工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题
工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题
1、计提时：
借：管理费用
营业费用等费用科目
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）
2、分配个人承担部分：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
3、实际支付时：
借：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
贷：银行存款等
借：应付职工薪酬——养老保险（单位）
应付职工薪酬——医疗保险（单位）
应付职工薪酬——失业保险（单位）
应付职工薪酬——生育保险（单位）
应付职工薪酬——工伤保险（单位）
应付职工薪酬——其他保险（单位）
贷：银行存款等
关键词：计提个税分录、计提社保分录、个税的缴纳、社保的缴纳、工资的计提、工资的发放
社保及个税新政下的企业薪税方案优化落地班
社保及个税新政下的企业薪税方案优化落地班 时间：时间：时间： 地点：北京地点：上海地点：深圳 费用：元人含税、教材、午餐、培训费、服务费、茶歇费 培训议程 签到午 餐 培训培训 茶歇茶歇 培训结束 概述 课程背景 《劳动合同法》、《劳动争议调解仲裁法》、《社会保险法》等一系列人事管理法律规定的颁布实施，再加上新年开始实施的新个税法和金税三期政策，个税改革从分类税制到综合税制转变，全国社保将统一由税务局征收！据不完全统计，在很多行业，工资、社保、福利等人力资源成本已占企业经营成本的左右，其中加班工资、经济补偿金、赔偿金、社会保险、个人所得税、残疾人保障金等人力资源合规成本可占到人力资源总成本的左右，但合规是企业发展与管理的基础的基础！人力资源从业人员如何突破传统的薪酬管理模式、求新求变，新形势下，企业如何合理优化经营成本？如何突破传统薪酬管理模式？如何控制金税三期下的经营风险？
三 : 个税新政的解读、操作与筹划实务 、个税新政重点变化及模糊条款解读 新个税政策下员工平时预缴税额如何计算 专项附加扣除的适用范围与正确享受办法 面对改革的浪潮，企业依法进行工资发放设计，减低用工成本，优化降低优化薪税结构，规避 劳动争议风险，已成为企业财务与人力资源管理的重要工作。本次讲座特邀在企业从事多年的 人力资源管理专家、实战派讲师周老师，站在内部运营管理的角度，与大家一起分享社保与个 税新政下的工资发放与薪税优化策略。帮助您在社保新政与个税改革下知己知彼、从容面对， 提供可供学员回去直接操作的解决方案，帮助有效规避用工风险，降低风险成本。周老师自年 开始至今在全国各地巡讲劳动合同法和各项人事政策，近六十多个城市几万名学员参加了周老 师的公开课程，受益企业上万家，课程满意度高达以上，深受广大企业管理者、人力资源从业 者的好评。同时周老师长期为中小企业提供常年人力资源管理顾问及各种专项劳动关系咨询服 务，帮助一批中小企业建立合法规范的人力资源管理体系，有效帮助企业降低风险成本，同时 又能促进企业的用工规范有效，帮助企业构建和谐的员工关系，深受企业的好评。 课程收益 . 了解社保、个税改革趋势及合规问题 . 学会个税新法下的人力资源具体实务操作，规避企业用工风险 . 掌握汇算清缴工作的重点及最新个税的要点和风险点， 提高学员对个税与汇算清缴的整体思 考能力 . 掌握个税社保筹划与人力资源薪酬福利政策设计的结合点，做好应对筹划措施 . 理解个税申报方式及社保新政改变带来的职业机遇，把握职业发展机会 课程对象 企业高管、人力资源部人员、财务部人员 活动纲要 一 : 近年来的新政与税改深度解读
《深度剖析“个人所得税+社保”及缴纳实操与涉税风险》
深度剖析“个人所得税+社保”及缴纳实操与涉税风险 课程背景： 随着国地税合并、会计人员监管戒严、个人所得税政策改革、金三系统上线、企业实名办税、全球CRS准则实施、社保“改嫁”税务等一系列财税体制改革与监管的提升，个人的财富将越来越透明，企业营商环境将越来越规范。 如何在改革的大浪中求生存、树规范、避风险，是企业经营管理人员必须要面对的管理问题。 ?改革后的个人所得税如何缴？ ?支付给个人的费用有何风险？ ?企业促销，是否该考虑税收？ ?股权运营，税收有多大影响？ ?个人所得税有多大筹划空间？ …… 课程收益： 本课程将通过案例分析，让学员能够准确理解与把控新形势下财税体制改革带来的运营风险及管理问题。 提升企业财务管理人员，在企业运营中的防范纳税风险的实战能力，促进企业运营的保值增值。 引领财务总监等会计从业人员自主向管理会计方向转化，主动参与企业运营中的各项管理活动，形成企业全流程风险防控新业态。 授课天数：2天，6小时/天 授课对象：财务总监、财务经理、税务经理、财务人员等 授课方式：讲师讲授+案例分析 课程大纲 第一讲：综合所得个人所得税政策解析与实操把控 一、个人劳动综合所得，包含哪几部分？如何纳税？ 二、改革后，哪些人员税负下降？哪些人员税负上升？ 三、专项附加扣除信息表如何填报？如何修改？ 四、个人所得税汇算清缴，如何清缴？谁来清缴？ 五、全年一次性奖金如何发放？如何报税？ 六、个人所得税新政下，如何进行纳税筹划？
七、个人所得税新政下，如何进行风险规避？ 第二讲：专项附加扣除政策如何理解实际如何操作 一、子女教育支出如何扣除？ 1、子女的范围包括哪些？ 2、子女教育的扣除标准是多少？是否需要发票？ 3、子女教育的扣除在父母之间如何分配？ 4、子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？ 5、在境外学校接收教育可以享受扣除吗？ 6、享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？ 7、填报子女教育支出需要符合什么条件？ 8、子女满3周岁，但未入幼儿园，是否可以扣除子女教育支出？ 9、对于寒暑假是否中断享受子女教育扣除？ 10、对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？ …… 二、继续教育支出如何扣除？ 1、继续教育专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？ 2、继续教育专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？ 3、继续教育专项附加扣除该如何申报？ 4、继续教育专项附加扣除扣除方式是什么？ 6、学历（学位）继续教育支出，可在多长期限内扣除？ 7、纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？ 9、纳税人享受继续教育专项附加扣除需保存哪些资料？ 10、没有证书的兴趣培训费用可扣除吗？ 11、填报继续教育支出需要符合什么条件？ 12、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？ 13、已经享受继续教育扣除，换一个专业就读（属于第二次继续教育），还可以继续扣除吗？…….. 三、住房贷款利息如何扣除？ 1、住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什么？
