国库会计核算业务操作规程

国库会计核算业务

操作规程

中国人民银行关于印发<国库会计核算业务操作规程>的通知

字号大中小文章来源:国库局 -10-30 16:12:00

银发〔〕 305 号

业管理部、省会(首府)城市中心支行,大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行:

库会计核算业务电算化、网络化发展的需要,配合小额支付系统上线运行,中国人民银行修订了<国库会计核算业务操作规程>(简称<规系统试点的,在 1月1日以前参照执行)。<中国人民银行关于印发〈国库会计核算业务操作规程(试行)〉的通知>(银发〔〕306号)同

理规定>等规章制度制定的规范国库会计核算业务的基本操作规程。请各级国库部门组织有关业务人员认真学习,确保<规程>顺利实施合本辖区实际情况制定补充办法。

理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行要及时将本<规程>转发至辖区内代理国库的商业银行、

国库会计核算业务操作规程

处理手续,确保国库会计核算工作正常有序地进行,根据<国库会计管理规定>等有关规定,制定本操作规程。

职责

岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的,应设事

要求是:综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任,不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账;事后监督、同不得参与会计账务处理;非系统维护岗位人员不得参与国库会计业务系统维护。各岗位的职责是:

会计核算的各项工作;负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户管理;负责保管密钥和国库内部往来密押管理机;负责对重。

日初始化;平衡、核对本部门会计账务;进行日常业务数据的备份和保管;负责国库会计业务系统的业务数据恢复;负责支付系统、国库

税务、海关等征收机关,以及与本行相关部门的对账;制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清统日志;办理查询、查复业务,登记相关登记簿;整理会计资料,办理与事后监督的会计资料交接等。

文件、资料;办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正;办理库款的支拨、退付;办理国家债券发行和兑付业务的核算;办理债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表;发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息;制作通讯联网对账单;登记相关账簿等

据的录入、提入票据的清分与核对;发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务;办理行库往来业务;登记相关账簿等。

资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的导入及其在系统内传递使用、以及可自动处理的业务,视同已复核。

提入票据的传递等。

安装、升级、日常维护,及时处理系统故障,在”计算机运行日志”上序时记载维护情况;负责相关系统软件的保管等。

完的国库会计核算业务进行全面复审和检验;负责装订凭证、账簿、报表等会计资料;负责保管国库会计档案等。

收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书和出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书及其它专用缴库凭证的形式为”收入退还书”,是办理预算收入退付的专用凭证。

正凭证的形式为”更正通知书”,是办理预算收入更正与调库的专用凭证。

算拨款凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证等。预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证,财政库申请清算已支付财政性资金的凭证,财政性资金申请退款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性资金的

括支付系统往来专用凭证、行库往来专用凭证、国库资金汇划专用凭证等。支付系统往来专用凭证是办理中心支库以上各级国库资金之间资金汇划的凭证,国库资金汇划专用凭证是办理人民银行县支库与管辖国库之间资金汇划的凭证。

款单收据联、存根联等。兑付机构凭国债收款单存根联和收据联办理国债还本付息。

表外凭证及其它具备记账凭证基本要素的原始凭证等。

款项划转时,使用转账凭证;进行表外科目核算时,使用表外凭证。

用)。核算总库办理的财政部核准的中央预算支出。

本科目,预算支出资金缴回时贷记本科目。

核算本行代财政部支付的兑付国家债券本息款项。

属行上划或总库与财政部清算资金时贷记本科目。

用)。核算总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分和中央给地方的付时借记本科目。

方各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入的退付和地方预算拨款、拨款目下按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。

款减少时借记本科目。

算各级财政部门预算资金的专项存款。本科目下按存款类别等分设账户。

款减少时借记本科目。

各级财政预算外资金的收纳、支拨或上解。本科目下按存款单位等分设账户。

款减少时借记本科目。

核算各级国库当日收纳的、未报解的中央预算收入款项。本科目是过渡性科目。

目,报解、退付、结转时借记本科目。

核算国库各分支库当日收纳的、未报解的,以及未结转的地方预算收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按地方预算级次分设账目,报解、退付、结转时借记本科目。

