财政学导论

财政学教案

河南财经政法大学

冯瑞菊

导论

一、财政一般

（一）财政的含义

1、人类的需求基本分为两类：一类是私人需求，另一类是公共需求。

2、财政就是政府为满足公共需要形成的支出与收入。或财政是以国家为主体的分配活动。而财政学就是研究政府收支活动及其对经济运行所产生的影响的经济学分支。

（二）财政的产生与发展

1、财政是随着国家的产生而产生

2、财政的发展

（1）奴隶制财政

第一，财政收入主要是凭借国王的政治权力和对生产要素的占有权，直接剥夺奴隶劳动所得的收入。

第二，财政支出与王室的收支混在一起，没有严格的界限。

第三，国家财政收支主要采取实物和劳役的形式。

第四，出现了重要的财政范畴——捐税。

（2）封建制财政

第一，国家财政收支与国王个人收支逐渐分离，王室庄园收入和特权收入逐渐转为国王、王室收入，国家财政则形成单独的收支渠道，并设独立的管理机构进行管理。

第二，逐渐形成了以土地和人口为课税依据的税收形式。在封建社会末期，田赋和各种捐税已成为财政收入的主要来源。

第三，财政收入形式由以实物为主逐渐转化为以货币为主。

第四，在封建制末期出现了国家公债、国家预算等重要的财政范畴。

（3）现代财政

第一，商品货币经济的进一步发展使国家财政全部货币化。

第二，税收成为国家财政收入的主要形式，并逐渐形成较为完整的体系。

第三，国家财政不仅依靠税收形式取得财政收入，而且还通过举债、发行货币、通货膨胀等手段获得财政收入。

第四，财政职能不断增加，不仅作为国家参与国民收入分配的手段，而且成为国家进行宏观调控的重要工具之一。

第五，出现了赤字财政等重要财政范畴。

二、公共财政

（一）公共财政的含义

1、家庭部门，企业部门和政府部门

2、政府部门一方面以税收、收费等方式获取收入，另一方面又通过向社会公众提供各种公共产品，以及向某些家庭部门和企业部门提供补助或补贴而安排其支出。

3、所谓公共财政是指政府为满足公共需要，在公共领域进行的资源配置和收入分配的经济活动。即公共经济或政府部门经济活动。

（二）公共财政特征家庭部门政府部门企业部门

产品市场

要素

市场产品和服务的购买

产品和服务的购买

支出

支出支出

支出

收入

收入

资源

资源

生产投入

税

收

、

收

费

等

税

收

、

收

费

等

收

入

支

持

和

补

贴

补

贴

公

共

产

品

公

共

产

品

产品和服务市场

1.公共性

公共财政是“公共”的财政，是社会公众的财政。公共财政要求每一笔政府收支都必须建立在公众根本利益的基础之上，必须由代表全体人民的人代会来决定。

2．法治性

公共财政是法治化的财政。一方面，政府的财政活动必须在法律法规的约束规范下进行；另一方面，通过法律法规形式，依靠法律法规的强制保障手段，社会公众得以真正决定、约束、规范和监督政府的财政活动，确保其符合公众的根本利益。

3.公平性

公共财政政策要一视同仁。市场经济的本质特征之一就是公平竞争，体现在财政上就是必须实行一视同仁的财政政策，为社会成员和市场主体提供平等的财政条件。

4.非营利性

公共财政的收支安排是以公共利益的极大化——而不是以政府投资赚钱或带有投资赚钱的因素——为出发点和归宿的。公共财政的非营利性决定于政府活动和公共财政的公共性。

（三）正确认识公共财政需要解决的几个问题

1.公共财政不是吃饭财政

公共财政以解决公共问题，满足公共需要为职责范围，除了保障吃饭外，还负担着其他较多的社会公共事务，包括基础设施建设、环境保护、教育及其他社会公益事业发展等方面，财政用于这方面的支出是建设性的。同时，公共财政也不仅仅是支出结构、范围的调整，还包含着规范性、法治化、公平性等要求。

