一.土地增值税、资源税

第八章土地增值税

一.判断题

1.纳税人建造标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的就其超过部分征税.

2.甲方出资,乙方出地,合作开发建造职工住宅,造成后分配给职工使用,暂免缴纳土地增值税.

3.凡是土地使用权转让的行为都属于土地增值税的征税范围.

4.某市政府为加速发展本地经济,出让土地一块,取得收入2500万元,按规定此收入应征土地增值税.

5.房地产开发企业在管理费用中列支的印花税应单独计算并从扣除项目中予以扣除.

二.单项选择题

1.国家出让土地使用权并取得出让金属于( )

Ａ.土地的转让市场Ｂ.土地二级转让市场

Ｃ.土地的一级市场Ｄ.土地出租市场

2.土地增值税准予免税的房地产交易包括( )

Ａ.因工作调动出租现有住房Ｂ.出售超面积住宅

Ｃ.城建规划征用收回的房地产Ｄ.转让营业性非住房

3.集体所有的土地自行转让( )

Ａ.属于违法行为Ｂ.应予征收土地增值税

Ｃ。对其增值额征收土地增值税Ｄ.应予免税

4.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除.

A．5%之内 B.10% C.10%以内 D.20%以内

5.甲乙双方合作开发房地产建成后即转让的税收处理是( )

A.按转让收入征收土地增值税

B.暂免征收土地增值税

C.减免部分税额

D.按转让增值额征收土地增值税

6.下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（）。

A.全额累进税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

7.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是（）。

A.个人工作单位所在地

B.个人居住地

C.房地产办理过户手续所在地

D.个人户籍所在地

8.某商业企业2005年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计32万元。该仓库原造价400万元，重置成本800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税（）万元。

A. 26.4

B. 36

C. 51

D. 60

9.根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应当自（），向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

A.签订房地产转让合同之日起7日内

B.签订房地产转让合同之日起10日内

C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内

D.有关部门办理过户、登记手续之日起10日内

10.某工业企业2004年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税（）万元。（不考虑印花税）

A.600

B. 381

C.390

D. 510

三.多项选择题

1.土地增值税转让房地产的收入形式包括( )

A.股票

B.实物收入

C.银行汇票

D.专有技术使用权

E.商业票据

2.土地增值税的扣除项目有( )

A.与转让房地产有关的税金

B.土地征用费

C.营业性公共配套设施

D.房地产开发销售费用

E.基础设施费

3.土地增值税中由税务机关核定转让收入的情形有( )

A.虚报房地产成交价

B.房地产成交价高于其评估价

C.房地产成交价低于其评估价

D.隐瞒房地产成交价

E.房地产成交价与其评估价持平

4.免征土地增值税的行为有( )

A.两企业互换房地产

B.两企业合作开发房地产转让

C.个人互换自有自用房地产

D．甲企业兼并乙企业 E.甲房地产作为股份投入乙企业

5.转让旧房的,应按( )作为扣除项目金额计征土地增值税.

A.房屋及建筑物的评估价格

B.取得土地使用权所支付的地价款

C.按国家规定缴纳的有关费用

D.转让环节缴纳的税金

6．下列业务不应缴纳土地增值税的有（）。

A.房地产评估增值的

B.某商业企业以土地作价入股投资开办工厂

C .将自有房产赠送给客户的 D.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

E.出地、出资双方合作建房，建成后又转让的

7.（2006年）计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（）。

A.建房贷款超期支付的利息

B.开发小区的排污费、绿化费

C.出售旧房过程中的评估费用

D.出售商品房时办理登记的手续费

E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用

8.按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，房地产开发企业计算土地增值税时，不能单独扣除的税金是（）。

A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税

B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加

C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税

D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税

9.下列个人房地产项目中，属于土地增值税免税或者不征税范围的有（）。

A.房产所有人将房产赠与直系亲属

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产

D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

10.下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有（）。

A.直接转让土地使用权的

B.房地产开发项目全部竣工完成销售的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目

D.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的

四.计算题

1.某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售,取得销售收入600万元(假设城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%).该公司为建造普通标准住宅而支付的地价款为100万元,建造此楼投入了300万元的房地产开发成本,由于该房地产开发公司同时建造别墅等住宅,对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊,该地规定房地产开发费用的计提比例为10%,该公司转让此普通标准住宅是否应缴纳土地增值税.