国库各分支库收纳的、待划分的中央与地方、地方与地方共享收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按共享类别分设账户。

贷记本科目,划分、退付、结转时借记本科目。

专用)。核算总库收到的国家债券发行款项。本科目下分别按发行机构、国家债券种类、发行年度等分设账户。

本科目,总库转入”中央预算收入”科目时借记本科目。

算财政部经过人民银行总行拨付的国债还本付息款项及手续费。

记本科目,总库拨出资金时借记本科目。

付系统发起行和接收行经过大额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入”支付清算资金往来”科目,余额为付系统发起行和接收行经过小额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入”支付清算资金往来”科目,余额为

算支付系统发起行和接收行经过大额支付系统和小额支付系统办理支付结算的汇差款项。年终,”大额支付往来”、”小额支付往来转下年。

库参加同城票据交换提出、提入的票据款项。本科目是过渡性科目,年末日余额为零。

人民银行国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算级次不清、待划退等原因而待处理的款项。本科目是过渡性科目户,按待处理款项性质分设专户。

理时借记本科目。

库部门与会计营业部门之间的往来款项。本科目余额轧差反映。

会计核算制度与办法

会计核算制度与办法一会计核算的基本原则会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计

核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则

会计核算管理制度(最全)

目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表

会计核算管理制度 1目的和范围规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。

5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的

财务会计核算制度(模板)

财务会计核算制度第一章总则第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。第三条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合总经理协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的外部关系。第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。第二章会计管理体制第十条公司董事长、财务经理根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。第十一条公司财务负责人为财务经理，依法行使如下会计管理职责：（一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责；（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为；（三）最终审批公司所有财务支出事项；（四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告；（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。第三章会计机构和会计人员第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位。第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。

商业保理会计制度

我国第一部商业保理会计制度正式出台 2016-06-09王骏中国财税浪子市财政局市商务委市金融局关于天津市商业保理企业执行《企业会计准则》有关事项的通知津财会〔2016〕40号各区县财政局、商务主管部门、金融办（局），各商业保理企业：为提升我市商业保理企业会计信息质量，促进商业保理行业持续健康发展，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规规定，现对我市商业保理行业执行《企业会计准则》的有关事项通知如下：一、基本要求我市商业保理企业应当以实际发生的交易或者事项为依据，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息质量。二、有关事项的处理（一）会计科目设置。商业保理企业作为专门从事保理业务的非银行法人企业，在受让应收账款的全部权利及权益，并向转让人提供应收账款融资、管理、催收、还款保证等综合性商贸服务时，其会计核算，应根据应收账款到期前是否预先支付相应对价，区分为融资保理和非融资保理，根据受让人是否保留对转让人的追索权，区分为有追索权保理（又称回购型保理）和无追索权保理（又称买断型保理）。 1．增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。（1）融资保理业务。 ①有追索权保理业务。

按实际支付给转让人的贸易融资款，借记“应收保理款－回购保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目。保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，按归还的融资款，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目。 ②无追索权保理业务。按受让的应收账款金额，借记“应收保理款－买断保理业务本金”科目，按实际支付给转让人的贸易融资款，贷记“银行存款”科目，按买断保理收益，贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目，按照需退还转让人的金额，贷记“应付账款”科目。保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目；支付需退还转让人金额时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－买断保理业务本金”科目。 ③再保理业务。将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-再保理业务本金”。再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借记“应收保理款-再保理业务本金”，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”或“应收保理款－买断保理业务本金”科目；再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借记“应收保理款-再保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期。（2）非融资保理业务。在非融资保理业务中履行垫付款义务的，按垫付金额，借记“应收保理款-非融资保理业务垫付款”科目，贷记“银行存款”科目；收回垫付款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-非融资保理业务垫付款”科目。 2．在“应收利息”科目下设置“应收保理利息”、“逾期保理利息”明细科目，分别核算开展融资保理业务应收取和逾期未收取的利息。期末，按保理合同条款计算确定的应收未收利息，借记“应收利息－应收保理利息”科目，贷记“主营业务收入-保理利息收入”科目；实际收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息－应收保理利息”科目。

