结转管理费用会计分录.docx
结转管理费用会计分录
消费税会计分录总结【部分】
一、一般会计处理
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
二、特殊会计处理
（一）用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
A.借：长期股权投资
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）B.同时结转成本 :
借：主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品或原材料
C.计算应交消费税借：
营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税②用应税消费品用于在建
工程（非生产经营用动产）时借：在建工程
存货跌价准备
贷：库存商品（账面余额）
应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）――应交消费税（按计税价计算消费税额）
（二）委托加工应税消费品
生产车间领用原材料投入产品生产：借: 生产成本 --XXXX 贷：原材料 --XXXX 计提折旧：借：制造费用贷：累计折旧发工资：借：应付职工薪酬贷：库存现金（或银行存款）分配工资：借：生产成本借：制造费用贷：应付职工薪酬月末制造费用分配计入有关成本核算对象：借：生产成本贷：制造费用五）完工产品成本的结转借：库存商品贷：生产成本销售收入：借：银行存款（或库存现金、应收账款、预收账款）贷：应交税费 -- 应交增值税（销项税额）结转成本 : 借：主营业务成本贷：库存商品收入应缴纳的税金借：营业税金及附加贷：应交税费计提所得税：借：所得税费用贷：应交税费 -- 应交所得税期末，将“主营业务收入”和费用科目的余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入贷：本年利润期末，将“营业税金及附加”和费用科目的余额转入“本年利润”科
目借：本年利润贷：营业税金及附加贷: 销售费用贷：管理费用贷：所得税费用
将本月成本、税金、费用结转本年利润不包括生产成本和制造费用。这是这里结转的当期损益
一、先结转收入：
借：主营业务收入
借：其他业务收入
借：营业外收入
贷：本年利润
二、结转成本、费用和税金：借：本年利润
贷：主营业务成本
贷：主营业务税金及附加贷：其他业务支出
贷：营业费用
贷：管理费用
贷：财务费用
贷：营业外支出
贷：所得税
三、结转投资收益：
净收益的：
借：投资收益
贷：本年利润
净损失的：
借：本年利润
贷：投资收益。
四、将本年的借
贷：如
借：贷：本年利润年度收入和支：利润果利润结转利润分配：出相抵后的结出的本年实现的净利润：本年利润分配——未分配利润是亏损：分配——未分配利润
的哦 ~ 难处理的会计分录 .txt
（转）一些常用比较难处理的会计科目
备注 : 根据个人的工作经验 , 总结了一些在会计工作中常遇到的会
计科目难题, 有误之处敬请各位同行的朋友指点, 觉得对你有所帮助
的话 , 请豉掌 , 呵呵 , 开个玩笑 ., 别介意 !
1.补贴收入”在会计报表如何设置问题
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会
规定，应通过“补贴收入” 会计科目来反映。“补贴收入” 科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末
无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项
目中反映。
2.被税局检查需要补交的所得税处理
（１）调整应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金 -- 应交所得税
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配 -- 未分配利润贷：以前年度损益调整
（３）补交税款时
借：应交税金 -- 应交所得税
贷：银行存款
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03. 促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
小规模纳税人 :
借: 营业外支出
贷: 库存商品
应交税金 -- 应交增值税
4.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问
题借：原材料
贷：应付帐款 -- 暂估应付款
下月初用红字冲销；
收到票时：
借：原材料
应交税金 -- 应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
5.代理出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借：受托代销商品贷：
代销商品款
2、出口销售时，按实际售价借：
银行存款（应收帐款等）贷：
应付帐款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款
贷：代购代销收入（手续费收入）
银行存款
四、代理进口
1、收到委托单位的收购资金时
借：银行存款
贷：应付帐款
2、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购（进价成本）
应收帐款??××单位（代垫运杂费）
贷：银行存款
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
借：应付帐款
贷：商品采购（进价成本）
应收帐款（代垫运杂费）
代购代销收入（代理手续费）
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付帐款
贷
：银行存款
6.销售房产收取预收房款的帐务处理问题
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转
经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
预收售房款，开收据时：
借：银行存款
贷：预收帐款
收最后一期房款，开发票时
借：银行存款（最后一期房款）
预收帐款（以前预收部分）
贷：经营收入
7.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经
销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如: 饲料
借：银行存款（现金）等科目，
贷记产品销售收入（营业收入）等。
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税
收入乘以适用税率计算免税额做帐，
借“应交税金 -- 应交增值税（减免税款）”科目
贷记“补贴收入”科目。
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，
增设“减免税款” 项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金 ??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额” .
