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会计实务——会记分录（完整）
1．货币资金
（1）现金长款发现：借：库存现金
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
审批后（转销）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：其他应付款（应付某人或单位）
营业外收入(无法查明原因)
（2）现金短款发现：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：库存现金
审批后（转销）借：其他应收款（责任人赔）
管理费用(无法查明原因)
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
（3）取得其他货币资金
（银行汇票、银行本票、外埠存款、信用证保证金、信用卡存款、存出投资款）
借：其他货币资金——银行汇票（。。。。）
贷：银行存款
（4）采购借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票（。。。。）
（5）余额退回借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票（。。。。）
（6）信用卡：（a）交存保证金借：其他货币资金——信用卡存款
贷：银行存款
（b）收到结算凭证借：管理费用（材料采购等）
贷：其他货币资金——信用卡存款
（7）存出投资款(a)划出资金借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
（b）购买股票债券借：短期投资等
贷：其他货币资金——存出投资款
2、交易性金融资产
（1）取得
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
应收股利/应收利息（购入时已宣未发的股利/已到期但收未领取的利息）投资收益（交易费用）
贷：银行存款等（实际支付的费用）
（2）收到已宣未发的股利/已到期但尚未领取的利息
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
（3）持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
（4）资产负债表日公允价值变动
①资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
②资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额
借：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）
贷：交易性金融资产—公允价值变动
（5）出售
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
借或贷：投资收益
借：公允价值变动损益或借：投资收益
贷：投资收益贷：公允价值变动损益
3、应收票据（商业汇票）
（1）取得借：应收票据（面值）
销售商品取得票据贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
抵偿前欠货款借：应收票据（面值）
贷：应收账款
（2）到期收回借：银行存款
贷：应收票据（面值）
（3）转让借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）等（实际转让收入）
贷：应收票据（账面余额）
借或贷：银行存款（差额）
4、应收账款（1）发生时借：应收账款（总价法）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫的运费）
（2）若改用票据结算借：应收票据
贷：应收账款
（3）收回借：银行存款
贷：应收账款
商业折扣(1)发生时借：应收账款
贷：主营业务收入（折扣后金额，即实际收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）（实际收入*17%）（2）收到借：银行存款
贷：应收账款
现金折扣(1)发生时借：应收账款
贷：主营业务收入（收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）（收入*17%）（2）折扣期内收到借：银行存款（实收）
财务费用（折扣=收入*折扣率）
贷：应收账款（原应收款）
（3）折扣期外收到借：银行存款（原应收款）
贷：应收账款（原应收款）
5、预付账款（1）预付时借：预付账款25000
贷：银行存款25000
（2）结算借：原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：预付账款23400
（3）补付借：预付账款
贷：银行存款
（4）若退回多余款借：银行存款1600
贷：预付账款1600
6、其他应收款
（1）材料采购过程中发生毁损借：其他应收款——*保险公司
贷：材料采购
（2）收到赔款借：银行存款
贷：其他应收款——*保险公司
（3）代职工垫付**费用垫支时借：其他应收款——**人
贷：银行存款
扣代垫款借：应付职工薪酬
贷：其他应收款——**人
（4）支付租入包装物保证金借：其他应收款——存出保证金
贷：银行存款
收回包装物保证金借：银行存款
贷：其他应收款——存出保证金
7、坏账（1）计提时借：资产减值损失——计提减值准备
贷：坏账准备
年末若要冲减多提的坏账准备借：坏账准备
贷：资产减值损失——计提减值准备（2）确认坏账损失借：坏账准备
贷：应收账款
（3）确认后又收回借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
8、原材料
实际成本计价（1）购入料到，款付借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（其他货币资金等）
（2）料到，账单到，款未付借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（3）料到，发票未到，平时不处理，等账单到后再处理。
如月末账单仍未到则
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初相反分录，等账单到后再处理。
月初相反分录借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
（4）料未到，款已付借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
入库时借：原材料
贷：在途物资
计划成本计价
（1）购入借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（预付账款、应付账款、应付票据、其他货币资金等）（2）月末一次结转入库借：原材料（计划价）
材料成本差异（实际>计划的超支差异）
贷：材料采购（实际价）
材料成本差异（实际<计划的节约差异）或分成2比做借：原材料（计划价）
贷：材料采购（计划价）
实际>计划的超支差异借：材料成本差异（差异额）
