审计学课后习题详细答案完整版-第十三章 完成审计工作与审计报告

第十三章思考与练习答案解析

目录

一、思考题 (1)

二、案例分析题 (4)

一、思考题

1. 【解答】所谓期初余额，即所审计会计期间期初已存在的余额。它以上期期末余额为基础，反映了前期交易、事项及其会计处理的结果。由于期初余额是本期财务报表的基础，往往对本期财务报表产生重要影响，因此，注册会计师往往需要对期初余额进行审计。

2. 【解答】

如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层。若错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当地列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表而言仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见审计报告，即保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。3.【解答】

期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。

期后事项通常分为两类：一是对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项，即对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息，称为“财务报表日后调整事项”；二是对财务报表日后发生的情况提供证据的事项，即表明财务报表日后发生的情况的事项。这类事项虽不影响财务报表金额，但可能影响对财务报表的正确理解，需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露，称为“财务报表日后非调整事项”。

4.【解答】审计报告应当包括下列要素：（1）标题。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理层对财务报表的责任段（5）注册会计师的责任段（6）审计意见段。（7）注册会计师的签名和盖章（8）会计师事务所的名称、地址和盖章。（9）报告日期。

5.【解答】审计报告包括标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告，是指带强调事项段

或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

6.【解答】

（1）出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：

①会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。

②会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

③其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。

④不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。（2）出具保留意见审计报告的条件有：

①会计政策的选用、会计估计的确定或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。

②因审计范围受到限制，无法获得充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

（3）出具否定意见的审计报告的条件有：注册会计师经审计后，认为被审计单位财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应当出具否定意见的审计报告。

（4）出具无法表示意见审计报告的条件有：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允的反映形成审计意见，应当出具无法表示意见的审计报告。

二、案例分析题

【答案】

情况(1)不恰当。项目合伙人复核的内容包括：对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；特别风险；项目合伙人认为重要的其他领域。A注册会计师仅仅复核了财务报表和拟出具的审计报告，不符合规定

情况(2)不恰当。如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销；

情况(3)不恰当。甲公司2016年2月进行的重大资产重组可能属于需要在财务报表附注资料中披露的重大非调整事项，但A注册会计师未实施审计程序。

情况(4)不恰当。还应当査阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获取会议纪要的情况下，询问此类会议讨论的事项。

情况(5)不恰当。A注册会计师不应在在收到管理层书面声明之前签发审计报告，以免审计报告日早于书面声明的日期；

情况(6)不恰当。更换管理层并不减轻现任管理层对财务报表整体的责任。A注册会计师需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面

声明。