年末损益结转处理
附件7：年末损益结转的操作方法
1、操作步骤：12期账务处理完毕后，将公司损益类科目余额分别转入“本年利润”科目，然后将当年实现的净利润转入“利润分配—未分配利润”科目；各项利润分配账务处理完毕后，将“利润分配”科目下其他明细科目余额转入“利润分配—未分配利润”明细科目。
2、主要会计分录（手工凭证）：
1）、损益类余额转入“本年利润”
借：主营业务收入等6001999
借：投资收益等6111999
贷：主营业务成本等6401999
贷：管理费用等6602999
贷：研究开发费用等 6605999
贷：资产减值损失等6701999
贷/（借）：本年利润4103010
2）、“本年利润”转入“利润分配－未分配利润”
借：本年利润4103010
贷：利润分配－未分配利润4104090
3）、计提盈余公积
借：利润分配－提取法定盈余公积4104010
贷：盈余公积－法定盈余公积金4101010
4）、“利润分配”下其他明细科目余额转入“利润分配－未分配利润”
借：利润分配－未分配利润4104090
贷：利润分配－提取法定盈余公积等4104010
3、系统操作
以上凭证过账完毕后，在12月会计期，运行“月关账”，将所有科目的期末余额导到下个会计期期初。然后，待13期报表定稿，在1月会计期，运行“年关账”，将所有损益类科目的期初数清零。
损益结转的分录
损益结转的分录 知识是浩瀚的海洋 发奋识遍天下字，立志读尽人间书 、年终(或月)损益结转的分录 借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润贷:本年利润 2、结转: 所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑增值税。 一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。例1:东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。编制分录:借:物资采购(或在途材料)50500，贷;银行存款50500。例2:上述材料验收入库，按其实际成本转账。借:原材料50500，贷:物资采购50500。此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点:其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。 二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字;料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本，借:生产成本，贷:应付工资、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入,制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借;制造费用，贷:原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借:生产成本，贷:制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的核算不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。为此，制造费用必须按适当的标准分配计入各成本核算对象的产品成本。当然，若企业生产单一产
结转损益类及结转本年利润
结转收入（每月底都要做） 主营业务收入 借：其他业务收入（转出，转走，收入类账户中要减少收入） 营业外收入 投资收益 贷：本年利润（转入，转进来收入，增加收入，本年利润增加） 结转费用（每月底都要做） 借：本年利润（转入，转进来费用，增加费用，本年利润减少） 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加（转出，转走，搬走，费用类
账户要减少费用） 贷：销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 本年利润的贷方—本年利润的借方=利润总额 所得税费用=利润总额*25% 借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税 结转所得税费用 借：本年利润（转入，转进来所得税费用，增加所得税费用，本年利润减少） 贷：所得税费用（转出，转走，搬走，要减少所得税费用） 再用本年利润的贷方余额（即利润总额）—所得税费用=净利润（即收入—费用—所得税费用） 结转本年利润（年末才做） 借：本年利润（转出，转走，搬走，要减少利润）
贷：利润分配—未分配利润（转入，增加利润） 按照税后净利润的10%提取法定盈余公积，（可能还会提取任意盈余公积），然后向所有者（股东）分配利润， 借：利润分配----提取法定盈余公积（提取任意盈余公积） 贷：盈余公积 借：利润分配---应付现金股利 贷：应付股利 结转已提取的法定盈余公积和现金股利至利润分配，未分配利润借：利润分配---未分配利润 贷：利润分配----提取法定盈余公积（任意盈余公积） ----应付现金股利 终上所述：本年利润属于过渡性质的所有者权益类账户，用来核算本年度的经营成果，若出现贷方余额，则表明本年度实现净盈利；若出现借方余额，则表明企业本年度发生净亏损。本年利润在年末无余额，在平时月份有余额，表示的含义是从一月起至本月累计实现的利润（净利润或净亏损）。 例如，在11月，本年利润有贷方余额200000,表示的含义是什么，若11月，本年利润有借方余额200000，含义又是什么？ 答：在11月，本年利润有贷方余额200000,表明企业从1---11月累计实现净利润200000元, 在11月，本年利润有借方余额200000，则表明企业从1---11月累计亏损了200000元。 1.试算平衡表101题解题要点 应交税费=（主营业务收入-销售费用-管理费用-主营业务成本）*25%
