浅谈开征环境保护税

[摘要]：随着经济的快速发展，环境问题日益严峻。为了保护环境，维护生态平衡，我国在科学发展观的指引下，积极合理的采取了各种保护措施。本文分析了征收环境保护税的理论依据及其现实意义，同时就我省正处于发展“海峡西岸经济区”的关键时期，进一步提出了完善具有环境保护意义的税费制度应采取的具体方案以及若干相关配套措施。

[关键词]：环境保护税；必要性；海峡西岸经济区；措施；

20世纪70年代以来，伴随着改革开放的前进步伐，中国经济的进入高速发展时代，但环境问题也随之日益突现。当前，我国已进入全面建设社会主义市场经济体制的新时期，迫切需要我们探索适应市场经济要求的环境保护手段。其中通过对资源开采、环境污染等的征税将直接影响到纳税人的切身利益，也最容易使其环境意识转变为行为方式。因此，通过市场优化配臵的调节方式，整合经济和环境资源，逐步建立符合实际相对独立的环境保护税收体系。

一、开征环境保护税的理论基石

开征环境保护税是由英国经济学家庇古最先提出。此后，学者西蒙斯进一步发展了外部性理论。根据庇古的“外部性理论”分析：自然环境为生产者提供的服务，并未在生产者的生产成本中反映出来，因而会造成边际净私人产品和边际净社会产品的差额即私人经济活动所产生的外部成本。这种以危害自然为表现形式的外部性成本发生在市场体系之外，因而不能在市场上自行消除，只有政府采取税收形式，

才能把污染成本增加到产品的价格中去。因而，降低资源的社会成本，需要把成本的外部性转移至企业内部，提高私人生产成本，促使其节约使用资源、减少对环境的污染。这一关于外部成本转化到内部的设想，构成了征收环境保护税的基本理论框架。

法国人布拉马基的“稀缺资源”论。他认为把价值的起源归结为稀缺性，这种价值观的典型观点是：凡过份多余且可随意获取的财物，不论其使用价值的高低，人们也不愿意花代价来取得它们，因此，一项资源只有稀缺时才具有交换价值，当环境资源不具有稀缺性时是没有交换价值的。但是长期以来，环境资源往往被认为是公共的、无偿的，结果导致环境资源被严重破坏。环境保护税可以被看作是一种环境资源补偿费，通过征收环境保护税能够贯彻“谁污染谁付费，谁利用谁补偿”的生态环境开发保护原则。

二、开征环境保护税的现实意义

纵观全球经济发展，许多发达国家运用税收杠杆，在治理环境污染，维护生态平衡方面，取得了显著的效果。当前经济增速放缓，需求减少，石油、煤炭价格大幅下降，正是国家开征环境保护税的有利时机。

（一）完成“十一五”规划的节能减排指标。

国家发改委的《“十一五”规划纲要》实施中期评估报告显示：反映节能减排的单位GDP能耗和主要污染物排放两项指标进展不容乐观。两年过去了，能耗、化学需氧量、二氧化硫排放等三项指标的完成进度均不足三分之一。税收作为国家对经济进行宏观调控的重要手段，对现阶段的节能减排起到至关重要的作用。

（二）促进财政收入的增加。

环境保护税可以形成专门用于环境保护的税收来源，改善国家的财政状况。通过环境保护税筹集的经费通常有两种使用方式，一是直接返还给纳税人，包括直接把税款退还纳税人治理污染或鼓励其投资于环境保护领域；二是由政府投入到相关领域，如部分来自固体废物税的税额返还到废物管理和处理领域。当环境税被用于除改善环境以外的其他目的时，就产生了众所周知的“双倍效益”。第一层效益是能改善环境，第二层效益是利用环境税去减少其他扭曲性税收，西方学者认为征收所得税会抑制人们工作、储蓄和投资的积极性，从而造成税收的超额负担，因而所得税被认为是一种扭曲性税制。运用环境税税收收入可以降低所得税，或其他与劳动力有关的其他税种的税率，即环境税税收收入可以用来弥补减少的扭曲性税收收入，从而实现双赢效益。促进经济合理化发展。

（三）促进环境的保护和生态的维护。

环境保护税加大了企业的生产成本，使原本“外部成本”转化为企业自身生产成本，使企业产生保护生态环境的压力和动力。同时，环境保护税能促使消费者使用更少的污染产品。尽管环境保护税有的征税目标是消费者，有的是生产者，但是最终，所有税收引起的费用都会转嫁到使用有害环境的产品或服务的消费者身上。消费者购买污染产品将要多付费，承担额外的环境污染成本，而选择清洁产品则没有额外费用的产生，因此，环境税能刺激消费者增加绿色产品的消费，从而改变消费方式，最终从源头上控制污染。

（四）促进海峡西岸经济区的快速建设。

在《国务院关于支持福建省加快建设海峡西岸经济区的若干意见》中，提出了“到2012年，在优化结构、提高效益、降低消耗、保护环

境的基础上，”改善生态环境，提高资源利用率，科学有效的统筹发展闽台两岸经济，促进两岸共同和谐发展的新格局。在新形势下，税务部门更应该坚持科学发展观，构建和谐地税，服务海西先行。然而，在构建海西新格局的同时，不仅要经济持续，稳定，快速的发展，同时，更应该注重经济的和谐发展。那么，税收作为国家宏观调控的杠杆，如果能利用税收的强制性，开征环境保护税，将为海西建设营造良好的经济环境和生态环境。