(完整版)小企业财务会计制度及核算办法

小企业财务会计制度及核算办法一、财务会计制度１、经理的职责（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。（2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。（3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。（4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。２、会计岗位责任制（1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。（2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。（3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。（4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。（5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来

款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。３、出纳员岗位责任制（1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。（2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。（3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。（4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。（5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。（6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。（8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。（9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。

会计核算办法

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会计核算办法
(一) 会计准则和会计制度我单位执行《企业会计准则》和《小企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。月结帐日期为每月 30 日。 (三) 记账本位币采用人民币为记账本位币。 (四) 记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 现金等价物的确认标准将持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 (六) 坏账核算方法采用备抵法核算坏账 . 坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额百分比法计提，并计入管理费用。坏账的确认标准为： (1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； (2) 债务人逾期未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回。对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 (七) 存货核算方法 1. 存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料，包装物，低值易耗品，在产品和库存商品等。 2. 存货按实际成本核算。购入并已验收入库原材料和库存商品按实际成本入账，发出原材料采用加权平均法核算，发出库存商品采用先进先出法核算，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用加权平均法核算。领用低值易耗品按五五摊销法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用。
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3. 存货数量的盘存方法采用永续盘存制 (八) 固定资产计价和折旧方法 8.1 固定资产标准：使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年的资产。 8.2 固定资产分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备； 8.3 固定资产计价方法：对固定资产按实际成本计价,各项固定资产的实际成本按以下方法确定: (1) 投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。 (2) 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为入账价值。 (3) 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。 (4) 盘盈的固定资产,按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为
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国库会计核算业务计划流程操作规程

国库会计核算业务操作规程为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，依照《国库会计治理规定》等有关规定，制定本操作规程。一、国库会计核算岗位及职责各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。岗位之间相互制约的一般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与国库会计业务系统维护。各岗位的职责是：（一）会计主管岗负责组织治理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户治理；负责保管密钥和国库内部往来密押治理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、报告国库会计核算中的问题等。（二）综合核算岗负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；

负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责与财政、税务、海关等征收机关，以及与本行相关部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务状况报告表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等。（三）明细核算记账岗负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。（四）资金清算记账岗负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分与核对；发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记相关账簿等。（五）复核岗负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的导入及其在系统内传递使用、以及可自动处理的业务，视同已复核。（六）同城票据交换岗负责同城票据交换提出、提入票据的传递等。

保理业务会计核算方法

保理业务会计核算方法 Revised by Petrel at 2021

第三章会计核算方法第一条根据会计准则相关规定，结合行业特点和财务管理需要，确定会计核算方法。第二条保理业务相关会计核算按以下方法处理，其他会计核算按相关规定执行。（一）应收账款受让：按应收账款发票金额，借记“应收代收款项-账款受让”科目，贷记“受托代收款项-账款受让”科目。（二）支付保理融资款：按付款金额，借记“受托代收款项-保理融资”科目，贷记“银行存款”科目。（三）买方支付货款，款项从监管账户划至我司账户：按收款金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收代收账款-账款受让”科目；（四）买方付款中扣回卖方的保理融资款及支付余款：按扣回保理融资金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项-保理融资”；按向卖方支付的余额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“银行存款”科目。（五）发生担保付款: 1.承担买方信用风险，发生担保付款时：借记“受托代收款项—担保付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，按担