计提和发生、结转的会计分录
（一）工资 1、计提（计算、分配）工资： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 2、发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 其他应收款 其他应付款 应交税费——个人所得税 注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款； （2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。 （二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取） 1、计提福利费： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 2、员工报销医药费等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 （三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%） 1、计提工会经费和职工教育经费 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 注意：计提时只计入“管理费用” 2、上交（或实际发生）时 （1）上交工会经费 借：应付职工薪酬 贷：库存现金/银行存款 （2）员工报销培训费等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 （四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”） 借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：累计折旧 注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本” （五）、税费 1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：
（1）计提时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时： 借：应交税费——应交XX税 贷：银行存款/库存现金 2、增值税（是在销售时确定，不单独计提） （1）销售产品时： 借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税 一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额） （2）购进材料时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据 注：只有一般纳税人才有“进项税额”。 3、房产税、土地使用税、车船税 （1）计提时： 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 （2）上交时： 借：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 贷：银行存款/库存现金 4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用） 借：管理费用 贷：银行存款/库存现金 5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程） 借：在建工程 贷：银行存款/库存现金 6、企业所得税： （1）计提时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）上交时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款/库存现金 1、结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 2、结转完工入库产品的成本 借：库存商品 贷：生产成本 3、结转已售产品的成本
计提各项税费的会计分录
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录 各种税金的核算方 一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的 二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 （1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 （2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 （3）上缴时 借：应交税金--应交所得税. 贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 借：应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额） 贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时. 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税
（2）上交时 借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有： 房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时， 直接记： 借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金 （2）上交个人所得税时 借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金或银行存款 四、税金计入成本费用的范围有 1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是： 2、计算应提取的上述税金， ( 1 )按计算出来的金额入账： 借：管理费用 贷：应交税金――应交土地使用税 ――车船税 ――房产税 ( 2）按期如数上交税金时： 借：应交税金――应交土地使用税 ――应交车船税 ――应交房产税 贷：银行存款 3．印花税的账务处理 （1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直 接减少银行存款： 借：管理费用 贷：银行存款 （2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用： 借：待摊费用 贷：银行存款 .
