企业所得税模拟试卷五0928及答案
企业所得税业务考试（五）答案部分
一、选择题
1.某居民企业2010年收入总额为800万元，其中：不征税收入200万元，技术转让收入210万元，各项扣除税费300万元（含技术转让税费10万元）。2010年企业应纳税所得额为（ B ）万元。
A. 90
B. 100
C. 300
D. 310
2.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、（ D ）以及债务的豁免等。
A. 股权投资
B. 存货
C. 债权投资
D. 准备持有至到期债券投资
3.根据企业所得税法及实施条例的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（ D ）。
A. 财产保险费用
B. 特殊工种职工的法定人身安全保险费
C. 运输保险费用
D. 自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
4.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（D ）。
A. 销售货物所得
B. 权益性投资所得
C. 动产转让所得
D. 特许权使用费所得
5.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有（ A ）。
A. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
B．纳税人取得企业间拆借资金的利息收入
C. 纳税人购买企业债券的利息收入
D. 纳税人接受捐赠的实物资产
6.假定某企业2010年度取得主营业务收入3000万元，国债利息收入20万元，其他业务收入40万元，与收入匹配的成本2100万元，全年发生的管理费用、销售费用、财务费用共计600万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠40万元），该企业适用25%的企业所得税税率。2010年度该企业应缴纳企业所得税（ B ）万元。
A. 67.5
B. 68.8
C. 72.5
D.73.8
7.下列资产损失中，企业需要专项申报才能扣除的损失有（D ）。
A. 企业通过上海证券交易场所买卖股票的损失
B. 企业原材料存放过程中发生的正常损失
C. 企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失
D. 库存商品被盗损失
8.下列各项中，对企业所得税税收优惠政策表述正确的是（B ）。
A. 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
B. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
C. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。
D. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入余额补扣。
9.某被清算企业的股东投资成本1800万元，出资比例为60%，被清算企业的剩余资产金额7000万元，其中被清算企业累计未分配利润2000万元、累计盈余公积1200万元，则应确认为股东的投资转让（ D ）。
A. 所得为120万元
B. 损失为600万元
C. 所得为2400万元
D. 所得为480万元
10.某小型零售企业2009年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2009年度应缴纳的企业所得税为（ D ）。
A. 5.10万元
B. 5.63万元
C.5.81万元
D. 6.38 万元
11.企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有（ABCD ）。
A. 在建工程发生的试运行收入
B. 接受的捐赠收入
C. 外单位欠款支付的利息
D. 固定资产盘盈收入
12.纳税人下列经营业务的收入，确认收入实现时间正确的有（ABD ）。
A. 分期收款方式销售商品，按照合同约定的收款的日期确认收入的实现。
B. 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
C. 接受捐赠收入，按照捐赠资产协议约定的日期确认收入的实现
D. 加工、制造大型机器设备、建筑、安装工程，持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
13.下列各项中，属于免税收入的有（AB ）
A. 购买国库券到期兑现的利息收入
B. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C. 收取的逾期未收回包装物押金
D. 非营利组织的经营收入
14.下列税种中，准予在企业所得税税前扣除的有（BC ）。
A. 增值税
B. 消费税
C. 资源税
D. 契税
15.企业发生的下列借款费用，准予在企业所得税税前扣除的有（AB ）。
A. 非金融企业向金融企业借款发生的利息支出，可据实扣除
B. 企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除
C. 非金融企业向非金融企业借款发生的利息支出，可据实扣除
D. 企业与内部职工或其他人员之间签借款合同借入资金所支付的利息，可据实扣除
16.下列项目中，不符合手续费及佣金支出所得税处理规定的有（ACD ）。
A. 手续费及佣金直接冲减收入总额
B. 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）
C. 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
D. 手续费及佣金支出既可以转账也可以现金结算
17.下列项目中，准予从收入总额扣除的有（AD ）。
A. 广告性质的赞助支出
B. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
C. 风险准备等准备金支出
D. 纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款
18.下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有（AC ）。
A. 大修理停用的机器设备
B. 按规定提取维简费的固定资产
C. 以融资租赁方式租入的固定资产
D. 以经营租赁方式租入的固定资产
19.下列关于无形资产计价方法，表述正确的有（ABC ）。
A. 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C. 自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产实际发生的支出为计税基础
20.按照企业所得税法的有关规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的计税成本减除下列（ABC ）项目金额后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
A. 残值
B. 保险赔款
C. 责任人赔偿
D. 保险赔付的损失
21.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得，自取得该项目的第一笔生产经营收入后（）内向主管税务机关备案。
A、5天
B、10天
C、15天
D、20天
1.C
22.A公司（高新技术企业）2010年技术转让所得为1200万元，则A公司2010年技术转让所得应缴纳的企业所得税额为（）万元。
A、150
B、90
C、52.5
D、87.5
2.D
23.自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于（）万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
A、3
B、5
C、10
D、30
3.A
24.以下各项费用不属于研究开发费用的是（）。
A、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译
