suggestions:deeping Chinese tax reform,clearing the goal that the reform of property tax is from people and giving back to people,broadening the range of the tax,unifying the tax basis,implenmenting different rates to different kinds of housing.Then making the levy of the property tax to rationalize. Keywords:Property tax,Reform,Suggestion 一、我国房产税及其发展历程房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税属于个别财产税，其征税对象只是房屋；征收范围限于城镇的经营性房屋；按房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，出租的则按租金收入征收。众所周知, 包括房产税在内的财产税, 是当今世界大多数国家普遍开征的税, 是一国税收体系的重要组成部分, 构成西方国家地方政府财政收入的重要来源。[1]既然众多的发达国家都在征收房产税, 面对难以遏制的房价上涨, 我国很多专家和学者便纷纷提出了在我国开征房产税, 而税基、税率、评估体系或运行程序都可以向已实行房产税的发达国家借鉴。其实，我国对房地产的课税有着悠久的历史，无论是周朝的“掌敛廛布于泉府”，唐朝的“间架税”，还是民国时期的房捐等都是对房屋征税。我国现行房产税制大体是根据1986 年实施的《中华人民共和国房产税暂行条例》设立的。

中国房产税改革现状分析与对策研究

财务·金融农村经济与科技2018年第29卷第20期（总第448期）如今，我国各城市房价一路飙升，人们普遍面临着巨大的房价压力，为了有效地抑制高房价，促进房地产行业回归理性发展,国家政府已经出台了房产税税制改革制度。从改革内容方面来看，新出台了房产税税制改革文件是一种新的突破，但是，所收获的改革成效却并不理想，未能从根本上扭转房价高的局面。因此，找出房产税改革中所存在的问题，并提出具体的解决对策势在必行。 1?我国房产税改革的现状尽管我国政府已经开始出台房产税改革制度，并以重庆和上海两个城市为试点进行实施。但是，房产税改革中依然出现了诸多方面的问题，本文把这些问题归纳为以下几个方面：第一，重复征税房产税。作为房地产行业征收税种之一，房产税常常会与某些房产流通环节的税种发生重复纳税现象，比如说，在对租金进行征税时，主要包括两方面的征税，即土地级别收益和房屋的价值。在房产购置时，税务机关就已经完成了土地收益的征税，在对租金进行征税时，就完成了对房屋价值的征税。与此同时，购房者还需要在开发交易的过程中，对环境绿化费用、道路建设费、供水供气供电费用等进行承担，重复纳税现象严重。第二，税率制定不科学。房产税常常以租计征和价计征作为计税依据，但是，税率的制定存在不合理性。从租计征和从价计征的税额不等，从租计征的房产税率是12%，而从价计征是基于房屋的原值，征收税率是1.2%。但是，从目前房价一路飙升的现状来看，房屋租金也逐年上涨，房屋的原值却一直保持不变，这就出现了按房租计算和按房价原值计算，所得的房产税不同。从某种意义上而言，这违背了税收公平的原则，并且会减少房屋出租者的数量，进一步加剧房产市场供不应求的局面。与此同时，“一刀切”的房产税税率制也不利于我国地区均衡发展。第三，征税范围窄。现行房产税的征收对象局限于工矿区、县城城市、建制镇等，征税范围较窄。需要强调的是：（1）在市场经济体制下，一些事业单位将逐步迈向市场化，事业单位自用的房产需要被纳入到房产税的征收范围内。（2）伴随我国社会经济水平的不断提高，不论是城市经济还是农村经济，都得到了较快的发展。农村地区盖起的二层小楼已经屡见不鲜，这些小产权房也应该被纳入到房产税征收的范围内。（3）许多企业家在农村地区所盖的厂房，如果企业尚未取得不动产产权证，而用于生产经营、获取盈利，也需要被纳入房产税征收的范围内。（4）对于城市居民而言，城市居民的存量房和增量房是否应该被纳入到房产税征收范围之内，尚无明确的界定。 2?我国房产税改革的对策探讨首先，进一步提高我国房产税的立法层次。近年来，伴随我国房产改革的深化，急需要出台房产税改革相关的法律政策，而不应该仅仅局限于行政法规层面。同时，针对重庆、上海房产税改革中所存在的问题，及时地总结原有房产税的不足，吸取教训，并及时向常委员及全国人大提出解决房产税中问题的立法草案。然后再结合我国的具体国情，由全国人大委员会、全国人大制定房产税基本法。其次，合并税费，区分税率。一些可用于公共服务的费用，例如，教育费、维护建设税等需要合并到房产税中，每年对房产的价值进行评估，并且以最新的评估价值作为税收征收依据，避免采用“一刀切”的房产税征收办法。具体来讲，旧房和新房需要分别对待，对于在之前已经支付了相关费用的，要避免再次征收。另外，豪宅、普通住宅、经营性住房税率也应该有区别。通过区分税率的方法来控制房价。最后，扩大征税范围。伴随人们收入水平的不断提高，以及住房制度的改革与深化，房产税的改革势在必行。但是，需要注意的是，房产税的改革并不是一蹴而就的，需要循序渐进来完成，房产税征收的范围也应该不断地扩大。除了工矿区房屋、城市房屋外，对于事业单位自用的房屋，在农村建造的工厂，农村的小产权房（尚未取得土地使用证）等，都要被纳入到房产税征收的范围内。城市个人的存量房和增量房也要以一定的税率进行征收，城市中个人的闲置房产、多套房产以较高的税率进行征收。 3?结语总之，房产税改革中还存在着诸多方面的问题，需要引起社会各界人士足够的重视，针对这些问题，本文尝试从进一步提高我国房产税的立法层次，合并税费，区分税率以及扩大征税范围三个方面，提出了我国房产税改革的具体措施，还希望相关领域的专家学者从更多的层面展开深入的分析与研究。 [参考文献] [1]?刘芳,苗旺.水生态文明建设系统要素的体系模型构建研究[J]. 中国人口·资源与环境,2016(05). [2]?王佳赫,赵书博.中国个人住房房产税改革研究现状与趋势——基于文献计量分析[J].财政科学,2017(10). [3]?崔惠玉,郭曼曼,周伟.中国城市房地产税的定位及改革研究 [J].财经问题研究,2017(01). 中国房产税改革现状分析与对策研究甄立敏（河北软件职业技术学院，河北?保定?071000）［摘?要］近年来，我国房价高居不下，广大居民面临着严峻的购房压力。如何抑制高房价，已经成为社会各界人士所关注的热点话题。国家政府已经在发达城市实施了房产税试点改革，从某种意义上而言实现了稳定房价，但是，却依然未能够促进房地产行业回归理性发展。本文首先阐述了我国房产税改革的现状，然后从不同的方面提出了我国房产税改革的具体对策，希望本文的研究能够推进我国房产税深入改革，并为相关领域人士提供一定的借鉴。［关键词］房产税；改革现状；策略［中图分类号］F812.42 ［文献标识码］A ［收稿日期］2018-07-13 -104-