新个税细则及社保统征政策深度解析课后测试答案
新个税细则及社保统征政策深度解析 单选题 1、《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，现予公布，自__________起施行。（10 分） ? A2019年1月1日 B2019年2月1日 C2018年10月1日 D2018年12月31日 正确答案:A 2、在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满____年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税（10 分） A4 B5 ? C6 D7 正确答案:C 3、目前上海、北京等大部分由社保征收的省份是_____模式，而黑龙江、浙江等地是______模式（10 分） ? A单基数；双基数 B双基数；单基数 C单基数；单基数 D双基数；双基数
3、CRS 于___________起在中国实施，2018年9月1日中国CRS正式落地，金融账户涉税信息在中国大陆、中国香港、中国澳门、澳大利亚、新西兰等地之间进行了第一次互换。（10 分） A2016年1月1日 ? B2017年1月1日 C2018年1月1日 D2017年6月1日 正确答案:B 多选题 1、以下属于专项扣除条款内容的选项有哪些（10 分） A赡养老人 B住房租金 C住房贷款 D大病医疗 E继续教育 F子女教育 正确答案:A B C D E F 2、从金融机构的角度说，如果你持有的资产跟_______没有任何关联，那么通常不用担心受到CRS影响。（10 分） A存款机构 B托管机构
会计分录模板
会计分录模板 1.接受投资 借：银行存款（接受货币资产投资） 固定资产（接受固定资产投资） 无形资产（接受无形资产投资） 原材料（接受原材料投资） 库存商品（接受库存商品投资） 贷：实收资本（注册资本） 资本公积（超过注册资本部分） 2.取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（取得短期借款） 长期借款（取得长期借款） 3.计提短期借款和分期付息到期还本的长期借款（假设长期借款用于生产经营）利息 借：财务费用（短期借款利息和用于生产经营的长期借款利息） 贷：应付利息 4.归还短期借款和分期付息到期还本长期借款的利息和本金（假设长期借款用于生产经营）（1）支付短期借款和长期借款利息 借：应付利息（已计提的利息） 财务费用（未计提的利息） 贷：银行存款 （2）归还短期借款和长期借款本金 借：短期借款、长期借款（归还的本金） 贷：银行存款 5.购材料同时材料到达入库，货款以银行存款、商业汇票支付或款项尚未支付 借：原材料 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据（开出商业汇票） 应付账款（款项尚未支付） 6.购材料，已付款材料未到 （1）付款时 借：在途物资 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据（开出商业汇票） （2）材料入库 借：原材料 贷：银行存款 7.预付款方式购买此料 （1）预付货款时
贷：银行存款 （2）用预付款买材料，材料已入库 借：原材料 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （3）结算材料货款 预付款大于材料款，多余款退回 借：银行存款 贷：预付账款 预付款小于材料款，补付材料款 借：预付账款 贷：银行存款 8.购入固定资产 （1）购入生产经营用固定资产 借：固定资产 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）购入非生产经营用固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 9.领用材料 借：生产成本-----某产品（生产产品领用材料）制造费用（车间一般消耗领用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 销售费用（销售部门领用材料） 在建工程（在建工程领用材料） 其他业务成本（对外销售领用材料） 贷：原材料----某材料 10.提现 借：库存现金 贷：银行存款 11.用现金发放工资 借：应付职工薪酬-----工资 贷：库存现金 12.分配工资 借：生产成本---某产品（生产工人的工资） 制造费用（车间管理人员的工资） 管理费用（厂部管理人员的工资） 销售费用（销售人员的工资） 在建工程（在建工程人员的工资） 贷：应付职工薪酬-----工资
五险一金计提会计处理
五险一金做会计分录的方法 2014-4-8 15:56:17东奥会计在线字体：大小 五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险;住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如何做会计分录?请看下面的详细介绍。 下面介绍相关的会计分录： 1.分配工资 借：××费用(管理/销售等) 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保(企业部分) 借：××费用(管理/销售等) 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保(个人部分) 应交税费——应交个人所得税 库存现金/银行存款 4.上交杜保 借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分) 5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 注意事项： 社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。 一、五险的会计账务处理 (一)个人负担部分 发放工资时(按个人缴纳比例，从中扣除) 借：应付职工薪酬--工资 贷：其他应付款--社会保险费(代扣职工应交纳的部分) 贷：库存现金(实际发放的金额) (二)企业负担部分 提取时 借：管理费用--社会保险费 贷：其他应付款--社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)
