虚开发票罪数额认定

遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访

问>>https://www.360docs.net/doc/891657210.html,

虚开发票罪数额认定

我国对于发票的管理是十分的重视的，并且有很多的机构对发票是要进行时刻的监督；但是仍然还是有很多的虚开发票的现象发生，严重的危害了金融市场的秩序，其虚开发票的数额也是不同的。那么虚开发票罪数额怎么认定？下面就让雄安新区律师为大家详细的讲解吧

虚开发票罪数额认定是怎样的

虚开发票罪是行政犯罪，我国刑法第二百零五条之一对该罪采取空白罪状的表述方式，并没有叙明“虚开发票”的范围。在没有司法解释

对其细化规定的情况下，实践中该罪犯罪数额的司法适用存在较大分歧。根据对这个问题的不同回答，形成了两种截然不同的观点：

一种观点认为，根据国务院制定的《发票管理办法》，虚开发票罪的行为对象是“与实际经营业务情况不符的发票”。因此，凡是开票的内容与实际业务不符就属于虚开。与之相对应，所有不相符的数额(真实交易与逃税套现并存的混开也属于这一情况)均属于犯罪数额。

另一种观点认为，刑法是保障法，虚开发票罪规制的对象范围要小于行政法规制的对象范围。由此决定，“与实际经营业务情况不符的发票”并不必然是刑法意义上的“虚开发票”。只有危害到国家的税收管理秩序的“与实际经营业务情况不符的发票”，才是虚开发票罪的行为对象。犯罪数额的认定也秉持同一立场。基于此，混开情况下(真实交易与逃税套现并存)虚开发票罪金额应当以逃税套现金额为准。

上述争议主要集中于两个层面的问题：一是行政法意义上的“虚开发票”是否等同于刑法意义上的“虚开发票”;二是混开情况下(真实交易与逃税套现并存)虚开发票罪金额的计算应当以票面金额为准，还是以逃税套现金额为准?

我们认为，从行政犯罪的法理和相关法律规定出发，对该问题可以从以下几个层次进行解读：

第一，虚开发票罪属于行政犯罪，在罪状表述并没有明示“虚开发票”范围的情况下，可以借鉴行政法规(例如国务院制定的《发票管理办法》)的相关规定进行解读。但是，这种根据行政法规内容对行政犯罪罪状的解读，必须符合刑事立法的目的。我国宪法第六十二条规定，制定和修改刑事、民事等基本法律，是全国人民代表大会的职权。如果简单地将行政法规的内容完全套用在刑法条文之中，不考虑刑事犯罪的特殊性(社会危害性、刑事违法性、依法应受刑罚惩罚性)，则会导致刑事立法的虚无。即在这种情况下，行政法规以“暗度陈仓”的方式弱化甚至取代了全国人民代表大会对刑事法律的立法权。这显然是违背现代法治原则的。基于此，对虚开发票罪相关规范的解读虽可以借鉴《发票管理办法》这一行政法规，但不能进行简单对接，必须参照全国人民代表大会制定的《刑法》规范进行独立性评价。

第二，结合刑法规范对“虚开发票”进行独立性评价，必然涉及到虚开发票罪的目的解释和体系解释。从虚开发票罪在我国刑法体系中的位置来看，刑法将“虚开发票罪”规定在我国刑法分则第三章的第六节“危害税收征管罪”之中，意味着刑法设立该罪名保护的法益是国家的税收征管秩序。换言之，如果虚开的发票既没有造成国家的税收损失，也没有危及国家的税收秩序，甚至连造成国家税款损失的危险都不具备时，该行为便丧失了刑法评价的基础，也就不构成虚开发票罪，只成立一般的行政违法行为。例如，甲去某大型会馆吃饭，而后

让会馆开具办公用品发票。除非甲让会馆开具发票的目的是为了逃税或者避税，否则会馆给甲开具的发票虽然“与实际经营业务情况不符”，符合《发票管理办法》这一行政法规范意义上的“虚开发票”，但不构成虚开发票罪。

同理，混开发票情况下真实交易部分，如果没有造成国家的税收损失，且行为人主观上开具该部分发票的目的不是逃税，那么该部分就不存在危害税收征管的可能性，该部分数额就不能作为犯罪数额计算。例如甲将一张混有真实交易(800万元)和逃税套现(200万元)、票面额为1000万元的发票分作两次开具，一张是真实交易的发票(800万元)，一张是逃税套现(200万元)的发票，这两种情形对于国家税款可能造成损失的都是逃税套现的200万元部分，甲虚开发票的犯罪数额应为200万元。

认定虚开增值税专用发票的一般有三个指标：一是销售额，即票面开具的销售金额;二是税额，即发票注明的增值税税款数额;三是给国家造成的损失。一般定刑量罪是按照虚开的税款数额或国家的损失金额为依据的。刑法第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十

年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，属于“虚开的税款数额较大”; 虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。

以上就是小编为大家讲解的关于虚开发票罪怎么认定数额。虚开发票是要对其进行极大的法律制裁的，而且是属于刑事犯罪，对其的处罚程度是根据虚开发票的数额的大小来进行决定，也会有不同的处罚力度。了解更多的法律知识请上赢了网进行专业的咨询。

?专利权保全的期限_发明专利权保护时间计算https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865356.html

?pct专利如何申请_pct申请文件有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865355.html

?专利权的期限_怎样计算专利权的期限https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865354.html

?专利权有哪些保护范围https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865353.html

?关于聘请技术专家担任陪审员审理专利案件的复函https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865352.html

?公民个人如何申请专利_公民个人申请专利的注意事项https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865351.html

?什么是专利权年费_专利权年费何时缴纳https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865350.html

?如何确定专利申请日_专利代理机构有哪几种类型https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865349.html

?如何办理专利申请_办理专利申请注意事项有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865348.html

?怎样认定冒充专利_专利侵权行为的归责原则https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865347.html

?专利侵权的诉讼时效_发明专利侵权的举证责任https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865346.html

?专利侵权该如何赔偿_如何确定专利侵权的赔偿数额https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865345.html