贷：材料采购（差异额）
实际<计划的节约差异借：材料采购（差异额）
贷：材料成本差异（差异额）
（3）发出借：生产成本——基本生产成本（生产产品领用）
——辅助生产成本（辅助生产车间领用）
制造费用（基本生产车间领用）
管理费用（行政管理部门领用）
贷：原材料（计划价）
（4）月末结转发出材料的成本差异
节约差异借：材料成本差异（计划价*差异率）
贷：（有关科目）
超支差异借：（有关科目）
贷：材料成本差异（计划价*差异率）
注：计划成本计价时，无任原材料是否入库，一律通过“材料采购”核算。
实际成本计价时，只有当原材料未入库时，才通过“在途物资”核算。
9、包装物
（1）生产领用借：生产成本
贷：周转材料——包装物（计划价）
借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）（2）随产品出售不单独计价
借：销售费用
贷：周转材料——包装物（计划价）
借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）
（3）随产品出售单独计价
出售借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
领用借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物（计划价）
借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）
（4）出租收到租金借：银行存款
贷：其他业务收入
同时借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）
（5）出借领用借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）
10、低值易耗品
金额较低、极易损坏一次摊销法。
领用借：制造费用等
贷：周转材料——低值易耗品
价值较低、使用期限较短，每期领用和报费数量大致相等五五摊销法
领用（1）借：周转材料——低值易耗品（在用）100%
贷：周转材料——低值易耗品（在库）
（2）摊50% 借：制造费用等50%
贷：周转材料——低值易耗品（摊销）
报废时摊50%（1）借：制造费用等50%
贷：周转材料——低值易耗品（摊销）
（2）借：周转材料——低值易耗品（摊销）100% 贷：周转
材料——低值易耗品（在用）
11、委托加工物资
（1）发出材料借：委托加工物资
贷：原材料
借或贷：材料成本差异（差额）
（2）支付运杂费借：委托加工物资
贷：银行存款
（3）支付加工费借：委托加工物资（加工费）
贷：银行存款
（4）加工物资入库借：原材料（库存商品等）（计划成本）
贷：委托加工物资(实际成本)
借或贷：材料成本差异（差额）
如加工征消费税产品
（1）发出借：委托加工物资
贷：原材料
借或贷：材料成本差异
（2）支付运杂费借：委托加工物资
贷：银行存款
（3）支付加工费
a．加工收回后直接销售借：委托加工物资（加工费+消费税）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
b．加工收回后用于连续生产借：委托加工物资（加工费）
应交税费——应交增值税（进项税额）（加工费*17%）
——应交消费税（A）(发出材料成本+加工费)/(1-消费税率)
贷：银行存款
（4）加工物资入库借：原材料（库存商品等）（计划成本）
贷：委托加工物资(实际成本)
借或贷：材料成本差异（差额）
（5）继续加工完毕后销售时借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
计提消费税借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税（B）
（6）缴纳消费税借：应交税费——应交消费税（B- A）
贷：银行存款
11、库存商品（1）入库借：库存商品
贷：生产成本
（2）发出销售借：主营业务成本
贷：库存商品
（3）在建工程领用借：在建工程
贷：库存商品（成本）
应交税金——应交增值税（销项税额）（售价*17%）
12．存货清查
（1）盘盈发现借：原材料
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
审批后（转销）借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（2）盘亏发现：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料（库存商品等）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
审批后（转销）借：其他应收款（责任人赔）
管理费用
营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
13.计提存货的跌价准备
成本>可变现净值计提借：资产减值损失——计提存货跌价准备（成本>可变现净值差额）
贷：存货跌价准备
价格回升借：存货跌价准备
贷：资产减值损失——计提存货跌价准备
14.长期股权投资
成本法（1）购入
借：长期股权投资（初始投资成本=实际支付的购买价含税费-已宣未发股利）
应收股利（已宣未发现金股利）
贷：银行存款
（2）收到已宣未发现金股利
借：银行存款
贷：应收股利
（3）持有期间被投资单位宣告发放股利或利润
借：应收股利
贷：投资收益（投资后产生的净利润）
长期股权投资（投资前实现的净利润）
（4）收到持有期间股利
借：银行存款
贷：应收股利
（5）处置
借：银行存款（实际得款）
贷：长期股权投资（账面价值）
投资收益（差额）
权益法
(1)购入
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——成本
贷：银行存款（实际支付）
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：银行存款（实际支付）
营业外收入（差额）
（2）持有期间被投资单位实现净利润或净亏损
盈利借：长期股权投资——损益调整（按持股比例确认）
贷：投资收益
亏损借：投资收益（按持股比例确认）
贷：长期股权投资——损益调整
（3）被投资单位宣告发放现金股利（按持股比例确认）
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
（4）收到持有期间股利
借：银行存款
贷：应收股利
（5）持有期间被投资单位所有者权益的其他变动
借：长期股权投资——其他权益变动（按持股比例确认）
贷：资本公积——其他资本公积
（6）处置
借：银行存款(实际收到)
贷：长期股权投资——成本(账面余额)
——损益调整
——其他权益变动
应收股利 (已宣未发股利)
借或贷:投资收益
同时借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
15．应付债券
（1）以面值发行借：银行存款
贷：应付债券——债券面值
（2）到期一次还本付息
期末计提利息借：在建工程（固定资产达到预定可使用状态前）
财务费用（固定资产达到预定可使用状态后）
贷：应付债券——应计利息
到期还本付息借：应付债券——债券面值
应付债券——应计利息