(三)交纳时 借：其他应付款--社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额) 贷：银行存款(总交纳的金额) 二：住房公积金的账务处理 1.单位负担部分(按工资总提取，各地方提取比例不一样) 提取时：学会计论坛 借：管理费用--住房公积金 贷：其他应付款--住房公积金 上交时： 借：其他应付款--住房公积金 贷：银行存款或库存现金 2.个人部分 付工资时扣除： 借：应付职工薪酬--工资 三、养老保险的会计核算 养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。 1.当期缴纳时账务处理 借：管理费用——养老保险费(注：单位承担的部分) 其他应收款——养老保险费(注：个人承担的部分) 贷：银行存款 2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理 借：应付工资 贷：其他应收款——养老保险费 3.如果当期未缴纳 （1）当期的账务处理 借：管理费用——养老保险费 贷：其他应付款——养老保险费 （2）发工资时个人应交的部分照扣 借：应付工资 贷：其他应付款——养老保险费 4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理 借：其他应付款——养老保险费 贷：银行存款 四、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。
计提工资会计分录
需要计提的会计科目有哪些? 一半来说需要计提工资、职工教育经费、工会经费、折旧、银行利息、各项税费以及根据企业情况需要计提的费用。 摊销也是根据企业自身情况摊销，一般有长期待摊费用、无形资产等等。 工业会计结转的一般有结转增值税，将制造费用、生产成本、转入产成品、结转本年利润借贷方，损益类所有科目转平一般无余额。 1）计提工资时： 借：管理费用--工资 制造费用-工资 销售费用-工资 生产成本-工资 贷：应付职工薪酬--工资 （2）发放工资时： 借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税 贷：其他应付款--社保（个人） 贷：其他应付款--公积金（个人） 贷：库存现金 （3）交纳社保时： 借：管理费用--社保（公司承担） 借：管理费用--公积金（公司） 借：其他应付款--社保（个人） 借：其他应付款--公积金（个人）） 贷：银行存款 简单地说，账务就是账务处理程序，包括计算机账务处理与手工账务处理，两者基本一致，因为计算机的账务处理是模仿手工账务处理而形成的。手工账务处理系统主要内容包括：根据会计科目设置账户；填制和审核记张凭证；录入凭证；试算平衡；错账修改；对账；结账。相应地，计算机账务处理系统包括以下内容：凭证处理；记账；结账；查询；对账；系统管理(包括账务初始)；打印输出。 计提工资，就是将工资分配到相关成本费用。 当月计提： 借：管理费用（管理人员工资） 借：制造费用（后勤人员及其他人员工资） 借：生产成本--直接人工（车间主要制造人员工资） 贷：应付职工薪酬--工资
次月发放： 借：应付职工薪酬--工资 贷：现金 贷：其他应收款--社保金（或其他应付款-社保金） 贷：应交税费--应交个人所得税（应付职工个人所得税） 会计中计提和预提的含义是不是表示同样的意思？都是将未发生，但肯定会发生的费用在最终支付前提留出来？ 计提一般是针对具有明确的计算标准和计算方法的会计事项而言，计提金额一般比较确定，不会因人而异，如：养老保险、医疗保险、工会经费、设备折旧等预提一般是针对没有明确的标准和计算方法的会计事项而言，不同的人预提的金额可能不一样，甚至相差很大，如：汽车大修理费等 工资的费用进行工资总额的计提计算是什么意思?其中计提是什么意思? { 计提”相当于“核算”，我国会计准则有规定，计提员工工资的同时，还要计提应付福利费，计提的时候就是要算出应该给员工发多少工资，同时再根据这些应付但未付的工资按照14%的比例计算（也就是计提）出应付给职工的福利费。} 过期。 工资和福利费算好之后要做一笔计提的分录，通常是借方记各种费用，如：“管理费用或销售费用制造费用等等（哪个部门的工资就计入到那种费用里去），贷记“应付职工薪酬--工资” 到实际发放的是借：应付职工薪酬--工资贷：现金或银行存款 做工资的时候，工资表中的“计提工资”是什么意思？ 计提就是计算和提取。 计提工资就是计算工人工资和进行工资的成本费用分配。 福利费和职工教育经费的计提基数，即所谓的工资总额是“实发”还是“应发”？ 工资计算公式为： 应发工资= 工资+ 奖金+ 津贴+ 补贴+ 其他工资项目 实发工资= 应发工资+ 工资代发款- 代扣个人所得税- 代扣社保费及住房 公积金- 其他各种工资代扣款 其中，应发工资是企业实际承担的工资费用，构成工资总额，根据企业会计制度的规定计入成本费用。因此，职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据为工资总额，也就是“应发工资”。 至于计税工资是企业所得税清算中的一个概念。它是指，企业发生的工资费用（一般即是上述的工资总额、应发工资），根据税法的规定，以计税工资标准为限，准予在应税所得中扣除。如果企业实际发生的工资费用低于计税工资标准的，按
