第2章 审计理论与审计理论结构(更新)

战略审计理论框架

战略审计理论框架研究 李晓勇 （哈尔滨商业大学 M BA 教育中心，黑龙江 哈尔滨 150028） [摘要]战略审计是西方内部审计发展趋势之一，越来越受到审计人员和审计理论研究者的关注。在内部审计实践 中也逐渐成为了审计重点。 实施战略审计可以提高战略决策的准确性，提升战略执行的效率，也是内部审计实现增值、完善公司治理结构的途径。战略审计的主要理论基础是契约成本理论、全面风险管理理论、企业危机管理理论、系统理论和舞弊动因理论。对战略审计的研究首要问题是理清战略审计内涵，并确定其重点。需要关注的是无论战略审计如何划分，适度性与适配性均是对战略进行评价的主要标准。 [关键词]战略审计；内部审计；理论框架[中图分类号]F239.0 [文献标识码]B [收稿日期]2012-06-11 [作者简介]李晓勇(1974-)， 黑龙江哈尔滨人，哈尔滨商业大学工商管理硕士在读。研究方向：金融审计。一、战略审计产生的客观基础 随着现代公司治理对内部审计的要求不断提高，审计技术不断创新，战略审计成为内部审计的一个新课题。而战略审计目前概念上仍不明确，从国外研究来看，主要从以下几个角度来定义“战略审计”这一概念：战略审计是计划过程的重要工具，是公司制定战略之前必须实施的准备工作，包括对于企业内外环境的分析、过去战略实施效果的评估等等(M artin Shubik ，1983)；战略审计是公司战略控制与评估的重要工具，可以用于评估公司的管理绩效(Hunger ， J.D Wheelen ，T.L ，2001)；战略审计是一种咨询服务，是公司战略绩效的一种诊断工具。持这一看法的主要是咨询服务公司，例如麦肯锡咨询公司；战略审计是一种具有公司整体观的管理审计，可以提供对于公司战略态势的综合评价(Wheelen ， T.L.Hunger ，J.D.1987)。战略审计并非一个新的审计理论，而是在风险导向审计理论下的一次视角转换，其产生与发展都是与内部审计模式的演变息息相关的，也是内部审计满足公司治理需要的必然结果。 (一)审计理论发展过程促使战略审计产生 内部审计模式进步经历了账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计，其关注的重点逐渐前移，视角逐渐扩大，形成了更有时效性、科学性，直接参与企业全面风险管理的现代内部审计架构，最终产生了战略审计。 1.查弊纠错的账项基础审计(transaction-based auditing )审计模式发展的第一阶段，是账项基础审计，也叫数据导向审计(date oriented auditing)。这一方法在审计方法史上占据着十分重要的地位，直到今天仍被不同程度地使用。其主要特点是对大量的凭证、账目、会计报表进行全面的逐项核查，检查账证、账账、账表是否相符，以确保 代理人没有任何欺骗所有者的舞弊行为。 账项基础审计比较费时费力，因此只能适用于企业规模不大，经济业务比较简单的情况，能满足早期审计查错防弊的主要目标。随着资产负债表审计的盛行，抽样审计技术被更多地采用，但此时的抽样是根据审计师自身经验进行的主观判断抽样，抽样风险很大，很可能遗漏重要项目；同时，账项基础审计耗时耗力，难以做到深入分析，在发现技术性错误或舞弊行为后，不能反映出错弊产生的原因及会计系统的不合理缺陷。 特别是在现代企业经济业务规模不断扩大、业务复杂性不断提升的情况下，内部审计人员无法对凭证账簿进行全面详细的审查，账项基础审计已经不能达到预期效果，而且抽查数量仍然很大，即使以判断抽样为主，样本选择带有很大的盲目性。 因此，为了保证审计质量必须寻找更为有效，更为可靠的审计方法。在这种环境下，产生了制度基础审计(system-based auditing)。 2.关注内部控制的制度基础审计 随着股份公司的涌现，越来越多的企业成为公众企业，受到社会公众更多关注。而且，企业为了管理的需要，内部控制制度也日趋严密有效。 在这种形势下，内部审计作为董事会直接管理的机构，其主要目标不再是强调发现记账差错和揭露舞弊行为，而是验证财务报表是否真实、 公允地反映了公司的财务状况和经营成果。经过长期审计实践，审计师发现内控的评价对于审计工作具有深刻的意义。于是，20世纪40年代制度基础审计开始成为审计方法的主流。 制度基础审计要求审计师对单位内部控制制度要有全面的了解，并强调对于内控完善程度的评价，在此基础上决定实质性测试的时间、 范围和程度。这种审计模式将重点放在对各个制度控制环节的审查上，以发现控制制 第2012年第7期（总第402期） 商业经济 SHANGYE JINGJI No.7，2012Total No.402 [文章编号]1009-6043 （2012）07-0036-0436--

