物资采购审计办法
安顺市烟草专卖局（公司）
综合管理体系文件
物资采购审计办法
文件编号：ASYC/ZH-QD-SJ-07
版本：B/0
受控标识：
控制文件
编制：审计派驻办（审计科）审核：张矩莲批准：徐铭2010年9月30日发布 2010年10月13日实施
1.0 目的
为了加强安顺烟草物资采购的管理和监督，降低采购成本费用，维护企业合法权益，规范物资采购审计的内容、程序与方法，建立监督制约机制。
2.0 适用范围
本办法适用于安顺市烟草公司本部及所属单位或部门。
3.0 职责
安顺烟草审计派驻办、安顺市烟草专卖局（公司）审计科（以下简称审计派驻办（审计科））负责对所属单位或部门因生产或销售所需的物资采购、基本建设工程使用的材料以及其他物资采购进行审计监督。
4.0工作要求：
4.1物资采购审计是对物资采购实施的监督和评价。物资采购审计的主要内容包括：物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。
4.2物资采购审计原则
4.2.1事前审计、事中审计、事后审计相结合的原则；
4.2.2多种审计方式、方法相结合的原则；
4.2.3重要性与成本效益相结合的原则；
4.2.4同质比价低、同价比质优、同价同质比服务好的原则；
4.2.5关注显在与潜在风险的原则。
4.3物资采购的审计程序
4.3.1审计派驻办（审计科）将物资采购审计项目纳入年度审计工作计划。
4.3.2年度审计工作计划重点关注采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。
4.3.3经批准的审计工作计划, 审计部门指定审计组长或主审,组建物资采购审计组,在实施审计前3日下达审计通知书。
4.3.4审计组长或主审通过审阅资料、咨询技术专家、进行分析性复核、现场观察物资采购流程、询问等方法，研究相关背景资料，初步评价重要性和审计风险，制定物资采购项目审计工作方案，并进行责任分工，报经部门负责人批准后实施。
4.3.5被审计单位或部门在审计部门实施审计时应给予的配合；
4.3.6被审计单位或部门对提供资料及审计事项的真实性、合法性予以书面承诺。
4.3.7被审计单位或部门应及时提供下列相关资料：
4.3.7.1物资采购项目计划、申请、批复、采购预算等；
4.3.7.2物资采购部门询价情况、报告、供货商的资质及资信资料；
4.3.7.3物资采购部门的测算资料、仓库库存实物账(含台账)、财务会计资料以及与财务核对依据等；
4.3.7.4相关制度、规定，如采购程序、授权审批、合同或协议签订等管理制度；
4.3.7.5采购计划编制、测算依据；采购方式的选择及相关资料；
4.3.7.6其他资料。
4.4审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律法规、政策等有关规定，掌握物资采购内部控制管理制度，了解物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计时，可聘请外部专家或社会中介机构参与审计。
4.5 物资采购的审计内容
4.5.1采购计划审计。采购计划审计是对采购计划中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供货商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的事前审计。具体审计内容包括：
4.5.1.1采购计划编制依据的合理性：
a)审查采购计划编制是否有年度预算，是否对采购计划进行测算、是否对采购计划进行审核；
b)审查采购计划是否依据经过批准的物资采购申请进行采购；
c)采购计划是否与生产计划、销售计划、物资库存控制计划和资金供应计划等相协调；
d)审查物资采购是否符合本单位(部门)的存货管理、采购管理和资金管理。
4.5.1.2采购计划审批程序的合规性：
a)审查本单位或所属单位（部门）是否按职责分工和授权范围对提交的采购申请单进行分类初审、对口把关；
b)审查物资管理部门是否对各县（区）分公司的物资库存与财务物资库存进行核实；
c)审查下达的物资采购计划是否按内部规定程序审批；
d)审查对调整采购内容、事项等是否按规定的程序审批；
e)对重要的或技术性较强的物资采购，是否执行特别授权审批程序；
f)对于金额较大或重大事项的采购是否经过集体决策和审批；
g)对生产急需或突发性的紧急物资采购，是否以适当形式事先向相关部门备案，并于规定时间内完善办妥有关手续。
4.5.1.3采购计划所列价格的公允性:
a)审查价格确定是否经相关部门考察认证；
b)审查是否根据不同的物资采购方式确定申报价；
c)审查申报所列物资品种是否在采购计划范围内，是否列入采购预算，超预算部分是否有追加预算批准手续；
d)审查采购申报价有无高估虚报问题，是否有采用集中采购方法以取得批量价格的利益；
e)审查采购申报价的构成是否齐全，是否进行综合比价；
f)审查采购部门是否进行比质比价,有无随意压价而忽视物资质量的现象，在同等质量和价格的情况下是否有舍近求远的采购行为；
g)对于重复购置的物资，审查申报价是否超过最高限价，最高限价有无根据市场价格变动及时进行相应调整；如价格未发生变化，则以上次成交价格为审计标准，重点关注高出上次成交价格的采购行为；
4.5.1.4采购计划所列物资数量的合理性：
a)审查申请物资采购需要量时，是否综合考虑了本期生产计划、物资库存、业务需求、采购周期、经济批量等因素，并据以提出物资采购申请；
b)审查是否与生产计划、物耗水平和物资库存相适应。
4.5.1.5采购方式选择的合理性。审查物资采购部门是否按照内部规定的办法和程序选择采购方式。
a)审查在选定供应商前是否进行资质认证；
b)审查采购方式的选择、招标方式的选择是否符合《安顺市烟草专卖局（公司）物资采购管理办法》的规定；
c)审查招标过程和招标标准是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则，确定在招标、开标、评标和定标过程中是否违反规定程序等情况；
d)审查有关招标文书的内容是否完整、严密，条款规定是否严格遵守。
4.5.1.6物资采购计划执行情况审计。物资采购计划执行情况审计是指在采购物资运达后，对物资验收、入库、计量、价格和货款支付等执行的适当性、合法性和有效性等进行的事中审计。主要审计内容为：
采购方式执行情况审计。审查采购部门是否按照采购计划、采购申请确定的采购方式和供货商进行采购。
4.5.1.7物资验收控制执行情况审计。主要内容包括：
a)审查物资入库前，是否由仓库保管员进行数量验收，是否设置质量检验部门进行质量验收，质量验收是否由具有专业技术资格的专职人员进行；
b)审查物资验收是否根据货运单、发票和经过批准的采购合同副本、采购价格、采购计划进行；
c)审查是否存在超合同采购，是否经过批准；
