浅谈固定资产核算对企业所得税的影响探讨.doc
浅谈固定资产核算对企业所得税的影响探
讨
摘要：企业所得税是获利企业的一项重要税费支出，因此获利企业所得税税收筹划成为税收筹划的重点。本文主要是对固定资产取得时计价和固定资产折旧对所得税的影响做了分析，提出利用固定资产取得时的计价以及固定资产折旧方法、折旧年限的有效选择，可以使企业获得一笔较大的税收收益。
企业在试生产阶段固定资产核算问题探讨
企业在试生产阶段固定资产核算问题探讨 一、试生产阶段的定义 试生产阶段是指企业的生产线刚刚开始生产，生产线中的机器设备（一般是指资产组）还没有达到设计的最佳阶段，处于调试阶段，试生产阶段一般为3个月左右，由于特殊项目的生产线要经过冬季和夏季两个季节的调试，所以特殊项目试生产阶段可能延长到1-2年。试生产阶段包括试生产费用和试运转产品销售收入及其他收入。试生产费用包括试运转所需的原料、辅料、燃料和动力费用等以及不包括在安装合同在内的施工单位参加联合试运转人员的工资，但试生产费用不包括生产人员培训费。试生产费用也不同于设备安装过程当中的单台设备调试费和试车费用，单台设备调试费和试车费直接计入单台设备价值当中，而试生产费用需要进入整个生产线价值或是按照价值在生产组中分摊。试运转收入是指进行整个生产线或是资产组负荷或无负荷试运转所生产产品销售收入。试生产产品并不全是不合格产品或是废品，试生产阶段生产的产品可能是合格产品，但是在产品生产数量上没有达到生产线或是生产组的最优状态。 二、试生产阶段所涉及到的固定资产会计处理 为了更好的说明试生产阶段的会计处理，下面举个例子。 乙公司2013年2月外购一条需安装调试后才可使用的生产线，外购价款234万元（含税），安装调试费5万元（含人工成本2万元、辅助材料3万元等），生产培训费5万元，正式使用前进行试生产以检查设备性能和安装调试效果。2013年6月，乙公司投入生产原
料价值25万元，人工成本15万元（其他制造费用忽略不计），生产出经检验合格的产成品卖给母公司甲公司实现销售43万元，甲公司对外销售部分产品实现销售收入45元，账面还剩库存商品5万元。7月份甲公司对外销售从乙公司购买来的剩余产品，销售收入为8万元，税率为25%。7月份乙公司生产线由试生产转为正式生产。 会计准则未明确规定在建工程试运行业务的账务处理，在实际工作中，一般都按《企业会计制度》第31条的规定执行。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。企业试生产过程中领用的原材料，其进项税额是否需要转出并计入在建工程还是直接作为进项税额作抵扣呢？根据《增值税暂行条例》规定，只有用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。企业生产的试生产产品销售视同销售，需要缴纳增值税。虽然在会计处理上是在在建工程核算中，实质上还是全部用于生产应税产品，因此，用于试生产产品的进项税额可以抵扣。据此，外购价款中不含增值税部分200万，计入在建工程；安装调试费5万元直接计入在建工程，3万元的辅助材料进项税不必转出；5万元的生产培训费入当期费用；试生产产品领用原材料25万，计入在建工程，进项税不必转出；人工成本15万元计入在建工程。子公司销售母公司试生产产品43万元，冲在建工程成本，计提销项税额7.31万。 在企业所得税处理方面，我国国家税务总觉制定了相关的制度进
企业固定资产论文固定资产核算论文
企业固定资产论文固定资产核算论文 ERP系统中如何做好资产核算基础工作［摘要］固定资产在企业生产经营中处于重要地位，在企业资产总值中所占份额最大，具有类别多、投资大的特点，其管理、核算及涉税政策都较为复杂。借助ERP强大的系统工具，可以优化业务流程，简化固定资产的核算和管理，及时、灵活、全面地查询固定资产信息并赋予系统固定资产的分析功能，而这一切都取决于在ERP系统中做好资产核算基础工作。 ［关键词］ERP；会计核算；资产事项；存在问题；改进措施在企业资产总值中，固定资产所占份额最大，具有类别多、投资大的特点，其管理、核算及涉税政策都较为复杂。借助ＥＲＰ强大的系统工具，可以优化业务流程，简化固定资产的核算和管理，及时、灵活、全面地查询固定资产信息并赋予系统固定资产的分析功能，而这一切都取决于在ＥＲＰ系统中如何做好资产核算基础工作。ＥＲＰ系统中对资产业务的具体操作有四大类：增加资产、减少资产、转储资产（合并、拆分、修改折旧年限及资产类别）及修改资产主数据信息（不涉及折旧相关要素的字段）、计提资产减值准备等事项。笔者下面将逐项阐述如何做好资产核算的基础工作。 一、增加资产
对于增加资产可简单概括为“三四五六”。关键是提供正确的基础数据，要注意以下几个问题： １．“三复查” 在接到各单位提供的转增资产基础信息表开始ＥＲＰ系统操作时，重点复查在建项目是否结清、主数据各字段是否有误、转增资产凭证尤其是业务类型是否符合要求。 （１）在建项目未结清时要追本溯源，甚至要与公司项目管理部门联系核实。 （２）资产号与资产类别不对应时，要究其原因，通过ＥＲＰ系统的总分类账户余额菜单和资产余额的资产号菜单两个途径对分类 的“资产原值”分别查询，如结果不一致，则明显是由于个别资产的资产号与其资产类别不对应而造成的。 （３）业务类型应用不准确，如中石化总部业务类型通用模板对资产重分类调整规定业务类型为Ｚ９１（当年）及Ｚ９３（以前年度），我们理解资产只有在大类调整中（如５０１００类调整到６０１００类）才会用此业务类型，而对于小类别调整（如０５１２类调整到０５０８类）就不用此业务类型。ＢＯ报表取数出错这种情况在暂估资产正式转增资产时常见，正确的做法是：以上这两种情况均要按资产重分类使用业务类型。 ２．“四对标” 即资产类别、折旧年限、生产装置、成本中心四对标。准确对标
企业所得税计算方法