在《国务院关于支持福建省加快建设海峡西岸经济区的若干意见》中，提到“加快生态文明建设，实现经济社会可持续发展”，大力实施重点节能工程，突出抓好高耗能行业和重点耗能企业的节能减排工作，大力发展现代农业，建立健全新型农业社会化服务体系。其中运用税收强制的方式，能直接有效的在企业内部遏制环境污染和破坏，通过税收的征收方式，能够促进企业积极推动自身的现代化企业进程，减少对环境的污染成本，从而，通过市场的调节方式，促进企业之间的良性竞争，能够把企业生产的重点放到增强自主创新能力，推进产业结构升级。那么，一方面，对企业自身生存和发展提供了科学合理的支点，另一方面把对环境污染的外部成本，通过链接的方式转为对集约型现代化企业的构建。

三、完善环境境保护税应采取的措施

税收作为国家宏观调控的杠杆，如果能利用税收的强制性，开征环境保护税，将为海西建设营造良好的经济环境和生态环境。开征环境保护税，首先要完善其配套的措施：

（1）提高全民的环保意识，鼓励非政府组织参与环境保护工作。

公民自觉的环保和纳税意识是基础，完善的环保立法和有效的税收征管是保障。通过广泛的宣传教育着力增强公民的环保和纳税意识，将主要由政府重视的环保工作变成全民参与、人人重视的环保事业，使之有了广泛坚实的基础。并且通过完善的环保立法，使税收等经济政策均能严格依法执行，大大减少了偷逃税款的现象。此外，政府还应充分重視和鼓励非政府组织在积极参与环保工作。因为非政府组织的运作不需要提供财政资金，但卻可以在环保宣传、教育、环境质量监测等领域替政府做许多事情，而且这种非正式渠道的影响往往具有仅靠政府单方面的工作所不具备的效果。

（2）推行环境保护工作试验点。环保产业本身是一种“朝阳产业”，在许多OECD国家，其年产值一般都超过GNP的1%，对国民经济的发展起著巨大的推动作用，而在我国，环保产业卻处于刚刚起步階段，而且由于设备陈旧、技术落后、人员素质不高，与发达国家相比存在不小的差距。因此，进一步贯彻和落实国家关于发展环保产业的相关政策，建立环保科研投和和激励机制是当务之急。同時还可借鉴发达国家经验，对可能造成环境污染的重大建设专案由国家强制单位投保，一旦出现污染现象，则由国家以所有者的身份索赔。

（3）我国应采取“费改税”的方式，在总结排污费征收经验的基础上，开征环境保护税。在排污收费改为污染征税之后，环境保护税成为专项的生态税收之一。虽然征收排污费同征收污染税的原理一样，都是使污染者为维护一定的环境质量支付代价，但收费改为征税，可使征管工作统一到税务部门，并更具法律效力。由于税收具有其他措施不可比拟的优越性，因此，应从实际出发，不断采取措施，积极、稳妥地将排污收费政策过渡到污染征税制度，从而发挥其更大效用。

（4）严格实施并研究制定对开展资源节约、废弃物循环利用和生产再生资源产品的税收优惠政策。鼓励对环保技术的研究、开发、引进和使用，鼓励环保产品的生产和使用，鼓励环保投资和环保行为。加快消费税和增值税的改革，对在生产和消费过程中产生污染的产品采用较高的消费税作为直接环境税的补充，探索实行消费型增值税。通过这些工作，使生产、消费各环节实现废弃物的减量化、无害化，实现环境治理模式由末端治理向源头和全过程控制的转变。

我国运用税收政策有效促进了国民经济持续健康发展，积极推动改革开放，并促进就业及其他社会事业的发展。紧紧围绕贯彻落实科学发展观、转变经济发展方式和建立公共财政体制的要求，继续加强和改善财政宏观调控，积极推进改革开放和自主创新，着力优化经济结构和提高经济增长质量，切实加强节能减排和生态环境保护，更加重视改善民生和促进社会和谐，推动经济社会协调发展。为加强环境保护，增强可持续发展能力，借鉴国外通常做法，逐步建立切合我国实际的环境保护税体系。

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环境税相关问题

环境税的相关问题一、什么是环境税 1.环境税的概念环境税(Environmental Taxation)，也有人称之为生态税(Ecological Taxation)、绿色税(Green Tax)，是20世纪末国际税收学界才兴起的概念，至今没有一个被广泛接受的统一定义。它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。部分发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等5种。2011年12月，财政部同意适时开征环境税。2018年1月1 日起，《中华人民共和国环境保护税法》施行，环境税正式开征。 2.征税意义环境税收的社会经济意义环境税收的产生拓宽了税收的调节领域，不仅在保护人类生存环境方面发挥了重作用，而且充分体现了税收的“公平”和效原则，具有重要的社会经济意义。 (1)保护人类生存环境，促进社会经济可续发展。 (2)体现“公平”原则，促进平等竞争。 (3)实现对重工业高污染高排放行业实行优胜劣汰。 3.征税对象为保证环境保护“费改税”工作平稳过渡，此次环境保护税纳税人的确定与环境保护法“排放污染物的企事业单位和其他生产经营者，应当按照国家有关规定缴纳排污费”的规定进行了有效衔接。税法规定：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。上述对纳税人的规定，在纳税义务上对两种情况做了排除：一是不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税；二是居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。