会计知识：计提工资社保公积金会计分录
会计知识：计提工资社保公积金会计分录 计提工资社保公积金会计分录是很多会计初学者在刚接触会计的时候最感兴趣的话题之一，这个类型的会计分录并不复杂，只要熟悉应付职工薪酬的相关账务处理就能明白。 计提工资社保公积金会计分录 一、计提工资和计提公司负担的员工社保费用 借:成本费用科目(根据受益对象确认金额和科目) 贷:应付职工薪酬-工资(应付工资总额) 贷:应付职工薪酬-社保(公司负担的社保) 贷:应付职工薪酬-公积金(公司负担的公积金) 二、代扣员工个人负担的社保(将应付工资对应金额转入社保明细科目) 借:应付职工薪酬-工资(个人负担的社保) 贷:应付职工薪酬-社保(个人负担的社保) 贷:应付职工薪酬-公积金(公司负担的公积金) 付临时工资怎么做账怎么做分录? 答：临时工资支付,也需要有人力资源部出具的工资表格(加盖部门公章的); 然后,会计根据工资表上人员归属部门,入账: 借:管理费用 借:制造费用 借:销售费用等 贷:应付职工薪酬--工资 发放: 借:应付职工薪酬--工资 贷:库存现金等 个人所得税可以待月末,和本月其余工资合并计算后,一并代扣代缴. 依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业避税方式有很多，(肖:135)然而合理报税才是企业节税、（OO38）避税的最佳选择。（9525）今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式： 1、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。 企业的注册也是非常方便的： 1. 核名，企业提供5-8个名字核定外网，企业需要提供法人的身份证扫面件，照片要清晰，最后是下面垫有白纸。（有限公司还需要提供股东，法人，财务，监事的身份证扫面件） 2. 去当地拿住所证明，核名通过以后我们会去当地拿住所证明。 3. 准备资料给法人签字，签字以后法人身份证原件和资料一起寄给我们，我们拿到当地税务去扫描，扫描以后最迟5个工作日出执照。 4. 营业执照出来以后，我们这面会给您刻章，等税务系统有信息以后，微信绑定电子税务局人脸识别。 5. 银行开户，走核定流程。需要法人的身份证原件我们代开。或者是法人到场一天办理 注册费用3000元，提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。个人独资企业一般纳税人可以核定。有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。When you are old and grey and full of sleep, And nodding by the fire, take down this book, And slowly read, and dream of the soft look Your eyes had once, and of their shadows deep; How many loved your moments of glad grace, And loved your beauty with love false or true, But one man loved the pilgrim soul in you, And loved the sorrows of your changing face; And bending down beside the glowing bars, Murmur, a little sadly, how love fled
新个税细则及社保统征政策深度解析
新个税细则及社保统征政策深度解析 1.课程学习 2.课程评估 3.课后测试 课后测试 测试成绩：100.0分。恭喜您顺利通过考试！ 单选题 1、《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，现予公布，自__________起施行。（10 分） ?A 2019年1月1日 B 2019年2月1日 C 2018年10月1日 D 2018年12月31日 正确答案:A 2、在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满____年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税（10 分） A 4 B 5 ?C 6 D 7 正确答案:C 3、CRS 于___________起在中国实施，2018年9月1日中国CRS正式落地，金融账户涉税信息在中国大陆、中国香港、中国澳门、澳大利亚、新西兰等地之间进行了第一次互换。（10 分） A 2016年1月1日 ?B 2017年1月1日 C 2018年1月1日 D 2017年6月1日 正确答案:B 4、目前上海、北京等大部分由社保征收的省份是_____模式，而黑龙江、浙江等地是______模式（10 分） ?A 单基数；双基数 B 双基数；单基数 C 单基数；单基数 D 双基数；双基数 正确答案:A 多选题 1、以下属于专项扣除条款内容的选项有哪些（10 分） A 赡养老人
B 住房租金 C 住房贷款 D 大病医疗 E 继续教育 F 子女教育 正确答案:A B C D E F 2、从金融机构的角度说，如果你持有的资产跟_______没有任何关联，那么通常不用担心受到CRS影响。（10 分） A 存款机构 B 托管机构 C 投资机构 D 特定保险机构 正确答案:A B C D 3、依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的________等组成。（10 分） A 工资 B 津贴 C 补贴 正确答案:A B C 4、劳动报酬总额包括：_______________。（10 分） A 在岗职工工资总额 B 不在岗职工生活费 C 聘用、留用的离退休人员的劳动报酬 D 外籍及港澳台方人员劳动报酬 E 聘用其他从业人员的劳动报酬 正确答案:A B C D E 判断题 1、在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（10 分） ?A 正确 B 错误 正确答案:正确 2、试用期职工不需要交纳社保（10分） A 正确 ?B 错误 正确答案:错误