财政学论文——浅谈我国房产税征收的改革

财政学课程论文题目：浅谈我国房产税征收的改革姓名：学号：系（院）：专业：班级：（）班任课教师：

浅谈我国房产税征收的改革【摘要】近几年，居民住房价格快速上涨的现象，成为全国人民热议的话题，地方政府“土地财政”问题的存在，使我国社会矛盾不断的激化，从全国都可以看到征地引发的社会问题。为缓和社会矛盾，解决地方财政的收支矛盾，促进社会公平分配，中央政府把房产税的改革作为解决上述问题的突破口，通过开征住房房产税，减少房屋空置率，调节收入分配，缩小贫富差距，增加地方财政收入。问题通过对我国房产税现状的研究，分析我国房产税改革的目的，提出征收房产税后存在的问题及如何有效促进房产税的征收。【关键词】房产税；财富分配；税基调整；改革；一、我国房产税现状房产税在我国有千年的历史，最早起源于周朝，新中国成立后，在1950年1月，政务院公布《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税。1986年，国务院颁布《中国人民共和国房产税暂行条例》，同年10月1日开始实施。至此，房产税在全国范围内全面征收。2013年，十八届三中全会的举行，讨论房产税改革的问题。现行的房产税基本规范是1986年颁布的，就近几年来经济发展的情况来看，陈旧的税收制度无法与经济发展水平相匹配，局限性日益突出。第一，现行房产税采用固定税率。近几年全国城市化发展迅速，许多城市房价也逐步上涨，不同城市不同地段的房价差距很大，这种税率征收制度就显失公平。第二，现行的房产税基本规范是在国内尚未对居民福利水平严重威胁时出台的，削减房价的针对性不怎么高。第三，我国现行房产税的征收范围仅限于城镇区域的经营性房产征收，范围过于狭窄，应当扩大征收范围，对非经营性房产也开征房产税。二、征收房产税的目的（一）利于调节居民收入和财富分配房产税的征收有利于社会资源的公平、公正分配、改善居住环境、缓解贫富两级分化、增加人民福利、实现城市可持续发展。人人有所居是人类生存的合理需求，如果让少数人一人占有多套住房，导致闲置空房，则是对资源的滥用。因此，对自住房以外的房产征收房产税，以减少少数人对自主需求以外的房产的占有，是有利于资源的合理利用和分配的。而且近几年房产投资或投机成为一部分人积累财富的重要方式，对居民收入差距的扩大产生了越来越大的影响。通过对面积大、价值高、套数多的个人住房征收房产税进行适当调节，可以一定程度上