企业所得税计算方法 所得税=应纳税所得额* 税率(25%或２0％）应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。 企业所得税就是指对取得应税所得、实行独立经济核算得境内企业或者组织,就其生产、经营得纯收益、所得额与其她所得额征收得一种税。 (一）企业所得税得纳税人 企业所得税得纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1.在银行开设结算账户; ２.独立建立账簿,编制财务会计报表; 3.独立计算盈亏。 (二）企业所得税得征税对象 就是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外得生产、经营所得与其她所得。 （三)企业所得税得计税依据就是应纳税所得额。 应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除得项目 (四)企业所得税得应纳税额 1.收入总额。 (１）生产、经营收入: （2)财产转让收入: （3)利息收入: (４)租赁收入; (5)特许权使用费收入: (6）股息收入: (７)其她收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付得应付款项,物资及现金得溢余收入,教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其她收入。 ２、纳入收入总额得其她几项收入。 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准得“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批得所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 (2)企业在建工程发生得试运行收入,应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3）对机构(企事业单位)从事证券交易取得得收入,应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易得所得置于账外隐瞒不报。 (４)外贸企业由于实施新得外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还得流转税,以及取得得国家财政性补贴与其她补贴收入,除国家另有文件指定专门用途得,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业得商品、产品得,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省得材料，如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理。 （7）企业取得得收入为非货币资产或者权益得,其收入额应参照当时得市场价格计算或估定。 (8)企业依法清算时,其清算终了后得清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税 3.准予扣除得项目。 （1)成本。
固定资产 会计科目账务处理
企业会计准则解读2012 第4号-固定资产 1对在建工程项目发生的净损失，若因非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（）。 在建工程固定资产营业外支出管理费用 2融资租入的固定资产的原始价值有时也可以按最低租赁付款额的现值确定。（）错误正确 3下列固定资产中，应当计提折旧的是（）。 闲置的房屋 经营租赁租入的房屋 未提足折旧提前报废的房屋 已提足折旧仍继续使用的房屋 4 融资租入固定资产时，如果有或有租金、履约成本，在计算最低租赁付款额时也要考虑进来。（） 错误正确 5 工程完工后工程物资发生的盘盈应冲减工程成本。（） 错误正确 6 固定资产未来给企业带来的经济利益是可以衡量的。（） 错误正确 7 关于经营性租入固定资产，不正确的说法是（）。 租赁期可能只有几小时 租赁期间的折旧由承租人计提 租赁期满前可以中途解约 租赁期满应退还给出租人 8 融资租入的固定资产租赁期比较长，一般要超过固定资产全新时可使用年限的75%以上。（） 错误正确 9 购入需要安装的固定资产，其增值税进项税额应当记入（）。 固定资产在建工程应交税费营业外支出 10 原始价值是固定资产的基本计价标准。（） 错误正确 11 下列固定资产不能计提折旧的是（）。 单独计价入账的土地 季节性停产的固定资产 未使用的固定资产 大修理期间的固定资产 12 如果固定资产大修理支出符合资本化条件，可以计入固定资产价值。（） 错误正确 13 企业生产车间使用的固定资产发生下列支出中，直接计入当期损益的是（）。 购入时发生的安装费用 购入时发生的运杂费 发生的日常修理费 发生的装修费用 14 固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。（） 错误正确 15 双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。（） 错误正确 16 企业处置固定资产时，若涉及缴纳营业税，该税费应计入（）。 营业税金及附加
会计论文-浅谈事业单位固定资产的核算