保付款金额，借记“其他应收款”科目，贷记“应收代收款项-账款受让”科目。（1）如不存在保理业务向保险公司投保的情况：经催收且担保事项了结时，①按担保付款金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项—担保付款”科目。②应收账款余额反转让情形：A、公司实际收到买方付款金额大于担保付款时，则应将公司实际收到买方付款金额超过担保付款部分支付给卖方，同时对未收回金额实施反转让；B、当公司实际收到买方付款金额小于担保付款时，应收账款受让金额与担保付款的差额实施反转让。③对确实无法收回的担保付款，则借记“资产减值准备”科目，贷记“其他应收款”科目。（2）如存在保理业务向保险公司投保的情况： ①收到保险公司赔款时：借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。 ②保险公司了结该保险事项时： A、理赔金额小于担保付款： a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时，差额部分支付给公司，首先冲减担保付款余额：（a）超过担保付款余额部分由公司支付给卖方，同时将应收账款受让金额与实际收款金额的差额实施反转让；（b）不足担保付款余额的部分应确认为损失，冲减“资产减值准备”科目，同时将应收账款受让金额与担保付款之间的差额实施反转让。

公司会计核算制度

会计核算制度第一章会计核算的一般要求第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。第五条会计核算以人民币为记账本位币。第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告页脚内容1

和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。第十一条会计记录的文字使用中文。第二章填制会计凭证第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。第三章登记会计账簿第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。页脚内容2

会计核算管理制度(最全)复习过程

学习资料目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表

天津市保理企业执行企业会计准则的通知及账务处理办法

天津市财政局天津市商务委员会天津市金融局关于天津市商业保理企业执行《企业会计准则》有关事项的通知津财会[2016]40号区县财政局、商务主管部门、金融办(局)，各商业保理企业：为提升我市商业保理企业会计信息质量，促进商业保理行业持续健康发展，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规规定，现对我市商业保理行业执行《企业会计准则》的有关事项通知如下：一、基本要求我市商业保理企业应当以实际发生的交易或者事项为依据，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息质量。二、有关事项的处理 (一)会计科目设置。商业保理企业作为专门从事保理业务的非银行法人企业，在受让应收账款的全部权利及权益，并向转让人提供应收账款融资、管理、催收、还款保证等综合性商贸服务时，其会计核算，应根据应收账款到期前是否预先支付相应对价，区分为融资保理和非融资保理，根据受让人是否保留对转让人的追索权，区分为有追索权保理(又称回购型保理)和无追索权保理(又称买断型保理)。 1.增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 (1)融资保理业务。 ①有追索权保理业务。按实际支付给转让人的贸易融资款，借记“应收保理款－回购保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目。保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，按归还的融资款，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目。 ②无追索权保理业务。按受让的应收账款金额，借记“应收保理款－买断保理业务本金”科目，按实际支付给转让人的贸易融资款，贷记“银行存款”科目，按买断保理收益，贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目，按照需退还转让人的金额，贷记“应付账款”科目。保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科

股份公司会计核算办法

4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。（三）存货入库时: 1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金；保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金； 3、低值易耗品入库时，借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4、固定资产入库时，借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。（四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1、保健中心领用按摩膏：借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品 2、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产 4、低值易耗品出库时：借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品

(五)存货的盘盈盘亏 1、存货盘盈的会计处理盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。 2、存货盘亏的会计处理根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢（六）存货跌价准备当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。（七）低值易耗品