?国外专利的范围_国外专利申请注意事项https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865344.html

?为什么要申请专利_专利申请程序有什么https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865343.html

?外观设计是指什么_外观设计专利需要符合哪些要求https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865342.html

?专利申请说明书包含哪些内容_如何撰写专利申请说明书https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865341.html

?专利司法鉴定是什么意思_专利司法鉴定程序如何启动https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865340.html

?专利怎么申请_为什么要进行专利申请https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865339.html

?不属于著作财产权的有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865338.html

?专利申请权转让合同是否贴花_公民如何对待专利申请权https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865337.html

?我国专利的具体种类_选择专利申请类型应考虑的因素https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865336.html

?哪些专利需要变更_外国人专利权转让有哪些规定https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865335.html

?专利申请复审费用要注意什么_复审委员会有什么职责https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865334.html

?布图设计的非自愿许可的情形有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865333.html

?专利实施许可的方式_专利实施许可合同应具备哪些内容https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865332.html

?发明专利请求书附件实质审查请求书https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865331.html

?专利申请有什么程序_专利申请步骤有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865330.html

?什么是技术转让合同_技术转让合同有哪些内容https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865329.html

?专利许可贸易是怎么样的_专利许可贸易的主要特征https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865328.html

?专利侵权赔偿的范围_专利请求中止的条件https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865327.html

?哪些条件可使对方要求其承担损害赔偿https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865326.html

?什么是专利优先权_如何要求专利优先权https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865325.html

?专利权质押登记办法（第56号）https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865324.html

?专利有哪几类_我国专利有哪些特性https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865323.html

?专利实施许可有哪几类_专利实施许可合同有哪些条款https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865322.html

?什么是专利权_专利权具有哪些特征https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865321.html

?域名争议解决程序与诉讼或者仲裁的关系是什么样子的https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865320.html

?哪些软件可以申请专利_保密专利申请的范围https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865319.html

?什么是专利实质审查_专利实质审查的内容https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865318.html

?涉及保密信息的申请是如何的https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865317.html

?国际专利如何申请_向外国申请专利有哪些方式https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865316.html

?专利使用许可怎么分类_专利许可有什么类型https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865315.html

?关于对国家知识产权局（在新修改的专利法实施前受理但尚未结案的专利纠纷案 https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865314.html

?专利权无效宣告的程序_专利权宣告无效的后果https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865313.html

?什么是集成电路布图设计https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865312.html

?申请专利的收费标准_专利如何才能受到保护https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865311.html

?专利申请要哪些条件_专利申请手续有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865310.html

?专利如何分类_什么样的发明可以申请专利https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865309.html

?通过巴黎公约申请外国专利要注意哪些问题https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865308.html

?什么是实用新型专利_实用新型专利申请程序有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865307.html

?专利权怎么转让_专利权转让有哪些特征https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865306.html

?哪些外观设计可以合案申请_该申请的简要说明怎么写https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865305.html

?商标与商号有哪些权利冲突https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865304.html

?诉前禁令是指什么_专利侵权案件中如何应用诉前禁令https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865303.html

?专利权质押所担保的债权范围_专利质押消灭的情况https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865302.html

?专利侵权的诉前措施_被他人起诉侵犯专利权怎么办https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865301.html

?被注销过的商标可否重新使用https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865300.html

?出版者能以没有书面约定拒付稿酬吗https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865299.html

?签订专利转让合同注意什么_专利转让当事人违约怎么办https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865298.html

?专利侵权案件的诉讼时效_哪些情形不终止专利侵权诉讼https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865297.html

?专利权质押合同主要条款_怎么办理专利权质押合同登记https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865296.html

?专利权的诉讼时效是多久_如何确定专利侵权赔偿数额https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865295.html

?作品搞酬的标准(2018年)有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865294.html

?申请专利需要哪些文件_申请专利有什么用https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865293.html

?专利权人指的是什么_专利权的归属如何确定https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865292.html

?申请专利的好处是什么_专利申请的主要程序是怎样的https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865291.html

?非专利技术如何评估_非专利技术评估机构如何确定https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865290.html

?法律是如何规定(2018)专利实施的强制许可的https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865289.html

?专利权是指什么_专利权具体包括哪些内容https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865288.html

?集成电路布图设计登记申请表填表须知https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865287.html

?专利权的转让程序有哪些_专利权转让需注意什么https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865286.html

?中国人可否向外国申请专利_个人申请专利要注意什么https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865285.html

?专利侵权如何救济_专利侵权赔偿怎么计算https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865284.html

?侵犯专利权是犯罪吗_侵犯专利权要受到什么样的处罚https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865283.html

?怎样写技术设计合同 https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865282.html ?撤销专利权后会产生的法律特征有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865281.html

?证明专利侵权需要哪些证据_专利侵权证据如何保存https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865280.html

?职务发明创造如何判断_职务发明创造人享有哪些权利https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865279.html

?代理商标怎样申请 https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865278.html

?专利不丧失新颖性的情况_专利的新颖性怎么审查https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865277.html

?专利侵权行为有哪些_专利纠纷诉讼有什么处理技巧https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865276.html

?向外国人转让专利有哪些手续_怎样向外国人转让专利https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865275.html

?专利许可合同的内容有哪些_专利许可合同备案的程序https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865274.html

?知名商品包装及装潢的保护规定(2018)是什么样子的https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865273.html

?什么是专利权的终止_什么是专利权的无效https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865272.html

?专利权质押合同登记如何变更延期_如何注销https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865271.html

?注册商标的构成要件有哪些条件https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865270.html

?专利权转让的途径有哪些_专利转让费用如何计算https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865269.html

?哪些案件属于专利纠纷案件_专利纠纷案件怎样举证https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865268.html

?申请国外专利途径有哪些_申请国外专利注意事项有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865267.html

?专利实施许可合同内容_实施许可合同当事人的权利义务https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865266.html

?申请国外专利优先权的用处有哪些https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865265.html

?申请专利需要提交的文件_申请专利的程序是什么https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865264.html

?专利授予的要求是什么_申请授予专利需要注意什么https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865263.html