审计理论与实务案例分析题1课件-新版.doc

审计理论与实务 案例一 (一)资料 2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下： 1、销售给A公司产品计936万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定： 试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为2005年至11月20日。实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。X公司确认2005 年度该项销售收入800万元。 2、销售给B公司产品计1170万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定： 签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005 年12月29日，发票日期为2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已经收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收入1000万元。在审计时，未取得该项销售业的发货单据，X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。 3、销售给C公司产品计1755万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行 情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2005年度该项销售收入1500万元。 4、销售给F公司产品计1287万元（含税，增值税税率为17％）。截止2005 年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认该项销售收入1100万 元。在 审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂 存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。 5、销售给控股股东G公司产品计3510万元（含税，增值税税率为17％），货款 已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司确认该项销售收入3000万元，销售成本1800万元。2005年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛 利率为10％。 6、销售给H公司产品计2106万元（含税，增值税税率为17％）。发货单、发票。

审计理论体系结构

审计理论体系结构体系 一、我国审计理论结构体系内容 审计理论体系是反映审计研究对象而形成的概念、范畴、判断、推理的体系，是一个具有层次性结构的系统。我国的审计理论结构大致可以划分两个层次：审计基本理论和审计应用理论。 1、审计基本理论 审计的基本理论是研究审计的本质、一般规律或基本原理，探求能解释审计实践普遍本质和发展规律的知识体系，在审计理论体系中处于基础地位，其科学水平决定着审计理论体系的水平。它包括审计本质、审计假设、审计环境、审计目的和审计规范等内容。审计基本理论的研究对象是审计实践的一般过程和审计认识的一般方法，而不是具体的审计实践和特殊的过程，其研究任务或目的，是解决如何正确认识审计实践和从一般意义上组织审计实践活动所涉及的审计实践要素的基本问题。审计基本理论研究的某项重大突破，常常给整个审计理论和实践的发展带来大的变革。 审计本质反映了一种受托的经济责任关系，这种关系又是审计存在的重要条件。将审计环境和审计假设作为审计理论研究起点纳入审计理论结构图中，表明审计产生于社会环境的客观需要，审计环境的优劣反映了社会经济生活对审计的需求程度，审计假设是科学研究的先导，是审计理论结构的基石，它确定了审计研究的前提。审计假设对多变的审计环境中最可能发生的事情和关系和一般规律进行了设定，

说明审计假设与审计环境是息息相关的，离开了审计环境，审计假设成为空中楼阁，同样审计假设研究的目的是为了指导实践而进一步改造审计环境。审计目标的确定是一种主观见之于客观的行为，是审计本质与特定的审计环境相互作用、互动的结果。审计规范是审计本质与内涵的扩展，它必须与特定的审计环境相适应。 2、审计应用理论 审计应用理论是审计基本理论在具体审计实践中运用的知识体系，它是关于处理具体审计工作时应遵循的原理、原则、程序和方法的知识体系。它介于审计基础理论和具体审计实践活动之间。通过对审计应用理论的研究，可以使审计基本理论问题的研究与审计实践的联系更加紧密，从而提炼出更为完善、科学、合理的审计基本理论，使之不断更新和突破。它主要包括审计技术方法、审计风险、审计责任、审计证据和审计报告等内容。 审计风险、审计责任与审计技术方法是审计应用理论的主体部分，它是审计基本理论在审计应用理论中的具体反映，审计技术方法的制定必须符合具体的规范准则，它影响着审计风险与责任，先进的技术方法可以降低风险，减少责任，反之，会使审计风险责任增大，因此审计风险与责任是正相关的。审计证据理论是审计理论体系结构的一个重要组成部分，审计过程实质是一个收集、评价和鉴定审计证据的过程。审计师依据审计原则和审计准则要求，根据取得的审计证据与既定标准对比，形成审计报告。审计报告是审计行为的最终成果，出具审计报告意味着审计师承担其相应责任。由于社会公众对审计工作的

《审计理论与实务》重点强化题

《审计理论与实务》重点强化题 成功的人是跟别人学习经验，失败的人只跟自己学习经验。小编特别整理了《审计理论与实务》重点强化题，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目！ 1、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的： A.职责分工控制 B.信息传递程序控制 C.实物控制 D.账务处理控制 标准答案：c 2、在计算机审计中，通过观察顺序码的断号和重号来进行验证的的方法是： A.数据转换 B.数据采集 C.数据清理 D.数据验证 标准答案：d 3、查找未入账的应付账款所使用的方法是( )。 A.审查决算日后货币资金支出的主要凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款 标准答案：a 解析：只有A为查找未入账应付账款的测试程序。 4、为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证对象是()。 A.B公司的律师 B.金融监管机关 C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东 标准答案：c 解析：被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。 5、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理 标准答案：b 6、运用分析性复核方法进行固定资产折旧审计审查，审查内容不包括： A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率 B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较 C.将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较 D.将成本费用中的折旧费用明细账记录 标准答案：d 7、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