应收账款保理业务会计处理

一、保理业务简介保理业务（又称福费庭，即FORFAITING），是指银行（保理商）与卖方企业（供应商）之间签署协议，卖方企业（供应商）将现在或将来的基于其与买方企业（购货商）订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行（保理商），由银行为其提供与此相关的包括应收账款回收，销售分账管理，贸易融资，信用风险控制以及坏账担保等单项或多项服务。国际贸易中信用证使用比例的下降，赊销比例的不断上升为保理业务在国际贸易中发挥作用创造了条件，而且进口保理商的介入和提供信用担保，可以使出口商在赊销的方式下，消除由于对进口国催收账款的法律和实务缺乏理解带来的困难和风险。保理业务为以赊销方式进行销售的企业设计了一种综合性金融服务，它作为一种融资方式可以有效地解决企业流动资金的需求。保理业务对于我国来说，尚属新兴的金融服务品种。目前，国内银行已有中国银行、交通银行、光大银行等数家银行加入了国际保理商联合会（FCI），能够开展该业务。二、保理业务的基本分类在现实运作中，保理业务有不同的操作方式，因而有多种类型。按照风险和责任的原则，保理可以分为如下几类：（一）有追索权保理和无追索权保理按照保理商是否有追索权来划分，保理可以分为有追索权保理和无追索权保理。有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”。我国许多商业银行在选择保理业务时特别谨慎，大都选择有追索权保理。无追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，当购货商拒绝付款或无力付款时，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。（二）明保理和暗保理按供货商是否将保理业务通知给买方来划分，保理业务可以分为明保理和暗保理。明保理是指债权一经转让，供货商立即将保理商参入保理的情况通知给购货商，并通知购货商将应付账款直接付给保理商。我国《合同法》规定供应商在有应收账款转让时，要在购销合同中约定且必须通知购货商，所以我国的保理业务必须是明保理。而暗保理则是供货商为了避免让他人知道自己流动资金不足而转让应收账款，并不将保理商参入保理的情况通知购货商。暗保理的特点就是供应商将应收账款转让给保理商的情况不通知给购货商，购货商的货款到期时仍由供货商出面催款，收回之后再交给保理商的一种经济行为。（三）融资保理和到期保理融资保理又称为折扣保理，是指保理商能够为供货商提供预付款融资。在融资保理形式中，只要供货商将发票交给保理商，并且应收账款在信用销售额度内的已被核准，保理商应立即支付不超过发票金额80％的货币资金，余额等待保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供应商结清。

会计核算办法范本.doc

会计核算办法范本会计核算办法范本2010-11-10 22：31会计核算办法范本为规范会计核算行为，特制定本公司会计核算办法。一、基本会计核算办法 1、会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 2、会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 3、会计核算以人民币为记帐本位币。 4、会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 5、会计核算以权责发生制为基础。二、资产核算办法 1、资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、应收及预付款项、存货(材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等)、固定资产、无形资产、递延资产。 2、现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。 3、应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4、存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 5、固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、器具家具、电子设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、器具家具、电子设备折旧为5年。 6、无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。三、负债核算办法公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：

银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债。 1、银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。 2、应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设明细帐。 3、应交税金按税种设置明细科目。 4、预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 5、应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。四、所有者权益核算办法公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。五、损益核算办法公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。 1、公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 2、公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。生产耗费：包括直接材料、直接人工和各项间接费用。管理耗费：行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的销售费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 3、利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。净利润为利润总额减去所得税后的余额。六、成本核算办法

会计核算管理办法

中冶集团资金结算会计核算管理办法第一章总则第一条根据中冶集资[2004]34号文和第2004-61期会议纪要精神，为规范资金中心会计核算工作，及时准确地对资金中心和分中心的资金往来及有关费用结算进行计量和核算，特制定本核算办法。第二条本办法是以《中华人民共和国会计法》、《中冶集团会计制度》为基础而制定的。第三条本办法适用于中冶集团资金中心和资金分中心（以下简称分中心）。第四条为了更好的进行资金管理，提高沟通效率，规范集团资金系统相关制度，集团资金中心将统一各资金分中心的名称，具体名称见附件一。第二章会计核算业务主要内容第五条资金中心的会计核算业务主要包括以下三个方面: 一、资金中心与各分中心之间的资金往来及对外收付资金和票据清算等业务的会计核算。二、资金中心与银行之间的信贷业务和资金中心与各分中心之间的内部信贷业务的会计核算。三、资金中心的成本费用及经营效果核算。主要包括手续费、利息等财务费用的核算、汇兑损益及营业费用的核算、成本和损益及本年利润核算等业务的会计核算。第三章会计核算的基本要求第六条及时：资金中心的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。第七条准确：资金中心会计科目的使用，会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料的内容应认真填制和审核，以保证准确无误。第八条真实、完整：资金中心的会计核算、会计资料和数据要真实和完整。第四章会计科目及使用说明第九条资金中心在会计核算过程中，应按下列规定正确的设置和使用会计科目，不得随意增减会计科目或擅自改变会计科目的核算内容。一、第1001号科目现金 1.本科目核算资金中心库存现金的收支和结存情况。 2.资金中心收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 3.资金中心应设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。二、第1002号科目银行存款