?授予专利权的条件_授予专利权的程序https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865262.html

?什么是药品专利强制许可和专利权https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865261.html

?哪些情形可以申请专利复议_申请专利复议的期限https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865260.html

?怎么办理专利复审委托_专利复审费用何时提交https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865259.html

?冒充专利行为指什么_冒充专利行为如何判刑https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865258.html

?等待实质审查已分文是什么意思https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/qq/865257.html

恶意取得虚开发票的定性和处理

恶意取得虚开发票如何定性，在税收征管和司法实践中都存在较大的分歧。该分歧起源于相关财税政策法律文件对“虚开”概念的语义表述。《发票管理办法》第二十二条关于虚开的定义：“……任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”将虚开分为三类：为他人、为自己开具；让他人为自己开具；介绍他人开具。《刑法》第二百零五条规定：“……虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”将同样的内容重分为四类：为他人虚开；为自己虚开；让他人为自己虚开；介绍他人虚开。恶意取得虚开发票，属于“让他人为自己开具”的范畴。而其定性的分歧正是源于各方对“让他人为自己开具”中“让”的不同理解。从语义解释的角度看，至少可以有两种解释，一是积极、主动地要求他人为自己虚开（直接故意）；二是在明知的主观状态下，任凭他人为自己虚开（间接故意）。一般而言，直接故意的情形必然属于“让他人为自己开具”，按以上规定定性为虚开应无争议；间接故意的情形是否属于“让他人为自己开具”则存在弹性的语义空间。而实践中的操作处理远比这样的二分法更为“丰富”。笔者作过调查，关于恶意取得虚开如何定性处理的不同观点，可以分为以下几种：一、直接故意、间接故意都是虚开；二、直接故意、间接故意都是偷税；

三、直接故意是虚开，间接故意是偷税；四、直接故意、间接故意都既是虚开，又是偷税，按偷税处罚，按虚开移送；五、直接故意是虚开。间接故意中，销售方联系第三方向购货方提供虚开发票的是偷税，除此之外，第三方主动上门提供虚开发票和购货方自己联系第三方开票的是虚开；你认同哪一种？下面，我们用案例的形式来展示各种观点和理由。一、间接故意取得虚开专用发票定性偷税 2004年8月，税务局对某有限责任公司（一般纳税人）纳税情况进行检查时发现：该企业2003年8月至2004年1月间向个体工商户王某购买布料，王某向其提供外省4家公司开具的以“柴油”为品名的增值税专用发票10份，金额合计811965.79元，税额合计138034.21元，价税合计950000元。该公司接受并抵扣。后认定该4家开票单位开具的10份增值税专用发票均为虚开的发票。（注：本案在真实案例基础上改编。原案例中，除交易主体外，发票所载交易内容可能与实际相符。但本文并不认同“如实代开是虚开”的观点，因此将案情作部分微调，将“如实代开”的情形排除在外。详细论述见：小郭说税之五十三：《如实代开是虚开？可休矣》）该局于2005年3月30日做出《税务行政处罚决定书》，认定该公司故意取得虚开的增值税专用发票抵扣税款的行为属于“偷税”，依据《税收征管法》第六十三条第一款规定对该公司追缴税款，并处以罚款138034.21元。在本案中，该企业明知是虚开的增值税专用发票而接受，属于“让他人为自己开具”间接故意的情形。向税务机关申报抵扣税款导致少缴增值税，同时属于《税收征收管理法》六

六种不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形

财务知识 --> 虚开增值税专用发票因其具有的巨大社会危害性，历来是国家打击的重点。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)第一条第(三)款的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。在这一背景下，为加强税收征管，遏制虚开增值税专用发票，“票、货、款一致”逐步成为税务执法机关判定行为是否构成虚开增值税专用发票的标准之一。但是，这一标准不仅没有足够的理论基础支撑，而且不满足这一标准的行为在事实上也并非必然构成虚开行为。本文通过一则实际税案，对税收执法中不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形进行法律探讨。西南某省P市N县借助自身的江运优势开展煤炭贸易和运输业务。2007年，国家税务总局发现上海、江苏等地公司抵扣的运费发票数量激增，且均来源于N县，意识到其中可能存在问题。2007年6月至7月期间，由税务总局和公安部成立了专案组，共同督办此案。调查期间，专案组共查询了100余家企业和农户的账簿，公安部门批捕约40-50人。2007年底，专案组开展集中稽查，分别与涉案企业和农户谈话，取得了这些企业和农户承认违法虚开增值税专用发票或举报其他农户虚开增值税专用发票的口供。专案组认定涉案企业和农户构成虚开增值税专用发票，拟对其进行处理和处罚。我们接受了涉案公司(以下分别称“A公司”、“B公司”、“C 公司”……“G公司”)委托，代为提起税务行政处罚听证。在代理本案的过程中，我们发现这些公司事实上并不构成虚开增

值税专用发票，而是存在诸如通过居间人达成交易、现金流与交易存在差异等导致交易在形式上不符合票、货、款一致的情况。考虑到本案的重大社会影响，除依法进行相关程序外，我们也积极与有管辖权的税务机关及当地政府沟通协调，做到有理有据，据以力争。最终，税务机关未将本案的涉案人员认定为虚开增值税专用发票，相关人员也未被认定为虚开增值税专用发票罪。情形1：存在交易居间人根据税务机关调查的情况，B公司出售的一批煤炭货款由自然人甲某支付，但增值税专用发票却由Z公司开具。税务机关据此认定，B公司与甲某之间成立买卖关系，增值税专用发票的开具与货款的流向不符，B公司构成虚开增值税专用发票。但是事实上，在本次交易中甲某的行为在实质上是我国民法所认可的商业居间活动，其目的在于促成B公司与Z公司的煤炭购销交易。甲某与B公司经理丙某是老乡，彼此熟悉，故Z公司委托甲某代为联络购煤事宜。Z公司与B公司签署销售合同并进行了货物交割后，Z公司委托甲某代为向B公司支付货款。Z公司提供了《授权委托书》佐证这一事实。本案中的法律关系为： (1)B公司和Z公司之间成立买卖合同关系。购销合同由B 公司和Z公司签署，合同权利和义务由B公司和Z公司承担。合同实际履行过程中，实际享有合同权利、承担合同义务的双方亦为B公司和Z公司。 (2)Z公司和甲某之间为委托代理关系。甲某在Z公司授权的范围内，以Z公司的名义与B公司联络购煤事宜。甲某行为的后果由Z公司承担。因此，Z公司和甲某之间的关系为委托代理关系。