[现代,审计,理论体系,其他论文文档]现代审计理论体系框架结构之研究

现代审计理论体系框架结构之研究 内容摘要：如何使审计理论系统化、科学化，建立具有中国特色的审计理论体系 是当前审计研究中的重要课题。什么是审计理论体系，现代审计理论体系如何构建；什么是审计基础理论、审计应用理论和审计发展理论，包涵什么具体内容，本文拟就以上问题进行探究。 关键词：现代审计理论体系、审计基础理论、审计应用理论、审计发展理论 审计理论来源于审计实践，受审计实践的检验，同时又不断在审计实践中修正与完善，因此，审计理论是审计实践的科学总结，是通过实践将客观的、合乎逻辑的、符合事物发展规律的内容加以概括、抽象而形成的一个完整的知识体系。 如何使审计理论系统化、科学化，建立具有中国特色的审计理论体系是当前审计研究中的重要课题。审计理论来源于审计实践，没有大量的审计实践，就不可能有审计理论的抽象，它是从感性认识上升到理论认识而形成的。审计理论具有指导作用，它将揭示关于审计实践的本质和规律，是为审计实践服务的。审计理论体系是反映审计研究对象而形成的概念、范畴、判断、推理的体系，是一个具有层次性结构的系统。纳入审计理论体系的各种审计理论，不是分散的、孤立的、毫无联系的，而是具有内在逻辑推理关系的整体，是首尾一贯、一环扣一环的。 关于审计理论体系（或审计理论体系结构、审计理论结构）的研究可谓由来已久，其结论不下数十种，仅1995年成都会议上提出的有一定影响的观点就有七八种之多。1 新近出版的由国家审计署李金华审计长主编的《审计理论研究》和《中国审计体系研究》两书提出，审计理论体系的新框架是：审计动因的理论——导出审计理论的定义和受托责任等基本概念，审计主体理论——导出独立性等概念，审计客体理论——导出审计对象等概念，审计主客关系理论——导出审计职能、委托和授权等概念，审计运行理论——导出审计目标、审计规范、审计证据、审计依据、审计程序和审计结果等概念。2 笔者认为，审计理论体系按理论研究的性质，可分为三个层次，即审计基础理论、审计应用理论和审计发展理论，三者各自具有不同的特点。其基本框架结构为： 一、审计基础理论 何为审计基础理论，理论界的表述不一。有的学者认为，审计基础理论就是统帅审计理论的核心内容，是反映审计本质属性的内在规律，同时也是解决高层次审计理论的基本问题（作为一种理论在一定时空应具有相对永恒性，且不以人们主观意志而改变其本身的内涵）；审计的基础理论的主要问题有：审计职能、审计性质、审计对象和审计定义。3 也有的同志认为，审计基础理论是审计之常理，重点解决的审计理论和实际问题是：为谁审计、凭什么审计、审计谁、为什么审计、审计什么、审计的起点和归宿何在、什么时间审计、什么条件下审计、怎么审计以及审计完了怎么办。4

注册会计师考试审计科目要点

2007年注册会计师考试审计科目要点 注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，必须具备与其所操作业务相匹配的知识与技能。而注册会计师全国统一考试的目的，就是要考察考生是否具备这种执业知识和技能。特别是审计这一科目，它是注册会计师在执业中经常使用的本领，比如说出具财产损失报告、出具税收筹划报告等，都少不了要对企业账务进行审计。 去年CPA考试，审计科目合格率仅为13% XXXX年，参加审计科目考试的考生，全国共有9395名，及格率达13.22%。总的来说，XXXX年审计科目的考试题型相对稳定，共分五种，即单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。其中单项选择题、多项选择题、判断题为客观题，简答题、综合题为主观题。XXXX年审计科目客观题分值比重下降，占卷面分值的35%，主观题分值比重上升，6道主观题占卷面分值的65%。 分析XXXX年审计科目的命题特点，发现试题着重突出实务性，审计实务章节题量占总题量的80%。其中财务报表审计实务，主要是测试考生如何运用审计理论，分析处理被审计单位出现的会计实务问题，考核考生分析判断能力，以及将审计理论与实务融会贯通的把握程度。 今年审计科目考试注意新执业准则 考生今年参加CPA审计科目考试应注意如下要点。

1．熟知科目命题原则。 审计科目以“全面考核、重点突出、理论与实务相结合”为基本命题原则。所谓“全面考核”是要求考生通读并熟悉教材每章节的内容。“重点突出”则是在全面复习的基础上，抓重点、抓重点章节里分值占比重大的部分。“理论与实务相结合”是把注册会计师的基本审计理论与审计实务相结合，做到学以治用，这是历年该科目的主要命题思路。 2．掌握注册会计师新执业准则。 XXXX年2月，财政部发布了48项注册会计师执业准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师执业准则体系正式建立。执业准则的具体内容，是注册会计师进行财务报表审计的理论依据。考生要结合教材涉及的准则内容融会贯通，加深对准则的理解和记忆。根据以往的经验，例年考题的重点都考核考生对最新内容的掌握程度，今年这部分考试内容，也是审计科目的新难点和重点。同时，执业准则中对新审计风险导向理念的理解，考生也要深刻把握。 3．注重财务报表审计的操作实务。 审计科目的测试，强调站在注册会计师的角度，依据执业准则对被审计单位年度财务报表进行审计。因此，在考试中客观题和主观题部分，将涉及大量企业销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、特殊项目等会计实务的审计问题。其命题思路是：综合考核考生将审计理论运用于审计实务中