费
B、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
C、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴
D、既用于生产又用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费
4.D
25.享受减免税优惠的高新技术企业，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管税务机关报告。
A、5
B、10
C、15
D、20
5.C
26.以下属于审批类减免的税收优惠是（）。
A、优惠税率
B、加计扣除
C、加速折旧
D、过渡类优惠政策
6.D
27.某企业2008年12月25日被认定为高新术企业，该企业应当在（）期间申请高新技术企业资格复审。
A、2011年1月1日至6月30日
B、2011年1月1日至12月31日
C、2011年9月25日至12月25日
D、2010年7月1日至12月31日
7.C
28.企业购置符合条件的专用设备的投资额可以抵免企业当年企业所得税应纳税额，当年不足抵免的，可以向以后年度结转，结转期不得超过（）个纳税年度。
A、2
B、3
C、4
D、5
8.D
29.甘肃省某软件生产企业成立于2008年度，当年获利，该企业2010年企业所得税申报时应当按照以下（）方法申报纳税。
A、按照25%的法定税率减半征收
B、按照15%的高新技术企业优惠税率减半征收
C、按照15%的西部大开发优惠税率减半征收
D、属于三免三减半的免税期免予征税
9.C 此题答案应为A因为该企业是2008年以后成立的
30、以上属于减半征收企业所得税的项目是（）。
A、农作物种植
B、农产品初加工
C、农产品深加工
D、内陆养值
10.D
31．列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠措施有（）。
A、再投资退税
B、专用设备投资抵免
D、减计收入C、财政性资金
1．ABC
32、预缴企业所得税时，应当按照会计制度核算的利润总额做纳税调整的项目有（）。
A、技术开发费的加计扣除
B、不征税收入
C、免税收入
D、以前年度待弥补亏损
2.BCD
33.过渡期优惠政策与企业所得税法规定的税收优惠不得叠加享受的优惠项目有（）。
A、定期减免税
B、再投资退税
C、减低税率
D、残疾人工资的加计扣除
3.AC
34.计算技术转让所得时，以下各项收入不属于技术转让收入的有（）。
A、随同技术转让设备的样机
B、与技术转让项目密不可分的技术咨询收入
C、随同技术转让的原材料
D、与技术转让项目密不可分的技术培训
4.AC
35.如下各项中，属于认定高新技术企业应当满足条件的有（）。
A、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企
业当年职工总数的10%以上
B、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低
于6%
C、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上
D、只能通过自主研发方式取得对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权
5.ABC
36.企业所得税申报时，关于税收优惠的填报口径，以下说法正确的有（）。
A、对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，可以弥补当期及以前年度
应税项目亏损
B、对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度
应税项目亏损
C、当期形成亏损的减征、免征所得额项目，可以用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补
D、当期形成亏损的减征、免征所得额项目，不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补
6.BD
37.以下属于过渡期税收优惠政策的项目有（）。
A、低税率优惠政策的过渡
B、老少边穷优惠政策的过渡
C、西部大开发优惠政策的过渡
D、定期减免优惠政策的过渡
7.ACD
38、关于企业所得税减免税管理，以下说法正确的有（）。
A、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条
例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容
B、纳税人的减免税如果属于事后报送相关资料类的，应当在预缴所得税申报时附报相关资料
C、纳税人的减免税如果属于事先备案类的，应当在执行备案类减免税之前，向主管税务机关
申报相关资料备案
D、纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面
申请，并报送相关资料
8.ACD
39、关于研究开发费的加计扣除，以下说法正确的有（）。
A、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合税法规定条件的，由委托方按照规定计
算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除
B、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生
产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除
C、企业研究开发凡最终形成无形资产的，其在研究开发期间发生的所有费用都应当资本化，
计入无形资产成本
D、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了
进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定加计扣除
9.ABD
40、居民企业的技术转让所得免征企业所得税，技术转让的范围包括（）。
A、转让专利技术
B、转让非专用技术
C、转让计算机软件著作权
D、转让集成电路布图设计权
10.ACD
41.选用再销售价格法的关键是要取得（）。
A.企业销售给关联方的价格
B.关联方销售给无关联第三方的价格
C.市场最终销售价格
D.企业销售给无关联第三方的价格
1.B，
42.转让定价税制的核心原则是（）。
A.持续经营原则
B.独立交易原则
C.实质重于形式原则
D.反避税原则
42.B，
43.对转让定价作出纳税调整的追溯年限为（）。
A .3年 B.5年 C.10年 D.无限期
3.C
44.不受理预约定价安排申请的税务机关是（）。
A.县级税务机关
B.地级市税务机关
C.省级税务机关
D.国家税务总局
4.A，
45.税务机关依照《中华人民共和国企业所得税法》规定作出特别纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收（）。
A.罚款
B.滞纳金
C.利息
D.罚金
5.C，
46．香港A公司是中国居民企业甲的股东，2011年1月3日，A公司将甲公司的股权转让给新加坡公司B。请问，哪一方应向中国主管税务机关报告股权转让合同？
A.A公司
B.B公司
C.甲公司
D.A或B指定的代理人
6.C，
47．非居民企业M向中国居民企业D出口机器设备，同时提供设备安装和技术培训劳务，但未在合同中列明劳务服务收费金额，主管税务机关可按不低于销售货物合同总价款的（）为原则，确定M的劳务收入。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
7.A，
48．根据我国税法规定，美国居民企业A设在中国的常设机构负担了支付给新加坡居民的利息，则该利息应适用（）协定。
A.中国-美国协定
B.中国-新加坡协定
C.新加坡-美国协定
D.各国协商确定
8.B，
49．某外国企业在中国设立销售分支机构，销售A产品，年销售额为1000万元人民币，同时该外国企业还向中国的用户出口A产品的升级产品A+，销售额3000万元。下列说法正确的是（）。
A.中国仅对A产品的1000万销售额拥有征税权