d)审查是否存在短缺和不符合质量要求的物资，是否查明原因，是否进行索赔；
e)审查是否按合同进行对样验收；
f)其他。
4.5.1.8采购票据审计。主要内容包括：
a)审查物资采购的票据是否齐全，是否按照采购业务发生的先后顺序编号；
b)审查各种票据载明的采购数量、单价、金额、品种、规格、产地、型号等是否真实，数量、单价、金额等计算是否正确，各种票据相关内容是否一致；
c)审查票据的填写是否合规，手续是否齐全，来源渠道是否正规，保管、领用和注销措施是否完善，传递程序是否合规等。
4.5.1.9采购负债确认及付款执行情况审计。主要内容包括：
a)审查负债的确认是否正确；
b)审查采购部门是否对物资采购申请、验收单、供货商发票等进行核对，并将相关资料及时移交财会部门；
c)审查财会部门是否在进一步审核的基础上，确认付款金额并按确定的付款方式办理付款；
d)审查应付账款的登记是否正确；
e)审查是否根据不同供货商设置明细账进行明细分类核算；
f)审查是否根据审核无误的原始凭证和记账凭证及时登记账簿记录，有无遗漏、隐瞒负债情况；
g)审查是否定期将应付账款明细账余额与供货商进行核对；
h)审查是否与采购部门实物账(台账)进行核对，是否存在差异，是否及时进行处理。
4.5.1.10审查付款处理是否合规；
a)审查付款是否符合资金结算制度的要求；
b)审查付款是否由物资采购部门出具付款申请、经财务部门审核，是否经授权人审批；
c)审查是否按确定的付款方式支付给指定的收款人；核实付款金额和收款人是否正确；
d)审查付款是否按合同约定（数额）支付款项。
4.5.1.11审查预付账款处理是否合规。
a)审查预付账款是否经过申请、审批，并已在合同中约定；
b)审查是否存在预付货款长期挂账但未收到货物的情况；
c)审查收到采购物资后，是否根据供应商发票及时冲减预付账款；是否与供货商定期对账。
4.5.1.12被审计部门需提供以下资料：
a)采购执行情况简介；
b)正式采购合同；
c)采购的账簿、凭证、发票、货运单等；
d)实物验收单、台账、质量确认依据；
e)承诺书；
f)保管及使用情况；
g)其他。
4.5.1.13内部控制审计的主要内容：
a)合规性审计。主要审查物资采购内部控制是否符合国家的法律、法规和政策；审查是否符合国家局、省局以及本单位有关规章制度的规定，是否符合本单位及所属单位部门内部监管的需要。
b)全面性与系统性审计。主要审查物资采购内部控制是否覆盖了物资采购经济业务的每一个环节，控制点是否完整、清晰和严密。
c)内部牵制及不相容审计。主要审查物资采购业务不相容职务是否相互分离，各业务部门之间、各业务人员之间以及业务岗位之间是否建立起了互相验证、互相制约的关系，权责是否进行了适当的分配。
4.5.1.14 物资采购后续审计。提交了物资采购审计报告后，针对报告中审计发现和审计建议，纳入审计工作计划安排跟踪审计。目的是确定被审计单位对于审计报告中所揭示的问题和偏差的纠正和改进情况。检查评价改进建议所达到的效果。
4.5.1.15物资采购标的额在5(含)万元以下的实施抽查审计10%；物资采购标的额在5至20(含)万元以下的实施抽查审计20%；物资采购标的额在20万元以上的实施审计100%。
4.5.1.16物资采购计划审核实行备案制，所属单位或部门对次年或次季需采购事项在年末或季末提交审计，审计派驻办（审计科）视工作情况纳入次年年度或次季审计工作计划。
5.0附则
5.1 本办法由安顺审计派驻办（审计科）负责解释，原制度废止。
5.2本办法自印发之日起执行。
6.0相关文件
《中国内部审计准则》
《国家烟草专卖局中国烟草总公司关于印发烟草行业工程投资物资采购和宣传促销项目管理程序规定（试行）的通知》（国烟办〔2010〕42号）
存货的审计方法(经典)
存货的审计方法 要想了解有关存货的会计处理和审计方法，首先我们需对“存货”下一个准确的定义。根据企业会计准则讲解（2010）的注解，企业的存货通常包括以下内容：原材料，指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不能作为企业存货。 在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。 在产品和半成品的主要区别是，在产品一般不需要入库，而半成品一般需要入半成品库。此外，在产品一般不能直接对外销售，而半成品可以。 产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后应视同企业的产成品。 商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 周转材料，指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物，各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品
以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。但是，周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理。 《讲解》中只做了以上几种分类的解释，但是在很多企业中一般还会设立“在途物资”科目。一般企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本，都会通过“在途物资”科目进行归集。本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。 对企业存货的审计一般主要追求以下五个目的：保证资产负债表中的存货是存在的（存在性），所有应当记录的存货均已记录（完整性），记录的存货由被审计单位拥有或控制（权利和义务），存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（准确性），存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）等。 在现场进行审计工作时，审计人员一般会先获取存货科目下总账和明细账，将明细账分门别类的清单（full list）作为附表（sub-sheet）列在存货工作底稿（working paper）的主表（lead sheet）之后。并将每张附表的明细账进行加总与主表相应类型的汇总额进行核对，比较是否会由于加总或者手工调账等原因导致总账和明细账不符的情况。当然，在工作底稿的主表中也需核对上期数是否正确，并列出本期与上期数的变动差额和变动率。对于比较大的变动绝对数和百分比需要在注释表（notes sheet）中作详细的说明。在注释表的开篇，一般都会根据企业所处行业的性质和经营模式对企业的存货分类进行描述，以及存货的确认方式。根据主表的变动情况进行一般的分析性复核，解释本期数额变动的总体情况以及引起这种变化的主要原因。 接下来需要对明细账进行仔细查看，看有没有异常的数字，比如出现负数，即存货红字。一般出现这种情况是由于出库记账的存货比入进账的总额要多，请注意，