会计论文-浅谈事业单位固定资产的核算 摘要：随着新的《事业单位会计制度》的颁布，使事业单位会计核算工作更加规范和完善，但在具体的会计核算中，笔者认为在“固定资产”的核算方面仍存在着一些问题。如固定资产没有规定计提折旧，维修支出核算科目过多，不能如实反映事业单位的资产总量和净资产。针对此现状，现浅谈一下解决相关问题的政策建议。 要害字：事业单位固定资产治理建议 一 、现阶段事业单位对固定资产会计核算及存在的不足与漏洞。 1、在固定资产采购及下拨所作的财务分录：借：固定资产，贷：固定基金。报废固定资产的分录：借：固定基金，贷：固定资产。使用过程中此资产的原值一直没变，这样做的结果会造成：第一固定资产净值与原值严峻背离，随着时间的不断推移，固定资产的账面原值与现时净值相差越来越大；第二，虚增净资产，以账面原值来核算固定基金，使净资产指标不能如实反映资产的现实状况；第三，固定资产不计提折旧，人为降低了取得相应收入的费用，虚增了结余。因此，这样的核算方式必定会造成事业单位拥有账面上数额庞大的固定资产，但在会计核算中却没有反映这些资产的使用情况及保值、增值的指标。 2、维修日常开支，录入相关费用：借：商品与办事支出或三大系统维护费、治超费等等，贷：现金或银行存款。清理固定资产的开支：借：公用支出，贷：现金等。变卖作废固定资产收入的处理方式：借：现金，贷：其他收入。这样核算不能很好核算固定资产维修费用，也无法权衡维修是否合理。实际执行中轻易发生乱修、滥修、乱放等情况。虚增维修费用，特殊是为不执行政府采购政策。很多采购采纳变性方式，固定资产不入帐，造成对固定资产漏入，不利于固定资产的治理。 二、提出几点治理建议。 同国有公司一样，事业单位同样面临着如何用好管好国有资产、盘活资产存量以及如何做到既维护所有者权益又使国有资产保值增值的诸多问题。解决这些问题的要害在于调整固定资产的原有核算方法。 1.在购置固定资产的会计核算时，借鉴公司会计的核算方法，借记“固定资产”，贷记“银行存款”，不再通过“固定基金”这样的净资产科目核算。只有这样才能使固定资产的会计核算真实化、规范化、标准化，缩小行政事业单位和公司会计核算的差距，使会计信息具有可比性。 2.在现有会计核算基础上，增设“累计折旧”会计科目。每月增加计提折旧的会计核算，会计分录借记“商品和办事支出——折旧费”，贷记“累计折旧”。在资产负债表中，将“累计折旧”作为备抵科目列示，两者相减，就是固定资产的净值，这样在会计报表中就反映出固定资产原值及净值，固定资产的增减情况一目了然，以便如实反映固定资产的规模、新旧程度和实际价值。 3.对于固定资产的维修，可以统一核算，不应当分散。发生时借记“商品及办事支出——维修费”，贷记“现金或银行存款”，这样核算才有可比性，这样可以加强对维修费的治理和对固定资产新旧程度有个初步知道。 4.对于固定资产的处置，增设“固定资产清理”会计科目。通过“固定资产清理”科目，正确核算固定资产所发生的清理费用，能够真实、具体地反映其损益情况。 5.对于固定资产的减值，増设“固定资产减值预备”会计科目。在对固定资产清产核资的同时，应当合理估计各项资产可能发生的损失，期末对固定资产进行检查，当出现可收回价值小于账面价值时，应计提“固定资产减值预备”。具体可以参考《公司会计制度》的有关规定和方法，可按照自身的规模和治理水平对部分大型设备计提“固定资产减值预备”。
固定资产管理存在的问题及对策探究
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/9017987711.html, 固定资产管理存在的问题及对策探究 作者：贺仲勋 来源：《中国科技博览》2017年第08期 [摘要]固定资产是企业生产经营的重要劳动资料，占企业总资产的绝大部分，固定资产的安全、完整对于一个企业来说是至关重要的。但现阶段企业在固定资产管理过程中仍存在诸多问题，本文认真分析了企业固定资产管理中存在的问题及其形成的原因，并结合企业现状对固定资产的购置、日常管理维护、核算等问题提出了相应的解决对策。 [关键词]固定资产管理；问题；对策 中图分类号：F273.4 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）08-0068-01 1 固定资产管理的意义 企业的固定资产是指为了保证企业能够正常运转而持有的使用年限在一年以上、单位价值在标准以上并且在使用中不改变原有实物形态的有形资产，是需要经过多个生产经营周期才能够将其价值全部转移的那部分资产，固定资产是企业赖以生存和发展的重要经济资源，拥有一定种类与数量的固定资产是企业经营能力和竞争力的重要标志。实施固定资产的有效管理，可以确保固定资产合理、妥善地使用，从而发挥各项资产最大的潜能，提高竞争力。通过科学的管理，对企业闲置的固定资产及时处理，从而提高企业资金利用率。加强固定资产管理，提高固定资产的利用率和使用效率，不仅有利于增加企业产品产量，提高产品质量，降低产品成本，而且还可以扩大固定资产规模，为企业获得更多利润，提高企业的经济实力。 2 企业固定资产管理存在的问题 2.1 固定资产核算不规范 固定资产核算不规范已经不是一个陌生的现象了，它存在于不少的企业当中，有些该计固定资产的却将其计入成本，还有一些企业将捐赠的设备不及时入账，有的企业还会出现报废、变卖的资产没有及时入账，报废资产还存在于账面上，还有的企业折旧方法选择的不合理，净残值和使用寿命的估计错误等，违反了会计法的相关规定，从而出现了核算的不规范。 2.2 责权不明确 企业固定资产管理工作涉及多个部门的合作与协调，但在实际工作中存在着各部门责权不明确的现象。以企业财务部门为例，在实际固定资产业务处理流程中财务部主要扮演核算者的基本角色，在管理上属于被动的一方。由于企业固定资产相关管理制度不完善或执行不到位，财务部门与固定资产管理、使用等部门的配合度不足，在固定资产的养护、维修、增加、报废、调拨等工作流程上出现了核算结果与实际不相符的情况，折旧的承担部门和使用部门的不
个人所得税的会计处理