4.征税背景党中央、国务院高度重视生态环境保护工作，大力推进大气、水、土壤污染防治，持续加大生态环境保护力度，近年来我国生态环境质量有所改善。但总体上看，我国环境保护仍滞后于经济社会发展，生态环境恶化趋势尚未得到根本扭转，部分地区环境污染问题较为突出，严重影响了正常生产生活和社会可持续发展，加强环境保护已刻不容缓。党的十八大报告和我国“十三五”规划明确提出：大力推进生态文明建设，实行最严格环境保护制度，加大环境治理力度。在党的十八届三中、四中全会文件中明确提出：“推动环境保护费改税;”、“用严格的法律制度保护生态环境”。因此，实行环境保护费改税，是落实党中央、国务院决策部署的重要举措。 5.环境税的功能环境税收入会随着开征时间的持续呈倒U形结构。中国建设环境税制决不能以增加收入为根本出发点，环境税制的政策目标只能是纠正市场失效、保护环境、实现可持续发展。如果该目标在实践中真正得以实现，从环境税中所得收入必然很小，这也是符合环境税立税宗旨的。 6.环保税与排污费的区别 (1)征收范围不同。环保税。噪声限于对工业噪声征收环保税:将固体废物作为四大类污染物之一进行征收; 挥发性有机物没有被整体纳入。排污费。固废基本没有征收;挥发性有机物在试点征收,且收入规模较大。 (2)征收程序不同。环保税。基本流程是“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享” ,明确了企业申报主体责任。税务、环保向市场监管角度转变。排污费。环保部门先核定开单,企业在缴费。 (3)取消加倍征收。环保税。平移了排污费的现有调控机制,规定了超标、超总量加倍征收的条款。排污费。超标、超总量加倍征收。 (4)增加复核程序。环境保护税。属于不同部门间的职责,明确了税务机关提请环保机关复核的规定。排污费。属于环保部门内部程序。

环境税对企业环保行为选择的影响

环境税对企业环保行为选择的影响随着环保事业的不断发展，环境税的开征问题越来越受到社会各界的重视。作为环境税政策的作用主体，企业在该政策中的行为选择对环境税政策的效果起着决定性作用。虽然现有研究指出环境税政策会对企业的环保行为产生一定的影响，但并没有对环境税是如何影响企业进行环保行为决策，以及企业在该政策作用下会采取何种环保行为给出明确解释。因此，基于环境税政策对企业环保行为的影响机制，对企业在环境税政策作用下的环保行为选择问题进行研究，可以更好地促使有关部门根据具体情况有针对性地制定和完善相关配套政策，引导企业环保行为，有利于推进我国环境税政策的实施。一、环境税的内涵及对独立环境税的相关设想 1.环境税的内涵环境税的概念兴起于20世纪末的国际税收学界，目前称之为生态税、绿色税，至今尚未有明确统一的定义。经济合作与发展组织在名为《环境税的实施战略》的研究报告中指出：“环境税的目的在于通过对环境各种用途的定价来改善环境，税收手段的目的在于通过比价、改善市场信号劝阻某种消费形式或生产方式，降低生产过程和消费过程中产生的有害排放水平，并鼓励有利于环境的利用方式以减少环境退化，这些税收被称为环境税。” 欧盟统计局对环境税的定义是：针对某种在被使用或释放时会对环境造成特定的负面影响的物质单位使用（或排放）量所征收的税费。

我国许多学者也从广义的角度对环境税做了界定。北京大学张世秋教授指出：环境税是指国家对一切开发、利用环境资源（包括自然资源、环境容量资源）的单位和个人，根据其开发、利用环境资源的程度进行征收的税收。中央财经大学税务学院院长计金标将环境税定义为：“税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称。它不仅包括污染排放税、自然资源税等，还包括为实现特定的环境目的而筹集资金的税收，以及政府应向某些与环境相关的经济活动的性质和规模的税收手段。” 一种较为常用的环境税定义是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。 2.对独立环境税的相关设想综合考虑环境质量目标、现有的环境治理技术条件和收费情况，借鉴国外的经验，可以对我国设立独立的环境税进行如下设想。（1）税目。环境税税目应当包括气体、液体和固体三个方面，如二氧化碳、二氧化硫、污水、废水及一些固体废弃物。选择这些对象为环境税税目的原因主要有以下几个方面：首先，就目前来看，上述对象给我国环境带来的负面影响较为严重；其次，对于这些污染物，我国已经开征了排污费，征收环境税的条件相对成熟；最后，借鉴国外开征环境税国家的成功经验。这一方面可以利用现有缴纳排污费的条件，减少征收阻力，另一方面可以大大降低环境税的设计难度。 ⑵税率。作为国家实行宏观调控的一个重要的经济杠杆，同时考

环保税详解及案例分析

自从3月28号晚上公布了减税的消息后，很多人一直没有搞懂是否取消17%和11%税率，现在有了明确的答复：5月1日17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6% 从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下：税改主要目的一是适当降低税率水平。二是统一增值税小规模纳税人标准。三是退还部分企业的留抵税额。这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收。 4月1日进入环境保护税开征后首个征期。当天上午，巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人员手中接过该市开出的首张环境保护税税票，这也是我国环境保护税开征后开出的首张税票。各税务机关统计，初步即将有24万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就是24万个会计工作都要增加一个税收的活了）注：税收财务人员不用担心，初步征收此税，财政部和环保部门肯定会辅助报税。关于计算，我们怎么得手关于税收直接就上导图了，后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。 1、大气污染物例题某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克，一氧化碳、氟化氢100千克。甘肃省大气污染物适用税额为元/每污染当量。这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税，、、、分别为响应污染物的污染当量值（单位：千克）。第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克）二氧化硫：10/=，

氟化物：10/=，一氧化碳：100/=，氯化氢：100/= 第二步，按污染物的污染当量数排序氟化物（）＞二氧化硫＞氯化氢＞一氧化碳 ) 第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：×= 二氧化硫：×= 氯化氢：×= 2、水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。甘肃省水污染物适用税额为元/每污染当量。计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。、、、、、分别为第一类水污染物的污染当量值；4、、、分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞：10/=20000 总镉：10/=2000 总铬：10/=250 总砷：10/=500 总铅：10/=400 总银：10/=500 第二步，对第一类水污染物污染当量数排序总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）