审计理论与实务

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、 不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。） 2. 按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：（ A. 对与审计事项有关的问题向相关人员进行 调查 ，并取得证明材料 B. 对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 C. 对违法违规行为的直接责任人进行处罚 D. 对可能隐匿的 会计 凭证可不经任何人批准予以封存 3. 对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：（ A. 法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B. 适用于各类审计主体 C. 以行政责任为主，也包括民事责任 D. 以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任 A. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B. 审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C. 审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D. 审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据 5. 下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：（ A. 对内部控制进行调查与初步评价1.按实施 审计的范围，可以将审计划分为：（ ）。 A.国家审计、 社会审计、内部审计 B. 全部审计、 局部审计 C. 定期审计、 不定期审计 D. 授权审计、 委托审计 ）。 ）。 4. 下列有关审计准则的表述中，正确的是：（ ）。 ）。

A.账目基础审计—制度基础审计—风险基础审 计 B.制度基础审计—账目基础审计—风险基础审 计 C.账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计 B.编制审计实施方案 C. 进行内部控制测 试 D. 编制审计工作方 案 6. 下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是： （ ）。 A. 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记 录 B. 审计工作底稿是撰写审计报告的基 础 C. 审计工作底稿要经过被审计单位复 核 D. 审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依 据 7. 下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是： （ ）。 A. 审计证据的客观性是指审计证据的数量要 求 B. 审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度 C. 审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要 求 D. 审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程 度 8. 为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是： （ ）。 A. 询问记 录 B. 销售合 同 C. 应收账款明细 表 D. 银行对账 单 9. 审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是： （ ）。

高级审计理论与实务之内部审计

1、部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统规的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 2、（1）部审计章程包含以下容： A规定部审计部门在该组织中的地位； B授权可以接触与执行审计工作有关的资料、人员和实物资产； C确定部审计活动围。 3、保持独立性和客观性 独立性： （1）理解部审计部门在组织上的独立性： 独立性包括组织上的独立性和人员上的独立性，其中，组织上的独立性更重要。（2）确定部审计部门是否正确设置以获得独立性。 A审部门的设置是否经过董事会等高层批准； B部审计部门向谁负责和报告；理想的模式是：向审计委员会报告业务工作，向CEO报告行政工作。 C首席审计执行官由谁任免；理想的模式是由董事会或审计委员会确定。 D首席审计执行官能否与董事会、审计委员会等治理机构直接交流和沟通；定期参加相关会议； E审计委员会由何种人员构成。理想的模式是不应主要由管理层来组成。 客观性： A分配人员时避免潜在的或实际的利益冲突和偏见，尽量定期轮换审师的工作；B审师不应承担组织的运营责任，至少一年后才能参加审计其工作领域， C对于临时聘用人员，至少一年后才能参加审计其工作领域， D不履行设计、安装、和经营系统的责任，但可以在控制系统实施前进行审查和建议， E不接受员工、客户等有工作关系的人员的酬金或礼物，除非是一般公众都能得到的或价值极小的宣传性礼物（如钢笔、年历） 4、遵守职业道德规。（填空） 四点：正直、客观、、胜任。 5、风险：是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。 6、简答：风险管理框架（ERM） （1）部环境： 董事会、管理层、组织结构、组织文化、人力资源政策、 （2)目标设定 战略目标、经营目标、报告目标、合法性目标 (3)事项识别 正面影响事项（机会）和负面影响事项（风险） (4)风险评估 定量方法和定性方法（同等重要） (5)风险应对 风险规避、风险降低、风险分担、风险承受 剩余风险：采取措施后仍然存在的风险。 (6)控制活动

审计理论结构的起点和逻辑起点辨析(一)

