高顿财经《会计》第二次习题课答案

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第二次习题课 郁刚
一、单选题 1、题目解析： （1）C （2）C （3）D 2014 年 1 月 1 日 借：银行存款 2044.87=2150-105.13 贷：应付债券——面值 2000 ——利息调整 44.87 计算实际利率： （2000+2000×5%×3）×（P/F,i,3）=2044.87 实际利率 i=4% 2014 年 12 月 31 日 借：财务费用 81.79=2044.87×4% 应付债券——利息调整 18.21 贷：应付债券——应计利息 100=2000×5% 2015 年 12 月 31 日 借：财务费用 85.07=（2044.87+81.79）×4% 应付债券——利息调整 14.93 贷：应付债券——应计利息 100=2000×5% 2016 年 12 月 31 日 借：财务费用 88.27 应付债券——利息调整 11.73 贷：应付债券——应计利息 100=2000×5% 如果将上述债券的付息方式改为平时付息到期还本， 付息日为每年年末。 实际利率需要 重新计算： 2000×（P/F,r,3）+2000×5%×（P/A,r,3）=2044.87，实际利率 r=4.19% 则 2014-2016 年每年年末利息确认分录如下： 2014 年 12 月 31 日 借：财务费用 85.68=2044.87×4.19% 应付债券——利息调整 14.32 贷：应付利息 100=2000×5% 2015 年 12 月 31 日 借：财务费用 应付债券——利息调整 贷：应付利息
85.08=（2044.87+85.68-100）×4.19% 14.92 100=2000×5%
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高顿财经 CPA：https://www.360docs.net/doc/895557049.html, 2016 年 12 月 31 日 借：财务费用 应付债券——利息调整 贷：应付利息
84.37 15.63 100=2000×5%
2、题目解析： （1）B （2）D 2×14 年 8 月 1 日 借：银行存款 790=800-10 投资收益 10 贷：交易性金融负债——成本 800 2×14 年 12 月 31 日 借：投资收益 26.67=800×8%×5/12 贷：应付利息 26.67 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动 80 80
3、题目解析： （1）B （2）C 2014 年 12 月 10 日 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本 贷：库存商品 80000 80000
2014 年 12 月 31 日（根据预计的退货率冲减收入和成本） 借：主营业务收入 10000 贷：主营业务成本 8000 预计负债 2000 2015 年 2 月 5 日收到货款（假设此时实际尚未发生退货） 借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000 2015 年退货期满，假设退货都在同一天发生，且退货时取得了税务局开具的红字专用发票 （1） 假设退货期满当天 2014 年年报已对外报出，则第 2 道题的选项为 C 借：库存商品 12000=80000×15% 应交税费——应交增值税（销项税额） 2550=17000×15% 预计负债 2000 主营业务收入 5000=100000×5% 贷：银行存款 17550=117000×15% 主营业务成本 4000=80000×5%
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高顿财经 CPA：https://www.360docs.net/doc/895557049.html, （2） 假设退货期满当天 2014 年年报尚未报出，则第 2 道题的选项为 D 借：库存商品 12000=80000×15% 应交税费——应交增值税（销项税额） 2550=17000×15% 预计负债 2000 以前年度损益调整——2014 年度主营业务收入 5000=100000×5% 贷：银行存款 17550=117000×15% 以前年度损益调整——2014 年度主营业务成本 4000=80000×5% 二、多选题 4、BC 题目解析：参见教材 p197 5、ABD 题目解析： 2014 年 1 月 1 日 借：长期应收款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品
3300 3000 300
2500 2500
三、计算题 6、题目解析： （1）2014 年 1 月 1 日 纯债券的价值=50000×2%×0.9434+50000×（1+4%）×0.8900=47223.4 万元 如果没有发生发行费用，则会计分录为： 借：银行存款 50000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 2776.6 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 50000 资本公积——其他资本公积 2776.6 发生 800 万发行费用中纯债券和转股权各自承担金额如下： 纯债券承担 800×47223.4/50000=755.57 万元 转股权承担 800×2776.6/50000=44.43 万元 会计分录如下： 借：银行存款 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 资本公积——其他资本公积
49200=50000-800 3532.17=2776.6+755.57 50000 2732.17=2776.6-44.43
2
计算实际利率：50000×2%÷（1+i）+50000×（1+4%）÷（1+i） =46467.83 插值法求出实际利率=6.87%
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高顿财经 CPA：https://www.360docs.net/doc/895557049.html, （2）2014 年 12 月 31 日 借：财务费用 3192.34=46467.83×6.87% 贷：应付利息 1000=50000×2% 应付债券——可转换公司债券（利息调整）2192.34 摊余成本=46467.83×（1+6.87%）-50000×2%=48660.17 万元 （3）2015 年 6 月 30 日 借：财务费用 1671.48=48660.17×6.87%×1/2 贷：应付利息 1000=50000×4%×1/2 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 671.48 摊余成本=48660.17×（1+6.87%×1/2）-50000×4%×1/2=49331.65 万元 2015 年 7 月 1 日 借：应付债券——可转换公司债券（面值） 50000 资本公积——其他资本公积 2732.17 应付利息 1000 贷： 应付债券——可转换公司债券 （利息调整） 668.35=3532.17-2192.34-671.48 股本 5000 资本公积——股本溢价 48063.82 7、题目解析： 2014 年 8 月 15 日 借：银行存款 1800 贷：预收账款 1800 2014 年发生开发成本（假设全部为人工成本） 借：劳务成本 1280 贷：应付职工薪酬 1280 2014 年末 借：预收账款 1500=3000×50% 贷：主营业务收入 1500 借：主营业务成本 贷：劳务成本 1280 1280
8、题目解析： （1）2014 年 1 月-2015 年 12 月建造期间发生工程投入 借：工程施工——合同成本 5000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 5000 教材依据 p197：建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则
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高顿财经 CPA：https://www.360docs.net/doc/895557049.html, 第 15 号——建造合同》确认相关的收入和费用。基础设施建成后，项目公司应当按照《企 业会计准则第 14 号——收入》确认与后续经营服务相关的收入和费用。 （2）2014 年 12 月 31 日 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 （3）2015 年 12 月 31 日 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 确认十年收费权 借：无形资产 5000 贷：工程结算 5000 教材依据 p197: 合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有 权利向获取服务的对象收取费用， 但收费金额不确定的， 该权利不构成一项无条件收取现金 的权利，项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产。 （4）未来 10 年预计支出折现 20×（P/A，10%，10）=122.892 万元 借：管理费用 122.892 贷：预计负债 122.892 教材依据 p197：按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交 给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出，应当按照《企业会计准则第 13 号——或有事项》的规定处理。 （5）每年发生经营费用时 借：管理费用 3 贷：银行存款 3 （6）每年通行费收入 借：银行存款 800 贷：主营业务收入 800 （7）每年收费权摊销 借：主营业务成本 贷：累计摊销
2500=5000×1/2 2500
2500=5000×1/2 2500
500=5000/10 500
（8）十年后收费权期满时，无形资产摊销完毕，会计上无需做任何处理。实物方面， 直接将高速公路移交即可。
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