个人所得税的会计处理 一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理 支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。代扣时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。上交代扣的个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理 个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理 对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 四、其他项目个人所得税的会计处理 1．企业支付劳务报酬所得 ①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时： 借：管理费用等 贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 2．企业支付稿酬所得
①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时： 借：其他应付款 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 3．企业购入无形资产 ①计算应代扣的个人所得税、支付价款时： 借：无形资产 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 4．企业向个人分配股息、利润 ①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时： 借：应付利润 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款
多个公司独立核算共用固定资产折旧及税务如何处理
多个公司独立核算共用固定资产折旧及税 务如何处理 多个公司独立核算共用固定资产折旧及税务如何处理 我们是一家火电企业，在同一个厂区内，由于投资主体不同，所建造的三台机组分属Ａ、Ｂ、Ｃ三个公司，分别独立核算。管理人员是一套班子，在同一个办公楼，每个岗位使用的固定资产，同时要处理三个公司的业务。那么共同使用的固定资产折旧如何处理账务？税务方面如何处理？ 【解答】 可能存在以下几种情况： 第一，Ａ公司除了自身经营管理以外，还受托提供管理劳务，收取劳务费。这种情况下，产权属于Ａ公司的共用固定资产的折旧由Ａ公司核算，采用合理方式分配后，应由自身生产分担的部分计入生产成本、制造费用或管理费用。应有Ｂ、Ｃ公司分担的部分，计入其他业务成本，提供管理劳务的收入记为其他业务收入。劳务收入应该计缴营业税。 第二，Ａ公司将资产租赁给Ｂ、Ｃ公司。即Ａ公司不提供管理劳务，只是提供资产使用权，收取一定的费用。这种情况下，仍由Ａ公司核算相关资产的折旧，应由Ｂ、Ｃ公司分担的部分，计入其他业务成本，租赁费收入记为其他业务
收入。租赁收入应该计缴营业税。 第三，Ｂ、Ｃ公司将资产租赁给Ａ公司。即资产权属分别属于Ａ、Ｂ、Ｃ三家，但实际上是由Ａ公司统一负责管理和经营，Ｂ、Ｃ公司不具体参与经营，只取得相对固定的收入，这种情况，共用固定资产的折旧仍由Ａ公司核算。而权属属于Ｂ、Ｃ公司资产的折旧由他们各自核算，作为取得租赁收入的成本，所取得的固定收入属于租赁收入，应该缴纳营业税。 第四，Ａ公司具有总机构性质。国家税务总局《关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》及《关于印发＜总机构提取管理费税前扣除审批办法＞的通知》等文件规定对符合条件的情况允许提取和列支总机构管理费。但企业所得税法颁布实施后，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。”国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》对母子公司之间的管理服务费用做出更进一步明确：母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
固定资产涉及会计科目的核算
固定资产涉及到的会计科目及帐务处理 1601固定资产 一、本科目核算企业持有的固定资产原价。 建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。 二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。 融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。 三、固定资产的主要账务处理。 企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入本科目。 购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记本科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。 融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 租赁期届满，企业取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记本科目，贷记“预计负债”科目。在该项固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。 处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。
浅析小企业固定资产核算 提纲