审计理论结构的起点和逻辑起点辨析(一) 一、审计理论结构的起点和审计理论结构的逻辑起点的涵义目前，在谈到审计理论结构的起点和审计理论结构的逻辑起点时，人们往往将两者等同，这可以从审计理论工作者发表的有关文章中看出，以至于在谈到审计理论结构的（逻辑）起点时争议颇多，大家各执一词，并且各有其理，有本质论、假设论、目标论、环境论等等。但是两者是否真的是两名一物呢？笔者认为，审计理论结构的起点和审计结构的逻辑起点从严格意义上讲应该是不同的，审计理论结构的起点应该是实实在在的构筑理论结构的起点，是审计理论结构建筑的依托和立足点。而审计理论结构的逻辑起点是超出构筑审计理论结构的依托和立足点的，是用逻辑的思维和推理去寻找到的更深层次的影响这一立足点的最终因素。这样，审计理论结构的起点和审计理论结构的逻辑起点就应该有不同的答案。二、审计理论结构的起点审计理论结构的起点应该是构建审计理论的起点，起着根基的作用，因此，笔者认为，审计理论结构的起点是审计假设。主要理由如下：（－）假设是理论体系的基础。假设是“不用解释就可理解，不用证明就使用的命题”。哲学和逻辑学的研究告诉我们，假设对与任何学科来讲都是非常重要的。人们的认识和所要认识的大千世界相比是有限的。有限的认识能力不可能把世界完全认识清楚，这就决定了开展理论的研究必须从假设出发，以假设作为依托和立脚点，如果没有这些假设，那以论证的结果就会永无休止，理论的建立就会成为空谈。虽然随着人们认识的进步

和各种因素的变化，原有的假设会被淘汰，但为了认识的继续和理论的发展，新的假设又会被人们建立。人们永远是站在假设上建立理论的。（二）审计假设是审计理论结构中其它要素建立的基础。在审计理论结构中，审计假设是其它要素的前提。同其它理论的假设一样，审计假设不仅有着主观来源于客观的特征，而且有着明显性、逻辑性和抽象性的特征，还有着连贯性、有效性、一致性和独立性的特征。各项假设不仅首尾贯通，相互协调，构成一个完整体系，而且每一假设都可推出若干有效的论断和概念。例如，是可验证性假设使审计有了存在的可能，是可验证性假设建立了审计证据的概念和理论，也是可验证性假设审计评价标准的建立成为可能；是责任关系假设阐述了审计产生的源头，说明了审计存在和发展的社会基础，并且建立了审计目标。审计任务等概念；是独立性假设明确了审计的本质，分清了审计监督和其他监督界限；建立了客观性、职业道德。审计风险等概念。当然，现在学术界对审计假设的具体内容还没有一致的论定，但是无论如何，审计假设作为审计理论结构中的其它要素建立的基础不会变，是在审计假设的基础上建立了审计的基本概念，发展审计技术，制定审计程序，开展审计工作。审计假设作为“梁柱”支撑着审计理论的大厦。（三）审计假设是人们共同认可的进行审计研究的前提。前已述及，如果没有审计假设，在交流和进行审计研究的时候，人们就会因角度不同而各执一词，就会因前提不同而各抒已见，这样势必会阻碍审计的发展。鉴于此，建立了审计假设，使其成为审计人员共同的立脚点，

2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案

2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案 一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。） 1.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是： A促进被审计单位提高管理水平 B监督被审计单位建立健全内部控制 C追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 【答案】C 【解析】 国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决荣依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（5）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。 2.下列有关审计分类的表述中，错误的是： A按审计的周期分类，分为定糊审计和不定期审计 B按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计 C按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计 D按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计 【答案】C 【解析】按审计主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会审计。 3.下列有关绩效审计的表述中，错误的是： A结效审计是一种独立的经济监督活动 B绩效审计的审计目标具有多样性 C结效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D结效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 【答案】D 【解析】绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动， 下列行为中，超出国家审计机关权限的是：

A要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B提请公安、监察、财政等机关予以协助 要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D质止被审计单位制制定的与国家法律相抵触的规定 【答案】u 【解析】与国家法律相抵触的，国家审计机关应当建议有关主管部门纠正，不能直接予以废止。 下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是： A规定了审计机关的管理体制 B明确了审计人员的基本职业道德 C是衡堂审计事项是非优劣的评价标准 适用于社会审计和内部审计 【答复】B 【解析】国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。参见数材P49. 审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是： A执行专项审计调查任务 B与有关部门共同办理检查事项 C配合有关部门查处案件 D承办不属于法定审计职责范围的事项 【答复】A 【解析】国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务，参见教材P45.7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A记录的各类业务符合法律法规的规定 B记录或列报的金额是实际存在或发生的 C记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D记录或列报的金额确属本单位所有或所欠 【答案】B

内部审计理论与实务多选题100

100题 《内部审计理论与实务》 多选题： 1．根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列哪些单位应该按照国家有关规定建立健全内部审计制度（）。（ABCD）（111） A．国家机关B．企事业单位 C．金融机构D．社会团体 2．关于国际内部审计的发展趋势，正确的是（）。（ABD）（114） A．由控制导向向风险导向转变B．职能由评价扩展到预测、咨询和保证C．单纯强调独立而不考虑价值D．审计主要方式由说服转变为协商 3．内部审计对组织的经营活动和内部控制的（）进行审查和评价。（ACD）（121） A．合法性B．及时性 C．有效性D．适当性 4．按照审计目标的不同，我国的内部审计可分为（）等。（ABCD）（122） A．传统的财务审计B．近现代的经营审计 C．专项审计D．任期经济责任审计 5．与外部审计相比，内部审计具有以下特征（）。（BCD）（123） A．更强的独立性B．审查评价的及时性和广泛性 C．服务的内向性D．与本单位目标的紧密相关性 6．在企业中，内部审计可发挥以下作用（）。（ABCD）（132） A．监控作用B．信息鉴证作用 C．风险预警作用D．咨询作用 7．下列不属于内部审计机构权限的是（）。（BC）（141） A．检查权B．执行权 C．经营权D．处理处罚权 8．实践中，内部审计地位的高低取决于（）。（ABD）（131） A．内部审计机构的设置层次B．内部审计的职责 C．内部审计机构人员数量的多少D．内部审计工作开展的效果 9．中国内部审计协会接受（）的业务指导和监督管理。（AD）（152）