环境税与水资源保护

环境税与水资源保护关键词: 环境税；水资源；水保护内容提要: 环境税收是指有利于环境保护及生态发展的各种税收的总称。我国有必要通过开征环境税等措施，来解决我国环境保护中的一些深层次问题。目前我国水资源污染十分严重，极大地影响了人民生活及社会发展。作者以洞庭湖水保护为例，分析了环境税在水资源保护方面的优势和不足。一、环境税概述党的十七大报告提出建设“生态文明”，充分说明了当前加强环境保护的重要性和紧迫性。“环境政策与珠三角可持续发展——绿色中国论坛”9月12日在深圳召开，国家环境保护部副部长潘岳向外界通报了今年以来推行环境经济政策取得的阶段性成果。潘岳还透露，环境保护部正联合其他综合经济部门制定有关环境税收政策，并结合国家节能减排行动提出了“环境保护专用设备企业所得税优惠目录”等建议。此后，环境保护部将配合有关部门做好开征环境税的工作，包括制定具体的环境税实施方案，推进落后工艺产品淘汰的税收政策，提出造纸、焦炭等行业落后工艺产品名录，继续完善享受税收优惠的环境保护设备目录等。 [1]税收是一种重要的宏观调控手段。环境税收是指有利于环境保护及生态发展的各种税收的总称。环境税在环境保护工作中可以发挥重要的作用，其基本内容主要有两部分组成：一部分是以保护环境为目的，针对污染、破坏环境行为而课征专门税种，这是环境税收制度的主要内容；二是在其他一般性税种中为保护环境

而采取的各种税收调节措施，包括为激励纳税人治理污染、保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加重其税收负担的措施。作为环境保护的重要政策工具，环境税在遏制污染、改善环境质量方面的作用已被国际社会认可。实际上，环境税已经成为发达国家保护环境的一个有效手段。目前，我国的环境状况不容乐观，环境对经济的约束力在逐渐增大。尽管我国已经初步建立了适应社会主义市场经济体制及环境保护要求的环境经济政策体系，这些政策在环境保护和降低污染方面起到了一定的作用，但是存在着一些不足，滞后于我国的环境保护和资源保护，所以，有必要通过开征环境税等措施，来解决我国环境保护中的一些深层次问题。此文将以洞庭湖水保护为例，分析环境税对保护水资源的优势和不足。二、环境税有利于水资源的保护在各种类型的污染中，水污染是最受关注的重点之一。２００５年全国人大常委会《水污染防治法》检查组发现：我国七大水系中，劣五类水体占三成，水体已失去使用功能，成为有害脏水。２００４年主要水质污染指标已经达到或超过历史最高水平，污染由地上波及地下，直接影响１．３亿居民。国家环保总局公布的资料表明：我国河流、河段有近１／４因污染不能满足灌溉用水要求，全国湖泊的７５％的水域受到显著污染。水利部门调查显示：目前我国废水排放量为６００亿吨，８０％的污水未经处理就直接排入江河湖泊，城市水域受污染率高达９０％以上。 [2]就目前我国水资源来说，污染十分严重，极大地影响了人民生活及社会发展。洞庭湖是一吸引中外游

中国环保税收政策

中国环保税收政策一、我国关于环境保护的税费政策现状以下几个方面 (一)鼓励节约资源，防止污染的相关税收政策 1、资源税.我国现行资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税，具体税目包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，实行定额税率.即使2007年以来，焦煤资源税适用税额和铅锌矿石等税目资源税适用税额都实行了上调，但长期以来我国的资源税仅仅针对部分不可再生资源所获得的收益征收，一直都被作为一种调节级差收入的手段，在政策制定执行过程中，其环境保护功能往往被忽略，过低的资源价格驱使企业不重视资源开采使用的效率.同时，又因为资源税收人绝大多数归地方，过度开发、资源浪费现象受到地方政府的默许，这反而加剧了生态环境的恶化 2、消费税.我国消费税征收范围涉及五类消费品，其中对环境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等.2006年4月，国家对消费税作出重大调整，对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，扩大石油制品的消费税征收范围.同时，将游艇、木制一次性筷子和实木地板纳入征税范围.不过我们生活中对生态环境有害的产品远不止这些，比如塑料袋及其它包装材料、化学溶剂、一次性餐饮用品、洗涤用品，都会不同水准带来环境污染.所以，从抑制对环境造成破坏的特定消费品消费角度讲，现行消费税征收范围有些窄了 3、车辆购置税和车船使用税.近年来，国内各种交通车辆数目剧增，排放的尾气对环境造成了极大的污染，同时也消耗了大量燃料能源.鉴于此，我国对在境内购置汽车、摩托车、电车、农用运输车和挂车征

环保税的征税范围是什么

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(二)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。环境保护税法的总体思路是由“费”改“税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。法律将“保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设”写入立法宗旨，明确“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者”为纳税人，确定大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。在税收征管方面，环境保护费改税后，征收部门由环保部门改为税务机关，环保部门配合，确定了“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。同时，环境保护税收入全部作为地方税收入，纳入一般公共预算。上述征税的范围，可以说是包括了大部分制造业;