B.中国仅对对A+产品的3000万销售额拥有征税权
C.中国对A、A+产品的全部4000万销售额拥有征税权
D.中国税务机关可对A产品的1000万销售额全额征税
9.A，
50．某外国企业以融资租赁方式向中国居民企业出租大型机电设备，约定租赁期满中国企业获得设备所有权。租金总额3000万元人民币，设备价款2700万元。中国主管税务局（）。
A.按3000万征收租金预提税
B.按差额300万征收租金预提税
C.按3000万征收利息预提税
D.按差额300万征收利息预提税
10.D
51.A企业直接持有B企业70%的股权，B企业持有C企业10%的股权，A企业直接持有D企业30%的股权，下列企业之间构成关联方的有（）。
A.A企业和B企业
B.A企业和C企业
C.A企业和D企业
D.B企业和D企业
E.C企业和D企业
1.ACD，
52.判断转让定价是否符合独立交易原则的传统方法包括（）。
A.可比非受控价格法；
B.再销售价格法；
C.成本加成法；
D.交易净利润法；
E.利润分割法
2.ABC，
53.中国居民企业或居民个人能够提供资料证明其控制的外国企业设立在（）美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威的，可免于将该外国企业不作分配或者减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业的当期所得。
A.印度
B.南非
C.韩国
D.荷兰
E.新西兰
3.ABE，
54.下列需要准备相应同期资料的情形是（）。
A.当年企业与关联企业之间的劳务交易额为6300万元
B.关联交易属于预约定价安排
C.采用预约定价安排形式的成本分摊协议
D.资本弱化管理
E.一般反避税管理
4.ACD，
55.关于相互协商规定，下列说法正确的是（）。
A.对方国家需与我国签订税收协定
B.企业申请应向主管税务机关提出申请
C.企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起三年内提出相应调整的申请，超过三年的，税务机关不予受理。(100条)
D.税务机关对企业实施转让定价调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费等已扣缴的税款，同时做相应调整。
E.资本弱化规定不得税前扣除的利息不适用相互协商规定。
5.ABE，
56.采取源泉扣缴预提税方式缴纳我国企业所得税的非居民所得类型有（）。
A.非居民企业在中国境内设立的机构、场所的经营所得
B.境内企业向非居民企业股东分配的股息
C.非居民企业在境内提供建筑劳务取得的劳务所得
D.非居民企业取得来源于中国境内的利息
E.非居民企业将某设备出租给中国境内居民企业取得的租金
6.BDE，
57.非居民企业进行企业所得税汇算清缴，下列说法正确的是（）。
A.不开展经营活动、没有所得的外国企业常驻代表机构不需进行汇算清缴。
B.汇算清缴应当自年度终了之日起5个月内进行。
C.主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好非居民企业汇算清缴的准备工作。
D.非居民企业在中国境内设立多个机构、场所的，可以采取汇总纳税方式申报所得税。
E.非居民企业未按规定办理年度所得税申报的，主管税务机关可以核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。
7.BCDE，
58.主管税务机关对非居民企业在中国境内设立的机构、场所核定征税时，（）。
A.外国企业常驻代表机构的经费支出包括为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用。
B.非居民企业在中国境内设立的机构、场所（不包括外国企业常驻代表机构）提供代理劳务的，核定利润率不低于15-30%。30以上
C.采取核定征收方式的外国企业常驻代表机构，不得调整为据实申报方式。
D.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入。
E.外国企业常驻代表机构按经费支出换算收入方式进行核定征收的，计算公式为：应纳企业所得税额=本期经费支出额/（1—核定利润率）×核定利润率×企业所得税税率。
8.AD，
59.非居民企业就以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请（）。
A.税收协定营业利润条款
B.税收协定股息条款
C.税收协定特许权使用费条款
D.税收协定利息条款
E.税收协定财产收益条款
9.BCDE，
60.中国境内居民企业向境外非居民企业支付租金，其征税规定正确的是（）。
A.扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本租金时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
B.如果该租赁与非居民企业设在中国境内的机构、场所有实际联系，则该笔租金应并入机构、场所的所得纳税。
C.非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用的，应以租赁费全额纳税。
D.中国境内居民企业向境外非居民企业支付的设备租赁款，一律按“租金”处理。
E.非居民企业出租位于中国境内不动产取得的租金收入，应扣除缴纳的营业税税款后，计算征收企业所得税
10.AB
二、判断题
1.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除。（错）
2. 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。（对）
3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。（对）
4.自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，总额在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。（错）4%
5.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可
能分配的金额。（错）
6.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（对）
7.按照企业所得税相关规定，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。（对）
8. 金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，税收上不得抵扣当期应纳税所得额。（对）
9. 对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。（对）
10.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，可向当地税务部门申请退税。（错）
11.2008年后在浦东新区新设立的的高新技术企业可享受“两免三减半”优惠的，在“三减半”期内，按15%的税率减半征税。（）
1.错
12.取得免税收入所发生的成本费用可以在企业所得税前扣除。（）
2.对
13.居民企业境内技术转让所得享受减免税优惠的，需获得市级以上科技部门认定。（）
3.错
14.非居民企业来源于我国境内的收入不得享受各项税收优惠。（）
4.错
15.享受过渡类优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业。（）
5.对
16. 居民企业从关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（）
6.错
17.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（）
7.对
18.以委托方式进行的研发活动，受托方应向委托方提供研发项目的费用支出明细情况，否则该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。（）
8.对
19.高新技术企业的减免税，资格认定属于事先审批，当年享受税收优惠属于事后备案。（）
9.对