8.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可
以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金 -- 应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
9.“住房周转金” 的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问
题借：管理费用
贷：累计折旧
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 ( 比如采购油 )
答： 1. 购油时
借：材料采购 5 400 000
应交税金 -- 应交增值税（进项税额）918 000
贷：应付帐款 6 318 000
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：
借：待处理财产损溢12 636
贷：材料采购（ 5 400 000 元× 2‰） 10 800
应交税金 -- 应交增值税（进项税额转出） 1 836（10 800 元× 17%）
11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如
何进行会计处理问题
一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通
过“分期收款发出商品” 科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。
二、对有些购货单
位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。
12.款已付清但发票未到如何账务处理
一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票
未到，可先按实际付款额
借记“库存商品”等科目
贷记“银行存款”科目
待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上
注明的金额、税额，
借记 : 原材料
应交税金 -- 应交增值税（进项税额）
贷记 : 银行存款
13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问
题
收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账
面原价，
借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本” ，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价
值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借
记“固定资产”，贷记“实收资本”。
14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题
答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出
口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金 -- 应交增值税（销
项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证
不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用 -- 待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后
办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口
单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，
出现期末留抵税额，这是不正确的。
15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处
理问题
答：(1) 企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边
角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：
借：银行存款或应收账款
贷：应交税金 -- 应交增值税
贷：其它业务收入
(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入
贷：本年利润
16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如
何处理问题
借：银行存款 1171.17
贷：产品销售收入1001
应交税金 -- 销项税 170.17
但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17 ），即税金为170.17 元，其税金＋收入＝1171.17 ，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。请问该如何调账？
结转：
借：其它应付款 -- 现金长款 0.01 元
贷：应交税金 -- 应交增值税（销项税额）0.01 元
借：现金 0.01 元
贷：其它应付款 -- 现
金长款 0.01 元
处理：经批准后作营业外收入处理：
借：其它应付款 -- 现金长款 0.01 元
贷：营业外收入 0.01元
17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购
销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时
间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理
如下：
（1）发出商品时，借：分期收款发出商品
贷：库存商品
（2）开出发票时，借：应收帐款 -- ××公司
贷：应交增值税 -- 销项税额贷：商品销售收入
同时结转商品销售成本
借：商品销售成本
贷：分期收款发出商品
（3）收到货款时，
借：银行存款
贷：应收帐款 -- ××公司
18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题
某公司因 xx 年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按 13.5%的税率征收企业所得税，同时作 5000 元
罚款，请问分录如何处理（我公司从 97 年开业至今，未有利润）。
由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出
了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：
计提所得税时，
借：所得税
贷：应交税金
支付罚款时，
借：利润分配 -- 税收罚款 5000
贷：银行存款 5000
缴交税金时，
借：应交税金 -- 应交所得税
贷：银行存款
19.企业公益金的帐务处理问题
帐务处理如下：
购买时：借：固定资产 10000
贷：银行存款 10000
结转公益金：借：盈余公积-- 公益金 10000
贷：盈余公积 -- 一般盈余公积10000 元