浅析小企业固定资产核算 一、选题依据 固定资产是企业的重要经济资源，是企业得以再生产和持续经营的物质保证。小企业一直是我国市场经济的重要组成部分，在我国市场经济全面发展的条件下,小企业渐渐的成为了促进我国经济增长的重要力量。小企业加强固定资产核算，挖掘固定资产潜力，可以促进企业的发展，扩大企业的规模，发展社会生产力、增加社会就业岗位，促进社会稳定。然而，固定资产核算作为小企业管理中的核心内容，其目前也存在有一定的漏洞。因此，对于处于发展期的小企业，如何核算好企业的固定资产，对于小企业的经营发展具有重大意义，规范中小企业的固定资产核算刻不容缓。本文主要从小企业，固定资产和核算这几个基本要素出发，简单的探讨了小企业固定资产核算中存在的问题，对其提出相应的解决措施。 近几年来，随着改革开放的发展，到我国加入世界贸易组织，我国的经济市场达到了一个活跃的高点。我国的小企业也在这期间大量涌现，并成为成为我国经济社会的重要组成部分，并表现了出旺盛的活力和创造力。据调查，我国中小企业在截止到2010年底己占我国GDP的55。6%，占全国企业的99。3%。固定资产的核算就是一个小企业发展方向。固定资产在企业多种类型的会计核算中投入资金最多，回收期最长。但是，在固定资产核算方面，相关政策法规还没有建立比较全面的要求，小企业对固定资产的核算也缺乏长远的认识，导致不能很好的发挥固定资产的潜力，利用效率低下，影响影响企业的生成效率。 二、调研情况 1、理论与实践相结合的方法：结合专业相关理论知识，并从网络、书籍、杂志、期刊等资源是广泛获取信息，经过与老师同学交流思想和实际调查研究结果相结合，在二者紧密结合的基础上进行研究。 2．归纳分析法：对所获得的资料进行归纳整理，从繁杂的节目内容中理清头绪，分清楚条目，最后找出论文相对应的逻辑关系和内容。 三、设计（论文）方案 摘要 1.基本概念 1.1小企业的定义和特点 1.2固定资产核算的定义和意义
企业所得税计算方法
题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？ 答：1、税前允许扣除工资及附加费 （1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元） （3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元） （4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元） 2、应调增的工资及附加费 应调增的工资＝150-120＝30（万元） 应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元） 应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元） 应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元） 例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？ 扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元） 应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元） 例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？ 1、会计上： 借：管理费用——开办费摊销 120万元 贷：长期待摊费用——开办费 120万元 2、税收上： （1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元 （3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元 例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。 答：1、广告费 当年允许扣除的广告费=5000*2%=100万元 当年应调增的广告费＝120-100＝20万元 差额20万元，允许结转以后年度补扣。 2、业务宣传费 允许扣除的业务宣传费=5000*5‰=25万元 当年应调增的业务宣传费＝30-25＝5万元 差额5万元，不允许税前扣除。 例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002
企业固定资产核算管理制度
企业固定资产核算管理制度 第一条固定资产划分标准： 1．使用年限在一年以上，单价金额较高属固定资产范围； 2．不同时具备以上两条件的劳动资料均作为低值易耗品； 3．专用工具或玻璃器皿，由於容易损坏、更换频繁，也列为低值易耗品。 第二条固定资产分类： 1．一般分：房屋建筑、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备； 2．出租固定资产； 3．租入固定资产。 第三条管理规定： 1．公司全部固定资产，包括主楼、综合楼、职工宿舍、其他建筑、机械设备、大小汽车的账务管理和计提折旧等，由财务部负责实物管理，部门设备使用管理落实到岗：（1）房屋、道路由物业部管理； （2）电脑财务管理由财务部管理； （3）电话由总机房管理； （4）音响设备、电传、电报设备由总办管理； （5）各种管道、油库、空调、电器系统、机械设备由工程部管理； （6）消防系统由保安部管理； （7）大小汽车由总办管理； （8）依据上述分工，各部门同时应建立固定资产登记表，记录固定资产名称、规格、数量、单价、总值金额、购建日期、规定合理使用年限及放置地段。 2．土建房屋、道路等的大修理及日常维修制度由物业部负责制订。 3．机械设备、油库、气库及附属设施以及各部所使用的机械设备、电脑、电话、电传系统、音响设备、空调系统及报警、消防系统等的大修理及日常维修制度由工程部负责制订。 4．各种汽车的大修理及日常维修制度由车务部负责制订。上述各部制定的大修理及日常维修制度报告总经理审批後下达各部执行。 5．各部根据维修制度规定，编制本部门使用的固定资产的修理计画，按物业部、工程部、车务部等分管范围报送。 6．由三个部门审查修理专案後，会同财务部审查修理费并加具意见，报总经理审批。修理计画按年、季编报经批准後，由各部门按期执行维修。 7．各部门应指定一名干部负责固定资产的管理工作。固定资产每年年终必须进行一次盘点，做到实物和账表记录相符，核算资料正确，对固定资产遗失部分，要查明原因，明确责任，适当处理。