贷：银行存款
（3）分期付息，到期还本
期末计提利息借：在建工程（固定资产达到预定可使用状态前）
财务费用（固定资产达到预定可使用状态后）
贷：应付利息
支付利息借：应付利息（已预提利息）
在建工程（固定资产达到预定可使用状态前——当月利息）
财务费用（固定资产达到预定可使用状态后——当月利息）
贷：银行存款
到期还本付息借：应付利息
在建工程（固定资产达到预定可使用状态前——当月利息）
财务费用（固定资产达到预定可使用状态后——当月利息）
应付债券——债券面值
贷：银行存款
16．固定资产
（1）购入
A.不需安装借：固定资产
贷：银行存款
B.需安装借：在建工程
贷：银行存款等
达到预定使用状态时借：固定资产
贷：在建工程
（2）自建
A.自营
购入工程物资借：工程物资
贷：银行存款
领用工程物资借：在建工程
贷：工程物资
领用原材料借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（成本*17%）领用产品借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）（售价*17%）
分配工资等借：在建工程
贷：应付职工薪酬
如借款购建借：在建工程 (达到预定使用状态前利息)
计提利息贷：应付利息
达到预定使用状态时借：固定资产
贷：在建工程
如借款购建借：财务费用 (达到预定使用状态后利息)
计提利息贷：：应付利息
归还借款本金和利息借：长期借款（本金和利息）
贷：银行存款
B、出包预付款时借：在建工程
贷：银行存款
工程完工补付工程款同上
达到预定使用状态时借：固定资产
贷：在建工程
（3）计提折旧借：制造费用（管理费用、销售费用等）
贷：累计折旧
（4）后续支出——修理费用
借：管理费用等
贷：银行存款
原材料
应付职工薪酬
（5）固定资产处置
清理①转入清理借：固定资产清理（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
②支付清理费用借：固定资产清理
贷：银行存款
③出售收入或残料入库或获得赔偿借：银行存款
原材料
其他应收款——保险公司
贷：固定资产清理
④计提营业税借：固定资产清理
销售不动产贷：应交税费——应交营业税 (收入*5%)
——应交土地增值税（需交土地增值税）
⑤上交营业税借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
⑥结转净收益借：固定资产清理
贷：营业外收入
⑦结转净损失借：营业外支出
贷：固定资产清理
（6）清查①盘盈发现借：固定资产（重置成本）
贷：以前年度损益调整
确定所得税借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税（重置成本*所得税率）结转留存收益借：以前年度损益调整重置成本*（1-所得税率）
贷：盈余公积——法定盈余公积（净利润*10%）
利润分配——未分配利润（差额）
②盘亏发现借：待处理财产损溢（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
转销借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
（7）固定资产减值借：资产减值损失——计提的固定资产减值损失
贷：固定资产减值准备
17．无形资产
（1）取得①购入借：无形资产
贷：银行存款（购入价及有关费用）
②自行研发
不满足资本化条件
发生支出借：研发支出——费用化支出
贷：银行存款等
年底借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
满足资本化条件
发生支出借：研发支出——资本化支出
贷：银行存款等
形成无形资产借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
（2）摊销借：管理费用（自用）
其他业务成本（出租）
制造费用等(车间用)
直线法贷：累计摊销
（3）出售借：银行存款（实际收到款）
累计摊销（已摊销）
营业外支出（损失）
贷：无形资产（账面余额）
应交税费——应交营业税 (收入*5%)
营业外收入（收益）
（4）计提减值借：资产减值损失——计提的无形资产减值损失
贷：无形资产减值准备
18．其他资产——长期待摊费用
经营性租入固定资产改良支出
（1）装修领用材料借：长期待摊费用
贷：原材料（成本）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（成本*17%）（2）提供劳务借：长期待摊费用
贷：生产成本——辅助生产成本(辅助生产部门提供劳务)（3）确认工程人员工资借：长期待摊费用
贷：应付职工薪酬
（4）摊销借：管理费用等
贷：长期待摊费用
19、短期借款①取得借款借：短期借款
贷：银行存款
②计提利息借：财务费用
贷：应付利息
③支付提利息借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
④归还本金、利息借：短期借款（本金）
应付利息（已提利息）
贷：银行存款（本金+已提利息）20．应付票据
（1）支付承兑费借：财务费用
贷：银行存款
（2）开出商业汇票借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
（或：应付账款）
贷：应付票据（面值）
（3）到期偿付借：应付票据（账面余额）
贷：银行存款
（4）若到期无力偿付借：应付票据（账面余额）
贷：应付账款（若为商业承兑汇票）
（短期借款）（若为银行承兑汇票）
21. 应付账款 (1)购料借：原材料（实际成本计价）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（2）偿还借：应付账款
贷：银行存款
(3)购入商品借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（4）付款时享受折扣借：应付账款
贷：银行存款
财务费用（享受的折扣）
（5）如无法偿还借：应付账款
贷：营业外收入
22．预收账款（1）预收借：银行存款
贷：预收账款
（2）结算借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）若补收借：银行存款
贷：预收账款
（4）若多余退回借：预收账款
贷：银行存款
23．应付职工薪酬
（1）提现借：库存现金
贷：银行存款
（2）发工资借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
（3）代扣款借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——代垫**款
（4）工资分配借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬——工资
（5）用于职工集体福利借：生产成本
制造费用
管理费用等
贷：应付职工薪酬——职工福利
（6）缴纳社会保险费借：生产成本
制造费用
管理费用等
贷：应付职工薪酬——社会保险费
（7）支付福利费借：应付职工薪酬——职工福利
贷：库存现金
（8）支付福利费借：应付职工薪酬——社会保险费
贷：库存现金
（9）非货币性福利
①将企业产品发给职工使用
