成本分析汇报的基础知识.doc

成本分析报告的基础知识

一、概述

成本分析可以大大提高企业的管理水平，从而为降低生产成本、提高企业经济效益打下坚实的基础。成本分析报告的格式一般由标题、数据表格、文字分析说明三部分组成。

成本分析报告的格式

成本分析报告的格式一般由标题、数据表格、文字分析说明三部分组成。

(1)标题

标题由成本分析的单位、分析的时间范围、分析内容三方面构成。如:《××棉纺厂××××年×月份的成本分析报告》。

（2)数据表格

成本分析报告数据表格的一般内容有：原料成本表、工费成本表、分品种的单位成本表等。

(３)文字分析说明

文字分析说明重在以表格数据为基础，查明导致成本升高的主要因素。影响产品成本的因素包括:①建厂时带来的固有因素。②宏观经济因素。③企业经营管理因素。④生产技术因素。这几类因素是不能截然分开的，一般来说，内部因素应该是分析的重点。

4）提出建议

成本分析报告是从影响成本诸要素的分析入手，找出影响总成本升或者降的主要原因，并针对原因提出控制成本（降低成本)的措施，以供领导决策参考。

导语

导语也称前言、总述、开头。分析报告一般都要写一段导语，以此来说明这次情况分析的目的、对象、范围、经过情况、收获、基本经验等,这些方面应有侧重点,不必面面俱到。或侧重于情况分析的目的、时间、方法、对象、经过的说明,或侧重于主观情况,或侧重于收获、基本经验，或对领导所关注和情况分析所要迫切解决的问题作重点说明。如果是几个部门共同调查分析的,还可在导语中写上参加调查分析的单位、人员等。总之，导语应文字精练,概括性强。应按情况分析主旨来写,扣住中心内容,使读者对调查分析内容获得总体认识,或提出领导所关注和调查分析所要迫切解决的问题,引人注目，唤起读者重视。

主体

主体是分析报告的主要部分,一般是写调查分析的主要情况、做法、经验或问题。如果内容多、篇幅长,把它分成若干部分，各加上一个小标题;难以用文字概括其内容的,可用序码来标明顺序。主体部分有以下四种基本构筑形式。

1）分述式:这种结构多用来描述对事物作多角度、多侧面分析的结果,是多向思维在谋篇布局中的反映。其特点是反映业务范围宽、概括面广。

２）层进式:这种结构主要用来表现对事物的逐层深化的认识,是收敛性思维在文章谋篇布局中的反映。其特点是概括业务面虽然不广，开掘却很深。

3)三段式：主体部分由三个段落组成：现状;原因；对策。如此三段,是三个层次，故称三段结构。

４) 综合式:主体部分将上述各种结构形式融为一体,加以综合运用，即为综合式。例如，用“分述结构”来写“三段结构”中的“现状”；用“三段结构”来写“层进结构”中的一个层次;用“总分结构”来写“分述结构”中的某一方面内容;也可以使用“总分总结构”来写，分述之后总结主要情况、做法、经验或问题。

公式

完全成本=生产成本+期间费用。

生产成本=直接材料+直接人工+制造费用。

期间费用＝管理费用+销售费用+财务费用。

直接材料=原材料＋辅助材料+燃料＋动力。

即:完全成本=((原材料+辅助材料+燃料+动力）+直接人工+制造费用）+(管理费用+销售费用+财务费用)。

二、成本分析的组成

标题

标题由成本分析的单位、分析的时间范围、分析内容三方面构成。如：《××棉纺厂××××年×月份的成本分析报告》。

数据表格

成本分析报告数据表格的一般内容有:销售成本表、原材料成本表、工时成本表、设备折旧表、公司管理成本表、产品额外费用表、运输成本表、辅助材料成本表、易耗品成本表、库存表、材料使用率表等。

提出建议

成本分析报告是从影响成本诸要素的分析入手,找出影响总成本升或者降的主要原因,并针对原因提出控制成本(降低成本）的措施，以供领导决策参考。

三、实例

分析时，一方面要对各个成本项目分析与当月预算的增减变化,还要分析与上一年同期的增减变化情况，对于有数量的成本项目,还要具体分析数量变化影响、价格变化的影响和单耗变化的影响。举例如下：

影响利润的主要增减因素分析如下：

与月度预算比

减利９1万元。

1、主营业务收入比月度预算比,增加９3万元。

(1）由于销量影响增利86万元，其中:电销量增加2９7．６7万度，增加收入150万元;蒸汽销量减少０.40万吨，减少收入66万元，,水销售量增加0.３万吨，增加收入2万元。