固定资产的核算方法
固定资产的核算 一、概述： 固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工器具等，它在生产过程中用来改变或影响劳动对象的劳动资料，它能在若干个生产周期内发挥其作用而不改变原有的实物形态，但它的价值随着磨损程度逐渐减少，减少的价值以折旧的形式转移到生产的产品中，构成产品价值的组成部分。 它具有以下两个特征： 1、为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有：企业持有固定资 产的目的是为生产商品提供劳务、出租或经营管理的需要，而不象产品一样对外销售。 2、使用寿命超过一个会计年度：企业使用固定资产的期限较长，能 在一年以上时间里为企业创造经济价值。 3、有形的资产。 二、固定资产的确认 固定资产符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件才予以确认： 1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业：在实务中判断固 定资产包含的经济利益是否流入企业主要依据与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移给了企业。 2、与该固定资产的成本能够可靠计量：成本能够可靠计量是资产确 认的一项基本条件，企业在确认固定资产成本时必须取得确凿的证据。 三、固定资产的分类 1、按经济用途分：①生产用固定资产②非生产用固定资产 2、按所有权分：①自有的固定资产②租入的固定资产
3、综合分类：（七大类） ①生产用②非生产用③出租④不需用⑤未使用⑥融资租入⑦土地 四、 1、外购固定资产：包括买价、相关税费、使用固定资产达到可使用 状态前所发生的运费、装卸费、安装费、专业技术人员的服务费。 2、自行建造的固定资产：按建造过程中发生的全部费用。 3、投资人投入的固定资产：根据目前市场情况，按双方约定的价值 入帐（实收资本）。 4、融姿租入的固定资产：（成本以购买价款的现值为基础确定）一般 按租赁协议的租赁费。 5、接受捐赠的固定资产：按捐赠者提供的有关凭证和企业负担的运 费、保险费、安装费。 五、固定资产核算及帐务处理 例题：1、购入不需要安装设备一台，价款5万元，支付的包装费3000元，运费4000元，用银行存款支付。 借：固定资产 57000 贷：银行存款 57000 2、购入需要安装的设备一台，价款28000元，支付包装费1000元，运费1000元。 借：在建工程 30000 贷：银行存款 30000 3、安装上述设备领用材料1000元，支付安装人员工资1500元。借：在建工程 2500 贷：原材料 1000 应付职工薪酬—工资 1500 4、上述设备安装完毕，交付使用。 借：固定资产 32500
个人所得税的会计核算
潍坊科技学院教案 注：教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。
新课引入：通过本单元的学习，使学生熟练掌握个人所得税的会计处理方法；综合理解并运用本章所学知识解决个人所得税的相关问题。 新课内容： 第八章6 个人所得税的会计核算 根据我国税法规定，大部分个人所得税以支付个人应税所得的单位为扣缴义务人，扣缴义务人需要在发生代扣代缴事项时，进行相应会计处理，正确记录和反映个人所得税的扣缴事项。另外一部分所得如个体工商户的生产经营所得以及自行申报纳税的自然人由个人自行申报纳税，对于自行申报的自然人，不需要进行会计处理；而账册健全的个体工商户则应作相应会计处理。因此，个体工商户的会计处理分为两种类型：一是个体工商户的生产经营所得个人所得税的会计处理；二是扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计处理。 一、个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税的会计处理 个体工商户缴纳个人所得税除实行查账核实征收的个体工商户外，对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，一般不进行会计核算。 实行查账核实征收的个体工商户的个人所得税通过“所得税费用”和“应交税费——应交个人所得税”等账户进行会计核算。 举例8-15见教材P242页 二、代扣代缴个人所得税的会计处理 自然人取得收入自行申报缴纳税款不必进行会计业务处理，但是，作为扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，应设置相关会计科目进行会计业务处理。由于支付的类型不同，各代扣代缴单位代扣代缴税款的会计核算涉及的会计科目也有所不同。 (一)代扣代缴工资、薪金个人所得税的会计处理 支付工资（包括奖金、年终加薪、津贴、补贴等）的单位，代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费—代扣代缴个人所得税”账户进行会计核算。在计算应代扣的个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”科目。 举例8-16见教材P243页 (二)代扣代缴其他个人所得税的业务处理 支付承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的单位，在支