借：生产成本（售价*（1+17%））
制造费用
管理费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入（售价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（售价*17%）借：主营业务成本（成本）
贷：库存商品（成本）
②将企业拥有资产无偿提供给职工使用
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
如自有固定资产,计提折旧借：应付职工薪酬——非货币性福利（每月折旧）
贷：累计折旧
如租入固定资产,支付租金借：应付职工薪酬——非货币性福利（每月租金）
贷：银行存款
（10）代扣个人所得税借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
24．应交增值税
一般纳税人
（1）购入免税农产品借：材料采购（购入价*87%）
应交税费——应交增值税（进项税额）（购入价*13%）
贷：银行存款
（2）接受应税劳务借：制造费用（委托加工物资等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（3）物资发生非常损失借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（4）物资改变用途借：在建工程（应付职工薪酬等）
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（5）销售货物、提供劳务借：银行存款（应收账款等）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（6）视同销售借：在建工程
应付职工薪酬
长期股权投资
营业外支出等
贷：库存商品（成本）
应交税费——应交增值税（销项税额）（售价*（1+17%））（7）交纳本月增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
小规模纳税人
（1）购入材料（实际成本计价）借：原材料（价款+税款）
贷：银行存款
（2）销售产品借：银行存款（应收账款等）
贷：主营业务收入（不含税收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）（不含税收入*6%或4%）不含增值税收入=含增值税收入/（1+6%或4%）
（3）缴纳增值税借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
26．应交消费税（1）销售应税消费品借：营业税金及附加（不含税收入*消费税税率）
贷：应交税费——应交消费税
（2）自产自用消费品借：在建工程
应付职工薪酬
贷：库存商品（成本）
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
（3）进口应税消费品借：库存商品（货款+进口消费税）
贷：应付账款等（货款，不含增时税）
银行存款（进口消费税）
27．应交营业税、城市维护建设税、教育费附加
营业税=营业额*税率
城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%
教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*3%
（1）计提借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
（2）缴纳借：应交税费——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
贷：银行存款
注意：印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算
28、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费
（1）资源税销售借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
自产自用借：生产成本
贷：应交税费——应交资源税
（2）房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应交税费——应**税
28．实收资本
（1）接受现金资产投资
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积（差额）
（2）发行股票借：银行存款（实收款）
贷：股本（股份总额）
资本公积——股本溢价（差额）
（3）接受投入固定资产借：固定资产（投资合同或协议价值）
贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）
资本公积（差额）
（4）接受投入材料借：原材料（投资合同或协议价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）（专用发票上注明的税金）
贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）
资本公积（差额）
（5）接受投入的无形资产借：无形资产（投资合同或协议价值）
贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）
资本公积（差额）
（6）资本公积转增资本借：资本公积
贷：实收资本
（7）盈余公积转增资本借：盈余公积
贷：实收资本
29.库存股
冲销顺序冲股本——股本
冲股本溢价——资本公积——股本溢价
冲盈余公积——盈余公积
冲利润分配——“利润分配——未分配利润”
（1）回购借：库存股（回购股数*回购价）
贷：银行存款
（2）注销股票借：股本/资本公积/盈余公积/利润分配——未分配利润注销数*面值）
贷：库存股（回购股数*回购价）
30．资本公积
（1）股本溢价（见实收资本）
（2）资本溢价借：银行存款（实收款）
贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）
资本公积——资本溢价（差额）
（3）股票发行收入低于面值借：资本公积——资本溢价
贷：银行存款
（4）若有投资企业采用权益法核算时，对被投资企业接受非现金资产
借：长期股权投资——股票投资（股权投资准备）
贷：资本公积——股权投资准备（按所占比例计算）
31．盈余公积
（1）提取时借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
（2）用盈余公积补亏借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
（3）盈余公积分配借：利润分配——应付现金股利
盈余公积
贷：应付股利
（4）支付股利借：应付股利
贷：银行存款
32．未分配利润
（1）年末将本年利润转入利润分配借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
（2）若亏损，则相反分录
（3）计提法定盈余公积、宣告分配利润
借：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