公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于
企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将
公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处
理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。
20.委托代理进口货物的账务处理问题
某公司从国外购进（一般贸易方式）原料 10 吨，境外成交价 1000 元／吨，共 10000 元；进口时海关估价为 1200 元／吨，共 12000 元；另进口关税共 5000 元，增值税 3000 元。借：原材料 15000 元
应交税金 -- 应交增值税（进项税额） 3000 元
贷：应付账款 -- ××外贸公司 18000 元付汇时：
借：应付账款 -- ××外贸公司18000 元
贷：银行存款 18000 元
在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料
实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的
实际发生额，因此应以 1000
0元作为记账依据。
21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题
答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：
1．如商品尚未验收入库，则作红字分录
借：物资采购（红字）
应交税金 -- 应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款等（红字）
2．如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：
借：库存商品（红字）
应交税金 -- 应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款等（
红字）
采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题
企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：借：应付福利费
贷：应交税金 -- 应交增值税（销项税额）
（同类产品售价×数量×17％）
库存商品（成本价×数量）
该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映
23.未收取货款零头尾数的财务处理问题
在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？
按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。
24.代垫运费的税务及账务处理问题
借：其它应收款 -- 垫支运费 -- ＸＸ单位
贷：银行存款等
收到款项时：
借：银行存款等
贷：其它应收款 -- 垫支运费 -- ＸＸ单位
25.来料加工企业的账务处理问题
投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，
应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其
收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过
程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额
上的核算和账务处理。
会计分录如下：
（一）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备
查科目中对应的材料明细账进行数额登记。
（二）领取“来料” 及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本” 科目，货记“原材料”等科目。
（三）完工时，借记“
库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。
哦的难处 ~的会计理分录 t.tx
（转一些常）用较比处难的理计会目科备
:根注据人个工作的验经总结了一些, 会在计作中工遇常到会计科目难题的 , 有误之敬请各处同行位朋的指点友 , 觉对得你有所助帮的话请 , 豉, 掌呵 , 开呵个笑玩 ., 介意别
!0.1补收入贴在会”计报如表何置问题设对
企业到收征即退、先征后退、即先征后的返增值，税行现财会定规，应过“补通贴入收会”科目来计反。“补映贴入收科”目“损益表属”目，而该科目科反的映经业务只济“在益损表中反”，期末映余额。损无益中无“补贴表收”入目项，在“其它可业务利润”项中目映反。
2.被税检查局要补需交的所税处理得
１（调整应交）得税所
借：以年度前损益调整
：贷应税金交 - 应交所得税 - （
２）“以前将度年损益整调科目余”转入利润额配分
借：润利配 - 分未分 - 利润配
贷：前年以度损益调整
３）补交税（款时
借应交：税 -- 金应所得税交：
贷银存行款对
查的补年前度企业的得所税在编制损，益表，时通过“以前度年
损益整”项目调来映反。0
.3销促的账品务理处问题
在促销把一时商品些按价进送给赠消费使用者
小规模纳税 :
借人 : 营外业支出
贷:库商存
品应税金交 -- 交增值应
4.税进货购物发收料生在前、款在后或发票付未到帐务的处问题理借：
材原料
：贷应帐付 - 款- 暂估付款
应月下用红字冲初销；收到
时：票
：借原材料
应交税金 -- 交应值税增（进税额项）贷：
应付帐款 05
代. 理出的会计口理
1、收到处出口代商品时借：
托受销代商品
贷代销商品款： 2、
口销售出时按实，际价售
：借行存银（款收帐应等款）
贷：付应帐
款同时转商品结销售本成
借：代销商款
品贷受托代销商品：
、归 3 还口出商货品并计算代销手款费收入续借：付帐款应
贷：购代代销入（收续费手入）收银行存款四、代理进口
1、收委到单位托收的购金时资
借：行存银款贷：
付应帐款
2、支代付进购商品口款及货运费杂时
借商：品购采进（成价本）
应收款 ??××帐单（位代垫杂费
运）贷：行存银款
3、将进购品移商交委方托结并手算费续入收时借：应付帐
款：商品采购贷进价成本（）应收
款帐（垫代运杂费）
购代代销入（代收理手续费
）退回委单托位多给的收资购金时借：
付帐应款贷
：
银存款行
60.售房销产取预收房收款的务帐理问题处销
售产预房房收款，由于过“预通收款帐科”反映，尚目未结经营转入，因此，收据与收票发的金不会额重。
复预收房售，款开收时：据
借：银行存款
贷：收预帐
收款后最期房款一开发票时，
借：银存行款最后一期房款（）
预收款（帐以预收前部分
）贷：经营入收0
7销. 售免货税物增值税的务和税务处理问题帐
读谭少可者：我问厂为产销售饲料生行，销业售的对象饲为经料商销养殖及户他，大们分部不都需要发。请问票不要发需票的部销售分额在会计应如何处理上比如 : 饲料
借：？银行存（款金）等现目，科
贷产品记售销收入（业营入）等。收由于销售
饲免征料增税值属于直，减免接性质则，同按时含税收入乘不以适税用计率免税额算做帐，借“应
税金 - 交- 应交增税（减免值款税）科目
贷记”补“收入”科目贴
另外，。业应企“在交应增值税细表明的“已交税金”项目”下增设，减“税款免项目，”映反企按业规减免的定增税款，值可根据