用友软件月末结账与反结账的操作方法
用友软件月末结账与反结账的操作方法 1. 月末结账的程序. (1) 保证所有的账务已经全部入账填制了凭证。 (2) 对已经填制了的凭证进行审核。 选择凭证----审核凭证----选择要审核的月份----确定，如图1 弹出如图2
随意双击其中一个凭证，弹出图3 选择审核（E）------成批审核凭证-----即可完成凭证审核工作 注：填制凭证与审核凭证不能同一个人，故假如有些无法完成审核，请更换用户继续完成剩余的审核工作。
（3）对已经审核的凭证进行记账 选择凭证----记账---弹出对话框,如图4 点击记账范围，选择“全选”按钮-----“下一步”-----直至完成记账工作 （4）进行汇兑损益结转 注：在进行汇兑损益结转前，要先设置外币汇率，讲每月月初第一个工作日汇率和每月月末最后一个工作日的汇率填入。 汇率设置问题：点击“设置”---进入基础信息-----选择“财务”-----“外币设置” 如图：选固定汇率或浮动汇率----将记账汇率（指月初汇率）和调整汇率（指月末汇率）填写完毕即可图5
准备工作做好后，就可以进行汇兑损益结转了（如图） 选择“期末”-------“转账生成”-----选择结转月份------选择“汇兑损益结转”----点击右上角“全选”----“确定”----即可完成汇兑损益结转。图6 这些步骤做完后，系统会自动生成一张汇兑损益的结转凭证图7
温馨提醒：请注意制单日期一定要改为结账月份日期. 检查该凭证，如果无误，就可以重复（2）（3）步骤完成对该凭证的审核和记账（5）进行期间损益结转 具体操作步骤： 选择“期末”-------“转账生成”-----选择结转月份------选择“期间损益结转”----点击右上角“全选”----“确定”----即可完成期间损益结转。图8
会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品，收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金 借：库存现金、管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、现金盘亏 批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算
（一）收入 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现 借：库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金 3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行
ERP实验十六期末损益结转定义与生成及结账
ERP实验报告 实验序号：16 实验名称：期末损益结转定义与生成及结账班级：姓名：学号： 一、实验目的 1.掌握期末损益结转定义与生成的方法。 2.理解期末损益结转的作用。 3.掌握结账与反结账的方法。 4.理解结账的作用。 二、实验内容 实验步骤如下： 1、期末损益定义。登录企业应用平台后，在“业务导航视图”下选择：业务工作——财务会计——总账——期末——转账定义——期间损益，弹出期间损益结转设置对话框，在右上角的本年利润科目文本框中输入科目编码，确定完成设置。
2、期末结转损益并生成转账凭证。同理在：业务导航视图下选择业务工作——财务会计——总账——期末——转账生成，打开对话框后，选择左边的“期间损益结转”单选按钮，选择上方的结转月份，类型（收入类）后，点击全选按钮，确定后，系统自动进入损益结转，生成凭证，点击保存即显示已生成。退出后，又可进行其他类型的科目（费用类）结转，同样的操作，保存后退出，即可进行其他的审核和记账操作。
3、对账。在业务导航视图下选择：业务工作——财务会计——总账——期末——对账，弹出对账窗口，选择对账的月份，双击右侧“是否对账”，出现Y时，点击工具栏中的对账按钮，在对账结果栏中会显示对账的正误，再进行“试算”查看所选月份的各科目借贷余额情况，会弹出“试算平衡表”，确定后退出。
4、结账。在业务导航视图下选择：业务工作——财务会计——总账——期末——结账，弹出结账窗口，选择对账的月份，点击“下一步”，开始核对账簿，点击对账，对账完毕，点击“下一步”，右侧出现月份工作报告对话框，点击下一步完成结账。
5、取消结账。在业务导航视图下选择：业务工作——财务会计——总账——期末——结账，弹出结账窗口，选择需要取消的对账月份，按住cril+shift+F6组合键，弹出确认口令对话框，输入账套主管登录密码，确定即取消结账，完成反结账操作。
损益类科目结转
会计分录举例 黄河公司4月份发生如下业务: 1.向小城公司购A材料1000公斤,单价9元,购B材料3000公斤,单价4元公斤,增值税率为17%,以银行存款支付,材料未验收入库 借：在途物资—A 9000 --B 12000 应交税金—应交增值税（进项税） 3570