贷：盈余公积
应付股利
（4）将利润分配其他明细科目转入未分配利润借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
33．销售收入
（1）一般商品销售
收入实现借：应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫的运费）结转成本借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）已发出但不符合收入确认条件
发出借：发出商品
贷：库存商品
纳税义务发生借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）确认收入借：应收账款
贷：主营业务收入
结转成本借：主营业务成本
贷：发出商品
（3）销售折让
收入实现借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
结转成本借：主营业务成本
贷：库存商品
发生折让借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
收到款借：银行存款
贷：应收账款
（4）销售退回
尚未确认收入借：库存商品
贷：发出商品
已确认收入借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
借：库存商品
贷：主营业务成本
(5)委托代销
委托方
发出商品借：委托代销商品
贷：库存商品（发出数量*单位成本）
收到代销清单借：应收账款
贷：主营业务收入（销售数量*单位售价）
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：委托代销商品（销售数量*单位成本）
代销手续费借：销售费用
贷：应收账款
收到代销款借：银行存款（实际收到）
贷：应收账款
受托方
收到商品借：受托代销商品
贷：受托代销商品款（销售单价*收到数量）
销售商品借：银行存款
贷：受托代销商品（销售数量*销售单价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（销售数量*销售单价*17%）收到发票借：应交税费——应交增值税（进项税额）（销售数量*销售单价*17%）贷：应付账款
支付货款借：受托代销商品款（销售单价*销售数量）
贷：应付账款（销售数量*销售单价*17%）
银行存款（实付）
其他业务收入（手续费）
34、其他业务收入
（1）材料销售
收入实现借：应收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
结转成本借：其他业务成本
贷：原材料
借或贷：材料成本差异（计划成本计价）
（2）支付商标使用费借：银行存款
贷：其他业务收入
（3）随产品出售单独计价及出租的包装物见9包装物
（4）让渡资产使用权收入
确认收入借：应收账款等
贷：其他业务收入
摊销借：主营业务成本
贷：累计摊销等（专利权摊销）
35．劳务收入
（1）同一会计期间开始并完成
确认收入借：应收账款等
贷：主营业务收入
发生并确认有关成本费用借：主营业务成本
贷：银行存款
（2）劳务开始和完成分属不同会计期间
A．资产负债表日，提供劳务交易的结果能可靠估计——完工百分比法发生劳务支出借：劳务成本
贷：银行存款
预售款借：银行存款
贷：预收账款
确认劳务收入借：预收账款（已预收）
应收账款等
贷：主营业务收入
结转劳务成本借：主营业务成本
贷：劳务成本
B．资产负债表日，提供劳务交易的结果不能可靠估计
发生劳务成本预计全部能够得到补偿——按已收或预计能收回金额确认收入，并结转成本发生劳务成本预计部份能够得到补偿——按能得到补偿金额确认收入，并结转成本
发生劳务成本预计全部不能够得到补偿——已发生成本计入当期损益，不确认收入36．期间费用
业务招待费、咨询费、印花税、生产车间及管理部门的固定资产修理费、管理部门发生费用等支付时借：管理费用
贷：银行存款
库存现金
应付职工薪酬
累计折旧等
广告费、销售部门发生的费用借：销售费用
贷：银行存款
应付职工薪酬
累计折旧等
37、政府补助
A.与资产相关的政府补贴
1、收到补贴，确认收益借：银行存款
贷：递延收益
2、使用时借：固定资产等
贷：银行存款
3、分配递延收益借：递延收益
贷：营业外收入
B．与收益相关的政府补贴
金额较小借：银行存款﹨其他应收款等
贷：营业外收入
金额较大收到借：银行存款
贷：递延收益
分配计入借：递延收益
贷：营业外收入
C．与资产和收益均相关的政府补贴
（1）将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分
（2）不能分解的，则将整项政府补助归类为与收益相关的政府补贴
38、所得税费用
计提借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债
递延所得税资产
39、本年利润
（1）将收入转入本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
公允价值变动损益
贷：本年利润
（2）将费用、损失类转入本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
（3）将所得税费用转入本年利润
借：本年利润
贷：所得税费用
（4）将本年利润转入利润分配
盈利借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
亏损借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
（5）利润分配见32．未分配利润
40、在产品清查
（1）盘盈发现借：生产成本
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢审批后（转销）借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（2）盘亏发现：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：生产成本
应交税费——应交增值税（进项税额转出）审批后（转销）借：其他应收款（责任人赔）
管理费用
营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢41、生产费用分配
材料费用分配借：生产成本——基本生产成本（*产品）
——辅助生产成本（*产品）
制造费用
管理费用等
贷：原材料
工资分配借：生产成本——基本生产成本（*产品）
——辅助生产成本（*产品）
制造费用
管理费用等
贷：应付职工薪酬
辅助生产费用分配：
（1）直接分配法借：生产成本——基本生产成本（*产品）
制造费用
管理费用等
贷：生产成本——辅助生产成本（*车间）
（2）交互分配对内借：生产成本——辅助生产成本（*车间）
——辅助生产成本（***车间）
贷：生产成本——辅助生产成本（***车间）
生产成本——辅助生产成本（*车间）对外借：制造费用
管理费用等
贷：生产成本——辅助生产成本（***车间）
生产成本——辅助生产成本（*车间）
制造费用分配借：生产成本——基本生产成本（*产品）
生产成本——基本生产成本（**产品）
贷：制造费用