诈骗罪的量刑标准

前言诈骗罪是指以非法占有为目的，用虚构事实或者隐瞒真相的方法，骗取数额较大的公私财物的行为。诈骗罪的逻辑是：行为人实施欺骗行为——对方陷入或者继续维持认识错误——对方基于认识错误处分（或交付）财产——行为人取得或者使第三者取得财产——被害人遭受财产损失。理清诈骗罪的构罪逻辑之后，不难发现，从理论上来说，辩护人如果能够论证被告人没有虚构事实或隐瞒真相，他人没有因此陷入错误认识并基于错误认识给付财物，被告人没有非法占有目的，便能够得出被告人不构成诈骗罪的结论。为此，笔者查阅了大量相关案例，总结了法院认定无罪的裁判要旨，以供需者参考。一、行为人与“被害人”之间存在合法的中介服务关系，就算行为人在提供中介服务的过程中存在夸大宣传的行为，也不能直接将“被害人”支付的佣金当做“运作费”，进而认定行为人存在诈骗行为在中介服务法律关系中，一方当事人在履行合同过程中或合同履行完毕后，由于认知偏差或信息不对称等原因，觉得自己受到了欺诈，就以行为人诈骗为由报案的情况并不少见。在“被害人”欲通过刑罚手段解决民事纠纷的情况下，辩护人需要认真审查以下内容：（1）双方是否有合同、合同内容是什么；（2）钱款支付方式，如果是分几次支付的，支付的时间间隔及每次支付的金额是多少；（3）双方当事人曾经有无类似交易、合作；（4）在案被告人、被害人及证人的言词证据；（5）如果有相关项目的，还要审查项目是否真实存在。另外，在提供中介服务的过程中，行为人可能会存在夸大其人脉的情况，但一般情况下，这种夸大的介绍不构成刑法意义上的“虚构事实”。

（2018）琼刑终35号刑事判决中，公诉机关指控被告人张泰发虚构其通过领导关系可以帮被害人拿到工程项目的事实，诈骗他人财物数额特别巨大，其行为已构成诈骗罪。法院认为，公诉机关指控被告人张泰发十起诈骗犯罪事实均未达到证据确实、充分，排除一切合理怀疑的定罪证明标准，不能形成完整的证据链，指控罪名不能成立。本案中，“被害人”向张泰发汇款的时间及数额存在多处疑点。首先，唐某、王某2汇款给张泰发的时间高度一致。其次，李某先后11次汇款给张泰发。三人汇款给张泰发的时间跨度长，且李某汇款11次零整不等，更符合还债的方式。另外，张泰发曾为唐某、王某2揽到工程，且三人此次报案所称被骗的“工程项目”不具体，名称模糊。二、表见代理或无权代理≠诈骗。对外，行为人无非法占有目的，不符合诈骗罪主观方面的构成要件；对内，行为人与被代理人之间的关系属于民事法律调整的范畴无权代理，是指没有代理权或者超越代理权限范围而进行代理的行为。无权代理中，被代理人有追认权和拒绝权，相对人有催告权和撤销权。表见代理，是指虽然行为人事实上无代理权，但相对人有理由认为行为人有代理权而与其进行法律行为，其行为的法律后果由被代理人承担的代理。不管是表见代理还是无权代理，无权代理人对外虽存在一定程度的“虚构事实、隐瞒真相”的行为，但行为人的目的是与相对人发生民事法律关系，建立双方的权利义务关系，并无“非法占有”对方财物的目的，不符合诈骗罪的主观构成要件。至于无权代理人与被代理人的法律关系，属于民法调整的范畴，未侵犯刑法所保护的法益。（2013）云新法刑初字第82号刑事判决中，被告人冯炯与冯中强系父子关系，在未有冯中强授权的情况下，被告人冯炯与何艳娟签订了土地租用合同书，将包括其及冯中强2.3亩水田在内的共3亩水田租赁出去。法院认为，即被告人冯炯不存在虚构事实或隐瞒

虚开增值税发票罪处理

虚开增值税发票罪构成要件及法律规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。法条释义：一、概念和构成虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他大虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。（一）客体要件本罪侵犯的客体是国家税收管理制度。（二）客观要件本罪在客观方面表现为：没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务，而为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；或者即使有货物购销或提供或接受了应税劳务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自已代开增值税专用发票的行为。虚开、是指行为人违反有关发票开具管理的规定、不按照实际情况如实开具增值税专用发票及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票之行为。如没有销售商品、提供服务等经营活动，却虚构经济活动的项目、数量、单价、收取金额或者有关税率、税额予以填写；或在销售商品提供服务开具发票时，变更经营项目的名称、数最、单价、税额、税率及税额等，从而使发票不能反映出交易双方进行经营活动以及应纳或已纳税款的填实情况。主要有：（1）没有货物购销或者没有提

诈骗罪的定性与罚则

诈骗罪的认定与处罚一、诈骗罪的犯罪构成诈骗罪（中华人民共和国刑法第266条）是指以非法占有为目的，用虚构事实或者隐瞒真相的方法，骗取数额较大的公私财物的行为。本罪客观上表现为使用欺诈方法骗取数额较大的公私财物。首先，行为人实施了欺诈行为。欺诈行为从形式上说包括两类，一是虚构事实，二是隐瞒真相，二者从实质上说都是使被害人陷入错误认识的行为。根据刑法第266条的规定，诈骗公私财物数额较大的，才构成犯罪。根据2010年11月24日最高人民检察院第十一届监察委员会第49次会议通过最新司法解释，诈骗罪的数额较大，以三千元至一万元以上为起点。诈骗未遂，情节严重的，也应当定罪并依法处罚。此外需要注意的是，诈骗罪并不限于骗取有体物，还包括骗取无形物与财产性利益。根据刑法第2l0条的有关规定，使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出门退税、抵扣税款的其他发票的，成立诈骗罪。二、诈骗罪与其他几个罪名的区分（一）诈骗罪与冒充国家机关工作人员招摇撞骗罪的区别冒充国家工作人员招摇撞骗犯罪，是指为谋取非法利益，假冒国家机关工作人员进行招摇撞骗活动，损害国家机关形象、威信和正常活动，扰乱社会公共秩序的行为。