房产税现状及改革

房产税现状及改革摘要：房产税是许多国家地方财政的重要收入来源之一。我国自分税制改革以来，地方主体税种一直缺失，使得地方政府依赖土地出让金收入，形成有中国特色的“土地财政”。要改变这种不具有可持续性的“土地财政”现象，改革房产税是大势所趋。从近几年中央有关房产税的表述以及“十二五”规划可以看出，房产税的试点和开征，其主旨不是为降房价或楼市调控，而是国家在转变经济增长方式、调整财政税收结构方面的一项有力的制度建设措施。关键词：房产税、改革方向、改进措施一、引言 1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。然而由于各种原因，房产税从颁布之日起，对居住性房产和非商业用途的商业房产一直没有征收，处于空转状态。2010年9月29日，国家出台了包括贷款、税费等一系列调控政策，同时中央媒体首次明确透露了房产税改革试点即将启动的消息。改革开放以来，我国已基本上建成市场经济体制，经济取得了巨大的发展，物资丰富，房地产市场也得到极大的发展，许多家庭有了第二套、第三套甚至更多住房，房价迅速上涨，房屋正蜕变成某些人保值的工具、投资的物品。在这种变化下，为了使房产税充分发挥为地方政府提供稳定收入来源、抑制房地产过度投机等作用，改革现行房产税是必然趋势。二、房产税开征的理论依据房产税作为房地产保有环节的主要调控手段，不论是作为地方财政收入的重

要支柱税源，还是作为将房地产资本利得再分配的重要手段，对我国房地产业发展，民生改善和经济发展都有着至关重要的意义。 1、房产税有助于地方财政收入的增加，辅助地方政府完成地方财政转型 2、2、房产税是改善民生，缩短贫富差距的重要手段 3、房产税是抑制炒作，稳定房地产和经济发展的重要调控手段三、我国房产税现状我国现行的房产税是第二步利改税以后开征的，从1986年10月1 日开始实施。虽然从规模上看房产税一直都是一个小税种，但20余年来，特别是20世纪90年代中后期以来房产税收入的规模扩张速度远远大于同期税收总额的扩张程度，房产税收入在小税种中排序仅次于个人所得税和印花税，而且房产税收入与印花税收入之间的差距总体上说是越来越小。从20世纪90年代中期开始，房产税收入呈现出扩张趋势，在税收结构中的地位也有所抬升。由于我国经济体制改革使原有房产税税制设置的经济基础发生了巨大变化，房产税税制与经济发展不相适应的矛盾也日益突出，不仅难以适应市场经济发展变化的要求和发挥税收调节经济的作用，同时还严重影响地方政府组织财政收入的能力。 2011年1月27日，上海重庆房产税试点政策公布。重庆的房产税政策主要是对独栋商品住宅、新购高档住房和“三无人员”新购的第二套普通住房进行征税。在上海，本市居民购买第二套和外地居民购买的第一套住房，都属于房产税的征收范围。税基为交易价格的70%，税率暂定0.6%，交易价格低于上年平均销售价格2倍，税率为0.4%。这些入库的房产税税收，将主要用于公共租赁住房建设。四、当前我国房产税存在的问题

