中国居民赴德国投资税收指南

中国居民赴德国投资

税收指南

摘要

为了助推国家实施“走出去”和“一带一路”战略规划，使我国赴德投资的“走出去”企业和个人及时把握德国的环境及变化，科学进行境外投资决策，有效防范税收风险，江苏省国家税务局编写了《中国居民赴德国投资税收指南》。本指南主要介绍了德国基本国情和投资环境，重点介绍了德国的税收制度，指出中国“走出去”企业和个人赴德投资应关注的问题和相关投资风险提示，旨在为中国居民在德国投资经营提供参考。

指南分为五大部分，第一章介绍了德国的基本国情和投资环境，从地理环境、政治环境、法律环境、社会环境、外交环境等方面对德国基本国情进行了介绍，投资环境方面介绍了德国投资的优良之处、对外来投资的优惠政策和外国企业在德国投资手续；第二章对德国的税制进行了介绍；第三章介绍了德国的税种，主要介绍了企业所得税、个人所得税、增值税；第四章对德国转让定价体系进行了介绍，包括其税法体系、基本定义、常见转让定价方法、可比性分析、成本分摊协议、预约定价安排，对防范和规避转让定价风险提出了相关措施和建议；第五章介绍了中德税收协定及相互磋商程序，对新旧协定的对比变化进行了解析，并结合中国《税收协定相互协商程序实施办法》对相互协商程序的申请人、适用范围和申请流程等相关规定进行了阐述；第六章介绍了中德经贸往来情况，提示了中国居民在德投资需注意的政策规定，最后给出了一些投资风险提示。

摘要 (i)

第一章德国基本国情与投资环境 (1)

1.德国国情简介 (1)

1.1地理环境 (1)

1.2政治环境 (1)

1.3法律体系 (4)

1.3.1德国的宪法 (4)

1.3.2德国的立法制度 (4)

1.3.3德国的司法制度 (5)

1.4社会文化环境 (5)

1.5外交环境 (6)

2.德国经济投资环境简介 (7)

2.1德国经济发展情况 (7)

2.2德国的投资环境的优良之处 (8)

2.2.1地理优势突出，市场辐射力强 (9)

2.2.2经济运行模式灵活自主，产业布局合理 (9)

2.2.3资本充足，融资成本较低 (10)

2.3对外来投资实施优惠鼓励措施 (10)

2.3.1外国投资准入政策 (10)

2.3.2促进投资措施 (11)

2.3.3外籍劳工政策 (12)

2.4外国企业在德投资相关手续 (12)

2.4.1外国企业设立类型 (13)

2.4.2外国企业设立办理手续流程 (20)

第二章德国税制简介 (22)

1.德国税收基本制度 (22)

2.德国税收法律体系 (23)

3.德国税收征管体制 (25)

3.1税务管理机构 (25)

3.2德国税收征收与管理 (26)

3.2.1纳税申报要求 (26)

3.2.2税款缴纳 (26)

3.3裁定和预约定价安排 (27)

3.4税务审计 (27)

3.5时效 (27)

第三章主要税种简介 (29)

1.企业所得税 (29)

1.1纳税人 (29)

1.2住所的定义 (29)

1.3应纳税所得额 (30)

1.4免税收入 (30)

1.5扣除相关规定 (31)

1.5.1可扣除范围 (31)

1.5.2不可扣除费用 (33)

1.6折旧和摊销 (34)

1.6.1一般原则 (34)

1.6.2折旧权 (34)

1.6.3具体规定 (35)

1.7损失 (36)

1.8境外所得和亏损 (37)

1.9预提所得税 (38)

1.9.1股息 (38)

1.9.2利息 (38)

1.9.3特许权使用费 (39)

1.9.4建筑工程 (39)

1.9.5其他 (39)

1.10税率 (39)

1.11纳税申报管理 (39)

2.个人所得税 (40)

2.1纳税人 (40)

2.1.1居所/住所的定义 (41)

2.1.2家庭单位 (41)

2.2.1农业和林业所得 (42)

2.2.2经营和专业所得 (43)

2.2.3受雇所得 (45)

2.2.4资本投资所得 (48)

2.2.5不动产和某些有形动产的租赁所得，特许权使用费所得 (49)

2.2.6其他所得 (50)

2.3免税收入 (51)

2.4.个人减免 (52)

2.4.1扣除 (52)

2.4.2减免 (55)

2.4.3抵免 (56)

2.5损失 (56)

2.5.1一般损失 (56)

2.5.2资本损失 (58)

2.6税率 (58)

2.7预提所得税 (59)

2.8申报管理 (60)

2.9纳税评估 (60)

2.10裁定 (62)

3.增值税 (63)

3.1纳税人 (63)

3.2征税范围 (63)

3.2.1销售商品 (63)

3.2.2提供服务 (64)

3.2.3进口货物 (65)

3.3计税基础 (65)

3.3.1国内商品销售及服务提供计税基础 (65)

3.3.2进口 (66)

3.4.进项抵扣与退税 (66)

3.4.1基本规定 (66)

3.4.2部分抵扣 (67)

3.6税率 (68)

3.7发票管理 (69)

3.8纳税申报管理 (70)

3.9审计与纳税评估 (72)

4．其他税种 (72)

4.1营业税 (73)

4.2房产税 (73)

4.3遗产和赠与税 (74)

4.4转让税 (74)

4.5航空税 (75)

4.6机动车税 (75)

4.7关税 (76)

4.8保险税 (76)

4.9教会税 (76)

4.10矿物油税 (77)

4.11其他消费税 (78)

第四章德国转让定价概述 (79)

1.德国转让定价税法体系 (79)

1.1法律框架 (79)

1.2基础原则与常见概念 (80)

1.2.1公平交易原则 (80)

1.2.2关联关系定义 (80)

1.2.3审慎经理人概念 (81)

1.2.4隐性利润分配 (81)

1.2.5隐性注资 (81)

2.转让定价方法 (81)

3.1可比对象 (83)

3.2用于可比数据搜索的数据库 (83)

3.3可比性调整 (83)

3.4公平交易区间 (84)

3.5定价政策与调整 (84)

4.重要业务的转让定价问题概述 (84)

4.1无形资产 (84)

4.2集团内劳务 (85)

4.3资本弱化 (86)

5.成本分摊协议 (87)

5.1成本分摊协议的定义 (87)

5.2成本分摊协议的前提条件 (87)

5.3成本分摊协议的存档 (88)

5.4分摊金额与利润 (88)

6.转让定价文档的相关规定 (89)

6.1关于关联交易记录的保留 (89)

6.2关于文档资料的呈递 (89)

6.3未履行资料报送义务的后果 (89)

7.双边磋商和预约定价 (90)

7.1双边磋商 (90)

7.2预约定价安排 (91)

8.防范和规避转让底价税收风险的措施和建议 (91)

8.1充分重视转让定价问题 (91)

8.2充分了解转让定价环境 (91)

8.3重视转让定价资料保留 (92)

8.4重视事前沟通和权益保护 (92)

8.5勤与主管税务机关沟通 (92)

第五章中德税收协定及相互协商程序 (93)

1.中德税收协定 (93)

1.1概述 (93)

1.2新旧税收协定对比变化及应对 (93)

1.2.1常设机构的认定标准发生变化 (93)

1.2.1股息预提所得税税率有所降低 (94)

1.2.3财产收益条款有新内容 (94)

1.2.4关联企业条款 (94)

1.2.5税收抵免条款 (94)

2．中德税收协定相互协商程序 (95)