第十一章补充作业及答案

第十一章收入、费用和利润补充作业

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。2×15年10月份发生如下业务：（1）10月2日，向乙企业赊销A产品20件，单价为2 000元，单位销售成本1 000元，约定的付款条件为：1/10，n/20。

（2）10月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让10%。余款乙企业当日偿还。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（3）甲公司经营以旧换新业务，10月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2 340元（含税价格），单位销售成本为1 000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元；甲公司实际收入现金已存入银行。

（4）10月15日，向丁企业销售材料一批，价格为20 000元，该材料发出成本为16 000元，当日收取面值为23 400元的银行承兑汇票一张。

（5）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金250 000元，款项已收存银行。

要求：根据上述资料，编制甲公司有关的会计分录。

2. A公司为增值税一般纳税企业，2×15年8月发生如下经济业务：

(1)8月8日，采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为240 000元，增值税税额为40 800元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为162 000元。

(2)8月12日，向甲公司销售一批材料，开出的增值税专用发票上注明售价为55 000元，增值税税额为9 350元；A公司已收到甲公司支付的货款64 350元，并将提货单送交甲公司；该批材料成本为36 800元。

(3)8月16日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为500 000元，增值税额为85 000元；收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为585 000元，期限为3个月；该批商品已经发出，A公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为360 000元。

要求：根据上述业务编制A公司相关的会计分录。

3.C公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。2×15年12月发生如下业务：

(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。

(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该批材料成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。

(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。

(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(6)12月31日，计算出本月应交纳的城市维护建设税15 300元，教育费附加8 550元。

要求：根据上述业务编制C公司相关的会计分录。

4.D公司2×15年度结转前损益类科目的余额如下：

单位：万元

要求根据上述资料编制以下会计分录：

(1)结转损益类账户余额并计算出营业利润与利润总额。

(2)计算并结转应交所得税、所得税费用与净利润（假设无纳税调整事项，所得税税率为25％）。

(3) 该公司年初未弥补的亏损110万元(该亏损发生于2×09年，已超过税前弥补的期限)，股东大会决定按净利润的10％提取法定盈余公积，向全体股东分配利润180万元。

1.

（1）10月2日，向乙企业赊销A产品20件。

借：应收账款 46 800

贷：主营业务收入 40 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 6 800

同时：借：主营业务成本 20 000

贷：库存商品 20 000

（2）10月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。

借：主营业务收入 4 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 680

贷：应收账款 4 680 借：银行存款 41 760

财务费用 360

贷：应收账款 42 120

（3）甲公司经营以旧换新业务。

借：银行存款 4 680

贷：主营业务收入 4 000

应交税费-应交增值税（销项数额） 680 借：主营业务成本 2 000

贷：库存商品 2 000 借：库存商品 200

贷：银行存款 200 （4）10月15日，销售材料一批：

借：应收票据 23 400

贷：其他业务收入 20 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 3 400 借：其他业务成本 16 000

贷：原材料 16 000 （5）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金。

借：银行存款 250 000

贷：预收账款 250 000

2.

借：应收账款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 40 800 借：主营业务成本 162 000 贷：库存商品 162 000 (2)

借：银行存款 64 350 贷：其他业务收入 55 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 9 350 借：其他业务成本 36 800 贷：原材料 36 800 (3)

借：应收票据 585 000 应收账款 2 000

贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000

银行存款 2 000 借：主营业务成本 360 000

贷：库存商品 360 000

3.

(1)借：应收账款 1 170 000

贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 (2)借：应收票据 819 000

贷：其他业务收入 700 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 000

借：其他业务成本 500 000

贷：原材料 500 000 (3)借：主营业务收入 400 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000