这里规定的“冒充国家机关工作人员”，是指非国家机关工作人员假冒国家机关工作人员的身份、职位，或者某一国家机关工作人员冒用其他国家机关工作人员的身份、职位的行为。本款规定的犯罪，行为人冒充的对象必须是国家机关工作人员，如果冒充的是非国家机关工作人员，不构成本罪。这里的“招摇撞骗”，是指行为人为谋取非法利益，以假冒的国家机关工作人员的身份到处炫耀，利用人们对国家机关工作人员的信任，骗取地位、荣誉、待遇以及玩弄女性等。根据情节轻重，对冒充国家机关工作人员招摇撞骗犯罪规定了两档处刑：１．一般情节的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利；２．情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑。所谓“情节严重的”，主要是指多次冒充国家机关工作人员进行招摇撞骗的；造成恶劣影响，严重损害国家机关形象和威信的；造成被骗人精神失常、自杀等严重后果的，等等。另外，冒充人民警察招摇撞骗的，从重处罚的规定。实践中，应当注意区分冒充国家机关工作人员招摇撞骗犯罪与诈骗犯罪的界限。诈骗犯罪骗取的对象只限于公私财物，并且要求财物达到一定的数额，侵害的是公私合法财产利益；冒充国家机关工作人员招摇撞骗犯罪骗取的对象主要不是财产，而是财产以外的其他利益，如地位、待遇等，侵害的主要是国家机关的威信和形象。如果行为人冒充国家机关工作人员为了骗取财物，应当以诈骗罪处罚。（二）诈骗罪与借贷行为的界限借款人由于某种原因，长期拖欠不还的，或者编造谎言或隐瞒真

虚开增值税专用发票罪审判样本,看了才知道有多可怕【会计实务经验之谈】

虚开增值税专用发票罪审判样本，看了才知道有多可怕【会计实务经验之谈】营改增来了，财务同志很着急，领导同志很淡定，这个嘛，不就算个税吗，你们看看别人如何搞的，再说政策没有出来，着急啥! 亲们，看过俺们翰邦研究院的孙律师整理的这些个资料，就可能需要刮目相看了。随着增值税欲全行业一网拉进，虚开增值税发票的行为势必会呈现日益增多的趋势，一是量大了，二是不懂税的人多，三是算计税的人也多了。但在营改增之前，我们必须知道，虚开者有何责任没(法人、财务负责人或经办人)。一、什么是虚开增值税专用发票具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。二.、样本分析为此我们特意从中国裁判文书网(://https://www.360docs.net/doc/891657210.html,/zgcpwsw/)选取了涉及“虚开增值税专用发票”20个案件样本，依据样本我们对虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票（以下简称虚开增值税发票罪）进行探讨和分析。具体情况如下：罪名的要件构成：（a）主体要件本罪的主体为一般主体，达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人均可构成，单位也可成为本罪主体。单位构成本罪的，对单位实行两罚制，对单位判处罚金、并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照追究刑事责任。依据样本分析，在20个样本中： --直接以企业为被告的为7个，这7个都是单位和法人为共同被告； --以企业法人、实际负责人或者开票事务负责人为被告的有8个（单位因为被注销或由于单位是

网络诈骗多少金额可以立案

网络诈骗多少金额可以立案核心提示：网络诈骗有些是小金额的行骗，网络诈骗要达到多大的数额公安机关才会予以立案呢？根据刑法及司法解释的规定，诈骗公私财物价值三千元就可以构成诈骗罪。法律快车小编为您整理介绍。刑法及司法解释对构成诈骗罪的数额进行了规定：《刑法》第二百六十六条规定，诈骗公私财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。《最高人民法院最高人民检察院关于办理诈骗刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条诈骗公私财物价值三千元至一万元以上、三万元至十万元以上、五十万元以上的，应当分别认定为刑法第二百六十六条规定的“数额较大”、“数额巨大”、“数额特别巨大”。各省、自治区、直辖市高级人民法院、人民检察院可以结合本地区经济社会发展状况，在前款规定的数额幅度内，共同研究确定本地区执行的具体数额标准，报最高人民法院、最高人民检察院备案。第五条诈骗未遂，以数额巨大的财物为诈骗目标的，或者具有其他严重情节的，应当定罪处罚。利用发送短信、拨打电话、互联网等电信技术手段对不特定多数人实施诈骗，诈骗数额难以查证，但具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百六十六条规定的“其他严重情节”，以诈骗罪(未遂)定罪处罚： (一)发送诈骗信息五千条以上的；

(二)拨打诈骗电话五百人次以上的； (三)诈骗手段恶劣、危害严重的。实施前款规定行为，数量达到前款第(一)、(二)项规定标准十倍以上的，或者诈骗手段特别恶劣、危害特别严重的，应当认定为刑法第二百六十六条规定的“其他特别严重情节”，以诈骗罪(未遂)定罪处罚。