物资采购内部审计实施办法
物资采购内部审计实施办法 第一章总则 第一条为充分发挥内部审计的评价、服务、控制和监督职能，提高采购质量和资金使用效益，结合市局（公司）系统实际情况，制订本办法。 第二条本办法所称物资采购审计，是指内部审计部门依据有关法律、法规，实施适当的审计程序，从项目立项开始，至验收入库及货款结算等环节进行全过程管理的服务和控制，对采购全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行的评价和监督。 本办法所称物资采购项目（以下简称项目）是指企业生产经营和企业管理等经济业务相关的烟用物资和非烟用物资等采购业务。 第二章审计职责与权限 第三条审计部门按照“起点介入、过程监督、重点突出”的原则，对采购业务必须开展程序性审计，年度累计预算金额5万元以上的采购项目开展全过程跟踪审计，单次5000元以上实施价格报审，根据采购性质可选择开展实质性抽查审计。 程序性审计是指审计部门通过调查了解内控制度、实地观察、穿行测试等审计方法，对采购业务的相关内部控制的健全性和有效性进行评价；
全过程跟踪审计是指审计部门根据重要性原则对采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、价格确定、合同管理和验收付款等业务流程的合规性进行监督； 价格报审是指各采购部门在计划、预算范围内自行组织的在招投标以外的采购价格确定的审计监督，是对采购关键环节的审计。 实质性抽查审计是指审计部门根据审计计划，按照重要性原则抽取一定比例的采购业务，对其管理制度的完善性、决策程序的合规性和实施程序的规范性进行审计。 第四条相关业务部门要建立报审制，积极配合审计工作并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责，不得以任何理由拒绝提供资料，限制审计范围；相关业务部门对审计部门出具的审计意见、建议，要在规定的期限内向审计部门反馈落实情况。 第五条审计报告包括但不限于以下内容：对全年采购情况进行概述；对内部控制的有效性、过程管理及效果进行评价；审计发现的问题和建议等。 第三章程序性审计 第六条业务流程和内控制度的健全性评价。取得或编制采购业务流程图并通过观察和询问，了解梳理采购的业务流程，对企业建立的资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标管理、合同管理、质量管理等方面的制度流程健全性进行评价。
如何强化企业物资采购中的内部审计
如何强化企业物资采购中的内部审计 发表时间：2009-05-06T09:30:24.437Z 来源：《中国经济与管理科学》2009年第1期供稿作者：翟国芳[导读] 企业必须通过对物资采购全过程的监督，加强对物资采购环节的风险管理，为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。摘要：物资采购涉及资金数额大，在相当一部分企业的采购环节，收受回扣、损公肥私的现象相当严重。如果不严格加以控制管理，降低成本，势必会给企业带来巨大的浪费；如果采购环节的内部审计管理薄弱，则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。因 此，企业必须通过对物资采购全过程的监督，加强对物资采购环节的风险管理，为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。关键词：企业物资采购内部审计How strengthens in the enterprise commodity purchase internal auditZhai GuofangAbstract:The commodity purchase involves the fund amount to be big,in quite a part of enterprise s purchase link,receives the phenomenon which the sales commission,injures the good for own benefit to be quite serious.If not strict controls the management,reduces the cost,will be able to bring the huge waste inevitably to the enterprise;If purchases the link internal audit management to be weak,then can appear the material commodity price not reality and the material commodity quality low inferior phenomenon.Therefore,the enterprise must through purchase the entire process to the commodity the surveillance,strengthens purchases the link to the commodity the risk management,for improves the enterprise product quality and the economic efficiency provides the powerful guarantee.Keywords:Enterprise commodity purchase Interior audit【中图分类号】F239.221【文献标识码】B【文章编号】1009-9646(2009)1-0129-02物资采购涉及资金数额大，在相当一部分企业的采购环节，收受回扣、损公肥私的现象相当严重。如果不严格加以控制管理，降低成本，势必会给企业带来巨大的浪费；如果采购环节的内部审计管理薄弱，则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。因此，企业必须通过对物资采购全过程的监督，加强对物资采购环节的风险管理，为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。 1.物资采购过程中通常存在的问题1.1物资采购归口管理不够完善。有些企业为了改革搞活，考核到各二级单位，将物资采购权下放给生产使用单位，出现一个企业内部多头分散自由采购的现象。分散自由采购虽然可以迅速、快捷的为生产配置资源，但在实际运行中仍存在不少问题：①由于不能形成相应的批量，造成效益低、成本高、失去规模效益和整体优势，增加了采购成本。