A．审计署B．财政部 C．国资委D．民政部 10．国际上，作为职业实务标准框架的核心和主要内容的内部审计实务标准包括（）。（ABD）（212） A．属性标准B．工作标准 C．实务公告D．实施标准 11．国际内部审计实务准则框架中属于强制性规范的部分包括（）。（ACD）（212） A．内部审计定义B．发展与实务支持 C．职业道德规范D．内部审计实务标准 12．国际内部审计实务准则框架中不属于强制性规范的部分包括（）。（CD）（212） A．内部审计定义B．职业道德规范 C．实务公告D．发展与实务支持 13．制定内部审计准则的目的是（）。（BCD）（211） A．为内部审计人员免除审计责任B．指导内部审计工作 C．为考核内部审计工作质量提供准绳D．帮助公众了解内部审计 14．中国内部审计准则包括下列层次（）。（ABD）（213） A．内部审计基本准则B．内部审计具体准则 C．内部审计职业道德规范D．内部审计实务指南 15．从国际内部审计职责说明书的演变来看，内部审计在发展过程中经历了以下（）。（ACD）（221） A．以财务审计为主的阶段B．以经济责任审计为主的阶段 C．以业务审计为主的阶段D．以管理审计为主的阶段 16．内部审计基本准则就以下哪些方面作了规定（）。（BCD）（222） A．审计活动的具体步骤B．审计活动的原则要求 C．审计活动的基本步骤D．内部审计机构的管理 17．国际内部审计职业道德规范是由下列哪两个规范合并而成的（）。（BD）（231） A．注册会计师职业道德规范B．内部审计职业道德规范 C．特许公认会计师职业道德规范D．注册内部审计师职业道德规范 18．1999年颁布的国际内部审计职业道德规范，明确提出了对内部审计人员的基本要求是（）。（ABCD）（231） A．正直B．客观 C．保密D．能力 19．1999年颁布的国际内部审计职业道德规范包括以下哪两个基本部分（）。（AD）（231）A．与内部审计职业和实务相关的原则B．与内部审计质量有关的原则

论审计理论结构逻辑起点的选择(一)