(2)由于价格影响增利7万元,其中:电减收6万元，蒸汽增收1３万元。

2、主营业务成本比月度预算增加269万元

由于销量影响增本６8万元，其中:由于电销量增加2９7.６7万度，增本121万元，蒸汽实际销量减少0．4万吨,减本54万元,除盐水增本1万元。

由于单位成本影响增本20１万元，其中：电单位成本增加增本1５9万元,蒸汽单位成本增加增本4５万元,除盐水单位成本降低减本3万元。

按成本项目分析

⑴煤炭成本增加,减利322万元，其中:

①原煤价格升高，减利6４９万元。(612.９6-５84）×22４077吨=64９万元。。

②标煤单耗降低，减少成本,增利289万元。其中：供电标煤耗降低减少成本１6２万元。

(０.3６93-0.3７７2)×２4.53×83４.29＝16２万元。供热标煤耗降低减少成本127万元。

（0.1242-0.12７0)×54.22３×８34.２９＝127万元。

⑵其他燃料比预算增加,减利205万元，其中。价格因素影响减利7万元。消耗量影响减利19８万元。

⑶动力成本比预算减少，增利１3万元。

⑷辅助材料比预算增加，减利２3０万元,主要是由于物装中心上月结算不及时影响(如脱硫剂等材料)。

⑸制造费用比预算减少,增利251万元。

（6)生产工人职工薪酬比预算减少，增利２15万元。

（７）原材料比预算减少，增利9万元，主要是基本电费减少影响

３、其他业务利润影响,增利３７万元。

主要是上网电收入比预算减少1５１万元，上网电成本比预算减少188万元,两项合计增利37万元。

4、期间费用减少，增利48万元,其中：管理费用减少39万元,财务费用减少９万元。

成本分析报告范例

因而，成本分析的核心就是围绕着提高经济效益,不断挖掘降低成本的潜力,充分认识未被利用的劳动和物资资源,寻找利用

不完善的部分和原因,发现进一步提高利用效率的可能性，以便从各方面揭露矛盾,找出差距,制定措施,使企业经济效益愈来愈好。

（一)成本分析的内容

成本分析的内容，通常包括以下几个方面：

1.成本计划执行情况的定期分析。即对价值链各环节的商品产品成本、可比产品成本降低任务、主要产品单位成本等指标的计划执行情况进行分析和评价。

2．成本效益分析。即对百元商品产值成本指标、百元销售收入成本费用、成本费用利润等指标的分析。

３. 成本技术经济分析。即主要技术经济指标对产品单位成本影响的分析。

4.厂际间产品单位成本的分析评价。

5.成本的预测分析。

6．成本的决策分析。

(二)成本分析的方法

成本分析方法要以成本分析的原则作为指导,它是达到成本分析目的，完成成本分析任务所应遵循的分析程序和所采用的手段。成本分析方法是成本分析实践的科学总结,随着成本分析实践的发展而完善，随着人们对成本分析工作规律性认识的深化而不断充实。它包括一般方法和技术方法。成本分析的一般方法，

从分析的全部过程（或程序）的观点来看,也称分析的基本程序。归纳起来包括以下几个步骤:

１.明确分析目的,制定分析计划。

2.贮存分析信息,全面掌握情况。包括企业外部信息收集和企业内部信息收集。

３．进行定量分析,建立分析模型。

4．搞好定性分析,抓住关键因素。

5.作出综合评价，提出改进建议。

成本分析的技术方法,也称为数量分析方法。分析工作中，通常采用的技术方法有以下几种：

1.指标对比分析法

它是根据分析的不同要求，对指标实际数做各种各样的比较，揭示差异，研究、评价企业成本工作，以便挖掘企业内部潜力。主要包括以下几种形式:实际指标与计划指标对比；本期实际指标与以前实际指标的对比;本期实际指标与国内外同类型企业的先进指标相比较。

２.比率分析法

这种分析方法是把分析对比的数值变成相对数,也就是计算出比率,进行观察比较。根据分析的不同内容和不同要求,它主要有以下几种：相关比率分析;趋势比率分析和构成比率分析。

3.因素分析法

因素分析法一般包括：（1)连环替代分析法；（２）差额计算法;（3）按百分比计算的差额计算法；(４）因素分解法;（５)因素分摊法。