42、产品完工入库
品种法借：库存商品——*产品
贷：生产成本——基本生产成本
分步法借：库存商品——*产品
贷：生产成本——基本生产成本——*车间（*产品）
超实用的会计分录-330个会计分录大全
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
施工企业会计核算及常用会计分录
施工企业会计核算及常用会计分录（二） 五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。 六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 借：库存材料（或工程施工） 贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 借：工程施工——各项目部——分包工程款 贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即： 借：工程施工——各项目部——材料费 贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交
会计新准则下的全部会计分录解析讲解
新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
会计分录完整版解析
【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。 借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000 ★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。 【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。作价3 600 000元。 ★土地使用权属于企业无形资产。 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本 3 600 000 【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积—资本溢价1 000 000 【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。即： 1 600 000×25% ＝400 000（元） 【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积200 000 贷：实收资本200 000 【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。 4月15日借入短期借款分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★本月利息计算： 1 000 000×6%÷12×15/30＝ 2 500（元） 确认利息的会计分录： 借：财务费用 2 500 贷：预提费用（应付利息） 2 500 【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★5、6月各月利息计算及分录： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 借：财务费用 5 000 贷：预提费用（应付利息） 5 000 【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月利息。
会计分录大全
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会计分录大全
会计分录大全 例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
常用工业企业会计分录大全
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用） 贷：库存现金 12、出差人员借支差旅费 借：其他应收款——XX 贷：库存现金 13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 库存现金（退回的款项） 贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额） 库存现金（补足的现金） 15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品——XX产品 贷：生产成本——XX产品
(完整版)基础会计分录大全练习题及答案,推荐文档
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门 办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 7600 贷：银行存款7600 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度 估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。
农业会计分录大全
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 3.发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别）
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用
自考企业会计学复习资料汇总-主要会计分录大全
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因：
借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款
14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息
会计分录案例讲解与分析
会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000
常用会计分录和会计词汇中英文对照表
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
会计分录解析