贷：银行存款 24570 2.以银行存款支付上述材料运费4000 借：在途物资—A 1000 --B 3000 贷：银行存款 4000 3.上述两种材料已入库验收 借：材料—A 10000 单价 10 --B 15000 5 贷：在途物资—A 10000
--B 15000 4.生产甲产品领用A材料300公斤,B材料1000公斤,生产乙产品领用A材料200公斤,B材料500公斤,车间维修用B材料100公斤. 借：生产成本—甲 8000 --乙 4500 制造费用 500 贷：材料—A 5000 --B 8000
5.计算当月工资如下:甲产品工人工资为100000元,乙产品工人工资为200000元,车间管理人员工资为20000,厂部管理人员工资为50000. 借：生产成本—甲 100000 --乙 200000 制造费用 20000 管理费用 50000 贷：应付工资 370000
6.以银行存款发放工资,另代扣个人所得税3000 借：应付工资 370000 应发数 贷：应交税金—应交个人所得税 3000 银行存款 367000 实发数7.以银行存款代缴个人所得税3000 借：应交税金—应交个人所得税 3000 贷：银行存款 3000 8.以现金付办公费1000元,其中车间300,厂部700 借:制造费用 300
T总账操作流程带图
第一部分:业务处理前准备工作 一、建账 1、打开“系统管理”—系统—注册，在用户名中输入“admin”,密码为空，然后登陆。 2、增加用户：系统管理—权限—用户—点“增加”—输入用户的编码和信息—点“增加”后即可完成增加操作员的步骤 3、建立账套：系统管理—账套—建立—输入账套名称及所启用账套的时间，点“下一步”—输入单 位名称及一些单位的其他信息，点“下一步”—在“核算类型”中选择相应的企业类型与行业性质，点“下一步”—在“基础信息”中选择需要分类的就在前面打勾，点“下一步”—完成—可以创建账套“是”—编辑“分类编码方案”点“确认”—编辑“数据精度定义”点“确认”—确
定—是—启用购买的模块；到此账 套就建立好了。 4、操作员授权限：用admin登陆系统管理—权限—权限，在弹出“操作员权限”左边窗口选择操作 员，右边上面选择账套，如果是账套主管，就直接在右边上面的账套主管前打勾，部门权限选择帐套和操作员，点击修改-打“√”给予其他相对应的权限，保存。 二、基础设置： 1 、机构设置：基础设置—机构设置—部门档案—输入部门信息—点保存 2 、职员档案：基础设置—机构设置—选择部门—点击增加—输入职员信息—点击保存。
3 、客户分类，供应商分类：基础设置—往来单位—客户分类/供应商分类—点增加—输入编码，名称—保存。 4 、客户档案，供应商档案。：基础设置—往来单位—客户档案/供应商档案—选择客户/供应商分类—点增加—输入客户/供应商编号，名称等信息点保存。 5 、会计科目增加 基础设置—财务—会计科目—增加—输入编码，名称—点保存。 6、凭证类别：基础设置—财务—凭证类别—记账凭证—退出 7、结算方式：基础设置—收付结算—结算方式—输入编码，名称—保存。 三、期初录入 1、总账期初余额录入 总账—期初—期初余额—输入各科目的期初余额（有明细科目的从明细科目录入，录完明细科目会自动算到总账科目） 期初余额录入完毕点对账和试算，对账正确并且试算平衡后开始做后面工作 第二部分：日常业务处理流程 一、总账日常业务流程： 二、1、(1)总账凭证填制：登陆用友软件—总账—凭证—填制凭证—增加—录入—点击增加会自动保存凭 证并填制下张凭证；点击保存会保存当前凭证，如需填制第二张，需再点一下增加。
月末损益类科目结转分录
月末损益类科目结转分录： 一、先结转收入： 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：投资收益 借：补贴收入 借：营业外收入 贷：本年利润 二、结转成本、费用和税金： 借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：主营业务税金及附加 贷：其他业务支出 贷：营业费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税 上述分录，根据实际情况选用借记的收入科目和贷记的成本费用科目。 本年利润，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。会计制度规定各种费用的结转在期末进行，期末结转费用的方法有两种，一是表结法、二是账结法。账结法的优点是各月均可通过“本年利润”科目提供其当期利润额，记账业务程序完整，但增加了编制结转损益分录的工作量。 为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式（见附表）。 把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等项科目，由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。 按“附表”账页中期末结出发生额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足编制损益表的需要。 “营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业务笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使用，以减少结转的工作量。如果上述费用较大或发生的业务笔数较多，仍需根据实际情况设置明细账，期末结转“本年利润”科目中。本年利润的会计处理 : 一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额