诈骗罪的定罪量刑标准

诈骗罪的定罪量刑标准法律依据：刑法226条；最高人民法院《关于审理诈骗案件具体应用法律的若干问题的解释》；浙江省高级人民法院转发《最高人民法院关于审理诈骗案件具体应用法律的若干问题的解释》的通知；最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》等。具体内容：刑法第266条: 诈骗公私财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。本法另有规定的，依照规定。数额（量）较大或追究刑事责任起点：4000元,发票50份；数额（量）巨大：5万元，发票500份；数额（量）特别巨大：20万元；依据：最高人民法院《关于审理诈骗案件具体应用法律的若干问题的解释》法发（1996）32号、浙江省高级人民法院《最高人民法院关于审理诈骗案件具体应用法律的若干问题的解释》的通知浙高法发（1997）7号、浙江省高级人民法院《关于执行刑法若干问题的具体意见》浙法刑（1999）1号注：（1）以实际被骗数额计算；（2）发票是指增值税发票或可以抵扣税款的发票；◆诈骗罪原则上以100万元为判处无期徒刑的量刑档次。诈骗金额达到多大可以构成诈骗罪--浙江杭州刑事辩护律师网 2008-12-09 23:24 [法律指引] 《最高人民法院关于审理诈骗案件具体应用法律的若干问题的解释》一、根据《刑法》第一百五十一条和第一百五十二条的规定，诈骗公私财物数额较大的，构成诈骗罪。个人诈骗公私财物２千元以上的，属于“数额较大”；个人诈骗公私财物３万元以上的，属于“数额巨大”。个人诈骗公私财物２０万元以上的，属于诈骗数额特别巨大。诈骗数额特别巨大是认定诈骗犯罪“情节特别严重”的一个重要内容，但不是唯一情节。诈骗数额在１０万元以上，又具有下列情形之一的，也应认定为“情节特别严重”：（１）诈骗集团的首要分子或者共同诈骗犯罪中情节严重的主犯；（２）惯犯或者流窜作案危害严重的；（３）诈骗法人、其他组织或者个人急需的生产资料，严重影响生产或者造成其他严重损失的；（４）诈骗救灾、抢险、防汛、优抚、救济、医疗款物，造成严重后果的；（５）挥霍诈骗的财物，致使诈骗的财物无法返还的；（６）使用诈骗的财物进行违法犯罪活动的；（７）曾因诈骗受过刑事处罚的；（８）导致被害人死亡、精神失常或者其他严重后果的；（９）具有其他严重情节的。单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员以单位名义实施诈骗行为，诈

虚开增值税专用发票处罚条例

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。第二百一十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第205条)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予追诉。虚开增值税专用发票罪：【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3 000元或实际被骗取的税款数额每增加1 500元，刑期增加一个月。虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。

冒充政府领导亲戚行骗如何定罪,诈骗罪的认定标准

女子冒充领导妹妹骗“干爹妈”43万啥后果律法网[https://www.360docs.net/doc/891657210.html,]67岁的刘老师退休后开了一家老人活动中心。2012年11月，活动中心来了一对夫妇，男的自称“罗文清”，女的自称“邱平”，还带了一对双胞胎小孩。第一次见面，邱平就说与刘老师夫妇有缘，像见到亲生父母。不久，邱平就提出认老两口做干爹干妈，并买了金戒指、金手镯、金项链给老两口。这以后，邱平夫妇对老两口更是关怀备至，还时不时地邀请刘老师全家人吃饭，出手极其阔绰。邱平声称自己是某省长的妹妹，因自小有心脏病，算命先生说不能随父母生活，于是被父母送到舅父家改名为邱平。 2013年5月，邱平见刘老师的孙女没有工作，提出可以帮忙进公务员系统，但是要活动经费来打点。后刘老师一家人多次按照邱平的要求给了共50000元。 2013年10月，邱平夫妇又称可以介绍修路的工程给刘老师，不过要一点手续费。 2014年1月，邱平打电话给刘老师说帮忙进公务员系统的事情被人举报了，她要出去躲躲，又称其撞了车要先借6000元救急，刘老师立即汇款过去。不久刘老师又接到邱平电话称被人绑架，要借钱，刘老师觉得有点蹊跷让其报案，而这之后邱平夫妇就消失了，电话再也无法打通。到了修路合同上约定的开工日期，仍然没有接到消息的刘老师一家人终于有起了疑心，决定报警。

后来，公安机关在侦查中发现，邱平、罗文清只是两个“江湖骗子”，所谓的省长妹妹，都是二人杜撰出来的。罗文清即罗某，是花都区的一无业游民，邱平原名王某，是个孤儿。二人除了诈骗刘老师一家人之外，先后还在花都区、白云区以类似手法，编造高干或者高干亲戚身份，骗取他人信任，进而以介绍进公务员系统等名义行骗，前后作案三宗，共诈骗得款43万余元。（来源：中新网原标题：女子冒充领导妹妹骗“干爹妈”43万元获刑作者：方晴）李华阳律师：《刑法》第二百六十六条【诈骗罪】诈骗公私财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。本法另有规定的，依照规定。《最高人民法院、最高人民检察院关于办理诈骗刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条：诈骗公私财物价值三千元至一万元以上、三万元至十万元以上、五十万元以上的，应当分别认定为刑法第二百六十六条规定的“数额较大”、“数额巨大”、“数额特别巨大”。各省、自治区、直辖市高级人民法院、人民检察院可以结合本地区经济社会发展状况，在前款规定的数额幅度内，共同研究确定本地区执行的具体数额标准，报最高人民法院、最高人民检察院备案。

六种情形不可轻易认定为虚开增值税专用发票

六种情形不可轻易认定为虚开增值税专用发票 2014-12-26 宋洪祥虚开增值税专用发票因其具有的巨大社会危害性，历来是国家打击的重点。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第一条第（三）款的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。在这一背景下，为加强税收征管，遏制虚开增值税专用发票，"票、货、款一致"逐步成为税务执法机关判定行为是否构成虚开增值税专用发票的标准之一。但是，这一标准不仅没有足够的理论基础支撑，而且不满足这一标准的行为在事实上也并非必然构成虚开行为。本文通过一则实际税案，对税收执法中不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形进行法律探讨。西南某省P市N县借助自身的江运优势开展煤炭贸易和运输业务。2007年，国家税务总局发现上海、江苏等地公司抵扣的运费发票数量激增，且均来源于N县，意识到其中可能存在问题。2007年6月至7月期间，由税务总局和公安部成立了专案组，共同督办此案。调查期间，专案组共查询了100余家企业和农户的账簿，公安部门批捕约40-50人。2007年底，专案组开展集中稽查，分别与涉案企业和农户谈