论审计理论结构逻辑起点的选择(一) 所谓逻辑起点，是指展开某种逻辑体系的渠道和门径，是构成一门学科理论体系的出发点，是该学科理论体系赖以推理论证的最本源的抽象范畴。对审计理论结构中常见的审计本质起点论、审计假设起点论和审计目标起点论进行评价，会发现，审计本质和审计假设都不适宜于作为审计理论结构的起点，以审计目标作为审计理论结构的起点，是现实的最佳选择。一、审计本质起点论评价笔者认为，审计本质不是审计理论结构研究的起点，恰恰相反，它是审计理论研究的终点。审计本质是对审计事物内在规定性的揭示和反映，把握了审计的本质，也就把握了审计的内在规定性，审计理论结构的正确构筑也就水到渠成。但是，上述论断都是在掌握了审计本质的前提下进行的。那么，如果无法洞悉审计的本质，审计理论就不研究、不发展了吗？事实上，当今的科学领域中，不用说社会科学，就是自然科学也存在诸多问题本质不清的事实，但本质不清，却未能影响学科的正常发展。因为对事物本质的认识不是一个简单的过程，只有对该事物的各个方面，包括为什么、做什么、如何做、谁来做等有了清晰的认识，才能正确回答它“是什么”，而此时，有关该事物的理论体系已基本搭成。也就是说，在审计理论研究中，有着比审计本质更基础的东西在引导着审计实践和思维，已有的理论认识加上据之概括形成的审计本质，审计理论结构才更加完善。以一种尚未认清的理论要素去推衍另一种或另几种理论要素，只能陷入浑浊的泥潭。审计本质在审计理论结构中的核心地位是毋庸置疑的，但这并非它就是审计理论结构逻辑起点的必然理由。人们从事研究的兴趣往往是从可观的结果开始的。二、审计假设起点论评价作为审计理论结构的起点，审计假设无法解释审计中的许多现象，也为历史证明不是合适的选择。1、审计假设具有虚拟性，不能直接解释审计理论。审计假设确定的必要性源于审计环境的不确定性。审计假设一旦确定，就具有了相对的稳定性，而审计环境是处于变化之中的，审计假设无造**映变化着的审计环境。从莫茨、夏罗夫60年代开始审计假设研究以来，后人仅仅是在其奠定的基础上进行修修补补的改造，现有的审计假设无法直接解释审计中存在的许多现象。如审计人员独立性假设和财务报表可验证性假设，就无法解释目前如日中天的管理咨询业务中审计人员的身份和审查范围问题。2、审计假设的作用被夸大。假设对社会科学的基础作用值得怀疑。但假设在自然科学研究中的作用是巨大的，正如亚里土多德所言：“每一可论证的科学多半是从未经论证的公理开始的。”但此论断中的“可论证科学”是否涵盖所有的科学？“多半”能否绝对化为“都”？属于社会科学范畴的审计能否列为可论证科学？回答是否定的。至少在目前已有的技术手段下，审计的“可论证性”是不强的。此时，将审计假设作为审计理论结构的起点，有夸大审计假设作用之嫌。5、历史上失败的教训。美国财务会计理论的研究水平当今执世界之牛耳，但它也走过一段曲折的历程。在70年代以前，会计理论的研究以会计假设为重点，以此为起点构建财务会计理论，但最终以失败而告终，会计理论研究的权威代表——会计程序委员会和会计原则委员会备受批评和责难而被相继取代。70年代以后，财务会计准则委员会（FASB）吸取教训，转而以会计目标为起点进行会计理论研究，最终大获成功。审计尽管不是会计，但两者之间具有的密切联系，足可使审计引以为戒。三、审计目标起点论评价审计理论结构是一个完整的体系，它需要有一个逻辑起点。既然审计本质和审计假设不适合作为逻辑起点，必然要进行其它选择。随着人们对审计认识的更加深刻，审计理论结构起点会有所变化，但目前的现实选择应是审计目标。1、审计目标是审计理论结构中内外交流的最好的连接点。首先，审计目标对外部环境具有高度的敏感性。审计环境的变化对审计的影响，首先表现在对审计目标的追求和实现审计目标的手段和技术上。如审计目标由查错防弊到财务报表的公允性和双重目标并重，直至趋向于降低财务信息风险的演变历史，无不体现着审计环境需求改变的影响。其次，审计目标既体现着外部的需求，同时又受到内部本身技能的制约，无限的需求与有限的技能之间反复博弈均衡的结果，就是确定的审计目标，正如病菌的侵入力（外部环境）和免疫系统的提防力（内部技能）的抗衡决定了人体的健康

2018年初级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案

一、单项选择题 1.下列哪项可以防止多计工资()。 A.工资编制与主资审核相独立 B.工资计算与工资发放相独立 C.工资人员调配单与审核相独立 D.工资费用分配表编制与审核相独立 [答案] A [解析]工资单的编制与审核相互独立防止多计和错计应发工资。 2.下列各项中,不属于中央审计委员会职责的是()。 A.研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策,审议审计监督重大政策和改革方案 B.审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告 C.撰写审计署工作计划 D.审议决策审计监督其他重大事项 [答案] C [解析]参考教材31页。 3.下列各项中,不属于仓储管理员负责的项目是( )。 A.对坏的存货填报废单并报批 B.对非企业的存货分开保管 C.登记明细账 D.登记台帐和日常财务的明细账核对 [答案] C [解析]登记存货明细账是财务人员的职责。

二、多项选择题 1.下列各项中是内部审计报告提交前需复核的内容的是( ) A.是否征求被审计单位意见 B.审计评价及依据 C.审计项目名称及描述是否正确 D.审计组人员职责分工重大变化 E.审计发现的问题 [答案] BCE [解析]内部审计机构应当在提交审计报告前,对审计报告进行审核、检查,以确保审计报告的质量。复核人应对审计结论、审计意见和审计建议的正确性、客观性、合理性进行核查,检查审计报告中是否存在错误、遗漏;对审计工作底稿进行认真检查,审核内部审计人员所收集的审计证据是否能够支持审计结论、审计意见和审计建议;审查内部审计人员是否实施了必要的审计程序。 中华考试网焚题库推出全新初级审计师考试题库，整理了历年真题，2019年模拟试题、章节练习题，含全真模考、智能云数据、自由组卷、难点答疑，考生可下载做题，在线体验!

审计理论与实务真题及答案讲解

一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.下列关于审计的表述，错误的是： A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员 B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性 C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行 D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 2.下列关于授权审计的表述，正确的是： A.同级审计机关之间可以进行授权 B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系 C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理 D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理 3.下列关于全部审计的表述，正确的是： A.适用于业务复杂、业务量大的单位 B.阿既可运用详查法，也可运用抽查法 C.与详细审计的含义相同 D.审查重点突出，针对性强 4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是： A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计 B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅 D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任 5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是： A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息 B.对主要审计事项进行审计 C.审核审计工作底稿和审计证据 D.配置和管理审计组的资源 6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是： A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚 B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位 C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理 D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范 7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是： A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况 B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度 C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益 D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的 8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是： A.观察有关业务的处理过程 B.对有关凭证中的数据进行重新计算