新会计准则背景下固定资产核算问题
本科毕业论文题目新会计准则背景下固定资产核算问题 系别 专业 学生姓名 学号 指导教师 职称
新会计准则背景下固定资产核算问题 摘要 在2006年2月15日，我国财政部确定颁布了包括1个基本准则和38个具体准则在内的新会计准则体系，毫无疑问，这种新准则对固定资产能够产生具体的影响，无论是资产的确认方面，还是其具体的计量、核算等方面，都较之从前，发生了极大的变化。据此，本文通过新旧会计准则对固定资产的定义、固定资产的具体核算范围、固定资产价值的确认、固定资产价值的确认、固定资产折旧的范围和方法等会计处理的比较，以此来分析，在新会计准则背景下，固定资产会计处理的具体变化，以期对固定资产的具体会计处理进行现实中更加准确的操作。除此之外，本文的具体研究也力求能够在现实情况下，为我国会计核算的合理性提升，提供一定的理论依据。 关键词：上市公司；新会计准则；固定资产；核算 ABSTRACT In February 15, 2006, the Chinese Ministry of Finance issued a new accounting standards system is determined, including the 1 basic criteria and 38 specific criteria, without a doubt, this new criterion specifically affect fixed assets can, whether asset confirmation, or its specific measurement, accounting etc, are more than once, great changes have taken place. Therefore, this article through the old and new accounting standards on the definition of fixed assets, fixed assets, fixed assets value of specific scope of accounting confirmation, the value of fixed assets, the depreciation of fixed assets, confirmation of the scope and methods of accounting treatment to compare, analysis, the background in the new accounting standards, the specific change of fixed assets accounting treatment, with a view to the specific accounting treatment of fixed assets are in reality more accurate operation. In addition, this paper also tries to study the specific case in reality, rationality and enhancing our accounting, provides certain theory basis. Key words：listing Corporation; new accounting standards; fixed assets; Accounting
企业所得税额计算公式
企业所得税额计算方法--各税种税额计算公式大全（5） 企业所得税 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝收入总额－成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加 本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失 主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加 商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本 经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加 营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算 （1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％） （2）年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额 预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%） 5、对减征所得税的计算 减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100% 减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例） ＝应纳所得税税额×减征比例 6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算 弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）