工资计提和发放会计分录
工资计提和发放会计分录！ 每个月发放工资，是公司员工的头等大事，也是会计工作人员绝对不能出错的一项工作内容。然而在计提工资和发放工资这块，会计分录稍不小心就会搞混，几乎每个会计都曾经“掉进坑里”呢~ 今天税政君就来好好讲讲计提工资和发放工资的相关会计处理吧！ 计提工资和发放工资的区别 首先，要搞清楚计提和发放的区别。 计提，即计算和提取，功能主要有： 1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。 2、根据会计制度的相关规定，计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存，或者减值)。 3、预估某些应付账款是多少，记入账内。 4、其他符合会计制度的预计项目。 一言以概之，即提前发放下月资金或工资。 发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资。 事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。
按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放（PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的） 所以，在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。 工资计提和发放工资的分录说明 首先，无论是什么会计分录，你都要记熟借贷与贷的关系，如下表： 那么，计提工资时的会计分录怎么做呢? 1.计提工资时（就是前文提到的企业拿来发工资的钱） 借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用) 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分) 借：管理费用(同上)
计提工资会计分录(精)
需要计提的会计科目有哪些? 一般来说需要计提工资、职工教育经费、工会经费、折旧、银行利息、各项税费以及根据企业情况需要计提的费用。 摊销也是根据企业自身情况摊销，一般有长期待摊费用、无形资产等等。 工业会计结转的一般有结转增值税，将制造费用、生产成本、转入产成品、结转本年利润借贷方，损益类所有科目转平一般无余额。 1）计提工资时： 借：管理费用--工资 制造费用-工资 销售费用-工资 生产成本-工资 贷：应付职工薪酬--工资 （2）发放工资时： 借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税 贷：其他应付款--社保（个人） 贷：其他应付款--公积金（个人） 贷：库存现金 （3）交纳社保时： 借：管理费用--社保（公司承担） 借：管理费用--公积金（公司） 借：其他应付款--社保（个人） 借：其他应付款--公积金（个人）） 贷：银行存款 简单地说，账务就是账务处理程序，包括计算机账务处理与手工账务处理，两者基本一致，因为计算机的账务处理是模仿手工账务处理而形成的。手工账务处理系统主要内容包括：根据会计科目设置账户；填制和审核记张凭证；录入凭证；试算平衡；错账修改；对账；结账。相应地，计算机账务处理系统包括以下内容：凭证处理；记账；结账；查询；对账；系统管理(包括账务初始)；打印输出。 计提工资，就是将工资分配到相关成本费用。 当月计提： 借：管理费用（管理人员工资） 借：制造费用（后勤人员及其他人员工资） 借：生产成本--直接人工（车间主要制造人员工资） 贷：应付职工薪酬--工资
次月发放： 借：应付职工薪酬--工资 贷：现金 贷：其他应收款--社保金（或其他应付款-社保金） 贷：应交税费--应交个人所得税（应付职工个人所得税） 会计中计提和预提的含义是不是表示同样的意思？都是将未发生，但肯定会发生的费用在最终支付前提留出来？ 计提一般是针对具有明确的计算标准和计算方法的会计事项而言，计提金额一般比较确定，不会因人而异，如：养老保险、医疗保险、工会经费、设备折旧等预提一般是针对没有明确的标准和计算方法的会计事项而言，不同的人预提的金额可能不一样，甚至相差很大，如：汽车大修理费等 工资的费用进行工资总额的计提计算是什么意思?其中计提是什么意思? { 计提”相当于“核算”，我国会计准则有规定，计提员工工资的同时，还要计提应付福利费，计提的时候就是要算出应该给员工发多少工资，同时再根据这些应付但未付的工资按照14%的比例计算（也就是计提）出应付给职工的福利费。} 过期。 工资和福利费算好之后要做一笔计提的分录，通常是借方记各种费用， 如：“管理费用或销售费用制造费用等等（哪个部门的工资就计入到那种费用里去），贷记“应付职工薪酬--工资” 到实际发放的是借：应付职工薪酬--工资贷：现金或银行存款 做工资的时候，工资表中的“计提工资”是什么意思？ 计提就是计算和提取。 计提工资就是计算工人工资和进行工资的成本费用分配。 福利费和职工教育经费的计提基数，即所谓的工资总额是“实发”还是“应发”？ 工资计算公式为： 应发工资= 工资+ 奖金+ 津贴+ 补贴+ 其他工资项目 实发工资= 应发工资+ 工资代发款- 代扣个人所得税- 代扣社保费及住房 公积金- 其他各种工资代扣款 其中，应发工资是企业实际承担的工资费用，构成工资总额，根据企业会计制度的规定计入成本费用。因此，职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据为工资总额，也就是“应发工资”。 至于计税工资是企业所得税清算中的一个概念。它是指，企业发生的工资费用（一般即是上述的工资总额、应发工资），根据税法的规定，以计税工资标准为限，