话，取得了这些企业和农户承认违法虚开增值税专用发票或举报其他农户虚开增值税专用发票的口供。专案组认定涉案企业和农户构成虚开增值税专用发票，拟对其进行处理和处罚。这些公司事实上并不构成虚开增值税专用发票，而是存在诸如通过居间人达成交易、现金流与交易存在差异等导致交易在形式上不符合票、货、款一致的情况。考虑社会影响，除依法进行相关程序外，积极与有管辖权的税务机关及当地政府沟通协调，做到有理有据，据以力争。最终，税务机关未将本案的涉案人员认定为虚开增值税专用发票，相关人员也未被认定为虚开增值税专用发票罪。情形1：存在交易居间人根据税务机关调查的情况，B公司出售的一批煤炭货款由自然人甲某支付，但增值税专用发票却由Z公司开具。税务机关据此认定，B公司与甲某之间成立买卖关系，增值税专用发票的开具与货款的流向不符，B 公司构成虚开增值税专用发票。但是事实上，在本次交易中甲某的行为在实质上是我国民法所认可的商业居间活动，其目的在于促成B公司与Z公司的煤炭购销交易。甲某与B公司经理丙某是老乡，彼此熟悉，故Z公司委托甲某代为联络

虚开发票罪的概念及犯罪构成

来源：重庆智豪律师事务所编辑：张智勇律师（重庆市律师协会刑事委员会副主任）刑事知名律师张智勇释义虚开发票罪的概念及犯罪构成虚开发票罪的概念及犯罪构成一.概念：虚开发票罪，是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。犯本罪的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。虚开发票罪的概念及犯罪构成二.犯罪构成：客体要件本罪侵犯的客体为复杂客体，主要包括国家的财务管理制度和税收征管制度。从现代税收制度来看，发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经济活动中，开具、收取的收付款凭证。从发票的功能来看，发票既是会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。虚开发票的行为，在没有产生商品购销或者提供服务的情况下，就开具了交易内容并不存在的凭证，使得会计核算与现实交易存在误差，严重影响会计核算的真实性，使国家对国民经济发展相关数据的掌握存在偏差，因此，虚开发票的行为，侵犯了国家的财务管理制度。此外，发票是国家进行税务稽查的重要依据，通过虚开发票，可以使不法经营者多列成本，减少所得税等税种的应纳税额，达到偷逃税款的目地，从而侵犯了国家的税收征管制度。客观要件虚开发票罪的客观方面表现为虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票，情节严重的行为。虚开发票罪的概念及犯罪构成

主体要件自然人和单位都可以成为虚开发票罪的主体。本罪的主体主要包括以下三个方面：一是虚开发票的单位和个人。这些单位和个人，为了谋取“手续费”等非法利益，开具虚假或者不实的发票。二是非法获得虚开发票的单位和个人。这些单位和个人通过获取虚开的发票来获得非法经济利益或者掩盖自己的违法行为。三是虚开发票和购买虚开发票的中介者。司法实践中介绍他人虚开发票也是常见、多发的情况，是打击虚开发票犯罪的重点。通过介绍，行为人将虚开发票者和发票使用者连接起来，促成虚开发票交易的行为。随着虚开发票违法行为的多发，甚至出现了所谓“代开发票”的组织化运行。有人专门负责联络虚开发票者，有人通过网络或发小广告联络购买者，为购买者提供各种发票，一定程度上助长了发票犯罪。对于介绍他人虚开发票的行为人，可以将其作为虚开发票罪的共犯处罚。主观要件虚开发票犯罪为直接故意，即行为人明知违反税收法律制度，还虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票。间接故意和过失不能构成本罪。

虚开增值税发票罪取保候审-南京刑事律师胜案指导-附白下公安分局决定书

江苏精英律师网刑事专家律师庄荣华，办理刑事案件，应当善于从证据中寻找突破口，从对刑事证据体系的要求出发，组织庭审的攻防并提交有质量和份量的辩护意见。庄律师从事刑事辩护工作以来，为众多重大刑事案件犯罪嫌疑人、被告人进行了辩护，其中大量案件经庄律师的成功辩护被分别撤销案件、不起诉、判处无罪、死刑改判、重罪改轻罪以及缓刑、免予刑事处罚。南京市公安局白下分局取保候审决定书白公经保字【2012】犯罪嫌疑人戴某，性别：女，年龄66岁，住址：江苏南京市白下区，单位及职业：省略。我局正在侦查南京白下区XX实业投资有限公司虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，抵扣税款发票案，因犯罪嫌疑人不致发生社会危险性，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第五十一条之规定，决定对其取保候审，期限从2012年3月29日起算。犯罪嫌疑人应当接受保证人XXX的监督/交纳保证金零元。在取保候审期间，被取保候审人应当遵守下列规定：一、未经执行机关批准不得离开所居住的市、县；二、在传讯的时候及时到案；三、不得以任何形式干扰证人作证；四、不得毁灭、伪造证据或者串供。犯罪嫌疑人在取保候审期间违反上述规定，已交纳保证金的，没

收保证金，并且区别情形，责令犯罪嫌疑人具结悔过，重新交纳保证金、提出保证人或者监视居住、予以逮捕。二0一二年三月二十九日虚开增值税专用发票罪量刑标准与司法解释[释义] 构成本罪，必须具有虚开增值税专用发票或非增值税发票的专用发票的行为。 [刑法条文] 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