汇兑损益如何结转
第四章汇兑损益如何结转 一、汇兑损益结转的范围 （一）企业持有的货币资金（现金、银行存款） （二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇 二、汇兑损益产生的情形 （一）兑换外币 （二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整 （三）外币报表折算 三、汇兑损益结转的时间 （一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益 （二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转 四、期末汇兑损益结转步骤 （一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价 （二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额 （三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额 （四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益
五、通过T形账户举例 ★8月美元记账汇率：月初汇率7.00 8月末中国人民银行公布中间价6.68 银行存款－资本金户（美元）银行存款－一般户（美元） 期初余额：期初余额 USD500,000*7.1=3,550,000 USD10,000*7.1=71,000 本月发生额：本月发生额：本月发生额：本月发生额： ⑩USD500,000*6.8 ⑦USD200,000*7 ①USD199,970*7.0 ⑤USD100,000*7 =3,400,000.00 =1,400,000.00 =1,399,790.00 =700,000.00 ⑩USD300,000*6.73 ⑤USD40,000*7.0 ⑨USD1,167*7.0 =2,019,000.00 =280,000 =8,169 本月发生额合计：本月发生额合计：⑥USD60,000*7.0 USD800,000.00 USD200,000 =420,000.00 RMB5,419,000.00 RMB1,400,000 ⑧USD280,000*7.0 汇兑损益前期末余额：=1,960,000.00 USD1,100,000 本月发生额合计：本月发生额合计： RMB7,569,000 USD579,970.00 USD101,167.00 结转汇兑损益RMB221,000 RMB4,059,790.00 RMB708,169.00 期末余额汇兑损益前期末余额： USD1,100,000 USD488,803.00 RMB7,348,000 RMB3,422,621.00 汇兑损益＝1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00 结转汇兑损益RMB157,416.96 期末余额 USD488,803.00 RMB3,265,204.04 汇兑损益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96
月末结转分录
月末、年末结转及年末利润分配会计分录会计月末，要对损益类科目进行结转。涉及的结转分录： 1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 年末结转会计分录 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费(已取消) 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧 三、摊销费用 借：管理费用（或营业费用等） 贷：待摊费用（或长期待摊费用）
四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润字串7 贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用
会计末结转流程方法
会计末结转流程方法文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）
结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。 所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。 目的 结转的目的有四个 一是为了结出本会计科目的余额; 二是为了计算本报告期的成本; 三是为了计算当期的损益和利润的实现情况; 四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。 月末的结转凭证大多可以由财务软件自己生成，但有的还是要各位看官亲力亲为啊(如结转未交增值税、提取盈余公积等)。虽说是可以自动生成，但也需要把前期分录做好，清楚系统的计算结果是否正确，才能做到结转准确，这就很有必要熟知月末结转的整个流程了。 财务月末需结转的模块
1、各类收入 2、成本支出 3、期间费用 4、各项税金 5、本年利润(仅年末) 下面为各位看官把流程细节娓娓道来 月末结转流程： 1成本归集与结转(纯销售型企业忽略前三步) (1)结转本月领用的原辅材料, 借:生产成本(主要材料) 借:制造费用(辅助材料) 贷:原材料 (2)结转本月制造费用(后文有此部分的细节补充)借:生产成本 贷:制造费用 (3)结转本月完工产品成本(后文有此部分的细节补充)