②缺乏必要的约束机制，采购决策不公开，缺乏透明度，内部监督很难到位，因而可能出现权钱交易、人情交易，从而可能在物资采购成本、质量、廉政等方面引发一系列的问题。1.2物资采购渠道分散、采购方式落后、采购行为不规范。企业中一些使用单位以各种理由指定供应商，如：原材料质量不稳定会造成产品质量问题；售后服务质量等。对一些生产材料、长期使用的通用物资，采购部门应该招标采购而不进行招标，这种情况往往是供应商事先已与使用单位商议好，知道自己是被指定的供货厂家，与采购部门进行价格谈判时坚持不降价或降价幅度很小。一些物资原本可以从生产厂家购买，但采购人员通常以单位不能以现款支付为由从中间商、贸易公司采购，一来可以获取回扣，二来不用采购人员外出奔波，中间商或贸易公司可以送货上门，通过这种方式采购的物资一般要比直接从厂家采购的物资成本搞出30%以上，增加了物资的采购价格，损害了企业的经济利益。有些企业虽然采用公开招标的采购方式，但在招标过程中还存在诸多由于招投标意识不强、人员素质低下等引起的不规范行为，比如：规避招标，串标，陪标，前期工作不仔细中途临时改标，缺乏公开透明度，暗箱操作严重，中标价格与标底一致的结果等。1.3缺少具有敬业精神的物资采购人员。企业对采购人员的选用不能严格把关，人员素质较低，给企业采购环节带来较大的隐患。采购工作包括采购计划的制定、市场调查预测、供应商选择、合同的签订、货物验收款项清算等过程，是一项技术含量很高的工作，采购人员的思想觉悟和技术水平最直接影响着采购工作的质量。1.4没有强有力的采购监督约束机制。目前，物资采购环节经营行为不规范，企业在采购环节收受回扣、以次充好、损公肥私、贪污腐败的现象普遍存在。企业制定的采购管理制度得不到贯彻执行，采购环节得不到很好的控制，诱使许多人包括一些企业的主要负责人利用手中的权力中饱私囊。同时由于一些企业组织机构设置不合理，致使内部审计独立性较差，无法形成对下属单位物资采购过程的监督审计。 2.加强物资采购审计的对策2.1严格归口管理，合理划分物资采购权限，实行分级分工有序进入市场采购。企业应明确规定总部可以采购那些物资，二级单位可以采购那些物资，逐步推行以归口管理单位或部门为主，审计、财务部门全程参与的做法，打破旧的采购管理体制中可能出现的独断专行格局，减弱采购人员的权限，通过各部门间的有效配合和相互制约，使得民主决策得以具体体现。2.2建立集中统一的物资采购管理体制。企业应参照“物资采购审计内部审计事务指南”，结合企业组织管理模式及实际情况，制定相应的管理制度，可以采取项目管理式审计和过程参与式审计，不断规范物资采购方式和采购行为。灵活选择采购渠道采购方式，坚持从厂家订货，避免从中简环节订货层层加价问题，大力开展由产品生产厂家直接寄售方式进货，对已经确定的采购渠道要进行定期复查，优胜劣汰。优化采购方式，大力开展规范的招标采购和定点采购的方式，采用招标方式必须有规范的程序做保证，不能为了招标而招标，避免走形式，进行暗箱操作。2.3优化企业内部审计的工作环境。设置独立内部审计机构进行物资采购审计。无论是执行何种审计，最关键的在于具有独立性，能按规定的职权办事，不受干涉，才能保证审计工作的公正和客观。物资采购内部审计工作实施的好坏依靠管理当局的重视程度和所赋予的权力大小。因此保持单位内部审计的独立性，首先要求内部审计机构在单位的组织上有较高的地位。在物资采购审计中，内部审计是企业健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的手段，是管理体制的组成部分，其组织地位应是独立于企业的其他管理部门。2.4提高物资采购审计队伍的素质。提高物资采购中审计人员队伍素质，是实现审计工作质量和效率的突破的关键。随着审计领域的不断拓展，内部审计必须提高审计队伍的素质，突出多学科、高智能的特点。由于在企业内部，管理人员和审计人员执行同一政策，实现同一目标，审计人员可以渗透到企业管理的各个环节，工作领域的广阔、无界，就必然要求内部审计向多学科、高智能的方向发展。在物资采购中，涉及合同、数学计算、管理等各种学科的知识，审计人员若不了解这些知识，势必会陷入审计困境。2.5对物资采购形成全过程监督审计。内部审计部门应当不断的扩大审计范围，从物资采购的前期阶段、采购阶段及后续事项实施全过程审计。这其中有计划、审批、价格咨询、招标或谈判、签订合同、物资验收、核算、付款领用等各环节，重点是对制定计划、价格咨询、签订合同、质量验收和结帐付款五个环节的监督。对计划的监督主要是保证计划的合理性和准确定；对价格的监督主要是看是否进行了货比三家、是否合理合规；对合同的监督主要是其合法性和公平程度；至来年共监督是保证验收过程不降低标准，不弄虚作假；付款监督是确保资金安全，按程序合同履行。审计人员每年还要组织一次对供货单位的产品质量、价格、交货期和售后服务的测评，对综合评价较差的单位要采取暂停采购、限期整改、直至取消供货的资格。总之，企业要不断加强物资采购过程中的内部审计，对采购环节管理过程实现事前、事中、事后全过程的监督，发挥审计监督职能，防止企业采购资金的浪费。
企业物资采购合同审计方法
企业物资采购合同审计方法 在企业物资采购活动中，合同欺诈行为及合同条款不完善给企业造成经济损失的 现象时有发生。为了保障企业的合法权益及合同条款的完善明确，确保双方当事人按合同办事，内部审计部门开展物资采购合同审计具有重要意义。物资采购费用支出是单位成本费用的重要组成部分，加大对物资采购合同的内部审计力度，完善物资采购合同管理，是有效降低采购成本，提高经济效益的重要手段。许昌烟草机械有限责任公司自1989年开展合同审计以来，通过多年的探索、实践，积累了较丰富的经验，取得了一定的成效。现结合审计实践，就企业内部如何抓住合同审计的重要环节，强化合同管理，规避交易风险，提高经济效益，谈些浅见。 一、健全制度，规范操作 为加强合同管理，维护公司合法权益，树立企业诚实守信的良好形象，公司制定实施了《许昌烟机公司合同管理办法》并不断
修订完善。对合同的审核和管理进行了详细的规定，确保合同的规范性、合法性和科学性。 根据《许昌烟机公司物资采购招标管理办法》规定，在签合同前，对采购物资进行招标。与中标单位拟订合同后，由采购部门填写“合同审签表”，并由公司主管领导和总经理审签。“合同审签表”与合同一起送审计部门审核，未经审计的合同不得加盖合同章，合同不生效，财务部门不予结算和付款。健全的合同审计制度，规范的操作，不仅使审计人员在开展合同审计时有章可循，审计工作程序更加合理，而且大大提升了审计工作质量。 二、对合同主体进行审计 合同主体的合法性，是确保合同法律效力的前提。为保证合同的有效性、合法性，避免因签订无效合同造成企业经济损失，必须对合同主体资格、经营范围、履约能力等进行审计。 审查签订合同的主体。重点审查合同主体是否是依法登记的企业法人，或依法产生、
采购风险管理系统与审计实务