环境税

人们都想要生活在环境良好的地方，因此环境问题越来越引起人们的关注，保护环境已刻不容缓. 环境税的定义：环境税也有人称之为生态税、绿色税，它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。环境税是国家为了保护资源和环境，实现可持续发展战略，而凭借其主权权力，对一切开发、利用资源环境的单位和个人，按照其开发、利用自然资源的程度或污染、破坏资源环境的程度征收的一个税种。环境税提出的背景北京大学的张世秋和李彬在1995年就发表了《关于环境税收的思考》（一）、征收环境税的依据对开发、利用环境资源的行为，国家按照法律的方式征收环境税，是基于以下事实: 1.环境资源的价值属性.，包含自然资源(矿藏资源、土地和水资源、生物资源等)以及环境容量和生态功能在内的环境资源，其价值体现在环境系统的要素、结构和功能等诸方面。环境资源的价值属性是征收环境税收的前提条件。 2.环境资源所有权的归属。环境资源，通常是作为一国的公共财产，国家对其具有所有权，由国家对其进行管理。我国宪法规定，资源属于国家所有。 3.法律学、经济学的要求 (l)国家征收环境税之权利。国家通过环境资源参与社会生产和消费活动，实现社会生产及再生产，因此，国家可以将生产的部分社会剩余价值收归国家所有。这种行为规范，于国家而言，是其征税的权利。 (2)缴纳环境税之义务。作为环境资源的消费使用者，有义务向国家缴纳应有的环境税。 (3)体现环境价值，纠正市场失灵之需要。中国的经济发展对市场力量的依赖性越来越大.但是由于外部性存在而导致的市场对环境资源合理而有效的配置的失灵，使得社会经济生活对环境资源进行过度开发和利用，从而导致社会经济发展的低效率状况。而要解决这一问题则必须有政府的干预，即采取税收或收费税方式，以实现社会环境资源的真实价值体现以及弥补或纠正市场失灵现象的有效手段。 4.社会可持续发展之需要，环境资源的存量是有限的，根据分配的公平性和效率原则，税收作为国家权利机关调节初次产品分配不公现象的经济杠杆，具有重大的社会意义。（二）、减排压力增大环保税开征日趋紧迫在近十几年中，随着减排压力逐渐加大，人们对环境税的期盼逐渐强烈。兴业银行首席经济学家鲁政委坦言，“中国环境问题之严重，以及由此所导致的医疗费用等支出的增加，都已到了不得不采取措施的地步，推出环境税极为急迫。” 中山大学环境科学与工程学院院长李适宇教授也向南方日报记者表示，环境税利用经济杠杆作用于影响环境的行为，更能体现依法保护环境、治理环境隐患的思路。（三）、我国环境污染现状生态环境破坏严重，急需征收环境税新世纪以来，严峻的生态环境问题已经越来越引起人类的焦虑和不安。近年来，我国由于生态环境被破坏所造成的损失相当于全国当年国民生产总值的14%。空气污染、水土流失、耕地沙化等灾害侵袭着中国约三分之一的国土。据国家环保总局有关负责人指出，生态环境问题区占国土面积的60%以上。生态环境问题与经济发展并重，“亡羊补牢，犹未为晚”。

开征环境税的意义

环境税对可持续发展的影响一、研究背景及意义环境税又称生态税，绿色税收。是20世纪90年代，为保护自然资源,遏制环境污染，实现可持续发展，由经济合作与发展组织成员国发起而提出的。1993年，我国发表《中国21世纪议程》，把可持续发展作为国民经济社会发展战略。这一战略的提出是为了更好地解决经济发展和资源、环境的双向调节，在经济发展的同时，注意资源、环境的保护，使资源、环境能永续地支持经济的健康发展。（一）环境税收制度基本内容由于国情和税收政策的差异,各国环境税收制度的具体内容不尽相同,但其基本内容通常都由两个部分所构成:一是以保护环境为目的,针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种,一般称之为环境保护税,它是环境税收制度的主要内容。如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染税;德国的矿物油税和汽车税;奥地利的标油消费税;部分经济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。二是其他一般性税种中为保护环境而采取的税收调节措施,包括为激励纳税人治理污染和保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加重其税收负担的措施。在环境税收制度中,后者通常是作为辅助性内容而存在,配合种专门性环境保护税发挥作用的。（二）环境税对可持续发展的意义 1.保护人类生存环境,促进社会经济可续发展由于环境的污染和不断恶化已成为制约社会经济可持发展的重要因素,因而,保护环境就成为持续发展战略的一项重要内容。税收作为政府筹集财政资金的工具和对社会经济生活进行宏观调控的经济杠杆,在环境保护方面是大有可为的。一是针对污染和破坏环境的行为课征环境保护税对保护环境有两方面的作用,它一方面会加重那些污染、破坏环

新设环境税背景及其必然性(一)