20.凡融资租入的安全生产专用设备，可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。（）
10.错
三、计算题
1，某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元，管理费用2900万元、财务费企业用870万元。另外取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民分回的股息收入550万元，发生的营业外支出1050万元，全年实现会计
利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。
2010年2月聘请的会计师事务所对2009年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
借：银行存款163.8
贷：预收收入163.8
（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
（3）营业外支出中含该企业该企业通过省教育厅向某山区中小学捐赠800万元。
（4）成本费用中含2009年度实际发放的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。
（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%，城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应缴税费—应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件，假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）要求：
（1）填列《企业所得税计算表》各项目的金额
（2）针对《企业所得税计算表》第13行～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。
收到代销清单应确认为收入，收入应调增28×5＝140万元
相应成本应调增20×5＝100万元
应补缴增值税140×17%＝23.8万元
应补缴营业税140×9%＝12.6万元
应补缴城市维护建设税税率、教育费附加＝（23.8+12.6）×（7%+3%）＝3.64万元
合计调增营业税金及附加＝12.6+3.64=16.24万元
业务招待费扣除限额＝（68000+140）×0.5%=340.7>280×60%=168万元，应调增280－168＝112 捐赠扣除限额＝5423.76×12%＝650.85万元，应调增800－650.85＝149.15
职工福利费应调增480－3000×14%＝60
工会经费应调增90－3000×2%＝30
其他调增项目中固定资产折旧应调增11.7－234÷10÷12×5＝1.95
研究开发费可以加计扣除应调减120×50%＝60
直接投资其他居民分回的股息收入550万元属于免税收入，应调减550万元
2.A公司在反避税跟踪年度的关联外销收入为20,200万元，销售成本18,700万元，销售及管理费用1,000万元，营业利润500万元。通过某数据库收集的10户可比企业完全成本加成率分别为2.1%，2.6%，2.7%，
3.5%，3.9%，
4.2%，5%，
5.3%，5.4%，5.6%。请计算：
（1）A公司的完全成本加成率。
（2）10户可比企业的完全成本加成率的上四分位数。
（3）以完全成本加成率为指标，A公司关联外销收入调整额。
答：（1）500/（18,700+1,000）=2.53%
（2）5.3%
（3）（18,700+1,000）*（1+5.3%）-20,200=544.1万
3.境内居民企业A从事制造业，向境外关联企业B借款，规定借款日期从2011年1月1日-2011年12月31日；借款本金1000万，利率10%，同期中国人民银行规定的贷款基准利率6.31%。A企业无其他关联借款，而且2011年1-12月，A企业实收资本300万元，资本公积20万元，盈余公积20万元均保持不变；未分配利润年初数为-5万元，1-12月月末数分别为-2万，-3万，-4万，-2.5万，-4万，-6万，-5.2万，-5万，-4万，-3.3万，-
4.5万，-4.5万。请计算：A企业当年不得税前扣除的贷款利息数额。
答：（1）利息总额=1000*10%=100万
（2）超过同期中国人民银行规定的贷款基准利率的部分
1000*（10%-6.31%）=36.9万元（2分）
（3）资本弱化部分
关联债资比=1000/（300+20）=3.125
不得扣除的关联贷款利息=（100-36.9）*（1-2/3.125）=63.1*0.36=22.716万（2分）
（4）A不得税前扣除的利息总额
36.9+22.716=59.616万（1分）
企业所得税试题一及答案
企业所得税试题一 一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850
企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案
一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团
企业所得税练习题及答案教学文稿
企业所得税练习题及答案 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。 A.居民企业境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得 D.居民企业中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失 7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税
企业会计准则操作指南——所得税-会计继续教育试题及答案教案资料
一、单选题 1、下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（ C ）。 A、因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异 B、因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异 C、因可供出售金融资产公允价值暂时性变动产生的暂时性差异 D、因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异 A B C D 2、下列关于无形资产的表述中正确的是（ C ）。 A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产 B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债 C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产 D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产 A B C D 3、下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调增的是（ C ）。 A、自行研发的无形资产加计摊销 B、坏账准备的转回 C、期末可供出售金融资产公允价值上升 D、确认交易性金融负债公允价值上升 A B C D 4、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ C ）。 A、采用公允价值模式计量的投资性房地产 B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