采购风险管理与审计实务 第1部分判断题 题号：QHX019974 所属课程：采购风险管理与审计实务 11. 采购业务部审计的定位是评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果帮助组织实现其目标，增加组织价值、改善组织运营。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX019975 所属课程：采购风险管理与审计实务 1. 采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：依据《企业部控制应用指引第7号——采购业务》第二条：采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 题号：QHX019976 所属课程：采购风险管理与审计实务 20. 采购业务所指的采购物资，不包含企业的工程物资和固定资产。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。 题号：QHX019977 所属课程：采购风险管理与审计实务 6. 采购业务组织架构的治理风险包括：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业不能实现发展战略，经营失败。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX019978 所属课程：采购风险管理与审计实务 1. 采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，是一种高效的管理。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，其间权力无法得到有效制衡，仅有的领导监督也流于形式。 题号：QHX019979 所属课程：采购风险管理与审计实务 22. 采购部经理对供方、价格等采购信息全部装在脑子里，是采购的“百事通”，部门的大小事务主要靠经理口头指挥，这样的管理效率高，这样的人才应该鼓励。 A、对 B、错 正确答案：B
内部审计实务指南第2号——物资采购审计
内部审计实务指南第2号――物资采购审计 第一章总则 第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。 第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。 第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。 第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。 第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。 （一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。 （二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。 第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。 第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。 第二章物资采购前期审计 第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括： （一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：1．重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。 2．物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性，将其列入审计计划。
物资采购舞弊行为的审计
物资采购舞弊行为的审计 中内协网 https://www.360docs.net/doc/8c7635594.html, 点击次数:440 物资采购过程中的舞弊行为，是内控体系建设中关注的风险要素，也是审计人员进行物流内控审计的重点。关于如何审计物资采购中的舞弊行为，审计人员进行了不同层次的探索与研究，本文结合审计工作实践，就审计发现物资采购过程中的舞弊谈几点认识。 （一）要关注合同条款中隐藏的舞弊行为 签订采购合同的条款项目通常应包括：物资名称、规格、品质、数量和包装条款、货物运输条款、货物运输保险条款、产品质量保证条款、价格条款、支付条款、检测、索赔和仲裁条款以及合同期限等。但是，有的采购合同条款只标明所要订购的产品、单价、金额，不标明产品的型号、规格，或标出的型号、规格不详尽；有的采购合同只标明供货商，而不标明产品的生产厂家。实际市场交易中，同一产品有不同的规格、型号，不同的规格、型号有着悬殊的价格差别；同一产品，因不同生产厂商，其价格也有着很大的差距。对此风险，相关审核、审批部门或人员也没有引起高度的重视。一些采购人员往往利用这一漏洞，“偷梁换柱”，用高价格购置低等级、低质量、低性能的产品。 合同条款、供应商发票及送货清单表述有欠缺，或不清楚表述，保管人员验收入库时就不能监督采购人员采购的产品是否是合同规定产品，就不能监督采购行为的合理性，有关对采购行为的审核、检查就不能正常实施。同时，也给采购人员留下了可乘之机。由此，要规范合同及其他采购凭单的表述，保管人员及审核人员、技术验收人员、财务部报销或挂账人员要严格检查审核凭单。在审计中，对不标清楚产品生产厂家、产品规格、型号的采购合同，则需到库房、产品使用单位调查核实产品的规格型号。 （二）要关注假借采购进口产品进行的舞弊行为
物资采购审计6大要素,55个核心关注点
物资采购审计6大要素 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。 （2）审“何时买”，即对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。 （3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避
免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。 （4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。 （5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提
公司采购内部审计方案4.doc