2.某单位有一幢旧楼房转让后,实现转让收入2300万元,随即依法缴纳了有关税金(税率为:印花税5%,营业税5%,城建税7%,教育费附加3%),根据有关资料查实,该楼当时造价610万元,现经当地政府批准设立的房地产评估公司评定,确定其重置成本价格为2500万元,楼房现有五成新,根据有关规定转让以行政划拨方式取得的土地使用权补交出让金95万元,计算应纳土地增值税.

3.甲单位将其所拥有的新建办公楼一幢出售给乙单位,售价为4900万元,按照甲企业提供的有关资料,甲企业在取得该土地使用权时,共支付土地出让金850万元, 在建设该办公楼过程中,支付有关此拆迁补偿费160万元,支付前期开发费用70万元,支付建筑安装工程

费1520万元元,支付基础设施费240万元,支付开发间接费用134万元,建造过程中发生贷款利息支出76万元,支付有关税金245万元,计算该单位应纳土地增值税税额.

4.某房地产开发公司建设一栋商品楼住宅,尚未竣工,就已售给一外单位,合同售价为450万元,商品楼预算成本费用为180万元;三个月后,商品楼建成交付使用,实际成本费用为215万元,计算该公司应纳的土地增值税税额.

土地增值税习题答案

一.判断题1.× 2.〇 3.× 4.× 5.×

二.单选 1.C 2.C 3.A 4.C 5.D 6.D 7.C 8.A 9.A 10.C

三.多选 1.ABCDE 2.ABDE 3.ACD 4.CDE 5.ABCD 6. ABD 7.BCDE 8.ACD 9. ABD 10. ABC

四.计算题

1.(1)确认转让房地产的收入为600万元

(2)确定转让房地产的扣除项目金额:

①取得土地使用权所支付的金额为100万元

②房地产开发成本为300万元

③房地产开发费用为: (100+300)×10%=40万元

④与转让房地产有关的税金为:600×5%×(1+7%+3%)=33万元

⑤从事房地产开发的加计扣除金额为:(100+300)×20%=80万元

⑥转让房地产的扣除项目金额为:100+300+40+33+80=553万元

(3)转让房地产的增值额为:600-533=47万元

(4)增值额与扣除项目金额的比率为:(47÷553)×100%=8.5%

(5)确定是否应缴纳土地增值税

由于该房地产开发公司转让此普通标准住宅取得的增值额未超过扣除项目金额的20%,因此按规定免征土地增值税.

2.(1)缴纳税金总计=2300×5%+2300×5%(1+7%+3%)=138万元

(2)楼房评估价格=2500×50%=1250万元

(3)补交土地转让金95万元

(4)扣除项目金额合计=138+1250+95=1483万元

(5)转让增值额=2300-1483=817万元

(6)增值率=(817÷1483)×100%=55%

(7)应纳土地增值税=817×40%-1483×5%=326.8-74.15=252.66万元

3.扣除项目金额为:850+160+70+1520+240+134+76+245=3295万元

(2)转让房地产的增值额为:4900-3295=1605万元

(3)增值额与扣除项目金额的比率为: (1605÷3295)×100%=48.71%

(4)应纳税额=1605×30%=481.5万元

4.(1)计算增值额

用预算成本计算增值额为:450-180=270万元

用实际成本计算增值额为: 450-215=235万元

(2)计算增值额占扣除项目金额的%

用预算成本计算为:270÷180×100%=150%

用实际成本计算为:235÷215×100%=109.3%

(3)计算应纳税额

用预算成本计算应预缴税额为:270×50%-180×15%=108万元

用实际成本计算应纳税额为:235×50%-215×15%=85.25万元

应退税额为:108-85.25=-22.75万元

五、综合题

某中外合资房地产开发公司，2006年发生以下业务：

（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；

（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；

（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元；

（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；

（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；

（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。

其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算公司应缴纳的营业税：

（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；

（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；

（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金

（6）计算公司应缴纳的土地增值税。

【答案】

（1）应缴纳的营业税＝15000×5%+250×5%＝762.5（万元）

（2）公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（万元）

（3）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝3000+480＝3480（万元）

（4）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5%+（480+6240÷3）×10%+（3480+4160）×20%=2298（万元）