浅谈我国房地产税改革

浅谈我国房地产税改革发表时间：2018-07-23T16:43:23.970Z 来源：《知识-力量》2018年8月上作者：林艳艳[导读] 近些年来，随着社会经济的高速发展，房价持续猛涨。推进房地产税立法也已逐渐成为焦点话题。党的十八届三中全会提出要“加快房地产税立法，并适时推进改革”。十二届全国人大四次会议指出要“完善地方税体系，推进房地产税立法”。（延边大学，吉林省延吉市 133000）摘要：近些年来，随着社会经济的高速发展，房价持续猛涨。推进房地产税立法也已逐渐成为焦点话题。党的十八届三中全会提出要“加快房地产税立法，并适时推进改革”。十二届全国人大四次会议指出要“完善地方税体系，推进房地产税立法”。党的十九大强调“深化税收制度改革，健全地方税收体系”。这些均为我国加快税制改革，完善地方税体系，加快房地产税改革与立法指明了方向。本文以房地产税的现状为切入点进行分析，随后讨论房地产税的重要性同时针对房地产税改革给出相关建议。关键词：房地产税地方税收房价改革建议近些年来，房产税一直是社会公众的热议焦点。自1986年，国务院针对经营性房屋颁布暂行条例后，不少地区就此制定出了一些相关的政策，但总体来看，仅有重庆和上海市对自主房屋进行征收房产税。2017年，财政部部长提出“立法先行、充分授权、分步推进”的原则，毋庸置疑，这愈发地推动了房产税的立法和实施。一、中国房产税的现状分析谈及房产税，其可追溯至1986年国务院颁布的暂行条例。此外，2003年十六届三中全会提出要对不动产开征统一规范的房产税，但我国的房产税征税对象仅限于城镇的经营性住房，并未涉及至个人自住住房。随着21世纪经济的高速发展以及受供求关系的影响，我国无论城镇还是乡村的房价都极速上涨。之后在2010年，“十二五”正式提出房产税，并在重庆市与上海市开展试点工作。2013年党的十八届三中全会提出的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中，再一次提及房地产税改革。2017年财政部部长肖捷在《党的十九大报告辅导读本》又一次提出了关于房地产税改革的问题，进一步明确指出未来将征收房地产税，要坚持立法先行、制定好相关配套制度[2]，由此可见，国家层面上一直在积极探索建立符合中国国情的房地产税制度，在不断的改革过程中通过一系列的政策实施与试点工作去发现问题、解决问题。二、房地产税的意义 (一)增加地方政府财政收入自营业税改增值税后，地方税收失去了主体税种，以至地方财政收入大幅缩减、情况有待改善。然而由于房地产税税基不易隐藏、税负不易转嫁、税收收入稳定，符合地方主体税的特点，为缓解这一现象，可通过房地产税改革的方式，将其纳入地方财政税收，以培育稳定可靠、宽税基的地方主体税，确保地方政府财力与事权相匹配，通过这种方式可很有效的缓解地方财政压力，保障财政收支稳定。 (二)抑制房价的上涨近年来，由于我国资本市场逐渐低迷、缺乏财富效应、居民的投资渠道缩小，从而选择大举进攻房地产业，致使房地产市场投资过热、以至房价不断飙涨。面对此种现象，居民对于出台房地产税以遏制房价的呼声愈发高涨。但就目前而言，我国除了上海和重庆之外的其余地区的房地产税负均为零。对此，可采取征收房地产税。一方面，此举将会增加投资、投机者的持有成本，让投资者更加理性的购买房子、减少盲目的无节制购房。另一方面，由于房产税下投资者过高的持有成本，以至于其可能会选择售出已有房产，这将变相地增加房产的供应，缓解房地产供不应求的情况，抑制房价的上涨。但值得注意的是，房地产的征收税率须限定在普通居民尚可接受的税率范围内。 (三)调节收入分配差距就目前中国现状而言，随着居民收入的不断增加，积累的财富也越多，同时也拥有了更大面积的房产。部分投资者通过投资房地产进行财富获取，特别是在我国房价飙升，通货膨胀严重的情况下这种现象尤为严重。由于其财产税的性质，通过对房地产税进行改革，例如征收房地产税时采用差别税率，以此来调节收入分配差距，起到“抽肥补瘦”的效果，促进社会公平和谐。三、对房地产税改革的建议（一）将重心放在房地产税改革房地产税改革为的是推动地方税制的改革，以此完善房地产税和地方税体系，促进房产和土地资源的优化配置和有效利用[3]。可将房地产税的改革方案纳入财税改革的顶层设计，并与其他相关的财税改革一起协调、联动，使房地产税改革更加科学可行，顺利推行房地产税改革，推进立法。但需引起注意的是不能过多的依靠其能调控房地产价格。房地产税能否成为地方税的主体，多是取决于其他相关的财税体制改革，需要和其他相关的财税一起改革，协调联动，而不能只是针对房地产税进行改革。否则房地产税改革只能是事倍功半。 (二)将房地产税作为地方税主体地方政府所需的资金大部分来源于房地产税。因此，可对房地产税进行改革，并使房地产税成为地方税主体，使其为地方财政收入的主要来源。近些年，地方财政收入大部分来自土地出让的收入，随着房地产税的不断改革，房地产税的相关收入将有所增加，从而取代土地出让金收入，成为地方税收的主体，地方财政收入的主要来源。同时，这也将是此次房地产税改革是否能成功的重要标志之一。（三）遵循“宽税基、简税种、低税率、严征管”的原则宽税基，顾名思义是指尽可能拓宽我国房地产税的征收范围，尽可能将更多地区、更多纳税人纳入征收范围。从房地产税的性质来说，房地产税是一种受益税，若征收了房地产税，在政府提供公共服务范围里的居民理应需纳房地产税。因此，此次房地产税的改革可尽可能扩大征税的范围，纳入更多的纳税人。还可从以下这几方面来逐步扩大范围：从商业用房地产扩大到居住用房地产，从非法人组织扩大到自然人或家庭，从合法房地产扩大到目前尚不合法的小产权房地产等。实际实施中，由于种种限制，房地产税的改革只在某些城市进行试点。所以，需要逐步进行扩大房地产税征收范围。

