物资采购审计6大要素,55个核心关注点
物资采购审计6大要素
（1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。
（2）审“何时买”，即对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。
（3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避
免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。
（4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。
（5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提
高合同履约率；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式与期限、运输中的责任、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。
（6）审“验收和结算”，即对采购标的的数量、质量是否符合采购合同的要求，与采购商的资金结算是否符合合同规定，该保留质量保证金的项目是否按规定保留了等等。这是一个不容忽视的环节，它也关系到采购活动的成败。即使以上环节，无懈可击，如果验收手续不严格，也有可能导致采购活动的失败，给企业带来损失。有的供应商，以合理的价格，取得供应权后，在供货时采用偷工减料，以次充好，降低软、硬件的配置水平，降低服务质量等手段，以牟取不正当的利益，从而损害企业利益。所以应严把验收关，对于重要的采购活动，审计人员应亲自参与；对于专业性很强的采购活动，还可以继续聘请参与采购工作的专家来验收，从而保证质价相符和采购活动的成功。
具体而言，审计内容包括：物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。
物资采购内部控制调查表
>> 物资采购控制环境问题调查
1．管理部门是否认为健全的内部控制能促成物资采购目标的实现？
2．组织结构的设置是否有利于物资采购各部门职责的明确划分和协调运行？
3．有无物资采购程序、手册和详细的岗位说明书？4．物资采购涉及到的所有员工是否清楚自己所要履行的岗位职责和必须遵循的政策与程序？
5．物资采购政策及其变化是否及时向相关员工进行了传达？
6．管理部门是否定期向员工说明道德行为的重要性？7．是否制定了书面的道德政策并使员工了解了这些政策？
8．有无制定不合理的采购目标与高业绩挂钩的奖励诱使员工舞弊？
9．员工的素质与其从事的物资采购业务是否相称？10．有无对员工进行定期专业培训？
>>物资采购风险管理问题调查
1．是否有适当层次的管理部门参与了对物资采购风险的评估？
2．有无识别物资采购风险的适当办法？
3．物资采购风险的识别是否全面？
4．是否对物资采购风险进行了评估？
5．是否有物资采购风险的防范和化解措施？6．是否有识别人事、控制程序变化并作出相应反应的机制？
7．有无防止物资积压或短缺的有效办法？
8．物资安全库存量的确定是否合理？有无进一步降低的可能？
>>物资采购控制活动问题调查
1．所有物资采购是否以合法经营需求或目的为依据？2．物资采购是否经过适当的授权批准？
3．是否以最具成本效益的方式取得物资？
4．是否对物资采购实施合同控制？
5．是否对物资采购不相容职务执行了分离？
6．是否对承担采购职责的员工进行定期轮岗？7．大宗物资采购是否实行招标控制？
8．供货商选择是否做了充分的调查并持续监督供货商业绩？
9．采购物资的价格确定是否合理？
10．有无健全的物资价格信息控制措施，包括物价信息收集、分类、加工、比较的程序控制，信息的质量要求，信息资料的归档保管等？
11．是否对到货物资由独立部门组织认真验收？12．对验收不合格的采购物资是否及时查明原因落实责任？
13．是否对物资采购进行了永续盘存记录？14．在缺乏永续盘存记录时，是否存在补偿控制措施？
15．物资采购是否实施了ABC分类管理法？16．是否对物资进行定期盘点？
17．是否在有关物资采购票证审核一致、无误的基础上确认应付账款负债？
18．是否定期发送供货商对账单？
19．有无物资接触和记录使用控制措施？
20．对物资采购是否采取了健全的凭证和记录控制？21．是否有针对计算机环境下物资采购信息处理的安全控制标准和措施？
>>物资采购信息与沟通问题调查
1．管理部门是否鼓励涉及物资采购的所有各方交流信息？组织内部信息渠道是否通畅？
2．信息沟通是否能使员工有效履行职责？
3．与组织外部是否有信息沟通？
4．是否存在根据截止期信息对物资采购明细账和总账进行控制和调节？
5．是否对重大物资采购差异进行了及时调查和处理，是否将调查结果向管理层提交？
6．管理部门是否投入充分的资源来支持对信息系统的开发和修改？
7．是否保持最新的物资采购会计文件？
8．收集的外部信息是否全面，包括物价变动信息、市场需求信息、经济政策信息、技术信息、供应渠道变化信息、业务流程再造信息等？
9．有无通畅的例外情况报告渠道？
10．员工的反馈以及供货商的投诉渠道是否畅通？11．是否采取措施保证网络环境下信息处理和传递的安全完整和对计算机病毒的防范？
>>物质采购监督问题调查
1．是否建立适当管理程序来保证物资采购控制的运行并对运行的效果进行评估？
2．是否存在适当的程序对物资采购活动进行持续的日常监督？
3．监督活动中发现的控制薄弱环节是否向适当管理层汇报？是否根据需要对政策和程序进行修改？4．是否设立独立稽核员对物资采购实施独立监督？5．审计活动范围是否能够足以证明物资采购内部控制的有效性？
存货的审计方法(经典)