新设环境税背景及其必然性(一) 提要经济在不断发展，生态环境却在不断恶化，环保问题已成为世界各国所共同关注的焦点。我国因缺乏规范的环保税制，人们的环保意识极其淡薄，环境现状令人堪忧。本文针对我国暂无环境税出台的空白，对我国新设环境税的背景及必要性进行具体分析和深入阐述，以呼唤人们环保意识的增强。关键词：环境；环境税；必然性加强生态环境保护，坚持世界经济的可持续发展已成为全球人类共识。世界经济学界在着手研究可持续发展的“绿色经济”问题时，绿色环境税收也应运而生，承担起宏观调控自然环境保护的职责。进入21世纪，世界各国开始深入探讨环境税收问题，并有美国、瑞典等国家出台了专门的环境税相应政策。在目前我国大力推进环境友好型、资源节约型两型社会建设的进程中，特别是“十七大”之后，湖北武汉城市圈和湖南长株潭城市群被国家确定为“两型社会”试验区并被赋予先行先试的政策创新权，针对新设环境税开展研讨具有战略意义。一、我国环境现状分析我国自改革开放以来，经济飞速发展，取得了令人瞩目的成绩，但也产生了严重的环境污染问题。在经济发展的过程中，生产者因片面追求经济效益，对森林、草地过度采伐、放牧，导致森林、草场等植被资源遭受严重破坏，造成水土流失和草地退化；另一方面由于我国长期实行粗放型经济发展模式，致使一些高能耗、重污染型企业发展迅速，致使工业有害物质的排放量骤增，对大气、陆地和水资源造成严重污染。还有一个原因是由于人口迅速增长、城市化进程加快和消费水平提高，使城市生活垃圾大量增加却未能得到妥善处理，从而造成环境污染。 “世界地球日”的特别报道中显示，中国自上世纪七十年代开始环境监测以来，就整体而言，环境状态一直处于恶化过程，主要表现在：大气环境处于严重污染水平，我国约有1亿以上的人口每天呼吸不到清洁空气，因空气污染导致每年约有1，500万人患上支气管炎；固体废物和噪声污染日益突出，工业危险废物、医疗废物、电子垃圾、放射性污染形势严峻；目前，我国每年产生的城市垃圾超过了1亿吨，二氧化硫气体的排放量超过了1.4万吨，工业烟尘排放量超过了850万吨。燃煤、化工废气所造成的污染，使全国500多座城市的大气环境质量大多数都不符合国家标准；大量排放的工业废水使全国131条流经城市的河流有80%被污染，特别是淮河、辽河流域水污染严重，近2/3的城市供水不足，50%的城市地下水源不合格，京津唐地区地下水含污染物百余种，有近2亿人每天都在饮用有害物质超标的水。这些数据多么触目惊心。近年来的旅游导向也从一个侧面反映了环境污染问题，那些以水而闻名的风景区总是游客甚众，人们花费重金、千里迢迢，飞奔而至却只不过是为了看一看那几池未被污染的清水，这又是一个多么让人无奈又悲哀的现象。长株潭地区是湖南省政治、经济和文化中心，其环境质量与人们的生活息息相关，该地区工业发达、交通便利、人口稠密、高楼林立，是湖南省经济发展的核心增长区，但高速发展的经济同样也带来了不容忽视的环境影响。二、新设环境税的必然性 1、新设环境税是我国经济发展到一定程度、环境受损的必然要求。世界银行的有关专家在1991年出版的《世界税制改革的经验》一书中，建议发展中国家针对环境的破坏征收环保税，认为传统的高消耗、高投入、低产出的经济增长方式越来越不适应经济的发展，所以有必要从税制的改革，实行绿色财税政策来促进经济的可持续、健康、快速发展。我国目前的环境状况如前所述，不容乐观。我们应清醒地认识到，大多数自然资源，特别是矿产资源具有不可再生性，而生态环境一旦遭到破坏，又具有难以恢复性。过度开采和毫无节制的使用资源，会严重威胁人类的生存，尤其是我们子孙后代的生存，这就使构建中国绿色税收体系具有了历史使命感和民族责任感。党的十六大报告已提出，在新世纪我国要转变经济增长方

环境保护税填报说明

目录 1. 功能概述 (1) 2. 环境保护税采集 (1) 2.1. 大气、水污染物基础信息采集表 (4) 2.2. 噪声基础信息采集表 (7) 2.3. 固体废物基础信息采集表 (7) 2.4. 产排污系数基础信息采集表 (9) 3. 环境保护税申报表A (10) 3.1. 主表 (10) 3.2. 附表一（大气污染物适用） (10) 3.3. 附表二（水污染物适用） (12) 3.4. 附表三（固体废物适用） (13) 3.5. 附表四（噪声适用） (14) 3.6. 附表五（减免税明细） (14) 4. 环境保护税申报表B (16)

1.功能概述 12366电子税务局新增环境保护税申报功能，为纳税人提供环境保护税的采集、申报工作。 2.环境保护税采集环境保护税的纳税义务人的相关基础信息发生变更时，应在下次纳税申报时，填报变更后的《环境保护税基础信息采集表》及相关附表；系统通过税源信息采集和税源信息维护，实现对税源信息的报送和税源信息的变更。登录电子税务局选择-申报纳税-地税申报-环境保护税申报-环境保护税采集-进入功能页面，进入功能时，若纳税人存在跨区税源信息时，需要先选择纳税人主体：确定纳税人主体后：

选择主附表树，进行填写。（纳税人根据企业实际情况选择采集表进行采集，本文档描述所有采集表操作方法）社会信用代码（纳税人识别号）、纳税人名称自动带出不可修改。主要污染物类别，多选：是否存在海洋工程，默认为否不可修改：点击增行增加一行空白行；双击目标行进行编辑，包括新增行和录入行： 1.排污许可证副本编号，“是否取得排污许可证”为“是”的，该项为必录项；

