人教版高中政治必修1学案设计征税和纳税

课时2征税和纳税

素养目标

1．辩证理解税收的本质和基本特征。

2．科学认识增值税和个人所得税的内容和作用。

3．正确区分违反税法的四种行为，深刻认识税收性质、作用，自觉依法纳税，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。

要点晨背

1.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

2．增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。征收增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

3．个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

4．在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

【学新知】

一、税收及其种类

1．税收的含义：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

2．税收的基本特征

(1)内容：强制性、无偿性和固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

(2)联系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

3．税收的种类

(1)主要税种：流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。

(2)主要税种：

巧分违反税法的行为

(1)偷税：“偷着不(少)缴”。

(2)欠税：“欠着未缴”。

(3)骗税：“骗取优惠”。

(4)抗税：“抗着不缴”。

3.树立纳税人意识

(1)公民要增强义务意识：自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

(2)公民要增强权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

纳税人意识包括权利意识和义务意识。

【练疑难】

1．判一判

(1)征税必须由一定的国家机关执行。()

(2)税收是财政收入中最主要的形式。()

(3)税收对于任何公民都具有强制性。()

(4)税率一经确定就不再变动。()

(5)降低企业增值税和营业税的起征点，有利于解决小微企业面临的成本高、融资难、用工荒问题。()

提示：(1)√(2)√(3)×(4)×(5)×

2．连一连

(1)偷税A．不按时缴纳税款

(2)欠税B．虚报自然灾害骗取税收减免

(3)骗税C．拒绝接受税务机关的纳税检查

(4)抗税D．进行虚假的纳税申报

提示：

3．想一想

(1)每一个公民都应该具有“纳税人”意识，是否意味着每一个公民都应该纳税？

(2)推行刮奖发票的主要目的是促进消费吗？

提示：(1)①每一个公民都应该具有“纳税人”意识，并不意味着每一个公民都应该纳税。②公民是否纳税是由其经济地位和有关法律规定的，应该纳税的是纳税人，并非每个公民都得纳税。

(2)推行刮奖发票是为了鼓励消费者索要发票，这有利于减少税收流失，保护消费者合法权益，增强纳税人意识。

议题一税收的特征及种类

[第一篇起步期]小李投资300万元开了一家塑料公司(生产包装袋)。由于他头脑灵活，刻苦钻研经营之道，公司总算有了起色。而这时，他遇到了一些困惑。前天，税务局工作人员督促他到税务局缴纳税款。小李一头雾水：什么是税？不缴行吗？若必须缴，能不能打折少缴点；缴完后，能不能像买国债那样，到期还本付息呢？带着一系列疑问，小李来到了税务局。正巧遇到了多年未见的同学小张。

[第二篇辉煌期]两年之后，小李的塑料公司终于打开了销路，并逐渐拓宽了欧洲市场，等待装箱出口的汽车排起了长龙。但是，小李遇到了两件苦恼事：一是税务局通知本厂工人进行纳税申报。原来工人工资都超过了个人所得税的起征点5 000元，应该缴税；二是小李提前进了一批生产原料，该原料厂除了催要货款外，还为小李开了一张5万元的增值税发票，并要求公司将税款连同货款一块付给原料厂。小李不知如何是好。

探究1：若你是小李的同学，请你解答小李的几个疑惑。

探究2：税务局通知工人进行纳税申报的是一种什么税？有什么作用？

探究3：增值税的征税对象是什么？有什么作用？

答案：探究1：①税收具有强制性，国家凭借政治权力强制征税。小李作为纳税人必须依法纳税。②税收具有固定性，国家在征税之前，就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。因此，税收不能打折。③税收具有无偿性。国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也

不需要对纳税人直接付出任何代价。

探究2：是个人所得税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

探究3：①征税对象是生产经营中的增值额。②作用：增值税不仅可以避免对同一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

【名师点拨】

1.税收的本质与基本特征

(1)税收的本质：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式，即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。

(2)三个基本特征

①税收的强制性要求做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。

②税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。在我国，税收取之于民、用之于民。

③税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。

税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如下图所示：

2.增值税和个人所得税的比较

增值税个人所得税

含义

以生产经营中的增值额为

征税对象的一种税

国家对个人所得征收的一

种税

征税对

象

增值额个人所得

纳税人

在我国境内销售货物或者

提供加工、修理修配劳务以

及进口货物的单位和个人

在我国境内有住所，或者无

住所而在境内居住满一年

的个人，从我国境内外取得

的所得；在我国境内无住所

又不居住或者在境内居住

不满一年的个人，从我国境

内取得的所得

作用

可以避免对一个经营额重

复征税，也可以防止前一生

产经营环节企业的偷漏税

行为

是国家财政收入的重要来

源，是调节个人收入分配、

实现社会公平的有效手段点拨纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终承担税款的单位和个人。

纳税人≠负税人。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。负税人是指实际承担税收负担的单位和个人。消费者不一定是纳税人，但一定是负税人。

【对点训练】

【训练1】去年暑假，一高校学生小孟在某企业实习，实习结束后拿到约定报酬2 200元，但需缴纳劳务报酬所得税280元。原来1980年通过的个人所得税法分列了工资薪金所得税和劳务报酬所得税。30多年过去了，工薪所得税起征点已调整，但是劳务所得税800元的起征点、20%的税率却一直沿用至今。对此，下列看法正确的是()