存货的审计方法 要想了解有关存货的会计处理和审计方法，首先我们需对“存货”下一个准确的定义。根据企业会计准则讲解（2010）的注解，企业的存货通常包括以下内容：原材料，指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不能作为企业存货。 在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。 在产品和半成品的主要区别是，在产品一般不需要入库，而半成品一般需要入半成品库。此外，在产品一般不能直接对外销售，而半成品可以。 产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后应视同企业的产成品。 商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 周转材料，指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物，各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品
以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。但是，周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理。 《讲解》中只做了以上几种分类的解释，但是在很多企业中一般还会设立“在途物资”科目。一般企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本，都会通过“在途物资”科目进行归集。本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。 对企业存货的审计一般主要追求以下五个目的：保证资产负债表中的存货是存在的（存在性），所有应当记录的存货均已记录（完整性），记录的存货由被审计单位拥有或控制（权利和义务），存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（准确性），存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）等。 在现场进行审计工作时，审计人员一般会先获取存货科目下总账和明细账，将明细账分门别类的清单（full list）作为附表（sub-sheet）列在存货工作底稿（working paper）的主表（lead sheet）之后。并将每张附表的明细账进行加总与主表相应类型的汇总额进行核对，比较是否会由于加总或者手工调账等原因导致总账和明细账不符的情况。当然，在工作底稿的主表中也需核对上期数是否正确，并列出本期与上期数的变动差额和变动率。对于比较大的变动绝对数和百分比需要在注释表（notes sheet）中作详细的说明。在注释表的开篇，一般都会根据企业所处行业的性质和经营模式对企业的存货分类进行描述，以及存货的确认方式。根据主表的变动情况进行一般的分析性复核，解释本期数额变动的总体情况以及引起这种变化的主要原因。 接下来需要对明细账进行仔细查看，看有没有异常的数字，比如出现负数，即存货红字。一般出现这种情况是由于出库记账的存货比入进账的总额要多，请注意，
物资采购内部审计实施办法
物资采购内部审计实施办法 第一章总则 第一条为充分发挥内部审计的评价、服务、控制和监督职能，提高采购质量和资金使用效益，结合市局（公司）系统实际情况，制订本办法。 第二条本办法所称物资采购审计，是指内部审计部门依据有关法律、法规，实施适当的审计程序，从项目立项开始，至验收入库及货款结算等环节进行全过程管理的服务和控制，对采购全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行的评价和监督。 本办法所称物资采购项目（以下简称项目）是指企业生产经营和企业管理等经济业务相关的烟用物资和非烟用物资等采购业务。 第二章审计职责与权限 第三条审计部门按照“起点介入、过程监督、重点突出”的原则，对采购业务必须开展程序性审计，年度累计预算金额5万元以上的采购项目开展全过程跟踪审计，单次5000元以上实施价格报审，根据采购性质可选择开展实质性抽查审计。 程序性审计是指审计部门通过调查了解内控制度、实地观察、穿行测试等审计方法，对采购业务的相关内部控制的健全性和有效性进行评价；
全过程跟踪审计是指审计部门根据重要性原则对采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、价格确定、合同管理和验收付款等业务流程的合规性进行监督； 价格报审是指各采购部门在计划、预算范围内自行组织的在招投标以外的采购价格确定的审计监督，是对采购关键环节的审计。 实质性抽查审计是指审计部门根据审计计划，按照重要性原则抽取一定比例的采购业务，对其管理制度的完善性、决策程序的合规性和实施程序的规范性进行审计。 第四条相关业务部门要建立报审制，积极配合审计工作并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责，不得以任何理由拒绝提供资料，限制审计范围；相关业务部门对审计部门出具的审计意见、建议，要在规定的期限内向审计部门反馈落实情况。 第五条审计报告包括但不限于以下内容：对全年采购情况进行概述；对内部控制的有效性、过程管理及效果进行评价；审计发现的问题和建议等。 第三章程序性审计 第六条业务流程和内控制度的健全性评价。取得或编制采购业务流程图并通过观察和询问，了解梳理采购的业务流程，对企业建立的资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标管理、合同管理、质量管理等方面的制度流程健全性进行评价。
如何强化企业物资采购中的内部审计