新个税细则及社保统征政策深度解析课后测试
新个税细则及社保统征政策深度解析课后测试 课后测试 如果您对课程内容还没有完全掌握，可以点击这里再次观看。 观看课程 测试成绩：80.0分。恭喜您顺利通过考试！ 单选题 1. 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，现予公布，自__________起施行。√ A 2019年1月1日 B 2019年2月1日 C 2018年10月1日 D 2018年12月31日 正确答案： A 2. 在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满____年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税√ A 4 B 5 C 6 D 7 正确答案： C 3. CRS 于___________起在中国实施，2018年9月1日中国CRS正式落地，金融账户涉税信息在中国大陆、中国香港、中国澳门、澳大利亚、新西兰等地之间进行了第一次互换。× A 2016年1月1日 B 2017年1月1日 C 2018年1月1日 D 2017年6月1日
正确答案： B 4. 目前上海、北京等大部分由社保征收的省份是_____模式，而黑龙江、浙江等地是______模式× A 单基数；双基数 B 双基数；单基数 C 单基数；单基数 D 双基数；双基数 正确答案： A 多选题 5. 以下属于专项扣除条款内容的选项有哪些√ A 赡养老人 B 住房租金 C 住房贷款 D 大病医疗 E 继续教育 F 子女教育 正确答案： A B C D E F 6. 从金融机构的角度说，如果你持有的资产跟_______没有任何关联，那么通常不用担心受到CRS影响。√ A 存款机构 B 托管机构 C 投资机构 D 特定保险机构 正确答案： A B C D 7. 依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的________等组成。√
代扣代缴的社保及个税是否作为合理工资薪金扣除某员工基本工资
代扣代缴的社保及个税是否作为合理工资 薪金扣除？ 某员工基本工资5000元，社保及个税1000元，实发工资4000元。税收认定的工资薪金总额为5000元还是4000元。公司为个人代扣代缴的社会保险费及税金是否可以作为合理费用税前扣除? 答：《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 《企业财务通则》第四十六条第(五)款规定，企业不得承担应由个人承担的其他支出。 《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》( 国家税务总局公告2011年第28号)第四条规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第二条规定，关于工资薪金总额问题 《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，
不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 根据上述规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。因此，企业可税前扣除的工资薪金总额为5000元，公司为个人代扣代缴的社会保险及个人所得税，属于个人应承担的支出，不属于与取得收入有关的合理支出，如果企业负担，则不可以税前扣除，如果企业不负担，则通过往来和应交税费科目核算，不属于企业的支出，不存在税前扣除问题。
计提工资会计分录
计提工资会计分录 1、个人所得税、社保、公积金，是在发放工资时计算代扣的，不是在提取时计算的。（1）计提工资时： 借：管理费用--工资 贷：应付职工薪酬--工资 （2）发放工资时： 借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税 贷：其他应付款--社保（个人） 贷：其他应付款--公积金（个人） 贷：库存现金 （3）交纳社保时： 借：管理费用--社保（公司承担） 借：管理费用--公积金（公司） 借：其他应付款--社保（个人） 借：其他应付款--公积金（个人）） 贷：银行存款 关于工资的会计分录疑惑 1 计提时借管理费用-工资 其他应收款-代扣 贷应付工资薪酬-工资 发放时：借应付工资薪酬-工资 贷：现金 其他应收款-代扣 2 计提时借管理费用-工资 贷应付工资薪酬-工资 发放时借应付工资薪酬-工资 贷现金 其他应付款-代扣 有什么差别吗 第一个分录不对，第一个分录本来应该是指缴纳保险的时候，公司先垫付的个人部分，然后等到发放工资的时候再收回来，正确的分录应该是： 缴纳保险的时候： 借：管理费用-保险 其他应收款-代扣个人部分保险 贷：银行存款 计提工资的时候： 借；管理费用-工资 贷：应付职工薪酬 发放工资的时候： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金
其他应收款-代扣个人保险 第二个分录，是指先收取职工个人保险的部分，等到缴纳保险的时候再做相应的分录，少了最后一个缴纳保险步骤： 计提工资的时候： 借：管理费用-工资 贷：应付职工薪酬 发放的时候： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 其他应付款-代扣个人保险部分 缴纳保险的时候： 借：管理费用-保险 其他应付款-代扣个人保险部分 贷：银行存款