A B C D 5、下列事项会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（ A ）。 A 、自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销 B 、可供出售金融资产公允价值小于初始入账成本 C 、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本 D 、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备 A B C D 6、下列各项负债中，计税基础为零的是（ C ）。 A 、因欠税产生的应交税款滞纳金 B 、因购入存货形成的应付账款 C 、因确认保修费用形成的预计负债 D 、为职工计提的应付养老保险金 A B C D 7、下列关于可供出售金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（ D ）。 A 、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额 B 、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整 C 、可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得额 D 、根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入所得税费用 A B C D 8、下列业务中涉及的差异，需要确认递延所得税资产的是（ C ）。 A 、企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法
企业所得税试题答案及解析
企业所得税政策 一、判断题 1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（） 2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（） 3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（） 4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（） 5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。（） 6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（） 7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（） 8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。（） 9、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。（） 10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（） 11、企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。（） 12、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（） 13、纳税地点企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重置价值计入收入。（） 14、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直接在税前扣除。（） 15、纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准予扣除。（） 16、税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的
企业所得税题目及答案
企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税
7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。
2015企业所得税练习题-(1)是
企业所得税法练习题 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失
企业所得税培训测试题(有答案)
隆阳区国税局企业所得税培训测试题 单位姓名得分 一、单项选择题（每题1分、共20题） 1、居民企业适用的企业所得税法定税率为（B ）。 A.20％ B.25％ C.33％ D.15％ 2、下列企业应纳税所得额的计算公式，正确的是（A ）。 A.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 B.应纳税所得额＝收入总额－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 C.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 D.应纳税所得额＝收入总额―不征税收入―免税收入―允许弥补的而以前年度亏损 3、某家生产汽车配件的企业，在境外设有营业机构。2010年该企业的境内营业机构盈利1000万元，境外营业机构亏损100万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为正确的意见是（A ）。 A.根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B.根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C.根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律 D.以上意见都不正确 4、计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（D ）。 A．不征税收入B．免税收入 C．各项扣除D．允许弥补的以前年度亏损 5、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ C ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A30 B40 C60 D10 6、下列关于办理企业所得税纳税申报与缴纳税款的规定，表述正确的是（A ）。 A.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 B.企业在年度中间终止经营活动的，应自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，并就清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税 C.扣缴义务人每次代扣的税款应当于15日内缴入国库 D.企业应当于年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 2
企业所得税例题及答案
1. 某股份公司于2010年4 月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。2010年纳税调整后所得额为-52 万元。2011 年度有关资料如下： （1）销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入3000 万元。 （2）应税产品销售成本4000 万元；免税产品成本为1000万元。 （3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50 万元。 （4）销售费用3000万元，其中广告及宣传费2600 万元。 （5）财务费用200 万元。 （6）管理费用1190万元，其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30 万元。 （7）取得投资收益40 万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30 万元，国债持有期间的利息10 万元。 （8）营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50 万元、违约金支出20 万元。 （9）资产减值损失200 万元，为本年度计提存货跌价准备。 （10）全年提取雇员工资1000 万元，实际支付800 万元，职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120 万元，职工教育经费提取25 万元，实际支出20 万元，工会经费计提并拨缴20 万元。 公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 1. 该公司2011年的会计利润 2. 该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目） 3. 该公司2011年纳税调整增加额 4. 该公司2011年纳税调整减少额 5. 该公司2011年实际应纳所得税额 1. 解析：会计利润=（12000+3000 - （4000+1000）- （200+50）- （3000+200+1190 +40-800-200=4400 （万元） 2. 解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000X15%=2250（万元）；实际发生广告 费和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元） （2）业务招待费：1500 X 5%。=75（万元），100X 60%=6（万元），应调增=100-60=40 （万元）; 准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150（万元） （3）准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元） 3. 解析：（1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400X12%=528（万元），公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50 万元调增所得。 （2）资产减值损失不得扣除，应调增200万元。 （3）工资薪金支出应调增=1000-800=200（万元） （4）福利费扣除限额=800X 14%=112（万元），实际列支120万元，应调增8万元。 （5）工会经费扣除限额=800X 2%=16（万元），计提并拨缴20万元，应调增4万元。 (6)职工教育经费扣除限额=800X 2.5%=20(万元)，提取25万元，实际发生20万元，应调增5万元。
企业所得税历年考题及答案解析
企业所得税历年考题及答案解析 一、单项选择题 1.(2010年)根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 A. 50% B. 60% C. 75% D. 85% 【答案】A 【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。 2.(2010年)某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元。 A. 500 B. 580 C. 700 D. 780 【答案】C 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中
国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。 3.(2010年)2009年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A. 25 B. 50 C. 75 D. 100 【答案】B 【解析】应纳税额=[3000(收入总额)-400(不征税收入)-1800(扣除项目)-500(技术转让免税所得)]×25[(900-200-500)]×25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)=50(万元) 【提示】本题是按照申报表口径计算的。 4.(2010年)2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A 企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A
企业所得税练习题(2)答案
企业所得税练习题（2）答案 一、单项选择题： 1．企业所得税的应纳税所得额为（）。 A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。 答案A：依据企业所得税法第五条。 2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（）年。 A.5 B.10 C.15 D. 20 答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条（详解）。 3．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（）。 A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依据企业所得税法第四条。（实施条例91条规定，减按10%征收） 4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是（）： A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。 答案D：财税〔2008〕159号,财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知: 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币
企业所得税竞赛试题带答案
企业所得税竞赛试题 一、单选题（以下每题只有一个选项是正确的，请将正确的选项序号填在括号内。每题1分，共20分） 1、在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的投资资产，以（）为成本。 A、公允价值 B、公允价值和支付的相关税费 C、购买价款 D、成本与市价孰低 2、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。 A、企业之间支付的管理费 B、银行内营业机构之间支付的利息 C、企业内营业机构之间支付的租金 D、企业内营，机构之间支付的特许权使用费 3、下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（）。 A、采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现 B、采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现 C、采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得
销售收入日确认收入实现 D、采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现 4、根据新企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（）。 A、依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B、依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业 C 、依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业 D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 5、根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的有（）。 A、企业销售自产的商品时，商品的成本 B、企业转让资产时，资产的净值 C、企业转让投资时，投资的成本 D、企业对外投资时，投资资产的成本 6、某企业2008年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）。
企业所得税综合练习题一及标准答案
企业所得税综合练习题一及答案