2015最新诈骗罪立案标准和量刑标准

2015最新诈骗罪立案标准和量刑标准一、2015最新诈骗罪立案标准《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关规定，以非法占有为目的。在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，涉嫌下列情形之一的，应予追诉： 1.个人诈骗公私财物，数额在5000元至2万元以上的; 2.单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员以单位名义实施诈骗，诈骗所得归单位所有，数额在5万元至20万元以上的。刑法第224条规定：有下列情形之一，以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额较大的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产： (1)以虚构的单位或者冒用他人名义签订合同的; (2)以伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明作担保的; (3)没有实际履行能力，以先履行小额合同或者部分履行合同的方法，诱骗对方当事人继续签订和履行合同的; (4)收受对方当事人给付的货物、货款、预付款或者担保财产后逃匿的; (5)以其他方法骗取对方当事人财物的。本罪既可以由个人实施，也可以由单位实施，因此，只要单位或者个人进行合同诈骗，骗取的财物达到“数额较大”的标准，就构成犯罪，依法追究单位或者个人的刑事责任。立案标准的第1种情形，“个人诈骗公私财物，数额在5000元至2万元以以上”，应当立案追究。这主要是指个人实施刑法第224条规定的合同诈骗的五种情形之一，诈骗他人财物累计数额达到5000元至2万元以上的。立案标准的第2种情形，“单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员以单位名义实施诈骗，诈骗所得归单位所有，数额在5万元至20万元以上的”，应当立案追究。根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》，进行保险诈骗活动，涉嫌下下列情形之一的，应予追诉： 1.个人进行保险诈骗，数额在1万元以上的; 2.单位进行保险诈骗，数额在5万元以上的。

合同诈骗罪数额特别巨大标准是怎样的

遇到刑事问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.360docs.net/doc/891657210.html, 合同诈骗罪数额特别巨大标准是怎样的合同诈骗是指行为人以合同的方式向他人进行诈骗，从而非法获得他人财物的一种行为。在对合同诈骗罪定罪处罚的时候需要知道具体的犯罪数额，其中就有犯罪数额特别巨大的标准。下面，赢了网小编就来告诉你合同诈骗罪数额特别巨大标准是怎样的。一、如何处罚合同诈骗罪根据刑法第二百二十四条的规定，有下列情形之一，以非法占有为目

的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产： 1、以虚构的单位或者冒用他人名义签订合同的; 2、以伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明作担保的; 3、没有实际履行能力，以先履行小额合同或者部分履行合同的方法，诱骗对方当事人继续签订和履行合同的; 4、收受对方当事人给付的货物、货款、预付款或者担保财产后逃匿的; 5、以其他方法骗取对方当事人财物的。二、合同诈骗罪的数额标准是怎样的 1、合同诈骗罪“数额较大”是指个人诈骗公私财物数额在1万元以上，单位诈骗公私财物数额在10万元以上的;

2、“数额巨大”，是指个人诈骗公私财物数额在5万元以上，单位诈骗公私财物数额在50万元以上的; 3、“数额特别巨大”，指个人诈骗公私财物数额在30万元以上，单位诈骗公私财物数额在200万元以上的。 4、“其他严重情节”，是指具有下列情形之一的： (1)作案动机和手段恶劣的; (2)多次行骗造成恶劣影响的; (3)致使被害人受损而生活困难的; (4)拒绝退赃、偿还债务和赔偿损失的。 5、“其他特别严重情节”，是指具有下列情形之一的： (1)诈骗法人、其他组织或者他人急需的生产资料，严重影响生产或者造成其他严重损失的; (2)流窜作案危害严重的;

虚开发票会有什么后果

《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”： (1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票; (2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票; (3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。了解了什么是虚开发票之后，我们来看看对于虚开发票的后果。《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。《中华人民共和国刑法》第二百零五条

【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。汇桔网为企业提供专业的财务代理记账、税收筹划、财税代理等工商财税服务，覆盖全国各地，找代理记账公司就上汇桔网，自动匹配当地优质公司为您服务，专业高效的服务让创业变得简单。

犯罪数额认定标准

刑事案件犯罪数额认定标准罪名涉及条款量刑标准数额起点有关司法解释数额较大数额巨大数额特别巨大盗窃罪264 数额较大或多次盗窃的三年以下至管制，并处或单处罚金 1千至3 千（3次为多次）最高人民法院最高人民检察院关于办理盗窃刑事案件适用法律若干问题的解释（2013.4.4）数额巨大或有其他严重情节的三年至十年，并处罚金 3万至 10 万抢劫罪中数额巨大以此为准数额特别巨大或者有其他特别严十年到无期徒刑，并处罚金或没收财产 30万至 50万具有以下两种情形之一无期徒刑或死刑，并处没收财产 1.盗窃金融机构，数额特别巨大； 2.盗窃珍贵文物，情节严重。诈骗罪266 数额较大的三年以下至管制，并处或单处罚金 3千至1 万《最高人民法院最高人民检察院关于办理诈骗刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 (2011.2.21) 数额巨大或有其他严重情节的三年至十年，并处罚金 3万至 10万数额特别巨大或有其他特别严重情节的十年至无期徒刑，并处罚金或没收财产 50万抢夺罪267 数额较大的三年以下至管制，并处或单处罚金 5百至2 千最高人民法院 2002年7月20 日起施行的《关于审理抢夺刑事案件具体应用法律若干问题的解释》数额巨大或有其他严重情节的三年至十年，并处罚金 5千至2 万数额特别巨大或有其他特别严重情节的十年至无期徒刑，并处罚金或没收财产 3万至10 万携凶器抢夺的以抢劫罪论处侵占罪270 数额较大，拒不退还的二年以下、拘役或罚金 5千至1 万数额巨大或有其他严重情节的二至五年，并处罚金

虚开发票罪数额认定

恶意取得虚开发票的定性和处理

六种不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形

诈骗罪的量刑标准

虚开增值税发票罪处理

诈骗罪的定性与罚则

虚开增值税专用发票罪审判样本,看了才知道有多可怕【会计实务经验之谈】

网络诈骗多少金额可以立案

诈骗罪的定罪量刑标准

虚开增值税专用发票处罚条例

冒充政府领导亲戚行骗如何定罪,诈骗罪的认定标准

六种情形不可轻易认定为虚开增值税专用发票

虚开发票罪的概念及犯罪构成

最新诈骗罪的立案标准

虚开增值税发票罪取保候审-南京刑事律师胜案指导-附白下公安分局决定书

2015最新诈骗罪立案标准和量刑标准

合同诈骗罪数额特别巨大标准是怎样的

虚开发票会有什么后果

犯罪数额认定标准