公司采购内部审计方案4 XX有限责任公司 采购流程审计方案 一、审计目的： 根据集团公司的采购管理制度，对现阶段公司有限责任公司（以下简称“公司”）采购部门的采购管理工作及内部控制状况进行审计检查，做出客观评价，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。 二、审计内容： 1、采购管理制度是否有效和完善。 2、采购计划、采购预算、实际采购是否得到良好的遵循。 3、公司对采购主要业务环节（采购预算、供应商的选择、合同的签订、请购与订单、货物验收、货物仓储、付款等）的管理、控制是否完善。 4、对本次审计发现的问题继续后续追踪审计。 三、审计范围： 20XX年X月——20XX年X月期间的采购管理工作。 四、审计人员及配合部门： 审计人员：集团监审部（董飞、杨杉）
配合部门：生产部、采购部、财务部、行政部 五、审计时间： 六、审计重点与程序： （一）采购预算（计划）业务 获取采购政策、采购预算、生产预算、销售预算 1、预算编制的审计： （1）采购预算的编制是否与生产预算、销售预算、资金预算等相协调；是否考虑存货政策和采购政策；是否考虑存量管理制度，并制定安全存量、最低最高存量及请购点，经济批量等因素。 （2）预算编制是否分类分品种规格列明数量、金额、单位及供应商等资料。 2、采购预算是否按审批流程审批，是否经董事会授权。 3、实际请购是否与采购预算相配合，并严格控制；是否机动配合生产和管理制度及库存而作出适当调整。 4、实际采购与预算产生的量差和价差有误查明原因，并作出适当的记录和调整。 （二）供应商的选择 获取《合格供应商名录》，采购招投标管理办法，招标过程有关文件1、供应商管理审计：
物资采购审计
物资采购6大要素 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。 要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，有没有对采购价格进行过市场调研等。 （2）审“何时买”，即对采购时间的审查。 要充分发挥规模采购的优势，集采部门应对采购需求部门提出的采购计划应进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。 （3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。 采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据企业制度执行，防范企业以简化采购流程而达到采购特定供应商的目的。 （4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。 企业应在对供应商进行充分考察了解的基础上建立供方库，优先从供方库中选用信誉好、实力强的供应商，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量。审计时应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项、表达不清和不合理、责任不清、与国家法规政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。（5）审“合同”，即对采购合同草本的合法性、严密性进行审查。 合同审查的主要内容包括：审查采购合同标的物是否明确，内容是否符合法规政策；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术要求、验收方式、付款
方式与期限、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提高合同履约率；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。（6）审“验收和结算”，即对标的物的验收和结算合规性进行审查。 主要内容包括：采购标的数量、质量是否符合采购合同的要求，企业是否有验收记录，与供应商的资金结算是否符合合同规定，该保留质量保证金的项目是否按规定保留等等。审查供应商是否以合理的价格，取得供应权后，在供货时采用偷工减料，以次充好，降低服务质量等手段，从而损害企业利益。 物资采购内部控制调查表 物资采购控制环境问题调查 1．管理部门是否认为健全的内部控制能促成物资采购目标的实现？ 2．组织结构的设置是否有利于物资采购各部门职责的明确划分和协调运行？3．有无物资采购程序、手册和详细的岗位说明书？ 4．物资采购涉及到的所有员工是否清楚自己所要履行的岗位职责和必须遵循的政策与程序？ 5．物资采购政策及其变化是否及时向相关员工进行了传达？ 6．管理部门是否定期向员工说明道德行为的重要性？ 7．是否制定了书面的道德政策并使员工了解了这些政策？ 8．有无制定不合理的采购目标与高业绩挂钩的奖励诱使员工舞弊？ 9．员工的素质与其从事的物资采购业务是否相称？ 10．有无对员工进行定期专业培训？
物资采购审计指南
内部审计实务指南第2号――物资采购审计 2011-05-07 16:03:41 第一章总则 第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。 第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。 第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。 第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。 （一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。 （二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。 第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。 第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。 第二章物资采购前期审计 第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括： （一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素： 1．重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。 2．物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性，将其列入审计计划。 3．改进空间。根据成本效益原则，内部审计人员应将工作改进空间较大、在增值性方面有潜力的物资采购部门、环节或物资类别确定为审计项目。 4．审计资源。