关于审计理论结构逻辑起点的文献综述

关于审计理论结构逻辑起点的文献综述 摘要：审计理论结构逻辑起点对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论结构的构建起着基础性、决定性的作用，因此,审计理论结构逻辑起点的确定就成为审计理论结构构建的关键问题。在此,本文将简单综述当今关于审计理论结构逻辑起点的主要观点并提出自己的看法。 关键字：审计理论结构；逻辑起点；审计环境 一、逻辑起点的特征及必备条件 从哲学的角度讲，逻辑起点指从抽象上升到具体全过程的出发点的概念、范畴或判断，也叫做上升的起点。[1]它是构造一门学科理论体系的出发点或建基点，对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论体系的构造均有着决定性的作用。审计理论结构是构成审计理论要素及其相互联系的组合，它本身就是一个逻辑系统。审计理论结构正确与否及其对审计实践指导作用的大小，在很大程度上取决于逻辑起点选择的正确性和科学性。 作为审计理论结构的逻辑起点，它至少应符合以下要求：1、审计理论结构的逻辑起点必须具有可知性。审计理论逻辑起点的可知性是指，它是审计理论中最简单、最普遍、最常见、最基本的现象，是进行审计研究的基本要求，也是构建审计理论体系的前提条件。2、审计理论结构逻辑起点必须能够对审计理论的其他要素进行推理论证。要构建一个逻辑严密、内容完整的审计理论体系，就必然要求能从这一个起点出发推导出其他的审计要素。3、审计理论结构逻辑起点必须能够将审计理论与审计实务结合起来。理论的作用便是来指导和解释或预测现实的实践活动。4、审计理论结构逻辑起点必须能够连接审计系统与审计环境。审计系统是由多要素组成的一个开放信息系统，与审计环境之间存在着信息与能量的交换，作为审计理论结构的逻辑起点，它必须要成为审计系统与审计环境的桥梁。 二、审计理论结构逻辑起点的研究综述 到目前为止，关于审计理论结构逻辑起点的争论尚无统一的认识，具有代表性的观点有：抽象哲学起点论、审计假设起点论、审计目标起点论、审计环境起点论、审计本质起点论等。另外，除了一元起点论，近年来，不少学者都倾向于多元起点论。 （一）抽象哲学起点论。以抽象哲学为审计理论结构逻辑起点代表人为莫茨(Robert K.Mats)和夏拉夫(Hussein A.Sharif)。1961年，1961年，凝结着莫茨和夏洛夫两位教授研究成果的专著《审计理论结构》出版。在他们的这本合著中，他们从研究哲学的性质和含义入手，认为哲学是“构成某一学问的基础的原则体系”

2017中级审计师审计理论与实务测试题含答案

2017中级审计师审计理论与实务测试题含答案 审计师是专门从事检查并进一步证实公司会计账目和报告的正确性、合理性和可接受性的专业人员。下面小编整理了2017中级审计师审计理论与实务测试题含答案，欢迎大家进行测试! 多项选择题 1、以下财政政策与货币政策的协调与配合下，最有代表性的模式包括【ABCD】。 A.“双紧”的财政与货币政策 B.“双松”的财政与货币政策 C.“松紧”的财政与货币政策 D.中性的财政政策与中性的货币政策 E.中性的财政政策与紧缩性的货币政策 【答案解析】：最有代表性的配合模式中，没有“中性的财政政策与紧缩性的货币政策”这一组合，参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P51。 2、下列关于“双紧”政策的适用条件，描述正确的有【BCD】。 A.劳动力就业不足 B.需求膨胀，物价迅速上升 C.瓶颈产业对经济起严重制约作用 D.经济秩序混乱，经济出现过热现象 E.市场疲软，经济增长乏力 【答案解析】：劳动力就业不足和市场疲软，经济增长乏力属于“双松”政策的适用条件。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P52 。 3、财政政策与货币政策有很多不同之处，下列描述正确的有【CDE】。 A.实施政策的主体不同 B.不都以货币形态的经济总量测度 C.传导过程的差异 D.政策手段不同 E.政策时滞不同 【答案解析】：二者都是以货币形态的经济总量加以测度的。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P49 。 4、金融风险管理的一般程序中，包括的内容有【ABCD】。 A.金融风险的识别和分析 B.金融风险管理策略的选择和方案的设计 C.金融风险管理方案的实施与监控 D.金融风险的评估与总结 E.金融风险的转移与规避 【答案解析】：选项E不属于金融风险管理的一般程序，选项ABCD是金融风险管理的四个步骤。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P48 。 5、宏观金融风险管理采用的手段中，正确的有【BCDE】。 A.建立决策、执行、监督等相互制衡的管理体制 B.建立市场运行的法规体系 C.制定恰当的经济政策 D.对市场进行监控和约束 E.建立市场的保护机制 【答案解析】：选项A属于微观金融风险管理手段的内容，其余四项都属于宏观金融风