如何强化企业物资采购中的内部审计 发表时间：2009-05-06T09:30:24.437Z 来源：《中国经济与管理科学》2009年第1期供稿作者：翟国芳[导读] 企业必须通过对物资采购全过程的监督，加强对物资采购环节的风险管理，为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。摘要：物资采购涉及资金数额大，在相当一部分企业的采购环节，收受回扣、损公肥私的现象相当严重。如果不严格加以控制管理，降低成本，势必会给企业带来巨大的浪费；如果采购环节的内部审计管理薄弱，则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。因 此，企业必须通过对物资采购全过程的监督，加强对物资采购环节的风险管理，为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。关键词：企业物资采购内部审计How strengthens in the enterprise commodity purchase internal auditZhai GuofangAbstract:The commodity purchase involves the fund amount to be big,in quite a part of enterprise s purchase link,receives the phenomenon which the sales commission,injures the good for own benefit to be quite serious.If not strict controls the management,reduces the cost,will be able to bring the huge waste inevitably to the enterprise;If purchases the link internal audit management to be weak,then can appear the material commodity price not reality and the material commodity quality low inferior phenomenon.Therefore,the enterprise must through purchase the entire process to the commodity the surveillance,strengthens purchases the link to the commodity the risk management,for improves the enterprise product quality and the economic efficiency provides the powerful guarantee.Keywords:Enterprise commodity purchase Interior audit【中图分类号】F239.221【文献标识码】B【文章编号】1009-9646(2009)1-0129-02物资采购涉及资金数额大，在相当一部分企业的采购环节，收受回扣、损公肥私的现象相当严重。如果不严格加以控制管理，降低成本，势必会给企业带来巨大的浪费；如果采购环节的内部审计管理薄弱，则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。因此，企业必须通过对物资采购全过程的监督，加强对物资采购环节的风险管理，为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。 1.物资采购过程中通常存在的问题1.1物资采购归口管理不够完善。有些企业为了改革搞活，考核到各二级单位，将物资采购权下放给生产使用单位，出现一个企业内部多头分散自由采购的现象。分散自由采购虽然可以迅速、快捷的为生产配置资源，但在实际运行中仍存在不少问题：①由于不能形成相应的批量，造成效益低、成本高、失去规模效益和整体优势，增加了采购成本。②缺乏必要的约束机制，采购决策不公开，缺乏透明度，内部监督很难到位，因而可能出现权钱交易、人情交易，从而可能在物资采购成本、质量、廉政等方面引发一系列的问题。1.2物资采购渠道分散、采购方式落后、采购行为不规范。企业中一些使用单位以各种理由指定供应商，如：原材料质量不稳定会造成产品质量问题；售后服务质量等。对一些生产材料、长期使用的通用物资，采购部门应该招标采购而不进行招标，这种情况往往是供应商事先已与使用单位商议好，知道自己是被指定的供货厂家，与采购部门进行价格谈判时坚持不降价或降价幅度很小。一些物资原本可以从生产厂家购买，但采购人员通常以单位不能以现款支付为由从中间商、贸易公司采购，一来可以获取回扣，二来不用采购人员外出奔波，中间商或贸易公司可以送货上门，通过这种方式采购的物资一般要比直接从厂家采购的物资成本搞出30%以上，增加了物资的采购价格，损害了企业的经济利益。有些企业虽然采用公开招标的采购方式，但在招标过程中还存在诸多由于招投标意识不强、人员素质低下等引起的不规范行为，比如：规避招标，串标，陪标，前期工作不仔细中途临时改标，缺乏公开透明度，暗箱操作严重，中标价格与标底一致的结果等。1.3缺少具有敬业精神的物资采购人员。企业对采购人员的选用不能严格把关，人员素质较低，给企业采购环节带来较大的隐患。采购工作包括采购计划的制定、市场调查预测、供应商选择、合同的签订、货物验收款项清算等过程，是一项技术含量很高的工作，采购人员的思想觉悟和技术水平最直接影响着采购工作的质量。1.4没有强有力的采购监督约束机制。目前，物资采购环节经营行为不规范，企业在采购环节收受回扣、以次充好、损公肥私、贪污腐败的现象普遍存在。企业制定的采购管理制度得不到贯彻执行，采购环节得不到很好的控制，诱使许多人包括一些企业的主要负责人利用手中的权力中饱私囊。