物资采购审计详解
物资采购审点啥？6大方面，55个点要记好！ 一、物资采购6大要素 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。 要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。 （2）审“何时买”，即对采购时间的审查。 要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。 （3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。 采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。 （4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。 在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一
个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。 （5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。 合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提高合同履约率；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式与期限、运输中的责任、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。
内部审计实务指南2号——物资采购审计
内部审计实务指南第2号——物资采购审计 第一章总则 第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法,根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。 第二条本指南所称物资采购审计就是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准,按照一定的程序与方法,对物资采购各部门与环节的经营活动与内部控制等所进行的独立监督与评价活动。本指南所称“物资”就是指组织在产品生产、基本建设与专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件与设备等。 第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第四条物资采购审计的目的就是改善物资采购质量,降低采购费用,维护组织的合法权益,促进组织价值的增加及目标的实现。 第五条物资采购审计就是对物资采购全过程实施的监督与评价,就是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。 第六条根据组织的管理模式与要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同,物资采购审计可以采取项目管理式审计与过程参与式审计两种模式。 (一)项目管理式审计就是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划,形成为特定审计项目,并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。 (二)过程参与式审计就是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程,实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。 第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有与潜在风险。 第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识,熟悉相关法律、法规、政策与组织内部有关规定,掌握物资采购内部控制原理,了解组织物资采购现状与外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计,内部审计机构可聘请外部专家参与。 第二章物资采购前期审计
企业内部审计试题及答案
在制定年度审计计划时，内部审计机构负责人应根据审计项目的（）规划审计项目执行的先后顺序。 C.风险程度 正确答案：C （）是内部审计人员在提交了物资采购审计报告后，针对报告中所涉及的审计发现和审计建议所进行的跟踪审计。 C.物资采购后续审计 正确答案：C 内部审计机构负责人应当担任控制自我评估的召集人，并加强对控制自我评估过程的督导。 D.内部审计机构负责人 正确答案：D 内部审计机构和人员在对组织经营活动同时进行经济性、效果性和效率性的审查评价时，应当优先考虑（）。 B.效果性 正确答案：B 下列关于物资采购审计模式说法不正确的是（）。 D.小规模组织适合采用项目管理式审计模式 正确答案：D 下列关于内部审计人员确定样本量大小说法不正确的是（）。
C.抽样风险越大，样本量越大 正确答案：C 数量分析法不包括（） B.历史成本法 正确答案：B （）是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。 A.舞弊的检查 正确答案：A 根据检查与考核的标准，按内部审计人员接受后续教育学习的时间计算，每（）年为一个周期，时间不得少于80学时。 B.两年 正确答案：B （）是指内部审计人员在进行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公正、不偏不倚的精神状态。 B.客观性 正确答案：B 对组织经营活动和内部控制进行审计时涉及效果性审查和评价时，可以纳入（）。 C.常规审计报告
正确答案：C 下列选项中关于后续审计说法不正确的是（）。 B.编制后续审计方案时不应考虑落实纠正措施所需要的期限和成本 正确答案：B 内部审计人员应根据组织特点及内部控制审计的需要适当应用控制自我评估法，一般（）进行一次，以便对内部控制进行持续监督。 B.季度 正确答案：B 审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有（），并体现重要性原则。 C.建设性 正确答案：C 统计抽样是指以数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取样本进行审查，并对总体特征进行推断的审计抽样方法。 D.统计抽样 正确答案：D 下列属于从事信息系统审计人员的胜任能力要求的是（）。 B. 应当熟悉内部审计业务并具备必要的信息技术知识 C. 具备信息系统审计的专业知识