环境税内容及意义

环境税内容及意义内容随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同，环境保护问题备受各国政府的重视。税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段，在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。一些经济发达国家由于在经济发展过程中曾饱受环境问题的困扰，率先尝试将税收用之于环境保护，并收到了较好的效果。鉴于发达国家在经济发展进程中已经取得的经验和教训，世界银行的有关专家建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”。实际上，许多发展中国家已经开始将保护环境作为其税制改革的一个重要政策目标。一个以纠正市场失效、保护环境为政策目标的新的税收类别——环境税收正在悄然兴起。由于国情和税收政策的差异，各国环境税收制度的具体内容不尽相同，但其基本内通常都由两个部分所构成：一是以保护环境为目的，针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种，一般称之为环境保护，它是环境税收制度的主要内容。如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染；德国的矿物油税和汽车税；奥地利的标油消费税；部分经济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。二是其他一般性税种中为保护环境而采取的种税收调节措施，包括为激励纳税人治理污染保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加其税收负担的措施。在环境税收制度中，后者通常是作为辅助性内容而存在，配合种专门性环境保护税发挥作用的。意义环境税收的社会经济意义环境税收的产生拓宽了税收的调节领域，不仅在保护人类生存环境方面发挥了重作用，而且充分体现了税收的“公平”和效原则，具有重要的社会经济意义。 1.保护人类生存环境，促进社会经济可续发展。自从“可持续发展，'的概念在本世纪80代被明确提出以来，至今已发展成为比较整的理论体系，并被国际社会普遍接受。可持续发展理论的指导下，联合国于1992召开了环境与发展大会，通过了《21世纪程》等重要文件，确定了全球性可持续发战略目标及其实现途径。很多国家也相继定出本国的可持续发展战略。由于环境的染和不断恶化已成为制约社会经济可持发展的重要因素，因而，保护环境就成为持续发展战略的一项重要内容。然而，在市场经济体制下，环境保护问题是无法靠市场本身来解决的。因为市场并非万能的，对于经济发展所带来的诸如环境保护等“外部性”问题，它是无能为力的。其原因在于，在市场经济条件下经济活动主体完全根据自身经济利益最大化的目标决定自己的经济行为，他们往往既不从全局考虑宏观经济效益，也不会自觉地考虑生态效率和环境保护问题。因而，那些高消耗高污染、内部成本较低而外部成本较高的企业或产品会在高额利润的刺激下盲目发展，从而造成资源的浪费、环境的污染和破坏，降低宏观经济效益和生态效率。对此，市场本身是无法进行自我矫正的。为了弥补市场的缺陷，政府必须采取各种手段对经济活动进行必要的干预。除通过法律和行政等手段来规范经济活动主体的行为之外，还应采用税收等经济手段进行宏观调控。税收作为政府筹集财政资金的工具和对社会经济生活进行宏观调控

环境保护税的概述

环境保护税的概述一、环境保护税的产生与发展环境保护税（Environmental protection tax）是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。荷兰是征收环境保护税比较早的国家，为环境保护设计的税收主要包括燃料税、噪音税、水污染税等，其税收政策已为不少发达国家研究和借鉴。此外，1984年意大利开征了废物回收费用，作为地方政府处置废物垃圾的资金来源，法国开征森林砍伐税，欧盟开征了碳税。这些环境税收手段加强了环保工作的力度，取得了显著的社会效益和经济效益。我国1979年开始确立排污费制度，排污费制度对于防止环境污染发挥了重要作用，但与税收制度相比，排污费制度存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，因此有必要进行环境保护费改税。环境保护税法的总体思路是由“费”改“税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。 2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过了《中华人民共和国环境保护税法》，将于2018年1月1日起实施。本法施行之日起，依照本法规定征收环境保护税，不再征收排污费。这是中央提出落实“税收法定”原则要求后，全国人大常委会审议通过的第一部单行税法。《中华人民共和国环境保护税法》的实施，是落实十九大提出“坚持节约资源和保护环境的基本国策”的重大举措。环境保护税的开征有利于全国企业加快转型升级和转变发展方式，有利于推进全国生态环境保护和生态文明先行区建设，实现人与自然和谐的可持续发展。二、环境保护税的概念及特点（一）环境保护税的概念环境保护税是在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种特定行为税。应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。制定环境保护税法的根本目的是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。为了调动地方政府的积极性，环境保护税开征之后，环境保护税收入全部作为地方税收入，纳入一般公共预算。（二）环境保护税的特点

关于我国开征环境保护税问题的研究

财政学作业《关于我国开征环境保护税问题的研究》姓名：徐怡专业：农业经济管理学号： 20094210151 成绩：

关于我国开征环境保护税问题的研究摘要：环境税是政府矫正市场失灵、维护和改善环境的重要财税政策工具，本文试图就环境补贴的修正、独立环境税与绿化现有税种的结合、引入环境税时遵循的原则和环境税资金使用模式等几个问题进行思考，在此基础上提出一些具体的操作思路供借鉴。关键词：环境税；开征；问题一、环境税的内涵和理论基础环境税有广义与狭义之分：狭义的环境税是指国家为了保护环境与资源，以所有者的身份对一切开发、利用环境资源的单位和个人，按照其开发、利用自然资源的程度或污染、破坏环境资源的程度征收的一个税种；广义的环境税是指所有能够保护环境和资源的各种税收的总称，既包括为实现环保目的而专门征收的税收，也包括其他并非以环保为主要目的，但却对环境起到保护作用的税收。征收环境税的理论基础主要有： 1.稀缺性理论环境资源的稀缺性决定了对其课税是必要的。保罗·萨缪尔森(1954)指出，自然环境资源从某种意义上说，是另一种形式的生产要素，就像劳动与资本一样，它们是为人类服务的。戴维·N·韦尔(1992)指出，一个具有向前意识的政府，会把大部分由自然环境带来的意外收入投入到那些有利于未来生产的方面，从而长期保持富裕。 2.外部性理论课税是环境外部性内化的重要手段之一。马歇尔的福利经济学为环境税的存在提供了坚实的理论基础。庇古(1920)最早提出了政府可将税收用于调节污染行为来消除环境污染中的外部性的思想。阿兰·兰德尔(1989)利用效用函数建立了帕累托外部效应模型，进行了与自然资源和环境问题相关的经济分析，同时还比较了规章制度、征税和收费在有效利用环境资源过程中的效力。二、开征环境税的必要性 1．政府失灵，直接管制手段弊端渐露所谓“政府失灵”就是指政府的政策和行动不能增进经济效率，或者政府把收入再分配给不适当的人。导致政府失灵的原因主要是：信息不足或者扭曲、行政体制与人才不足、政策实施的时滞、公共决策的局限、以及寻租活动的存在等。环境问题上的“政府失灵”类型有：干预缺失或者政府不合理行为引起的失灵、缺乏政府干预（干预不足）引起的失灵。干预失灵可以进一步划分为政策失灵和行政管理失灵。政策失灵，指一些政府的规章制度、财政税收、外汇、金融、价格和环境政策等，造成环境资源使用的价格扭曲，从而无法实现社会成本的内部化。政策失灵一般有两大类，政府的不适当作为和政府的不作为。行政管理失灵，指的是各级政府组织管理中存在的一系列管理问题，这些问题的存在导致有关地政策无法有效地实施。 2、排污收费制度存在诸多问题，亟需改革实践证明，我国的排污收费制度虽然取得了一定的成绩，但在现阶段，其问题却越来越多，无论是在收费政策、收费过程中，还是在收费使用的管理方面，均存在着严重的问题，这些问题亟待解决。税收具有固定性、无偿性和强制性、法定性。税收的特点能够弥补收费的缺陷。 3、我国的资源税需要改革长期以来，我国只开征了资源税，我国现行的资源税的税目包括：原油、天然气、煤炭、