工资发放、计提会计分录
工资发放、计提账务处理 在平常的账务处理当中，工资的发放和计提，对一些财务朋友来说，可能感觉有些复杂，现在我们就来梳理一下。 对于工资发放、计提，首先要梳理的就是对工资发放过程的理解。公司成立，招聘员工，就会产生工资。工资一般都是次月发放，所以我们要先核算当月产生工资是多少。然后，每个月会扣员工的社保，公积金，这些也是要核算清楚的。 1、如果有社保和公积金的扣除，公司缴纳社保和公积金时，分录如下 支付社保费 借：管理费用-社保费（公司承担部分） 销售费用-社保费（公司承担部分） 制造费用-社保费（公司承担部分） 生产成本-社保费（公司承担部分） 其他应收款-社保费（个人承担部分） 贷：银行存款（社保总金额）支付公积金 借：管理费用-公积金（公司承担部分） 销售费用-公积金（公司承担部分） 制造费用-公积金（公司承担部分） 生产成本-公积金（公司承担部分）
其他应收款-公积金（个人承担部分） 贷：银行存款（公积金总金额） 2、本月完结，需要核算出来工资金额，计提工资 计提工资： 借：研发支出-费用化支出-人工 管理费用-职工薪酬 销售费用-职工薪酬 制造费用-职工薪酬 生产成本-直接人工 贷：应付职工薪酬-职工工资 其他应收款-社保（个人承担部分） 其他应收款-公积金（个人承担部分） 应交个税-应交个人所得 3、对于代扣代缴个人所得税 缴纳代扣个税 借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款 4、次月发放员工工资 借：应付职工薪酬-职工工资 贷：银行存款、库存现金 还有一种情况，就是账务处理时，我在发放工资的时候，去处理相应的社保、公积金。那这个时候，员工个人承担的部分，就要用其
社保改嫁税务及个税调整后企业应对策略
社保改嫁税务及个税调整后企业应对策略 简介：课程收益1、了解我国社保入税改革的原因2、了解五部委对于社保入税的部署3、理解社保入税对企业的风险4、陈述应对社保入税应对的16大方法... 深圳,上海,北京开课；课程时长：2天；详细会务信息请登陆森涛培训网查看 适合对象： 总经理、人力资源总监（经理）、行政总监（经理）、薪资福利主管(专员)、绩效主管(专员)、社保主管(专员)、企业法律顾问等 课程介绍 授课方式：讲解+案例展示+工具与表单现场使用+公司实况交流+现场演练+顾问式点评 课程背景 据当前消息，社保“改嫁”到税务了，这一政策导向，让不缴社保、或没足额缴纳社保的公司很担忧，社保交税务部门征收，社保基数要如何调整？ 课程收益 1、了解我国社保入税改革的原因 2、了解五部委对于社保入税的部署 3、理解社保入税对企业的风险 4、陈述应对社保入税应对的16大方法 课程特点 1、系统：课程涵盖了企业福利保障各个重点和难点； 2、简单：没有空洞的说教，只有简单的方法； 3、易懂：深奥的道理寓于简单的描述、讲授之中； 4、实战：实操案例+实操工具，模拟场景即可体验; 5、易用：易于复制，立竿见影。 课程大纲 第一天社保疑难问题和社保管理 第一讲社保疑难问题 1、劳动者自行申请不缴纳社保和公积金合法有效吗？ 2、用人单位违反社会保险征缴规定将面临哪些法律责任？ 3、由没有劳动关系的单位代缴社保是否合法？ 4、劳动者书面自愿放弃缴纳社保后，能否以用人单位未依法缴纳社会保险费为由解除劳动合同，要
求经济补偿？ 5、员工在其他地方或者单位缴纳社会保险，用人单位因此未为其缴纳社会保费，员工能否以用人单位未依法缴纳社会保险费为由解除劳动合同并要求支付经济补偿？ 6、在用人单位通过现金形式向劳动者支付了一定的社保补贴时，员工能否以用人单位未依法缴纳社会保险费为由解除劳动合同并要求支付经济补偿？ 7、劳动者已经书面同意不缴纳社保，且用人单位依约支付了社保补贴，员工能否以用人单位未依法缴纳社会保险费为由解除劳动合同并要求支付经济补偿？ 8、企业外籍员工是否缴纳社会保险？ 9、人员流动性大的行业，能否在职工试用期（或一个固定期限）内按一个最低缴费基数缴费，试用期结束后再按统一缴费基数缴费？ 10、内退职工能否免缴失业、生育、工伤保险费？ 11、用人单位因不可抗力造成生产经营困难的，能否免缴社会保险费？ 12、高温费、上下班交通费等基本保障类津补贴，是否计入社会保险缴费基数？ 13、如何理解“未依法缴纳社会保险费”？ 14、公司欠缴及未足额缴纳社保，员工能否解除合同要求经济补偿？ 15、劳动者自行向社保部门补缴社会保险费后，能否要求用人单位赔偿其自行补缴部分？ 16、用人单位为劳动者建立了社会保险关系，劳动者垫付用人单位未依法缴纳的社会保险费用后，能否请求用人单位返还？ 17、劳动者请求用人单位为其建立社会保险关系或缴纳社会保险费的，是否作为劳动争议案件处理？ 18、用人单位未依法缴纳基本养老保险费，劳动者能否请求用人单位赔偿养老保险待遇损失？ 19、用人单位未依法为劳动者参加基本医疗保险或者缴纳基本医疗保险费，劳动者能否要求用人单位报销医疗费？ 20、社保的基数一定要按实际工资数额来交吗？ 21、试用期应否缴纳社会保险？ 22、离职当月是否仍需缴纳社会保险？ 23、社保费缴纳基数是按照上月工资总额还是上一年度工资总额确定？ 24、老员工和新员工的社保费缴纳基数如何确定？ 案例分析：单位不缴社保，员工承诺放弃无效 案例分析：医疗保险费应如何负担？ 案例分析：因公外出期间发生交通事故致残可否认定为工伤 案例分析：不办理失业登记能否享受失业保险待遇 案例分析：女职工生育期间工作岗位问题 案例分析：住房公积金的合理使用 第二天社保改嫁税务 一、社保征缴体制改革的原因 1、我国进入严重老龄化社会 2、我国养老金“14连涨” 3、我国赡养率持续升高 4、我国现行支零破碎的社保征缴体制 5、我国养老金缺口到底有多大 二、社保征缴体制改革内容 1、征缴机构改革内容是什么？对企业有什么影响？