工作底稿 长期待摊费用
上海立信长江会计师事务所有限公
司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
审计程序表
被审计单
A公司审核员:丁某日期:索引号:D3位:
审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:
一、审计目标：
①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长
期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。
三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
调整事项说明及调整分录详见底稿索引
五、审计结论：
1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：√
3、因原因，本科目余额不能确认：
上海立信长江会计师事务所有限公
司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单
A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-0位:
审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:
审计调整分录及调整说明
1、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引
借：其他应收款－沈某 2,
贷：长期待摊费用－开办费 2,
2、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引
借：管理费用－开办费摊销 3,
贷：长期待摊费用－开办费 3,
3、固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引
借：固定资产－××固定资产更新改造 200,
贷：长期待摊费用－××固定资产更新改造 120,
累计折旧 80,
4、广告费应全部计入损益，详见底稿索引
借：管理费用－广告费 500,
贷：长期待摊费用－广告费 500,
上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿
长期待摊费用
余额明细表
截止2005年12月31日索引号：D3-1
被审计单位：A公司
说明：明细合计与总帐、报表数一致（√）不一致（）
符说明：“T”表示与总帐、报表数一致，“F” 表示与总帐、报表数不一致；
“固定资产更新改造”项目期初余额160,元与本所上年审定数元不一致，差异160,元系由于上年重分类调整所致。详见索引
开办费发生明细表
截至2005年12月31日
审核员：丁某审核日期：复核员：李某复上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单
A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-2-2
位:
审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:
开办费发生额抽查记录
抽查1 2005-2-15 银55# 工商登记费用 3,
借：长期待摊费用－开办费 3,
贷：银行存款 3,
查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为××市工商局）
2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）
3）××市工商局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符
审计意见：可以确认！
抽查2 2005-3-5 银3＃税务登记费用 2,
借：长期待摊费用－开办费 2,
贷：银行存款 2,
查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为××市税务局）
2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）
3）××市税务局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符
审计意见：可以确认！
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被审计单
A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-2-3位:
审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:
开办费发生额抽查记录
抽查3 2005-4-20 现99＃查旅费 2,
借：长期待摊费用－开办费 2,
贷：现金 2,
查见附件：1）现金领款单（领款人沈某，审批手续完备，金额相符，备注注明系前期勘查差旅费） 2）机票、住宿费发票若干，经加总合计数与领款单相符
追查：经询问客户，并核对公司验资报告等资料，发现沈某系本公司股东。
审计意见：股东在公司成立前期勘查等发生的查旅费不得列支公司开办费，而应当向该名股东收回该款项。
调整分录如下：
借：其他应收款－沈某 2,
贷：长期待摊费用－开办费 2,
经调整后“开办费”发生额为8,元。
经调整后上述应收款已向沈某进行函证，函证回函详见底稿索引< D3-2-3-X>
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被审计单
A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-2-4位:
审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:
生产经营开始日及开办费摊销查验
客户财务明细账显示，开办费本年6月起开始摊销，已摊销5,000元，期末剩余5,000元未摊销。
经查验公司生产部门、仓库管理部门生产、入库记录以及询问公司相关人员，审计人员确认该公司
开始生产经营的时间为2005年6月。
审计意见：
公司开办费应当在2005年6月全部计入损益。经报主审同意，对尚未摊销的开办费全部计入损益。
调整后开办费原值为8,000元（底稿索引
企业已经摊销数：5,元，应补摊销3,元。
调整分录如下：
借：管理费用－开办费摊销 3,
贷：长期待摊费用－开办费 3,
审计结论：经审计调整后“开办费”期末余额为零。
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单
A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-3-1位:
审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:
“固定资产更新改造”期初数及本期增减变化查验
公司明细帐簿显示会计信息如下：
期初余额本期增加本期摊销期末余额
160,---40,120,
关于期初数：
经查上年底稿（该公司上年由本所审计），该固定资产更新改造已对其可否资本化进行了查验，并
作出结论，该项目可予以资本化，并已确定该项目折旧年限为5年，改造完成时间系2004年1月。
据此，上年底稿中已对该项目重分类调整至“固定资产”中单独列示，相应摊销数调整至累计折旧。
由于系重分类调整，因此公司帐面未进行处理，造成帐面期初数与上年审定数不一致。
审计意见：
根据上年底稿查验，本年对该项目继续进行重分类调整。
重分类调整如下：
借：固定资产－××固定资产更新改造 200,
贷：长期待摊费用－××固定资产更新改造 120,
累计折旧 80,
审计结论：经重分类调整后余额为零。
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被审计单
A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-4-1位:
审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:
“广告费”本期增减变化查验
公司明细帐簿显示会计信息如下：
期初余额本期增加本期摊销期末余额
---1,000,500,500,
发生额查验：
本期支出100万元广告费，原始凭证查验如下：
2005/1/15 银20＃支付长期广告费 1,000,
借：长期待摊费用－广告费 1,000,
贷：银行存款 1,000,
查见附件：1）支票存根（金额相符，收款人系××广告公司）
2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）
3）广告业专用发票（金额、名称、内容相符）
向客户索取广告合同，查看原件后进行复印，复印件索引（底稿索引
经查验原始合同及相关凭证，该广告费系支付2005年1年的报刊平面广告费。指定报刊为新民晚报。每天在广告版中刊登大小为××幅的广告一幅。全年费用为100万元。经查阅相关报刊，广告已全部登载。
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被审计单
A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-4-2位:
审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:
“广告费”项目审计意见及调整分录
审计意见：
广告费应当在广告见诸于媒体时计入损益。不得待摊和预提。因此，应将本期见诸媒体的广告费100万元全部计入当期损益。
审计调整分录：
应调整如下：
借：管理费用－广告费 500,
贷：长期待摊费用－广告费 500,
审计意见：
经审计调整后“广告费”项目期末余额为零。
索引号：D3-4-3
广告合作协议
甲方：A公司
乙方：××广告公司
本着公平互惠的原则，甲乙双方签订本合同。
……………………
合同条款：
……………………
乙方为甲方提供2005年度的平面广告服务。
广告刊登指定媒体：新民晚报
刊登在每天广告版，大小为××幅，广告内容由公司确定。
价格：100万元（人民币）。
……………………
付款方式：
甲方需在签订合同后10日内支付乙方广告费100万元。
甲方签章：A公司乙方签章：××广告公司
签订日期：2005年1月5日签订日期：2005年1月5日
本复印件与原件核对一致。
审核员：丁某 2006年1月18日
上海立信长江会计师事务所有限公司
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被审计单
A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-5-1位:
审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:
“长期租赁费”期初及本期增减变化查验
公司明细帐簿显示会计信息如下：
期初余额本期增加本期摊销期末余额
800,---160,640,
经查该项支出发生于2004年12月，系公司租赁房屋发生的租赁费。
根据上年底稿查验，该项租赁时间为2005年1月至2009年12月，公司按照租赁期限分5年摊销。
根据上年的审计结论，该项支出可作为“长期待摊费用”核算。
本年审计中，经审计人员实地查看，房屋确实为公司实际使用中。
复核摊销数：
本期应摊销数＝原值÷5年
＝800,÷5＝160,
实际摊销数：160, 与管理费用摊销数核对一致！
结论：摊销正确！
审计结论：经对本项目的审计查验及摊销数复核，本项目可以确认！