房地产税改革的政策背景

房地产税改革的政策背景，也是现在亟待解决的问题， 1.现行房地产税收体系不合理，税收制度不完善房地产领域的税种设置主要涉及房地产开发、流转和保有阶段。房产保有税是很多国家地方财政收入的重要来源之一，但我国现行房地产税体系存在“重开发和流转，轻保有”的问题。房地产开发、流转环节税目多、税负重，保有环节仅有房产税和城镇土地使用税，整体税负偏轻。2012 年，我国地方财政税收收入为47319 亿元，其中房产税为1372. 5 亿元，城镇土地使用税为1541. 7 亿元，两者合计占比仅为6. 2%。与之相较，仅开发、流转环节的土地增值税与契税之和占比就达11. 8%，还未考虑涉房涉地的营业税、所得税等。由此可见税负分布的不合理。另外，从微观的企业层面来看，开发环节的税负还是较高的。开发、流转环节税负畸重与保有环节税负畸轻并存的局面，致使房地产税负中的间接税比重偏高而直接税比重偏低，一定程度上推高了房价，加剧市场不平衡。（财产税是直接税，不可转嫁） 2.土地财政数据提示：2013年地方政府性基金收入决算表显示，土地出让金收入决算数为39073亿元，是预算数的152.6%。地方政府的土地出让金收入再创历史之最。近日，财政部公布了2013年全国财政决算情况，列出公共财政、政府性基金、国有资本经营的收入和支出等23张决算表。包括国有土地使用权出让金收入（下称“土地出让金收入”）在内的详细财政数据也一一出炉。地方政府土地出让金在2011年达到3.1万亿元顶峰，2012年降至2.7万亿元，2013年再猛增1.2万亿元。对此，财政部的解释是，主要是土地出让合同成交价款增加较多。这也意味着，地方政府对土地财政的依赖度再次回升。 3.地方财政收入缺失

我国房产税制的改革与完善开题报告

xxxxxxx 本科毕业设计（论）文开题报告题目我国房产税制的改革与完善学院名称：xxx 专业班级：xxx 二班学生学号：xxx 学生姓名：xxx 指导教师：xxx 开题报告时间：20XX年10月8日

关于我国房产税问题的研究一、选题意义（一）理论意义：公共经济学将公共部门（政治及其附属机构）的功能定义为促进经济稳定，调整收入分配，优化资源配置。税收是促进公共部门职能的重要政策工具。从公共经济学的角度看，房产税有利于促进公共部门职能的实现，并体现了财产税的功能。房产税是提高收入的手段。房产税对土地和房屋征收的税收，与来源的非流动的税收增长，税收直接，强大的地方的依附特性，可以在当地政府一起提供一个稳定的，足够的收入。房地产税是调整社会财富分配的杠杆。社会现实中，房地产具有社会财富分配不均的原因。而开征房产税，其价值越高，纳税人的房地产价值越大，面积越大，时间越长，房产税的缴纳越高。房产税是优化资源配置的工具。在现实中，由于公共物品的存在、外部性、信息不对称、竞争的不完善，市场资源的配置是无效的，无法达到帕累托最优的状态。公共经济学的任务就是寻找和发现那些能促进

帕累托的进步，并最终达到的目的。（二）现实意义：房产税的征收可以缩小贫富差距的差距。在保留部分开征房产税，对房地产市场进行评估的基础上，对所有房地产综合税的低收入家庭照顾，每一个成员的家庭到一定数额的救济，并设置了一些累进税率。房产税，可以缩小贫富差距，根据房地产价值征收，真正做到居者有其屋的和谐社会主义社会。房产税的征收可以恢复房地产市场的稳定。要从根本上解决问题，是解决供需矛盾，房地产税开征，是在保有环节征收的。从供应方面的角度来看，房地产税的出台，房地产开发成本降低，增加销量，也许可以使房产商获得更大的利润。房产税的征收能提高政府的责任意识。这有利于地方政府提高资金效率，更负责辖区居民提供公共服务。一、文献综述