同时由于一些企业组织机构设置不合理，致使内部审计独立性较差，无法形成对下属单位物资采购过程的监督审计。 2.加强物资采购审计的对策2.1严格归口管理，合理划分物资采购权限，实行分级分工有序进入市场采购。企业应明确规定总部可以采购那些物资，二级单位可以采购那些物资，逐步推行以归口管理单位或部门为主，审计、财务部门全程参与的做法，打破旧的采购管理体制中可能出现的独断专行格局，减弱采购人员的权限，通过各部门间的有效配合和相互制约，使得民主决策得以具体体现。2.2建立集中统一的物资采购管理体制。企业应参照“物资采购审计内部审计事务指南”，结合企业组织管理模式及实际情况，制定相应的管理制度，可以采取项目管理式审计和过程参与式审计，不断规范物资采购方式和采购行为。灵活选择采购渠道采购方式，坚持从厂家订货，避免从中简环节订货层层加价问题，大力开展由产品生产厂家直接寄售方式进货，对已经确定的采购渠道要进行定期复查，优胜劣汰。优化采购方式，大力开展规范的招标采购和定点采购的方式，采用招标方式必须有规范的程序做保证，不能为了招标而招标，避免走形式，进行暗箱操作。2.3优化企业内部审计的工作环境。设置独立内部审计机构进行物资采购审计。无论是执行何种审计，最关键的在于具有独立性，能按规定的职权办事，不受干涉，才能保证审计工作的公正和客观。物资采购内部审计工作实施的好坏依靠管理当局的重视程度和所赋予的权力大小。因此保持单位内部审计的独立性，首先要求内部审计机构在单位的组织上有较高的地位。在物资采购审计中，内部审计是企业健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的手段，是管理体制的组成部分，其组织地位应是独立于企业的其他管理部门。2.4提高物资采购审计队伍的素质。提高物资采购中审计人员队伍素质，是实现审计工作质量和效率的突破的关键。随着审计领域的不断拓展，内部审计必须提高审计队伍的素质，突出多学科、高智能的特点。由于在企业内部，管理人员和审计人员执行同一政策，实现同一目标，审计人员可以渗透到企业管理的各个环节，工作领域的广阔、无界，就必然要求内部审计向多学科、高智能的方向发展。在物资采购中，涉及合同、数学计算、管理等各种学科的知识，审计人员若不了解这些知识，势必会陷入审计困境。2.5对物资采购形成全过程监督审计。内部审计部门应当不断的扩大审计范围，从物资采购的前期阶段、采购阶段及后续事项实施全过程审计。这其中有计划、审批、价格咨询、招标或谈判、签订合同、物资验收、核算、付款领用等各环节，重点是对制定计划、价格咨询、签订合同、质量验收和结帐付款五个环节的监督。对计划的监督主要是保证计划的合理性和准确定；对价格的监督主要是看是否进行了货比三家、是否合理合规；对合同的监督主要是其合法性和公平程度；至来年共监督是保证验收过程不降低标准，不弄虚作假；付款监督是确保资金安全，按程序合同履行。审计人员每年还要组织一次对供货单位的产品质量、价格、交货期和售后服务的测评，对综合评价较差的单位要采取暂停采购、限期整改、直至取消供货的资格。总之，企业要不断加强物资采购过程中的内部审计，对采购环节管理过程实现事前、事中、事后全过程的监督，发挥审计监督职能，防止企业采购资金的浪费。
企业物资采购合同审计方法
企业物资采购合同审计方法 在企业物资采购活动中，合同欺诈行为及合同条款不完善给企业造成经济损失的 现象时有发生。为了保障企业的合法权益及合同条款的完善明确，确保双方当事人按合同办事，内部审计部门开展物资采购合同审计具有重要意义。物资采购费用支出是单位成本费用的重要组成部分，加大对物资采购合同的内部审计力度，完善物资采购合同管理，是有效降低采购成本，提高经济效益的重要手段。许昌烟草机械有限责任公司自1989年开展合同审计以来，通过多年的探索、实践，积累了较丰富的经验，取得了一定的成效。现结合审计实践，就企业内部如何抓住合同审计的重要环节，强化合同管理，规避交易风险，提高经济效益，谈些浅见。 一、健全制度，规范操作 为加强合同管理，维护公司合法权益，树立企业诚实守信的良好形象，公司制定实施了《许昌烟机公司合同管理办法》并不断
修订完善。对合同的审核和管理进行了详细的规定，确保合同的规范性、合法性和科学性。 根据《许昌烟机公司物资采购招标管理办法》规定，在签合同前，对采购物资进行招标。与中标单位拟订合同后，由采购部门填写“合同审签表”，并由公司主管领导和总经理审签。“合同审签表”与合同一起送审计部门审核，未经审计的合同不得加盖合同章，合同不生效，财务部门不予结算和付款。健全的合同审计制度，规范的操作，不仅使审计人员在开展合同审计时有章可循，审计工作程序更加合理，而且大大提升了审计工作质量。 二、对合同主体进行审计 合同主体的合法性，是确保合同法律效力的前提。为保证合同的有效性、合法性，避免因签订无效合同造成企业经济损失，必须对合同主体资格、经营范围、履约能力等进行审计。 审查签订合同的主体。重点审查合同主体是否是依法登记的企业法人，或依法产生、
采购风险管理系统与审计实务