借:库存商品 贷:生产成本 (4)结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 2结转增值税 (1)月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值税 (2)月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) (3)月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税
损益类科目转入本年利润的会计分录
损益类科目转入本年利润的会计分录 ①收入收益转入本年利润：分录②费用损失转入本年利润：分录： 借：主营业务收入借：本年利润 其他业务收入贷：主营业务成本 营业外收入营业税金及附加 投资收益其他业务成本 贷：本年利润销售费用 ③将制造费用转入生产成本：分录：管理费用 借：生产成本财务费用 贷：制造费用营业外支出 ④结转已售商品的成本：分录：所得税费用 借：主营业务成本 贷：库存商品
2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析 一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分） 1.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（C）。 A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.盈余公积转增资本 D.以当年净利润弥补以前年度亏损 [解析]留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润，只要影响盈余公积或者未分配利润，都会导致留存收益的变动。用分录进行分析： 选项A留存收益不受影响。借：资本公积 贷：股本或实收资本 选项B留存收益总额不变。借：盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 选项C留存收益减少。借：盈余公积 贷：股本或实收资本 选项D留存收益总额不变。借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 2.某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（B）万元。 A.600 B.650 C.800 D.1100 [解析]本题目考核第4章可供分配利润知识点。企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题目的计算式子：200+600×（1-25%）=650（万元） 3.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（C）。 A.盈余公积 B.营业外收入 C.资本公积 D.未分配利润 [解析]本题目考核第4章回购股票知识点。2009年初级会计实务教材P161页中说明：如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积——股本溢价处理。 4.某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（A）万元。 A.200 B.350 C.650 D.1150 [解析]购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，
本年利润结转的两种方法
本年利润结转的两种方法--表结法和账结法 一、本年利润结转方法（帐结法和表结法）简介 为了计算出当期利润，通常采用两种方法,表结法和帐结法，国内一些财务系统多采用帐结法，这似乎比较符合中国式习惯，结算时损益类的虚帐户的余额结转汇总到本年利润科目，最后帐户无余额，资产负债类实帐户也应结转余额到下一期间做为其起初余额。而国外系统使用所谓的表结法。比较一下这两种方法。 二、本年利润结转方法（帐结法和表结法）原则 新会计制度规定，企业期末结转利润（亏损）时，可以采用表结利润的方法或帐结利润的方法。帐结利润法和表结利润法在进行会计核算时，它们之间有相同点也有不同点。 1、计算利润的过程相同。两种方法都是根据计算期末算出的当期利润总额（或亏损总额），通过损益类会计科目将其余额转入到“本年利润”会计科目内，具以结出损益的方法。其计算利润的过程是一致的。 2、使用的会计科目相同。无论采用表结利润法还采用帐结法，都使用损益类中的所有会计科目和“本年利润”科目。企业实现的利润（亏损），一律通过“本年利润”科目进行核算。即期末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。 3、结帐时间的内涵不同。两种方法对损益类科目的结算时间虽然都规定在“期末”，但其内涵不同，表结利润法对“期末”的涵义是指“年末”，而结帐利润法对“期末”的涵义是指“月末”。 4、对利润进行核算的会计处理程序不同。表结利润法，每月结帐时，损益类各科目的余额不需要结转到“本年利润”帐户内，只有到年度终了时，再采用此方法将损益类各帐户的全年累计余额转入到“本年利润”帐户。“本年利润”科目平时不用，年终时才使用。帐结利润法，是新会计制度未颁布前企业常用的，也是唯一的计算结转利润的方法。