会计制度中固定资产的确认与计量
对固定资产确认与计量的几点疑问 [摘要] 2006年出台的《企业会计准则第4号——固定资产》，充分考虑了与西方《国际财务报告准则》的接轨，对原固定资产准则作了重大修改，也留下许多疑问值得商榷，本文提出了一些疑问并有针对性地进行了分析论证。 [关键词] 固定资产价值标准现值弃置费用 2006年我国新企业会计准则体系正式发布，其中的《企业会计准则第4号——固定资产》（以下简称“固定资产准则”），在参考《国际财务报告准则》的基础上对原“固定资产准则”作了重大修订。而正是由于这些重大修订使得我们在今天的会计实践中遇到一些困惑和疑问，有待有关权威机构给予进一步诠释和解答。 疑问一：我国到底应不应该规定固定资产确认的“价值标准”或“价值特征” 按照新出台的固定资产准则定义，我国的固定资产应当具备三个特征：第一，固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，既企业持有的固定资产是企业的劳动工具或手段，而不是直接用于出售的产品；第二，固定资产使用寿命超过一个会计年度，既固定资产属于长期资产，随着使用和磨损，需要通过计提折旧方式逐渐减少账面价值；第三，固定资产为有形资产，这一特征将固定资产与无形资产区别开来。 通过对固定资产定义和特征的解读我们不难发现，新出台的固定资产准则并没有给固定资产规定一个明确的价值标准，甚至没有象篇二：对固定资产确认与计量方面的探讨提纲 一、固定资产的确认 （一）固定资产的定义 （二）固定资产的确认条件 （三）固定资产确认条件的具体运用 二、固定资产的初始计量 （一）外购固定资产 （二）租入固定资产 （三）自行建造固定资产 三、固定资产初始计量存在的问题 （一）固定资产初始计量的“多元化”所带来的问题 （二）新准则未明确规定所带来的问题 （三）公允价值的引入所带来的问题 四、完善固定资产初始计量的建议 （一）建立健全的企业内部控制制度 （二）完善固定资产减值的会计核算 （三）对公允价值的运用要加以限制和规范 （四）进一步完善新准则的各项规定 （五）加强会计人员的职业道德水平教育和专业技能 五、固定资产的后续确认与计量 （一）固定资产的折旧范围 （二）固定资产的折旧方法 六、固定资产的后续确认与计量的问题与改进 （一）固定资产的后续确认与计量的问题分析 （二）固定资产的后续确认与计量的改进 对固定资产确认与计量方面的探讨内容摘要：固定资产是每个公司都离不开的一种资产，而且在许多公司中，固定资产都有着至关重要的地位。首先对于固定资产的确认是企业使用
企业所得税额计算公式
企业所得税额计算方法-- 各税种税额计算公式大全( 5) 企业所得税 应纳税额=应纳税所得额X税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+( — )税收调整项目金额 利润总额=收入总额-成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加 本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额+( — )税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失 主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 商品销售利润=商品销售净额一商品销售成本一经营费用一商品销售税金及附加 商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+( — )税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本 经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加 营业成本=期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额+本期购进材料、商品金额 金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算 （1）分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额X税率（33%） （2）年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额=全年累计应纳税所得额X税率（33%）-本年累计已缴所得税额预缴所得 税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2 （或4）] X税率（33%） ②、按本期计划利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额X税率（33%） 5、对减征所得税的计算 减征比例=[（33% —原核定的税率）/33%] X 100% 减征后应纳所得税额=应纳税所得额X税率（33%）X（1-减征比例） =应纳所得税税额X减征比例 6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额X来源于某外国的所 得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算