采购风险管理与审计实务 第1部分判断题 题号：QHX019974 所属课程：采购风险管理与审计实务 11. 采购业务部审计的定位是评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果帮助组织实现其目标，增加组织价值、改善组织运营。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX019975 所属课程：采购风险管理与审计实务 1. 采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：依据《企业部控制应用指引第7号——采购业务》第二条：采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 题号：QHX019976 所属课程：采购风险管理与审计实务 20. 采购业务所指的采购物资，不包含企业的工程物资和固定资产。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。 题号：QHX019977 所属课程：采购风险管理与审计实务 6. 采购业务组织架构的治理风险包括：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业不能实现发展战略，经营失败。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX019978 所属课程：采购风险管理与审计实务 1. 采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，是一种高效的管理。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，其间权力无法得到有效制衡，仅有的领导监督也流于形式。 题号：QHX019979 所属课程：采购风险管理与审计实务 22. 采购部经理对供方、价格等采购信息全部装在脑子里，是采购的“百事通”，部门的大小事务主要靠经理口头指挥，这样的管理效率高，这样的人才应该鼓励。 A、对 B、错 正确答案：B
审计理论体系结构
审计理论体系结构体系 一、我国审计理论结构体系内容 审计理论体系是反映审计研究对象而形成的概念、范畴、判断、推理的体系，是一个具有层次性结构的系统。我国的审计理论结构大致可以划分两个层次：审计基本理论和审计应用理论。 1、审计基本理论 审计的基本理论是研究审计的本质、一般规律或基本原理，探求能解释审计实践普遍本质和发展规律的知识体系，在审计理论体系中处于基础地位，其科学水平决定着审计理论体系的水平。它包括审计本质、审计假设、审计环境、审计目的和审计规范等内容。审计基本理论的研究对象是审计实践的一般过程和审计认识的一般方法，而不是具体的审计实践和特殊的过程，其研究任务或目的，是解决如何正确认识审计实践和从一般意义上组织审计实践活动所涉及的审计实践要素的基本问题。审计基本理论研究的某项重大突破，常常给整个审计理论和实践的发展带来大的变革。 审计本质反映了一种受托的经济责任关系，这种关系又是审计存在的重要条件。将审计环境和审计假设作为审计理论研究起点纳入审计理论结构图中，表明审计产生于社会环境的客观需要，审计环境的优劣反映了社会经济生活对审计的需求程度，审计假设是科学研究的先导，是审计理论结构的基石，它确定了审计研究的前提。审计假设对多变的审计环境中最可能发生的事情和关系和一般规律进行了设定，
说明审计假设与审计环境是息息相关的，离开了审计环境，审计假设成为空中楼阁，同样审计假设研究的目的是为了指导实践而进一步改造审计环境。审计目标的确定是一种主观见之于客观的行为，是审计本质与特定的审计环境相互作用、互动的结果。审计规范是审计本质与内涵的扩展，它必须与特定的审计环境相适应。 2、审计应用理论 审计应用理论是审计基本理论在具体审计实践中运用的知识体系，它是关于处理具体审计工作时应遵循的原理、原则、程序和方法的知识体系。它介于审计基础理论和具体审计实践活动之间。通过对审计应用理论的研究，可以使审计基本理论问题的研究与审计实践的联系更加紧密，从而提炼出更为完善、科学、合理的审计基本理论，使之不断更新和突破。它主要包括审计技术方法、审计风险、审计责任、审计证据和审计报告等内容。 审计风险、审计责任与审计技术方法是审计应用理论的主体部分，它是审计基本理论在审计应用理论中的具体反映，审计技术方法的制定必须符合具体的规范准则，它影响着审计风险与责任，先进的技术方法可以降低风险，减少责任，反之，会使审计风险责任增大，因此审计风险与责任是正相关的。审计证据理论是审计理论体系结构的一个重要组成部分，审计过程实质是一个收集、评价和鉴定审计证据的过程。审计师依据审计原则和审计准则要求，根据取得的审计证据与既定标准对比，形成审计报告。审计报告是审计行为的最终成果，出具审计报告意味着审计师承担其相应责任。由于社会公众对审计工作的
内部审计实务指南第2号——物资采购审计
内部审计实务指南第2号――物资采购审计 第一章总则 第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。 第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。 第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。 第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。 第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。 （一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。 （二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。 第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。 第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。 第二章物资采购前期审计 第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括： （一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：1．重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。 2．物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性，将其列入审计计划。