新会计制度颁布后，企业可在两种方法中任选一种。采用此方法，每月终结帐时，将损益类各科目的余额转入“本年利润”帐户中，通过“本年利润”科目结出本月份利润（亏损）。每月都要重复使用损益类科目和“本年利润”科目进行当期盈亏的计算和结转。 5、表结利润和帐结利润两种方法是相对而言的，它们既有区别又有联系。企业在采用表结利润方法进行利润核算时，其年末结转损益实际上也就是帐结利润法帐务处理在其时点上的具体应用。 三、账结法”、“表结法”两种财务会计处理方法 “表结法”来核算结转本年利润，即1-11月份间，各损益类科目的余额在帐务处理上暂不结转至“本年利润”，而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的“未分配利润”行中列示。到12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至“本年利润”，结转后各损益类科目的余额为0。必须注意的是结转的发生数并不包含在12月份的〈损益表〉及〈费用表〉的本期数中，本期数仅仅包含本月正常业务发生的数额。 帐结法每个会计期间期末将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中，损益类科目月末不留余额。资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额。 四、帐结法和表结法比较 (1) 账结法。 每个会计期间（即月结时）通过编制转帐凭证将P&L科目余额转入本年利润科目,损益类科目月末不留余额，资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额。 通常包括两部分编制结帐分录和结清帐户，结转收入科目余额。 1.结转收入 Dr:各种销售收入 Cr:本年利润 销售退回 2. 结转费用. Dr:本年利润 Cr:销售成本
用友T6 结账操作流程
用友T6 结账操作流程 1、固定资产模块 检查是否有新增卡片或者卡片变动没有生成凭证------通过批量制单是否为空来判断。 a、计提本月折旧生成凭证 B、生成凭证 如果是第一次计提本月折旧会自动弹出折旧分配表，如果本月多次提及折旧，需要自己在折旧分配表中点凭证，生成凭证。 C、月末结账 固定资产------处理-----月末结账
2、工资模块 A、先做工资变动汇总-----如果工资改动没有做汇总，需要先做汇总，不然分摊会不正常。 B、 C、工资分摊---生成凭证根据设定好的公式，直接点确定就OK D、 E、C、月末处理---月末结账---反结账需要登录下一个月才能反结账 3、采购管理 A、检查采购发票是否都已经生成-------生成发票以后在应付系统记得审核发票 B、采购结算是否都已经结算
C、 D、确保采购质检单据都做完的前提下，进行结账 E、 4、销售模块 a、检查发货单是否都已经审核----发货单审核以后才会生成销售出库单
检查开过多少发票，在销售管理------账表------销售综合统计表 B、检查需要开的发票是否已经都开完 1）有发票的生成销售专用发票 2）没有发票的生成销售普通发票 C、销售结账 5、库存管理模块 a、检查单据列表中的单据是否已经都已经审核 包括采购入库单、产成品入库单、销售出库单、材料出库单、其他出库单、其他入库单 B、库存结账 6、应收模块 A、检查应收发票是否都已经审核
B、 C、b、检查需要生成凭证的是否都已经生成凭证 有发票的通过销售发票生成应收单审核-----制单处理----生成凭证 没有发票的直接在应收单据处理做应收单录入----然后制单处理----生成凭证c、结账 点击下一步---在这个界面也可以看出单据处理情况 7、应付模块 a、检查采购发票是否都已经生成应付单据
月末结转会计分录
月末结转的分录 1?结转本月领用的原辅材料? 借:生产成本(主要材料) 制造费用(辅助材料) 贷:原材料 2?结转本月制造费用? 借:生产成本 贷:制造费用 3?结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本 4?结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 5?结转损益(收入) 借:主营业务收入 其他业务收入 贷:本年利润 6?结转损益(费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务支出
管理费用 营业费用 财务费用等等 7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。 一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交增值税-未交增值税 月末终了后10日内 借：应交增值税-未交增值税 贷：银行存款 月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分 借：应交增值税-未交增值税 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税） 多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。 二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为： 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交增值税-未交增值税 月末终了后10日内 借：应交增值税-未交增值税 贷：银行存款 利润分配的帐务处理 结转本年未分配的净利润： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积\ —提取公益金 同时结转盈余公积和公益金 借：利润分配—提取盈余公积 —提取公益金 贷：盈余公积金 公益金