房产税论文

浅谈我国现行房产税的弊端及完善思路【内容摘要】当今房地产市场不太规范，主要表现为房价高涨和炒房现象严重等，国家应通过宏观调控加以规范。出台新房产税是措施之一。我认为房产税改革的重点是：第一，对房产值增量进行征税；第二，对个人自用的第二套及其以上房产征税。第三限定免税面积。要稳定房产市场，除了出台新的房产税外，还需要其他辅助措施。比如，压缩投资需求和投机需求；扩大房地产供给、降低房地产开发成本；提高房贷门槛等。【关键词】房产税、炒房（改为完善）、房产增值、免税额目前，我国房价像一匹脱缰的烈马，一路狂奔。面对日趋飙升的房价，普通人对对房子的刚性需求满足不了，而高收入者在高额利润的驱使下，购买房产作为投资，严重扰乱了房地产市场，导致我国房地产市场呈畸形发展。为了规范房产市场，国家出台了多项宏观调控措施，但结果不容乐观。审视现行房产税，弊端重重，已不能适应现行房地产市场现状。由于我国现行房产税对个人非营业用房产免税，对个人房产保有环节征税的欠缺是导致个人房产投机热的一个主要原因，改革现行房产税成为时代需要。一、房产税概述（一）房产税概念 1、什么是房产税房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。以期积累建设资金，加强房产管理，提高房屋的使用率。 2、房产税的职能房产税具有组织收入、调节经济、反映监督的职能，具体表现为：（1）房产税税源充足，收入稳定，是国家财政收入的重要组成部分。充足的财政收入有利于国家职权的行使，有利于政府更好地提供公共服务。（2）杠杆调节，发展经济。对个人自用的非经营性用房免税的规定，反映出了房产税的征税目的是对富者征税，打击投资投机行为①。对投资的房产征税，弥补了市场调节的不足，是国家宏观调控的体现，有利于经济的发展。（3）房产税还可以起到抑制投机、确保公平的职能。由于房地产的有限性，尤其是土地的稀缺性，使得其财产权只能归部分人所有，从而使房地产市场呈现为卖方市场，这就为投机行为创造了契机。对房地产征税一定程度上打击了投机行为的积极性，利益的减少使一些人远离房地产市场，给普通消费者节省了房产资源，有利于社会的公平。（二）我国房地产税及其特点 1、我国房地产税的历史沿革房产税是课征历史较早的税收，而我国是最早征收房产税的国家。《周礼》曾记载“掌敛廛布于泉府”，廛布即是当时课征的房产税，属于土地税的一部分，三种房屋征收。

浅谈房产税的意义及改革方向

【摘要】房产税是我国财产税的重要组成部分，也是地方税收的主体税种。但目前我国房产税并未立法也存在着很多诸如重复课征、征税范围过窄等问题，所以要加快房产税改革以完善财产税制，从而增加地方财政收入。【关键词】房产税地方税收房产征管一、房产税现状随着营改增的全面推进，地方政府面临着巨大的财政危机，迫切需要将房产税作为地方主体税种以增加财政收入。我国房产税的征收主要以房地产为征税对象。我国房地产在开发环节的涉及税种有：营业税、城建税、印花税、房产税、城镇土地使用税等；在转让环节涉及的税种有营业税、城建税、契税等；在房地产出租环节涉及的税种包括房产税、营业税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税；在房地产保有环节涉及的税种为房产税和城镇土地使用税。而在2011年，为了加快房产税改革，国家又在上海、重庆两地试行针对自有房产征收的房产税。但是效果并不理想，北上广等一线城市的房价仍然居高不下，地方税收依旧随着营改增在全国范围的推广而日益骤减。所以基于目前我国的房产税现状，政府要加快推进房产税的改革，同时要明确房产税征收的意义，以此把握未来房产税的改革方向。二、房产税征收的意义 1、有利于增加地方税收，健全地方税体系房产税属于地方税，征收房产税可以为地方财政筹集一部分资金，解决地方财力不足的问题。而且，房产税以房屋为征税对象，税源比较稳定，征收成本低，提高了地方政府的征收效率。同时，我国现有房地产税税种包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税、营业税、个人所得税、印花税等等。税种较多，关系复杂，且一些税种之间存在一定的交叉或疏漏状况造成了重复课征问题。而房产税的开征则统一了各类以房地产、土地为征税对象的征税范围，这在一定程度上改善了原税收体系的不合理之处，有利于健全地方税收体系，促进税收职能的有效实现。 2、有利于调节收入分配，缩小贫富差距作为财产税的一种，房产税的主要功能之一是调节收入分配差距。在中国，房产占居民财富的比重较大，居民拥有的房产数量和价值能在很大程度上反映出居民的财富和收入，房产越多、价值越高，往往收入水平越高。房产税改革可以通过对税率、面积、套数的设定，让房产多的家庭多交税，而让住房面积小、房产少的少交税或者不交税。这在很大程度上区分出了富人与穷人，在保证人人有房住的基础上，富人想要多购房或者购好房，就必须多交税。因此将房屋作为房产税改革的主体部分而纳入征税范围，无疑将有利于调节收入分配差距，促进社会公平。同时对富人多征房产税，而对穷人少征税甚至不征税，在某种程度上缩小了贫富差距，有利于社会的进步。 3、有利于遏制房价的上涨以及促进房产的管理