物资采购舞弊行为的审计
物资采购舞弊行为的审计 中内协网 https://www.360docs.net/doc/333021053.html, 点击次数:440 物资采购过程中的舞弊行为，是内控体系建设中关注的风险要素，也是审计人员进行物流内控审计的重点。关于如何审计物资采购中的舞弊行为，审计人员进行了不同层次的探索与研究，本文结合审计工作实践，就审计发现物资采购过程中的舞弊谈几点认识。 （一）要关注合同条款中隐藏的舞弊行为 签订采购合同的条款项目通常应包括：物资名称、规格、品质、数量和包装条款、货物运输条款、货物运输保险条款、产品质量保证条款、价格条款、支付条款、检测、索赔和仲裁条款以及合同期限等。但是，有的采购合同条款只标明所要订购的产品、单价、金额，不标明产品的型号、规格，或标出的型号、规格不详尽；有的采购合同只标明供货商，而不标明产品的生产厂家。实际市场交易中，同一产品有不同的规格、型号，不同的规格、型号有着悬殊的价格差别；同一产品，因不同生产厂商，其价格也有着很大的差距。对此风险，相关审核、审批部门或人员也没有引起高度的重视。一些采购人员往往利用这一漏洞，“偷梁换柱”，用高价格购置低等级、低质量、低性能的产品。 合同条款、供应商发票及送货清单表述有欠缺，或不清楚表述，保管人员验收入库时就不能监督采购人员采购的产品是否是合同规定产品，就不能监督采购行为的合理性，有关对采购行为的审核、检查就不能正常实施。同时，也给采购人员留下了可乘之机。由此，要规范合同及其他采购凭单的表述，保管人员及审核人员、技术验收人员、财务部报销或挂账人员要严格检查审核凭单。在审计中，对不标清楚产品生产厂家、产品规格、型号的采购合同，则需到库房、产品使用单位调查核实产品的规格型号。 （二）要关注假借采购进口产品进行的舞弊行为
物资采购审计6大要素,55个核心关注点
物资采购审计6大要素 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。 （2）审“何时买”，即对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。 （3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避
免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。 （4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。 （5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提
审计理论结构的起点和逻辑起点辨析(一)
审计理论结构的起点和逻辑起点辨析(一) 一、审计理论结构的起点和审计理论结构的逻辑起点的涵义目前，在谈到审计理论结构的起点和审计理论结构的逻辑起点时，人们往往将两者等同，这可以从审计理论工作者发表的有关文章中看出，以至于在谈到审计理论结构的（逻辑）起点时争议颇多，大家各执一词，并且各有其理，有本质论、假设论、目标论、环境论等等。但是两者是否真的是两名一物呢？笔者认为，审计理论结构的起点和审计结构的逻辑起点从严格意义上讲应该是不同的，审计理论结构的起点应该是实实在在的构筑理论结构的起点，是审计理论结构建筑的依托和立足点。而审计理论结构的逻辑起点是超出构筑审计理论结构的依托和立足点的，是用逻辑的思维和推理去寻找到的更深层次的影响这一立足点的最终因素。这样，审计理论结构的起点和审计理论结构的逻辑起点就应该有不同的答案。二、审计理论结构的起点审计理论结构的起点应该是构建审计理论的起点，起着根基的作用，因此，笔者认为，审计理论结构的起点是审计假设。主要理由如下：（－）假设是理论体系的基础。假设是“不用解释就可理解，不用证明就使用的命题”。哲学和逻辑学的研究告诉我们，假设对与任何学科来讲都是非常重要的。人们的认识和所要认识的大千世界相比是有限的。有限的认识能力不可能把世界完全认识清楚，这就决定了开展理论的研究必须从假设出发，以假设作为依托和立脚点，如果没有这些假设，那以论证的结果就会永无休止，理论的建立就会成为空谈。虽然随着人们认识的进步
和各种因素的变化，原有的假设会被淘汰，但为了认识的继续和理论的发展，新的假设又会被人们建立。人们永远是站在假设上建立理论的。（二）审计假设是审计理论结构中其它要素建立的基础。在审计理论结构中，审计假设是其它要素的前提。同其它理论的假设一样，审计假设不仅有着主观来源于客观的特征，而且有着明显性、逻辑性和抽象性的特征，还有着连贯性、有效性、一致性和独立性的特征。各项假设不仅首尾贯通，相互协调，构成一个完整体系，而且每一假设都可推出若干有效的论断和概念。例如，是可验证性假设使审计有了存在的可能，是可验证性假设建立了审计证据的概念和理论，也是可验证性假设审计评价标准的建立成为可能；是责任关系假设阐述了审计产生的源头，说明了审计存在和发展的社会基础，并且建立了审计目标。审计任务等概念；是独立性假设明确了审计的本质，分清了审计监督和其他监督界限；建立了客观性、职业道德。审计风险等概念。当然，现在学术界对审计假设的具体内容还没有一致的论定，但是无论如何，审计假设作为审计理论结构中的其它要素建立的基础不会变，是在审计假设的基础上建立了审计的基本概念，发展审计技术，制定审计程序，开展审计工作。审计假设作为“梁柱”支撑着审计理论的大厦。（三）审计假设是人们共同认可的进行审计研究的前提。前已述及，如果没有审计假设，在交流和进行审计研究的时候，人们就会因角度不同而各执一词，就会因前提不同而各抒已见，这样势必会阻碍审计的发展。鉴于此，建立了审计假设，使其成为审计人员共同的立脚点，
论审计理论结构逻辑起点的选择(一)