会计分录 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 一、层析法 层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下： 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动情况。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法 所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。 编辑本段编制方法 初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边； 第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下； 第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润； 第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）； 第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方； 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等 会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。 编辑本段主要区别 会计分录 会计分录： 可编辑范本
日常会计分录大全
第一章货币资金及应收 款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 现金 贷：其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货
借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
最全会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX
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常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）
会计分录解析爱情
1、一天，悄悄喜欢上一个漂亮mm,但对自己都不正视一眼，于是采用搭讪、献媚等手段予以 接近。此时作如下分录： 借：长期债权投资 贷：甜言蜜语、鲜花等有关科目 2、mm答应跟自己保持朋友般的联系，作如下分录： 借：管理费用 贷：相关科目 3、一天，在大街上多看了其他mm一眼，产生小的摩擦，后升级，准备与自己断交，此时作 如下分录： 借：投资收益——计提长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备同时在备查薄里记录未确认的减值准备。 4、慌了手脚，赶快采用一切手段挽回以前的关系。此时作如下分录： 借：长期债权投借：长期投资减值准备（在原计提范围内冲回） 贷：有关科目 贷：投资收益——计提长期投资减值准备 5、mm终于明确了和自己的恋爱关系，同时做保留声明。此时作如下分录： 借：长期股权投资 借：投资收益——股权投资差额摊销 股权投资差额 贷：股权投资差额 贷：长期债权投资 6、mm说自己在她心目中地位越来越高，达到50%以上，此时应改为权益法核算。 7、恋爱8年后，mm同意结束考察期，答应嫁给自己。 借：固定资产 贷：长期股权投资-股权投资差额 8、有情人终成眷属 借：管理费用 贷：累计折旧 9、妻子怀疑自己有外遇，顿时中东危机爆发。 借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 10、后经过自己的解释和为之所做的一切努力，终于冰释前嫌。 借：长期待摊费用——固定资产改良支出 贷：相关科目 11、咱们老百姓，今儿个真高兴，要做爸爸了。 借：工程物资 贷：主营业务收入 12、踏上了为人父母的艰辛历程，痛苦并快乐着。 借：在建工程 贷：工程物资等相关科目 13、有一天，他（她）牵着女（男）朋友的手告诉我：爸爸，我要结婚了！ 借：固定资产
初学者必看的会计分录
常用的194 个会计分录 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1. 收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4. 将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1. 捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积-（2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售 价核算的，还应结转进销差价）- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资 本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1. 借入各种短期借款，借：银行存款贷：短期借款- 2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用 贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值）- 2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）-
常用会计分录总结
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
会计分录案例讲解与分析
第十章主要经济业务事项账务处理 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。
企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了相关交易费用50 000元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000 投资收益 50 000 贷：其他货币资金——存出投资款20 050 000 【注意】取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。 取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 2.交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日按相应的利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。 【例题·分录题】 2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10 日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 （1）2010年1月8日，购入丙公司的公司债券： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000 应收利息500 000 贷：银行存款 10 500 000 （2）2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000 （3）2010年12月31日，确认该债券的利息收入： 借：应收利息（10 000 000×5%）500 000 贷：投资收益500 000 （4）2011年2月10日，甲公司收到债券利息： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000