环境保护税应怎样计算缴纳(完整资料).doc

【最新整理，下载后即可编辑】环境保护税应怎样计算缴纳《中华人民共和国环境保护税法》已于2018年1月1日起施行。环境保护税法将直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者确定为纳税人，将大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类污染物列为征税对象。对税务机关和纳税人来说，该如何依法计算缴纳环境保护税？一、应税大气污染物问题环境保护税法第八条规定，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。第九条第一款规定，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。第十一条第（一）项规定，应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。计算方式：应税大气污染物的应纳税额=污染当量数（前三项）×具体适用税额应税大气污染物污染当量数=该污染物排放量/该污染物的污染当量值案例1：某企业2018年1月向大气直接排放二氧化硫、氟

化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克。甘肃省大气污染物适用税额为1.2元/每污染当量。这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税。0.95、0.87、16.7、10.75分别为相应污染物的污染当量值（单位：千克）。第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克）二氧化硫：10/0.95=10.53 氟化物：10/0.87=11.49 一氧化碳：100/16.7=5.99 氯化氢：100/10.75=9.3 第二步，按污染物的污染当量数排序氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 ) 第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79 二氧化硫：10.53×1.2=12.63 氯化氢：9.3×1.2=11.16 二、应税水污染物问题环境保护税法第九条第二款规定，每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。第十一条第（二）项规定，应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。计算方式：应税水污染物的应纳税额=污染当量数（第一类前五项、其他类前三项）×具体适用税额

环保税法解读

环保税法解读一、排污费与环保税的迥异之处：（一）多增一档减税排污费：只规定了一档减排税收减免，即纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准的50%，减半征收环保税。环保税：多增一档减排税收减免，即纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准的30%，减按75%征收环保税。（二）征收主体：排污费:由环保部门征收管理环保税：由环保部门改为税务机关，企业申报税务征收、环保协同、信息共享的征管模式（三）收入全档规地方：排污费：实行中央和地方1:9分成费改税：考虑到地方政府承担主要污染治理责任，将环境保护税全部作为地方收入，中央就不再参与分成（四）全省可上浮收费标准排污费标准：国家只规定下限而未规定上限，各省份可上浮收费标准。环保税：既有上限，也有下限。二、征税对象—谁该缴税

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。三、谁暂免征税 1.下列情形，暂予免征环境保护税：（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（五）国务院批准免税的其他情形。前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 2.打折扣：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低

环境保护税

环境保护税交不交环境保护税？ 1.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。 2.有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。【提示1】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税（不超过规定排放标准的，暂免环境保护税）。【提示2】企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。 3.环境保护税的征税范围是法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（限于工业噪声）。 4.下列情形，暂予免征环境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（5）国务院批准免税的其他情形。 5.减税政策（1）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。（2）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。【例题1·单选题】下列各项中，不征收环境保护税的是（）。（2018年） A.光源污染

环境保护税征收所有文件条款摘要含文件出处备查)

环境保护税征收所有文件条款摘要（含文件出处备查） 1、《中华人民共和国环境保护税法》（2018.1.1）税法中的征收对象、污染物计算、税收减免与排污费征收基本一致，取消了污染物超标加倍征收内容。第十条应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。第十四条环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。第十五条环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。第十八条环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

第十九条纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。第二十条税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请环境保护主管部门进行复核，环境保护主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。第二十一条依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物排放量的，由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。 2、《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第七条纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：（一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；（二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；（三）篡改、伪造污染物监测数据；（四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；（五）进行虚假纳税申报。

环保税征收标准及计算方法

环保税征收标准及计算方法一、环保税计算方法大气污染物、水污染物、固体废物应纳税额=污染当量数×适用税额应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值应税固体废物的污染当量数=产生量-综合利用量（免征）- 储存量和处置量（不属于直接向环境排放污染物）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算： a.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算； b.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算； c.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算； d.不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税。按照污染当量数从大到小排序。每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。（省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。） 1 水污染物税计算案例

某企业8月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。假设水污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.4元计算，计算企业8月水污染物应缴纳的环境保护税。（注：相应污染物的污染当量值分别为：0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02（单位：千克）。） 1 第一步，计算第一类水污染物的污染当量数总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000 总铬：10/0.04=250 总砷：10/0.02=500 总铅：10/0.025=400 总银：10/0.02=500 2 第二步，对第一类水污染物污染当量数排序（每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税）总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）选取前五项污染物 3 第三步，计算第一类水污染物应纳税额总汞：20000×1.4=28000（元）总镉：2000×1.4=2800（元）