从房产税试点实施浅析我国房产税改革

从房产税试点实施浅析我国房产税改革房地产业作为我国国民经济的支柱产业，带动了我国经济的迅猛发展，但近年来在房地产业发展的过程中也出现一系列问题。自上海、重庆两试点正式宣布开始征收房产税以来，房产税越来越受到人们的关注。为推进我国房产税制度的进一步完善，促进房地产市场平稳健康的发展，文章对上海、重庆两地的实施细则与原房产税暂行条例进行比较，分析目前我国房产税的征收特点。对我国房产税的实施效果进行了分析，指出了房产税制度改革中存在的问题，并依据国内外房产税的发展动态对完善我国的房产税征收制度提出了几点建议。 Key words：House property tax；Experimental unit measure；interpretation；implementation effect；reform 引言：在我国市场经济快速发展的时期，房地产行业的发展对我国经济以及民生都产生了重要影响。在房价居高不下，房地产市场问题层出不穷时，规范房地产市场，使其持续稳健的发展就显得尤为重要。因此政府对房地产行业的调控不断加强，宏观调控涵盖了土地、税收、利率、信贷、控供给需求、住房保障、限购等一系列手段。房产税制度做为政府宏观调控的一种，旨在挤压投机性需求，从而保证房地产市场健康发展。房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》[1]，从当年10月1日开始实施。2010年5月，国务院同意并转发了发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》，要求“逐步推进房产税改革”。2011年1月28日，上海、重庆正式宣布开始试点征收房产税，并公布了相关细则。自沪、渝两试点房产税的细则的颁布以来，外界对房产税从房价调控、收入调节、税收支柱等方面寄予了很多期望。对沪、渝试点细则进行解读以及与原条例的对比，深入了解和把握现行房产税的特点，通过试点实施效果分析其产生的内外部原因，同时为我国房产税模式的进一步推进提出意见，以促进我国房地产市场的健康发展。 1.房产税试点办法解读上海[2]、重庆[3]两地房产税试点办法与《中华人民共和国房产税暂行条例》（简称原条例）的细则比较： 2.试点房产税办法特点通过对上海、重庆两地房产税试点与原条例的细则比较可以看出，目前我国房产税制度存在以下特征：