审计抽样及答案详解文件.doc
审计抽样练习题 一、单项选择题 1. 在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。 A .误受风险 B .误拒风险 C .信赖不足风险 D.信赖过度风险 2. 注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。 A .非抽样风险 B .抽样风险 C .误拒风险 D.信赖过度风险 3. 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。 A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试 B. 实质性分析程序 C. 风险评估程序 D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试 4. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在, 注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险 的唯一途径是()。 A .减少样本规模 B .不选择统计抽样,而是选择非统计抽样 C .控制样本规模 D .提高审计风险 5. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。 A .可接受的信赖过度风险 B .可接受的误受风险 C .可接受的信赖不足风险 D .重大错报风险 6. 注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时, 怀疑华西公司的有关职员伪造请 购单、验收报告及进货发票, 以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。 A .均值估计抽样 B .停一走抽样 C.发现抽样 D.固定样本量抽样 7. 注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项 目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后, 注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300, 确定样本项目的平均审定金额为970 元。 那么, 推断的总体错报就是()元。 A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 000 8. 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率, 注册会计师在确定可容忍偏差率时, 应考虑()。 A. 重大错报风险的初步评估水平 B. 对被审单位及其环境的了解程度 C. 计划估计的控制有效性 D. 控制风险的高低 9. 在可容忍误差率为5%,预计误差率为3%,允许的抽样风险为2%的情况下,当注册会计师对200 个文档进行检查时发现8 个文档有错误,此时可以得到的结论是()。 A. 不接受降 低对控制风险的评估, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率 B. 接受降低对控制风险的评估的样本结果, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大 于可容忍误差率 C. 不接受降低对控制风险的评估, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍 误差率 D. 接受降低对控制风险的评估的样本结果, 因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预 计的误差率 10. 注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000 万元,审计确认的实际金额为1100 万元,存货总体的账面金额为40000 万元,则推断的总体 实际余额为( ) 万元。
公司物资采购审计办法
ⅩⅩ公司物资采购审计实施办法 第一章总则 第一条为规范公司物资采购审计的内容、程序与方法，根据《ⅩⅩ省内部审计工作规定》及《ⅩⅩ公司内部审计工作规定》，制定本办法。 第二条本办法所称物资采购审计，是指企业内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本办法所称“物资”是指企业在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。 第三条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购成本，维护企业的合法权益，促进企业价值的增加及目标的实现。 第四条本办法适用于ⅩⅩ公司总部机关及权属企业。 第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，审计的主要内容包括物资采购内部控制、采购计划、采购实施、采购申报价格、采购合同执行及履行情况追踪等。 第六条根据企业管理模式和要求、物资采购业务量、内部审计资源等情况，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。
（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。 （二）过程参与式审计是由内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。 第七条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和企业内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解企业物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。 第八条内部审计人员应研究相关背景资料，初步评价重要性和审计风险，进而制定适合本企业实际情况的物资采购项目审计计划及审计方案。 第九条内部审计机构应根据审计方案，组织审计力量，成立审计小组，指定项目负责人；明确审计范围、方法、要求；下发审计通知，通知被审计单位或部门，告知审计范围、审计时间及要求提供的资料。 第二章物资采购内部控制评价 第十条物资采购内部控制评价的主要内容包括评价内部控制环境、内部控制活动、信息沟通等,其中重点关注内部控制环境和内部控制活动。 第十一条采购控制环境评价。重点了解企业的经营理念和管理