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企业所得税综合练习题一及答案 一、单项选择题 1．《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税税率为（）。 A\17％B\33％C．13% D．27％ 2．纳税人购入的固定资产，应当从投入使用月份的（）起计提折旧。 A、当月 B、当天C．次月D．次年 3．纳税人每纳税年度的收入总额减去（）后的余额，为企业所得税的计税依据。 A生产成本儿费用 C准予扣除项目以营业外支出 4．应纳所得税额按纳税人的（）乘以适用税率计算。 A．总收入B．纯利润C．应纳税所得额D．利润总额 5、自行开发的无形资产，摊销期不得少于（）。 A、3年B．5年C．7年D．10年 6、纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳，多缴的所得税税额应（）。 A、在下一年度内抵缴B．由征税机关退还 C．不予抵缴D．不予退还 7．企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，可以分别按照计税工资总额的（）计算扣除。 A、2％、1．5％、1． 4％B．5％、14％、1．5％ C．2％、14％、1．5％D．5％、10％、15％ 8．纳税企业某年度发生亏损，可用下年度应税所得额弥补，一年弥补不足的，可连续弥补，但连续弥补期限最长不超过（）。 A、3年B．5年C．10年D．15年
9．纳税人应纳税所得额的计算，以（）为原则。 A．收付实现制B．权责发生制 C．企业财务会计核算制D．税法确定的纳税义务发生时间 10、在下列各项收入中，不应计征企业所得税的是（）。 A．来料加工节省的材料收入B、在建工程试运行收入 C．接受的捐赠资产收入D．取得非货币性资产或权益 11·纳税人通过非盈利社会团体向教育和贫困地区的捐赠，在年度应纳税所得额（）以内的部分，准予税前扣除。 A、5 B．l％C．3％D．5％ 12．固定资产在计提折旧前，应估计残值并从原值中减除。税法规定残值的比例应在原价的（）以内。 A、3％ B．5％C．7％～8％D．10％ 13．企业所得税条例规定：对企业来源于境外已纳税所得扣除限额的计算实行（）。 A、分国分项B．分国不分项C．分项不分国D．不分项不分国 14．年度终了，纳税人向当地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表的时间是（）。 A、4个月 B、15日内C．30日内D．45日内 15．按现行规定，由于地区间所得税适用税率存在差异，因此，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情况的，应作补缴所得税调整（）。 A．投资方企业适用的税率高于联营企业适用税率的 B、投资方企业适用的税率低于联营企业适用税率的 C．投资方企业与联营企业适用税率一致的 D．投资方企业与联营企业虽适用税率一致，但联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的
新企业所得税练习题及答案解析.doc
新企业所得税练习题及答案解析 答案解析根据塔城地区沙湾国税局戴婷婷老师讲课内容整理 FANS整理：我爱学会计 以下答案解析中税法是指新企业所得税法,条例是指新企业所得税法实施条例 一、单项选择题 1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。 A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业 答案：D(解析:税法第二条原文) 非居民企业：25%；20%——10%。 2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（ A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业 答案：C(解析:税法第二条原文) 3．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。 A20% B25% C30% D33% 答案：B(解析:参看税法第四条) 4．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A10% B12% C15% D20% 答案：C(解析:税法第二十八条原文) 5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A10% B12% C15% D20% 答案：B(解析:税法第九条原文) 6．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。 A20% B25% C30% D33% 答案：B(解析:参看税法第二条,微软公司在中国的分支机构属于居民企业,适用25%所得税率) 7．企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款A三 B四 C五 D六 答案：C(解析:税法第五十三条原文) 8．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A三日 B五日 C七日 D十日 答案：C(解析:税法第四十条原文) 9．某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（ A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。 B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除 C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除 D以上意见都不正确
企业所得税试题及答案
一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企
税法所得税练习题及答案解析
税法所得税练习题及答案解析
企业所得税、个人所得税练习题及答案解析 一、单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 3.某居民企业，2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5 4.某企业2014年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2014年所得税应纳税额为（）万元。 A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 5.某企业2014年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费和业务宣传费40 000元，2013年结转广告和业务宣传费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。 A.43 800 B.38 080 C.42 160 D.55 000 6.甲公司为一家化妆品生产企业，2014年3月因
企业所得税练习及答案