论审计理论结构逻辑起点的选择(一) 所谓逻辑起点，是指展开某种逻辑体系的渠道和门径，是构成一门学科理论体系的出发点，是该学科理论体系赖以推理论证的最本源的抽象范畴。对审计理论结构中常见的审计本质起点论、审计假设起点论和审计目标起点论进行评价，会发现，审计本质和审计假设都不适宜于作为审计理论结构的起点，以审计目标作为审计理论结构的起点，是现实的最佳选择。一、审计本质起点论评价笔者认为，审计本质不是审计理论结构研究的起点，恰恰相反，它是审计理论研究的终点。审计本质是对审计事物内在规定性的揭示和反映，把握了审计的本质，也就把握了审计的内在规定性，审计理论结构的正确构筑也就水到渠成。但是，上述论断都是在掌握了审计本质的前提下进行的。那么，如果无法洞悉审计的本质，审计理论就不研究、不发展了吗？事实上，当今的科学领域中，不用说社会科学，就是自然科学也存在诸多问题本质不清的事实，但本质不清，却未能影响学科的正常发展。因为对事物本质的认识不是一个简单的过程，只有对该事物的各个方面，包括为什么、做什么、如何做、谁来做等有了清晰的认识，才能正确回答它“是什么”，而此时，有关该事物的理论体系已基本搭成。也就是说，在审计理论研究中，有着比审计本质更基础的东西在引导着审计实践和思维，已有的理论认识加上据之概括形成的审计本质，审计理论结构才更加完善。以一种尚未认清的理论要素去推衍另一种或另几种理论要素，只能陷入浑浊的泥潭。审计本质在审计理论结构中的核心地位是毋庸置疑的，但这并非它就是审计理论结构逻辑起点的必然理由。人们从事研究的兴趣往往是从可观的结果开始的。二、审计假设起点论评价作为审计理论结构的起点，审计假设无法解释审计中的许多现象，也为历史证明不是合适的选择。1、审计假设具有虚拟性，不能直接解释审计理论。审计假设确定的必要性源于审计环境的不确定性。审计假设一旦确定，就具有了相对的稳定性，而审计环境是处于变化之中的，审计假设无造**映变化着的审计环境。从莫茨、夏罗夫60年代开始审计假设研究以来，后人仅仅是在其奠定的基础上进行修修补补的改造，现有的审计假设无法直接解释审计中存在的许多现象。如审计人员独立性假设和财务报表可验证性假设，就无法解释目前如日中天的管理咨询业务中审计人员的身份和审查范围问题。2、审计假设的作用被夸大。假设对社会科学的基础作用值得怀疑。但假设在自然科学研究中的作用是巨大的，正如亚里土多德所言：“每一可论证的科学多半是从未经论证的公理开始的。”但此论断中的“可论证科学”是否涵盖所有的科学？“多半”能否绝对化为“都”？属于社会科学范畴的审计能否列为可论证科学？回答是否定的。至少在目前已有的技术手段下，审计的“可论证性”是不强的。此时，将审计假设作为审计理论结构的起点，有夸大审计假设作用之嫌。5、历史上失败的教训。美国财务会计理论的研究水平当今执世界之牛耳，但它也走过一段曲折的历程。在70年代以前，会计理论的研究以会计假设为重点，以此为起点构建财务会计理论，但最终以失败而告终，会计理论研究的权威代表——会计程序委员会和会计原则委员会备受批评和责难而被相继取代。70年代以后，财务会计准则委员会（FASB）吸取教训，转而以会计目标为起点进行会计理论研究，最终大获成功。审计尽管不是会计，但两者之间具有的密切联系，足可使审计引以为戒。三、审计目标起点论评价审计理论结构是一个完整的体系，它需要有一个逻辑起点。既然审计本质和审计假设不适合作为逻辑起点，必然要进行其它选择。随着人们对审计认识的更加深刻，审计理论结构起点会有所变化，但目前的现实选择应是审计目标。1、审计目标是审计理论结构中内外交流的最好的连接点。首先，审计目标对外部环境具有高度的敏感性。审计环境的变化对审计的影响，首先表现在对审计目标的追求和实现审计目标的手段和技术上。如审计目标由查错防弊到财务报表的公允性和双重目标并重，直至趋向于降低财务信息风险的演变历史，无不体现着审计环境需求改变的影响。其次，审计目标既体现着外部的需求，同时又受到内部本身技能的制约，无限的需求与有限的技能之间反复博弈均衡的结果，就是确定的审计目标，正如病菌的侵入力（外部环境）和免疫系统的提防力（内部技能）的抗衡决定了人体的健康
物资采购审计
物资采购6大要素 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。 要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，有没有对采购价格进行过市场调研等。 （2）审“何时买”，即对采购时间的审查。 要充分发挥规模采购的优势，集采部门应对采购需求部门提出的采购计划应进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。 （3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。 采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据企业制度执行，防范企业以简化采购流程而达到采购特定供应商的目的。 （4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。 企业应在对供应商进行充分考察了解的基础上建立供方库，优先从供方库中选用信誉好、实力强的供应商，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量。审计时应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项、表达不清和不合理、责任不清、与国家法规政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。（5）审“合同”，即对采购合同草本的合法性、严密性进行审查。 合同审查的主要内容包括：审查采购合同标的物是否明确，内容是否符合法规政策；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术要求、验收方式、付款