末结转会计分录精编版
末结转会计分录精编版 MQS system office room 【MQS16H-TTMS2A-MQSS8Q8-MQSH16898】
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费 2、按工资总额%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金
借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润 2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润 3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本借：本年利润
贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用 2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用
3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时借：所得税贷：应交税金--所得税 2、结转所得税借：本年利润贷：所得税 3、上缴所得税借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下：(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。 (2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下：
月末结转会计分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧 三、摊销费用 借：管理费用（或营业费用等） 贷：待摊费用（或长期待摊费用） 四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加
七、结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借：所得税 贷：应交税金--所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 3、上缴所得税 借：应交税金--所得税 贷：银行存款或现金 目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下： (1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。 (2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下： 进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)／(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100％ 具体计算时也可按以下方法计算： 进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00％ (3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下： 本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率 或， =本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率 (4)调整本期已销商品的销售成本。 本期已销商品实际成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价 【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略)： (1)结转入库商品成本： 借：库存商品80 600 贷：材料采购620 000 商品进销差价l86 090 (2)本期销售商品： 借：银行存款820 000
金蝶软件在结转损益时的注意事项
金蝶软件KIS9.1在结转损益时的注意事项 期末时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，以反映企业在一个会计期间内实现 的利润或亏损总额。本系统提供的结转损益功能就是将所有损益类科目的本期余额全部自 动转入本年利润科目，并生成一张结转损益记账凭证。 操作前提： 1.只有在<科目类别>中设定为“损益类”的科目余额才能进 行自动结转。 2.所有的凭证全部录入并审核过账。 在主界面选择【账务处理】?【结转损益】，进入“结转损益”向导界面，单击【下一步】， 该界面将引导你进行结转损益操作。 1.首先，系统显示损益类对应本年利润科目列表，单击【下一步】； 2.录入有关记账凭证参数； 凭证日期——选择生成的结转损益凭证的凭证日期。系统默认为会计期间末，也可以手工录入。 凭证字——选择生成的结转损益凭证的凭证字。 凭证摘要——可手工输入结转损益凭证的摘要。