企业所得税练习参考答案 1.某生产性居民企业2015年度实现会计利润总额100万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出15万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出5万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业上年度发生了亏损10万元，按规定可以结转以后年度弥补。该企业2015年应缴纳的企业所得税为多少万元？ 【解】： 公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=100×12%=12（万元），公益性捐赠实际发生额为15万元，税前准予扣除的公益捐赠为12万元，纳税调增额=15-12=3（万元）。 直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除，也应该调增应纳税所得额10万元。 2015年该居民企业应纳企业所得税税额=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（万元）。 2.2015年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用总额127.5万元，全年亏损7.5万元。经税务机关检查，成本费用总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%，2015年度该企业应缴纳企业所得税多少万元？ 【解】： 由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定，因此 该企业应纳税所得额=成本费用支出÷（1-应税所得率）×应税所得率 =127.5÷（1-25%）×25%=42.5（万元）， 该居民企业2015年应纳所得税额=应纳税所得额×25% =42.5×25%=10.63（万元）。 3.2015年某居民企业购买环保安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额11.7万元。已知该企业2013年亏损40万元，2014年盈利20万元。2015年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60万元。2015年度该企业实际应缴纳企业所得税多少万元？ 【解】： 本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算三个方面。 当年应纳所得税额=［60-（40-20）］×25%=10（万元）； 实际应纳所得税额=10-11.7×10%=8.83（万元）。 税收优惠政策：企业所得税法第34条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 企业所得税法第34条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 4.A创业投资企业2015年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资1000万元，股权持有到2016年12月31日。2016年A企业实现利润总额800万元，其中取得被投资企业分得的股息、红利3000万元，发生业务招待费60万元，已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项，试计算A企业2016年应纳企业所得税额。 【解】
会计继续教育考试试题及答案：企业所得税税前扣除试题.doc
2017会计继续教育考试试题及答案：企业所 得税税前扣除试题 1、合理工资薪金的判断需把握（）。 A、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度 B、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 C、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的 D、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 【正确答案】ABCD 2、向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，应提供（）等合法有效凭证作为税前扣除依据。 A、行政事业单位结算票据 B、省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据 C、省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联 D、省级以下财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据 【正确答案】BC
3、下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。 A、职工教育经费支出 B、业务招待费 C、业务宣传费 D、广告费 【正确答案】ACD 4、下列属于税前扣除不需要正式发票的费用的有（）。 A、个税明细 B、工资单 C、劳动合同 D、财产损失 【正确答案】ABCD 5、下列属于高新技术企业税收优惠政策的有（）。 A、20%企业所得税税率 B、15%企业所得税税率 C、居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许https://www.360docs.net/doc/8914606110.html, 可使用权）不超过500万元的部分，减半征收企业所得税；超过500万元的部分，全额征 收企业所得税 D、居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许可使用权）不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企 业所得税
-企业所得税试题及答案
企业所得税、个人所得税法律制度第五章一、单项选择题下列关 于企业所得税征税对1.根据企业所得税法律制度的规定，。象的 表述中，正确的是( )非居民企业发生在我国境外的所得不需要 在我国缴纳企业所A.得税场所的非居民企业不需要在我国纳税 B.未在我国境内设立机构、境外的所得缴纳企业所得税 C.居民 企业应就其来源于中国境内、场所的非居民企业发生在中国境 外与其D.在我国境内设立机构、场所没有实际联系的所得需要 在我国缴纳企业所得税所设机构、根据企业所得税法律制度的 规定，下列关于收入确认的表述2.。( )中，不正确的是销售符 合销售收入确认条件的，A.采用售后回购方式销售商品，的商品 按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理销售商品应当 按照销售商品收采用以旧换新方式销售商品的，B.入确认条件确 认收入，回收的商品作为购进商品处理应当按照扣除商业折扣 后的金额确商品销售涉及商业折扣的，C.定销售商品收入金额 应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品涉及现金折扣的，D. 销售商品收入金额出租包万元，年取得销售货物收入3000境内 某居民企业3.2012万元，发生与生产经营502万元，固定资产 转让收入装物收入万元。根据企业所得税法律制度的规30活动 有关的业务招待费年应纳税所得额时，准予扣除的业务招2012 定，该企业在计算万元。( )待费为D.15.26 C.15.01 A.18 B.15 不企业缴纳的下列税金中，4.根据企业所得
税法律制度的规定，。得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( ) 车 D. C.增值税 A.土地增值税 B.资源税船税出 租闲置办4000万元，某生产企业2012年销售货物取得收入5. 万元，企万元，转让机器设备取得收入500公楼取得收入1000 该企业在计万元，万元，业务宣传费300业当年发生广告费600 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业2012算 万元。( )务宣传费为D.750 C.600 A.900 B.825 企业某一纳税年度发生的亏根据企业所得税法律制度的 规定，6.损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以 弥补的，。( )可以逐年延续弥补，但最长不得超过年 D.10 C.5年年A.1 B.3年企业从事下列项目取得的所7.根据 企业所得税法律制度的规定，。( )得中，免征企业所得税的是D. 花卉种植 B. 海水养殖 C.A.家禽饲养内陆养殖 其中已计入成本、2000万元，8.某生产企业2012年实现会计利 润假设无其他纳税万元。费用的实际支付给残疾职工的工资为 100年应缴纳企业，该企业25%2012调整事项，企业所得税税率 为万元。所得税( )D.500 A.425 B.450 C.475 1 / 13 或者不符合独立交易原则，9.企业与其关联方之间的业务往来， 税务机关有权在该业企业实施其他不具有合理商业目的安排的， 内，进行纳税调整。( )务发生的纳税年度起年 D.20 C.10