方式与期限、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提高合同履约率；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。（6）审“验收和结算”，即对标的物的验收和结算合规性进行审查。 主要内容包括：采购标的数量、质量是否符合采购合同的要求，企业是否有验收记录，与供应商的资金结算是否符合合同规定，该保留质量保证金的项目是否按规定保留等等。审查供应商是否以合理的价格，取得供应权后，在供货时采用偷工减料，以次充好，降低服务质量等手段，从而损害企业利益。 物资采购内部控制调查表 物资采购控制环境问题调查 1．管理部门是否认为健全的内部控制能促成物资采购目标的实现？ 2．组织结构的设置是否有利于物资采购各部门职责的明确划分和协调运行？3．有无物资采购程序、手册和详细的岗位说明书？ 4．物资采购涉及到的所有员工是否清楚自己所要履行的岗位职责和必须遵循的政策与程序？ 5．物资采购政策及其变化是否及时向相关员工进行了传达？ 6．管理部门是否定期向员工说明道德行为的重要性？ 7．是否制定了书面的道德政策并使员工了解了这些政策？ 8．有无制定不合理的采购目标与高业绩挂钩的奖励诱使员工舞弊？ 9．员工的素质与其从事的物资采购业务是否相称？ 10．有无对员工进行定期专业培训？
关于审计理论结构逻辑起点的文献综述
关于审计理论结构逻辑起点的文献综述 摘要：审计理论结构逻辑起点对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论结构的构建起着基础性、决定性的作用，因此,审计理论结构逻辑起点的确定就成为审计理论结构构建的关键问题。在此,本文将简单综述当今关于审计理论结构逻辑起点的主要观点并提出自己的看法。 关键字：审计理论结构；逻辑起点；审计环境 一、逻辑起点的特征及必备条件 从哲学的角度讲，逻辑起点指从抽象上升到具体全过程的出发点的概念、范畴或判断，也叫做上升的起点。[1]它是构造一门学科理论体系的出发点或建基点，对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论体系的构造均有着决定性的作用。审计理论结构是构成审计理论要素及其相互联系的组合，它本身就是一个逻辑系统。审计理论结构正确与否及其对审计实践指导作用的大小，在很大程度上取决于逻辑起点选择的正确性和科学性。 作为审计理论结构的逻辑起点，它至少应符合以下要求：1、审计理论结构的逻辑起点必须具有可知性。审计理论逻辑起点的可知性是指，它是审计理论中最简单、最普遍、最常见、最基本的现象，是进行审计研究的基本要求，也是构建审计理论体系的前提条件。2、审计理论结构逻辑起点必须能够对审计理论的其他要素进行推理论证。要构建一个逻辑严密、内容完整的审计理论体系，就必然要求能从这一个起点出发推导出其他的审计要素。3、审计理论结构逻辑起点必须能够将审计理论与审计实务结合起来。理论的作用便是来指导和解释或预测现实的实践活动。4、审计理论结构逻辑起点必须能够连接审计系统与审计环境。审计系统是由多要素组成的一个开放信息系统，与审计环境之间存在着信息与能量的交换，作为审计理论结构的逻辑起点，它必须要成为审计系统与审计环境的桥梁。 二、审计理论结构逻辑起点的研究综述 到目前为止，关于审计理论结构逻辑起点的争论尚无统一的认识，具有代表性的观点有：抽象哲学起点论、审计假设起点论、审计目标起点论、审计环境起点论、审计本质起点论等。另外，除了一元起点论，近年来，不少学者都倾向于多元起点论。 （一）抽象哲学起点论。以抽象哲学为审计理论结构逻辑起点代表人为莫茨(Robert K.Mats)和夏拉夫(Hussein A.Sharif)。1961年，1961年，凝结着莫茨和夏洛夫两位教授研究成果的专著《审计理论结构》出版。在他们的这本合著中，他们从研究哲学的性质和含义入手，认为哲学是“构成某一学问的基础的原则体系”
物资采购审计详解
物资采购审点啥？6大方面，55个点要记好！ 一、物资采购6大要素 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。 要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。 （2）审“何时买”，即对采购时间的审查。 要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。 （3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。 采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。 （4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。 在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一
个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。 （5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。 合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提高合同履约率；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式与期限、运输中的责任、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。