会计核算规程培训讲义1

《会计核算规程》培训讲义（1）第一章会计核算基本规定第一节会计科目一、会计科目的种类表内科目和表外科目；属于会计要素的核算内容使用表内科目，属于或有资产、或有负债、有价单证、空白重要凭证以及实物管理的核算内容使用表外科目。二、表内科目的分类资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类五大类。核算内容：（1）资产类科目：用以核算现金、银行存款、贵金属、存放中央银行备付金、各项贷款、投资、固定资产及无形资产和递延资产等；（2）负债类科目：用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等；（3）所有者权益类科目：用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配；（4）资产负债共同类科目：（产生原因）用以核算各级联行往来、资金清算、外汇买卖等。根据业务情况其余额可以在借方也可在贷方，或借贷双方同时反映；（5）损益类科目：用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。三、会计科目的管理由总行统一制定。各辖分行如有需要，可以增设分辖科目，但向总行及外界编报会计报表时，应由分行归并到总行统一的相应科目内。必须按“科目使用说明”正确使用会计科目。会计科目为本、外币共用。第二节记账方法借贷记账法：以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。一、记账对象将银行资金按会计科目分类，以其增减变化确定资金在各类科目中的记账方向及其对应关系。二、记账符号以“借”、“贷”作为记账符号，将每个会计科目所属账户的账页划分为借方、贷方、余额三栏，借在左，贷在右。三、试算平衡按借贷记账法的记账规则，将一定会计期间的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数必然相等，同时按照：资产= 负债+ 所有者权益的关系，所有资产账户的借方余额必然等于所有负债账户贷方余额加上所有者权益账户的贷方余额。可用以下三组平衡公式来表示：所有账户的借方期初余额合计数= 所有账户的贷方期初余额合计数

保理业务及其会计处理

一、保理业务概述 1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商（供应商、出口商）与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商（债务人）订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资；②销售分账户管理；③应收账款催收；④信用风险控制与坏账担保。 2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权（回购型）保理和无追索权（非回购型）保理；按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理；根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。 3.国内保理的基本运作流程。目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度；②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度；③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商；④销售商将发票副本交给保理商；⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款；⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款；⑦购货商于发票到期日前向保理商付款；⑧保理商扣除融资本息及费用，将余额付给销售商。二、应收账款保理业务的经济实质 1.经济实质。笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而

保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。 2.有追索权的保理业务的特殊之处。有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。首先，有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比，坏账的风险并没有由销售商转移给银行，购货商到期无法偿还货款，银行仍有权向销售商索款，这种追索权是基于保理协议存在的。我国商业银行国内保理业务一向以有追索权保理为主，主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务，而不包括信用风险控制与坏账担保服务。抛开其法律形式，有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款，银行并不收取信用风险担保费用，而只收取贸易融资利息费用（实质上是贷款利息收入）和其他劳务服务费用，所以成本一般会比无追索权的保理业务低。其次，有追索权的保理业务与票据贴现业务也有相似之处。两种业务中银行都有追索权，但是两者有着本质的区别。贴现是商业汇票持有人在汇票到期前为了取得资金，付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，票据持有人不一定是销售商。贴现所反映的实质上