生成凭证分类——系统提供三种凭证的分类：收益、损失、损益。选择“收益”，系统将收入类科目结转生成一张凭证；选择“损失”，系统将费用损失类科目结转生成一张凭证；选择“损益”，系统将收入、费用损失类科目结转生成一张凭证。系统默认为“损益”。 按其余额的相反方向结转——选择该选项，在结转损益时，按损益类科目的余额的相反方向结转，不选该选项，则按损益类科目自身定义的余额方向的反方向进行结转。如：财务费用科目的期末余额为贷方10000，如选择该选项则结转时财务费用科目为贷方-10000，不选择该选项则结转时财务费用科目为借方10000。 按损益科目类型分别结转——不同类型的损益类科目生成多张结转损益凭证。 不同类型的损益类科目是指科目属性中，不同的科目类别，如营业收入、营业成本及税金、期间费用、其他收益、其他损失、以前年度损益调整、所得税。 按核算项目类别结转损益——结转损益时可以根据损益类科目所挂的不同核算项目分别生成凭证。系统搜索出所有带此核算项目类别的损益类科目。将这些损益类科目按照此核算项目类别下所挂的不同核算项目结转生成不同的凭证。同时将剩下的没有带此核算项目类别的科目也结转生成另外一张结转损益凭证。 3.凭证各参数设置完成后，单击【完成】，系统自动完成结转损益的过程，并提示生成转账凭证的信息。损益结转完成之后，系统提示：结转完毕，并列示生成转账凭证的凭证号，您可以在“凭证查询”模块中查询结转损益生成的凭证。单击【确定】，完成损益的结转过程。 温馨提醒： w用户切勿忘记要将“结转损益”生成的转账凭证审核过账， 否则无法结账。 w账簿报表查询时，如果只是结转到本年利润科目上，查 询本年利润科目有数据，查询核算项目无数据。如果结转 到本年利润科目下挂的核算项目上，查询本年利润科目与 核算项目均有数据。 w在报表系统中，制作利润表时，有一类取数类型为，取 利润表发生额（其他的类型不再详细说明），此时这种与 利润表取数相关的取数类型，必须在账务处理系统中进行 了相应的损益结转后才可以取数据，如果是手工进行的损 益结转，则无法取数这种取数类型的数据。如果在自动转 账设置中，将类型设置为结转损益，在报表取与利润表相 关的数据时也可以取出数据来，则结转损益的结果是一样 的，只是需要定义损益结转的凭证模板。
会计期末结转科目及相关分录
会计期末结转科目及相关分录 （一）期末损益结转 将收入收益、成本费用结转至本年利润，结转后损益类科目余额为0、 （二）年末本年利润结转 将本年利润结转至利润分配——未分配利润，结转后本年利润余额为0、 （三）提取盈余公积 如果有未弥补得亏损，则本年实现得净利润应先补亏，后提盈余公积；如果没有未弥补亏损，则以本年实现得净利润为基数提取盈余公积。 盈余公积分为法定盈余公积与任意盈余公积 1、有限责任公司与股份制公司应按照净利润得10%提取法定盈余公积，计提得法定盈余公积达到注册资本得50%时，可以不再提取。 应在当年年底提取法定盈余公积。 2、公司经股东大会或类似机构批准按照自行规定得比例提取任意盈余公积，也可以不提。 应按股东大会决议提取任意盈余公积。 （四）分配股利 根据股东大会得决议进行分配股利得账务处理。 （五）利润分配内部明细科目结转 将其她明细科目得月结转入未分配利润明细科目，结转后其她明细科目无余额。 一般企业会计期末结转相关分录： 一般损益类得会计科目，月末都要结转。结转分录： （1）结转各项收入 借：主营业务收入、其她业务收入、营业外收入 贷：本年利润 （2）期间费用得结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 （3）成本支出得结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其她业务支出、营业外支出 （4）税金得结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税
（5）年度终了，将本年收入与支出相抵后结出得净利润，转入“利润分配”科目： 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 （6）利润分配： 借：利润分配----未分配利润 ----提取法定盈余公积 ---提取法定公益金 ---提取任意盈余公积 贷：盈余公积---法定盈余公积 法定公益金---任意盈余公积 （7）应分配给股东得利润：借：利润分配---应付股利贷：应付股利 成本会计结转相关分录： 1、结转制造费用到生产成本中，附制造费用分摊明细表，制造费用发生额及余额表 借：生产成本/制造费用转入（各种成品明细名称） 贷：制造费用（各项明细） 2、结转半成品，把上月库存得半成品按各种对应得科目分别结转到生产成本/材料中 借：生产成本/材料（各种明细成品名称） 贷：生产成本/半成品（各种明细成品名称） 3、结转各种原材料（包括原辅材料，内外包装），按原材料对应得各种明细材料结转到产成品得生产成本当中，附上材料出库单 借：生产成本/材料（各种明细成品名称） 贷：原材料/（各种原辅材料，内外包装名称） 4、结转生产成本，把生产成本下得各类明细全部分别转入库存商品得各种明细成品当中，附产成品入库单 借：库存商品/（各种成品名称） 贷：生产成本/制造费用转入（各种成品名称） 借：库存商品/（各种成品名称） 贷：生产成本/材料（各种成品名称） 5、结转销售成本 借：主营业务成本/（各种明细成品名称） 贷：库存商品/（各种明细成品名称） 6、本月领用原材料，要计入生产成本/材料，但尚未将制作成成品，称作半成品，所以将其结转到生产成本/半成品当中，等到下个月继续将其领用制作成品