房产税改革及其经济效应分析

ACCOUNTING LEARNING 159 房产税改革及其经济效应分析文／张佳琦摘要：随着社会的发展，房地产行业在经济发展过程中所起到的重要作用也开始为人们所熟知，因此，房产税的经济效应以及如何对房产税进行改革就成为了政府的主要工作内容。本文立足于当今的时代背景，运用理论与实际相结合的方式，阐述了房地产税的改革策略以及房产税的经济效应，供相关部门进行参考。关键词：房产税；改革；经济效应房地产行业在促进社会经济的发展、推动城市建设的进程以及改善人民群众的生活水平方面具有极其重要的作用，但是由于近几年社会对房地产行业过于依赖，造成实体经济困难以及房价过高的情况时有发生，房地产行业开始产生越来越多的矛盾，基于此，国家开始针对房地产行业的现状出台了相关的调控政策，并且通过对房产税进行改革，促进房地产行业的平稳发展。一、房产税的改革策略 (一)企业房产税的改革首先，将外资和内资的企业房产税进行统一，在一定程度上减小由于税收而导致房产资源的配置出现扭曲的情况，促进外资和内资企业的良性竞争；其次，在一定程度上减少税收方面的优惠政策，对税收的监管进行严格监督，将房产市场的价值作为进行房产税计税的主要依据，这样做的好处在于可以为企业的公平竞争奠定良好的基础；最后，将企业用于经营的房产以及个人用于出租的房产的计税依据进行统一，按照房产市场的相关价值进行征税[1]。 (二)个人房产税的改革 1.将房产市场的价值作为个人纳税的依据。由于人民群众在住房方面的收入和支出存在着正相关的关系，因此，将住房在市场上的价值作为进行个人房产税计税的主要依据，是实现财富合理分配的有效途径。 2.对估价比率进行合理利用。在这方面我国可以适当的借鉴和学习国外的先进经验，对住房的市场价值进行准确评估，在此基础上按照一定的比例进行折扣，然后将折扣后的市场价值作为征税基础，以此减少征税过程中所遇到的阻力。 3.适时地扩大房产税进行征税的范围。适时地扩大房产税进行征税的范围，例如将城镇居民的住房纳入其中，可以在一定程度上实现财富的公平分配，并且能够抑制部分居民在住房问题上的投机行为。二、房产税的经济效应 (一)房产税经济效应的概念总的来说，进行税收活动的经济效应共包括收入和替代两个方面，因此，做为税收活动的重要组成部分，房产税的经济效应同样可以从收入和替代两个方面进行分析。针对房产税所产生的收入效应主要指的是通过对房产税进行征收，将其中一部分的经济资源由纳税人的手中向政府相关部门进行转移所产生的效应，而针对房产税所产生的替代效应的含义是指通过对房产税进行征收，从而引起房产价格的变化，导致进行房产交易的买方和卖方对自身的决策行为进行改变，最终造成房产价格的起伏波动的现象[2]。 (二)房产税价格的效应由于房地产市场的供求关系对于房产价格的波动具有极其重要的影响，因此，房产税价格效应主要是依托于房产税的收入和替代效应对房产市场供求关系的影响。从卖方的角度出发，由于房地产行业的商品与其他行业相比具有开发的周期长、无法进行转移等特征，并且由于房产税的主要征收对象是买方，这就决定了房产税的征收不会对于商品的供给行为产生相对来说直接或是明显的影响，因此，房产税的价格效应主要的表现在通过抑制部分买方的购房需求，降低卖方对于房地产市场的预期，并且有针对性的改变相应的销售策略，从而减少商品的供给量，但是由于较难在短期之内针对房地产市场做出大幅的调整，所以，对房产税进行征收只会对商品的供给量造成一定程度上的影响[3]。由于通过对房产税进行征收而产生的房价影响是需要通过各个方面的因素进行综合作用才能够产生的，这就决定了其对于不同需求会产生相应的不同作用，所以，房产税对于房价的影响具有差异性，是无法做到一概而论的。随着社会的发展，城市人口的数量与日递增，这就决定了房产市场内商品供求不平衡的现象将是长期存在且无法避免的，但是由于单纯的依靠房产税对房价进行调控很难产生实质性的影响，所以，这就需要相关人员对房产税的对经济效应进行理性看待，不要将其对于房价的调控作用进行过分的夸大或缩小。 (三)房产税财政收入的效应房产税财政收入的效应指的是通过对房产税进行征收能否达到为政府提供相对来说稳定并且丰富的财政收入，并且能否形成相应的地方财政的活动。对地方的主体税种进行评判一共有以下几个条件：其一，该税种是否为地方的各税种内所占比重最高的税种；其二，该税种是否具有相对稳定的收入流，使其不易受到时间或其他因素波动的影响；其三，有该税种所归属的政府对其税制的主要要素进行决定。需要尤其注意的是，房产税的收入进行增长的过程相对来说较为缓慢，所以，房产税是无法在较短的时间内为政府提供相对来说较为充足的资金或税源的，但是通过发展的眼光来看，随着对存量房的房产税进行全面的征收以及房产市场商品数量的不断增加，通过对房产税进行征收所获得的财政收入规模也必将逐渐扩大，因此，房产税成为政府部门主要的财政收入来源指日可待。三、结论综上所述，由于实行房产税在我国尚且处于发展阶段，因此，在实行房产税的过程中仍旧存在一些无法避免的问题，这就需要政府和相关部门通过对房产税的经济效益进行系统、全面的分析，并且结合实际情况对房产税进行改革，最终使其成为政府安全、稳定的主要财政收入来源。财参考文献： [1]牛欢欢.沪渝房产税改革及其经济效应分析[D].山东大学，2013. [2]幸高龙.中国房产税改革的政策研究[D].江西财经大学，2013. [3]沈灵燕.房产税的经济效应分析及其改革优化建议[D].华东师范大学，2014. (作者单位：河南省郑州外国语学校)