①个人所得税法规定个人的一切收入都必须缴税②税法是税收的法律依据，纳税人必须依法纳税③税收具有固定性，该谁交和交多少是不会变的④劳务所得税起征点多年不改，不利于社会公平

A．①②B．②④

C．①③D．③④

解析：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，征税对象是个人所得额，需要去掉起征点，①是错误的；税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税法是税收的法律依据，纳税人必须依法纳税，②正确；税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，但不是不变，③是错误的；30多年过去了，工薪所得税起征点已由800元增至3 500元，但是劳务所得税800元的起征点、20%的税率却一直沿用至今，这说明劳务所得税起征点多年不改，不利于社会公平，④正确；故本题答案选B。

答案：B

议题二依法纳税

探究1：四幅漫画反映了纳税人的什么行为？有什么共同特点？

探究2：你认为应从哪方面解决漫画中的行为？

答案：探究1：四幅漫画分别反映了部分纳税人的偷税、欠税、骗税和抗税行为。图中纳税人的四种行为均属于违反税法的行为，都应受到法律的制裁。

探究2：应从两个方面解决：从税务机关看，应加强税收的监管与税收宣传，有效防止偷税、欠税、骗税和抗税行为的发生；从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。

【名师点拨】

1．违反税法的四种行为比较

行为

不同点

相同点方式手段目的

偷税欺骗或者隐

瞒

不缴或少缴

①都是违反

税法的行为

②都要受到法律

的处罚和制裁

欠税超出缴税期

限

不缴

骗税欺骗以获得

税收优惠

骗取税收优

惠

抗税暴力、威胁

等

不缴

比较偷税和骗税的异同

①同：手段相似，都采用欺骗手段。

②异：对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。

2.全面理解依法纳税的必要性

(1)从我国税收的性质看，公民依法诚信纳税，是由我国税收的性质决定的。我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。

(2)从税收的作用看，有国必有税，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

(3)从权利与义务的关系看，在我国，公民的权利与义务是统一的，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

3．公民怎样做到依法纳税

(1)纳税人要依据税法自觉诚信纳税。

(2)公民要自觉监督和举报违反税法的行为。

(3)公民要增强纳税人意识，增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。

【对点训练】

【训练2】近日，大连市西岗区地税局的稽查人员在检查中发现，某医疗企业以考察的名义，组织部分营销员外出旅游，未将该笔费用作为“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税，造成少代扣代缴个人所得税87 900元。后来，该企业认识到了错误，主动补扣补缴了上述个人所得税，并接受了税务机关的处罚。这表明()

①税法是税收的法律依据和法律保障②企业是个人所得税

的纳税人③依法纳税是企业和公民应尽的义务④税收取之于民、用之于民

A．①②B．①③

C．②④D．③④

解析：企业认识到了错误，主动补扣补缴了上述个人所得税，并接受了税务机关的处罚，这表明税法是税收的法律依据和法律保障，依法纳税是企业和公民应尽的义务，①③正确且符合题意；企业不是个人所得税的纳税人，②说法错误；④说法正确但在材料中未体现，排除；故本题答案选B。

答案：B

减税降费支持实体经济发展

【创新演练】

1．从2017年7月1日起，增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。简化增值税税率结构的积极效应有()

①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源②降低企业税收成本，增强企业发展能力③促进第三产业发展，助力经济结构调整④推进财税体制改革，强化财政支出约束

A．①②B．①④

C．②③D．③④

解析：拓宽财政收入来源与题意不符，故①排除；“强化财

政支出约束”说法不科学，故④排除。②③说法正确且符合题意，故本题答案选C。

答案：C

2．从2018年9月1日至2020年底，将符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税单户授信额度上限，由此前已确定的500万元进一步提高到1000万元。此次税收政策调整，其合理的传导顺序是()

①投资需求释放②更多小微企业享受税收优惠

③缓解经济下行压力④自主创业积极性提高

A．②→④→①→③B．④→③→①→②

C．②→①→④→③D．④→②→③→①

解析：对小微企业实行企业所得税优惠政策，可以让更多小微企业享受税收优惠，提高企业的自主创业积极性，可以增加投资需求，缓解经济下行压力，促进经济发展。故合理的传导顺序是②→④→①→③，A正确。

答案：A

1.马克思曾形象地说：“赋税是喂养政府的娘奶。”也有人说：“无国便无税，无税便无国。”下面对此认识错误的是() A．国家通过税收组织财政收入，为自己的存在和发展提供物质保障

B．“无国便无税”是说税收的起源和国家的产生密不可分

C．“无税便无国”是强调税收对于国家的重要性

D．“无税便无国”是说税收是国家收入的唯一来源

解析：税收是国家财政收入的重要来源，“唯一来源”的说法是错误的。

答案：D

2．漫画《作茧自缚》体现了税收具有()

A．无偿性

B．固定性

C．惩罚性

手段拒不缴税的行为，题干未体现，故本题选D。

答案：D

5．在我国，依法纳税是公民的基本义务。这是因为()

①我国公民的权利与义务是统一的②税收是实现初次分配的保障③我国税收取之于民、用之于民④税收具有无偿性和固定性

A．①②B．①③

C．②④D．③④

解析：①③观点正确且符合题意，依法纳税是公民的基本义务的原因在于，我国公民的权利与义务是统一的，我国税收取之于民、用之于民，故入选。②观点错误，税收并不是实现初次分配的保障，而是实现再次分配的保障，故排除。④观点与题意不符，税收具有无偿性和固定性，但这并不是依法纳税的原因，故排除。

答案：B