（5）公司缴纳土地增值税时应扣除的税金＝15000×5%＝750（万元）

（6）增值额＝15000-（4160+3480+2298+750）＝15000-10688＝4312（万元）

增值率＝4312÷10688×100%＝40.34%，适用30%的税率

应纳土地增值税＝4312×30%＝1293.60（万元）

第七章资源税

一、单项选择题

1．依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

A.自产自用应税资源不缴纳资源税

B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量

C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量

D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税

2.某盐场2006年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税（）万元。（液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨）。

A.198

B.243

C.195

D.150

3.（2006年）某采矿企业2005年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1∶15，锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月应纳资源税（）元。

A.249000

B.174300

C.240600

D.168420

4. 依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是（）。

A.煤矿开采销售的原煤

B.商业企业销售的选煤

C.生产企业销售的蜂窝煤

D.商业企业销售的原煤

5.按照我国《资源税暂行条例》及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，错误的有（）。

A．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量

B．纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

C．扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量

D．纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量

二、多项选择题

1．下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（）。

A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

2.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2005年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元／吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；转让在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有（）。（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1.5元／吨）

A.应纳增值税37840元

B.应纳资源税3675元

C.销售不动产应纳营业税100000元

D.销售土地使用权应纳营业税45000元

E.对外投资业务不纳税

3.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。

A.冶炼企业进口矿石

B.个体经营者开采煤矿

C.军事单位开采石油

D.中外合作开采天然气

4.下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。

A.铁矿石

B.进口原油

C.井矿盐

D.居民生活用煤

5．某煤矿2006年3月开采原煤200万吨、在采煤过程中生产天然气25000千立方米，当月销售原煤180万吨，销售采煤过程中的天然气2000千立方米，当地资源税单位税额：原煤3元/吨；天然气12元/千立方米，有关上述情况，下列说法正确的是（）。

A.销售原煤应纳资源税540万元

B.销售天然气应纳资源税2.4万元

C.销售原煤应纳资源税600万元

D.销售天然气应纳资源税为0

三、计算题

1．某矿山为增值税一般纳税人，2005年开采铜矿石80万吨，在a地收购未税铜矿石3万吨；销售铜矿石50万吨（其中销售收购的铜矿石2万吨）。

计算该企业上述业务在应缴纳缴纳资源税。（矿山铜矿石资源税额为1.6元／吨，a地铜矿石资源税额为1.2元／吨）

2.北方某海盐场本期以自产液体盐4100吨加工制成固体盐850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐并出售850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单

价180元/吨)加工制成固体盐220吨，经查该盐场适用单位税额为20元/吨，液体盐单位税额3元/吨。计算应纳资源税。

3.燕子山煤矿本期生产销售原煤610万吨，以自产原煤加工成洗煤120万吨，但该矿无法提供本期原煤移送使用数量。根据基期提供资料可知,基期耗用生产原煤185万吨入洗后，冶炼用焦煤53万吨，非炼焦用洗粉煤40万吨，其它用焦煤46万吨(该矿单位税额为2.40元/吨

答案：

一、单项选择题：

1．B 2.D 3.B 4.A 5.A

二、多项选择题

1．AD 2.BC 3.BC 4.AC 5.AD

三、计算题

1．矿山所在地税务机关申报缴纳资源税＝（50－2）×1.6×（1－30%）＝53.76（万元）

2．该盐场某纳税期应纳资源税额为：

课税数量=850+220=1070(吨)

应纳税额=1070×20-1000×3=18400(元)

3．该矿末期应缴纳资源税税额：

A．综合回收率=(53+40+46)÷185×100%=75%

B．课税数量=610+120÷75%=770(万吨)

应纳税额=770×2.4=1848(万元)