2020年注册会计师考试税法章节备考试题：个人所得税含答案

一、单项选择题

1.下列项目中，关于“偶然所得”表述不正确的是( )。

A.偶然所得应缴纳的个人所得税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴

B.个人将珍藏的古董拍卖所得属于偶然所得

C.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税

D.个人取得单张有奖发票奖金所得1000元的，应全额按照“偶然所得”征收个税

2.个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按( )税目计征个人所得税。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.稿酬所得

3.约翰是美国人，在我国境内无住所，2019年7月10日来华工作，2020年5月15日回国，期间从未离境，则该纳税人( )。

A.2019年度为我国非居民个人，2020年度为我国居民个人

B.2019年度为我国居民个人，2020年度为我国非居民个人

C.2019年度和2020年度均为我国非居民个人

D.2019年度和2020年度均为我国居民个人

4.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。

A.不缴纳个人所得税

B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

D.按偶然所得缴纳个人所得税

5.中国公民李某取得工程设计收入20000元，从中拿出5000元，直接捐赠给了农村义务教育，李某就该笔收入应预缴的个人所得税为( )元。

A.0

B.1400

C.3200

D.3800

6.个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的

是( )。

A.用于家庭的支出

B.非广告性质赞助支出

C.已缴纳的增值税税款

D.生产经营过程中发生的财产转让损失

7.下列所得，应按“综合所得”缴纳个人所得税的是( )。

A.工资薪金所得

B.经营所得

C.财产租赁所得

D.财产转让所得

8.下列补贴中，属于个人所得税“工资、薪金所得”征税范围的是( )。

A.独生子女补贴

B.劳动分红

C.托儿补助费

D.外国来华留学生领取的生活津贴费

9.以下应按照特许权使用费所得征收个人所得税的是( )。

A.转让债券取得的所得

B.转让住房取得的所得

C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得

10.在计算个人所得税时，下列各项中允许税前全额扣除的是( )。

A.通过非营利性社会团体向贫困地区的捐赠

B.通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害地区的捐赠

C.用于对关联性科研机构经费的资助

D.个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出

11.以下在计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是( )。

A.因贩卖假货被群众举报，工商部门查收的假货造成的损失

B.以融资租赁方式租入固定资产的折旧费用

C.广告性质的赞助支出

D.因迟交社保，而向社保部门缴纳的滞纳金

12.根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是( )。

A.定额800元

B.定额800元或定率20%

C.财产净值

D.财产原值和合理费用

二、多项选择题

13.根据个人所得税法的规定，个人所得税的纳税义务人包括( )。

A.个体工商业主

B.个人独资企业

C.在中国有所得的外籍人员

D.私营企业

14.下列选项，不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。

A.个人取得的企业债券利息

B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

C.个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金

D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

15.对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有( )。

A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金”可以税前扣除

C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

16.下列各项所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。

A.年终一次性奖金

B.退休后再任职取得的收入

C.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

17.张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有( )。

A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双

B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部

C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张

D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套

18.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

A.作家公开拍卖自己的文字作品手稿原件的收入

B.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

C.画家公开拍卖自己绘画时使用过的金笔取得的收入

D.作者公开拍卖自己的文字作品复印件的收入

19.以下在计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时，允许扣除的项目有( )。

A.业主每月领取的工资

B.以经营租赁方式租入固定资产的费用

C.按规定缴纳的协会会费

D.发生的与生产经营有关的财产保险费

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参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】B

【答案解析】选项B，属于财产转让所得。选项D，彩票中奖，不超10000元的，免个税，超过全额计税;发票单张中奖，不超800元的，免个税，超过全额计税。

2.【正确答案】D

【答案解析】个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得按稿酬所得计征个人所得税。

3.【正确答案】C

【答案解析】在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。在2019年度和2020年度，约翰的在华时间都没有超过183天，因此这两年都属于我国的非居民个人。

4.【正确答案】C

【答案解析】对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

5.【正确答案】C

【答案解析】直接捐赠不能在计算应纳税所得额时扣除。该笔收入应预缴的个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

6.【正确答案】D

【答案解析】选项A、B、C不得税前扣除。

7.【正确答案】A

【答案解析】工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得，居民个人按纳税年度合并计算个人所得税。

8.【正确答案】B

【答案解析】根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，包括：独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴等差额和家属成员的副食品补贴;差旅费津贴、误餐补助;外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金等。

9.【正确答案】D

【答案解析】选项A、B、C按照财产转让所得征税。

10.【正确答案】D

【答案解析】个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。

11.【正确答案】A

【答案解析】选项A，罚金、罚款和被没收财物的损失是不允许税前扣除的。选项D，不允许税前扣除的是税收的滞纳金，社保的滞纳金是可以税前扣除的。

12.【正确答案】D

【答案解析】根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时准予按财产原值和合理费用进行扣除。

二、多项选择题

13.【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，私营企业可能是企业所得税的纳税义务人。个人独资企业和合伙企业投资者是个人所得税的纳税人。

14.【正确答案】BCD

【答案解析】选项B，按照“经营所得”项目征税;选项C，按照“偶然所得”项目征税;选项D，按照“工资、薪金所得”项目征税。

15.【正确答案】BD

【答案解析】选项A，业主的工资薪金不可以据实扣除;选项C，业务招待费按照实际发生额的60%和销售(营业)收入的5‰孰低扣除。

16.【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，按“经营所得”项目缴纳个人所得税。

17.【正确答案】CD

【答案解析】选项A、B，不缴纳个人所得税;选项C、D，应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

18.【正确答案】ABD

【答案解析】选项C应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

19.【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，工资属于由雇主发放给雇员的，个人独资企业的业主其每月虽然名义上在领取工资，但实质上不属于个人所得税上所称的工资、薪金范畴，而是其生产经营所得，所以不能扣除。