2.公共财政既讲公平，又讲效率

公共财政提倡以人为本，服务社会公共需要，维护社会公平和公正，其重要任务之一是保障困难群众的基本生活需要。

3.财政收入应与政府收入相一致

在成熟的市场经济体制国家和公共财政体制下，财政收入即为政府主要收入。发达国家没有“预算外”资金这个概念。但在我国，财政收入的口径一般仅

指进入财政预算中的资金，一般称为预算内资金，不少预算外资金以及以政府名义集中的收入不在财政收入统计之内。

4.公共财政改革需要规范和统一部门财权

推进公共财政改革特别是预算管理制度改革，将公平、公开、规范的原则贯彻到财政资金使用的全过程，可以从根本上防范财政资金分配中的“暗箱操作”和使用过程中的截留挪用问题；对于推动政府职能转变，推进部门依法行政，促进经济社会全面发展具有重要意义。

三、公共财政分析方法

（一）实证分析

1、阐述客观事物是怎样的命题为实证分析。

2、实证分析可分为经验实证分析合理论实证分析两大类。

3、，实证分析研究又可以分成事前的实证分析、事中的实证分析和事后的实证分析。

（二）规范分析

1、陈述事物应该是怎样的为规范分析。

2、判断标准主要有效率标准与公平标准。

3、效率标准

一般以帕累托最优来表达。帕累托最优指的是这样的一种状况，就是当经济处于要改善社会中任何一人的状况时，必然会损害其他人的状况，或者说不存在当一个人的状况得到改善时，其他人的状况不会受到损害的情况，这时，我们就称之为帕累托最优状态，也就是达到了最优化的效率。

4、公平标准

公平标准则比较复杂。我们可以用三种不同的公平状况，从不同的侧面来描绘这一状态：

（1）起点公平。起点公平指的是所有的社会成员在竞争的起始点上处于完全相同的资源占有状况，起点公平也被称为禀赋公平。禀赋是指一个人与生俱来的原始的资源占有状况。

（2）规则公平。规则公平是指在竞争的过程中每个人应遵循的竞争规则是一致的，不允许对某些人给予特别的照顾，而对另一些人设置特别的障碍。

（3）结果公平。结果公平是指在竞争的终点上，每一个社会成员所获得的经济成果是一致的。

5、规范分析所遵循的规则是：

(1)设定最优化理论规范标准；

(2)将现实中的经济结果、经济决策、经济制度与之相比较；

(3)对现实中的经济过程各个方面的合意性从绝对和相对的两个方面做出判断，明确改进方向。

四、我国公共财政的建立与发展

（一）建立公共财政的必要性

1、按照解决公共问题、满足公共需要的要求，财政支出结构调整取得了重大进展。大幅度增加了社会保障、教育、基础设施、生态环境建设和环境保护等重点公共需要支出。

2、按照公平和规范的要求，财政管理制度改革迈出了重要步伐。改革了工商税制和税费管理制度，初步规范了国家与企业、个人的分配关系。

3、以实施适度从紧和积极财政政策为标志，财政调控经济的方式，由被动调控向主动调控转变，由直接调控向间接调控转变，由单一调控工具向多种调控工具并用转变等。

4、按照“五个统筹”的原则配置财政资源，适当增加预算内基本建设资金数量，逐步减少对一般竞争性和经营性领域的直接投资，腾出资金用于增加公共服务和公共产品方面的投入。

5、重点支持解决“三农”问题。目前，城乡居民在基础设施、社会保障、义务教育等社会公益事业方面的待遇差别较大，反映了公共财政建设任重而道远，需要采取有效措施，让公共财政的阳光更多地照耀到农村。

（二）公共财政的进一步完善

1、适时推进税制改革

根据加入WTO后的新形势，适时完善符合社会主义市场经济发展要求的税制体系，为各类市场主体公平竞争创造一个比较宽松的财税环境。

2、继续推进预算管理制度改革

部门预算制度要逐步实现科学化、规范化；国库集中收付制度分步全面推开；

“收支两条线”管理改革实现全口径的预算管理；政府采购制度改革进一步扩大范围和规范操作。

3、进一步规范和完善财政管理体制。

尤其是要加大工作力度，尽快合理划分各级政府的支出责任范围，使各级政府的财权和事权相匹配，调动各级政府的积极性，促进财政协调发展，缓解基层财政困难，化解债务风险。