基金管理公司会计核算手册

会计核算手册2014 年

基金管理公司

一、总述

（一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。

（二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。

（三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。

（四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。

（五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。

（六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。

（七）基金管理公司主营业务介绍

基金管理公司主营业务类型有：基金管理业务；基金销售业务；投资业务等。

9.1 各业务概述：基金管理业务，是指基金管理人管理基金资产而向基金收取管理费。基金销售业务，是指为基金公司提供基金销售服务，并收取服务费。投资业务，是指对外进行投资，并取得投资收益。

二、各经济业务会计核算明细

（八）基金管理业务会计核算明细

基金管理业务描述：管理基金资产。

8.1初始计量：根据基金管理协议，按天计算管理费收入。本基金管理公司的管理费率为2%。

当天的管理费收入=前一天基金净值*管理费率/365

经济业务时点：计提管理费收入，并向基金公司开具发票。

会计分录：

借：应收账款-应收管理费

贷：管理费收入

原始凭证：合同、管理费收入计提表。

审核要点：计提是否准确。

经济业务时点：收到基金公司款项。

会计分录：

借：银行存款

贷：应收账款-应收管理费

原始凭证：银行单据。

审核要点：收款金额是否与计提一致，是否与银行水单一致。

(九)基金销售业务会计核算明细

基金销售业务描述：为基金公司提供基金销售服务，并收取服务费及销售手续费收入。

基金销售服务费收入是针对货币市场基金和债券基金而言的，本基金管理公司销售的为产业基金，所以不存在基金销售服务费收入。

（十）手续费收入

手续费收入是基金管理公司向基金份额持有人收取申购费收入、赎回费收入、转换费收入和认购费收入等收入，其金额为扣除代销机构及其他机构相关手续费后的净额。本基金管理公司不收取手续费，故不作核算说明。

（十一）投资收益

基金管理公司按照规定进行相关投资时会产生投资收益或投资损失。在确认投资收益或投资损失时会计分录如下：

借：公允价值变动损益、银行存款等科目

贷：投资收益（损失记借方）

（十二）固定资产业务会计核算明细

12.1 经济业务时点：采购固定资产，并验收入库。

会计分录：

借：固定资产

贷：银行存款

原始凭证：银行单据、采购申请、验收单、发票

审核要点：金额是否超过采购申请单

12.2 经济业务时点：固定资产入库交付使用次月起，每月计提折旧

会计分录：

借：销售费用、管理费用等

贷：累计折旧

原始凭证：自制折旧计提明细

审核要点：计算金额及计提时间是否正确

12.3 经济业务时点：固定资产盘盈时

会计分录：

借：固定资产

贷：待处理财产损益

原始凭证：盘点表

审核要点：关注盘盈的原因

12.4 经济业务时点：固定资产盘盈，经批准确认时会计分录：

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

原始凭证：审批表

审核要点：金额计算是否正确

12.5 经济业务时点：固定资产盘亏时

会计分录：：

借：待处理财产损益

贷：固定资产

原始凭证：盘点表

审核要点：金额是否正确

12.6 经济业务时点：固定资产盘亏，经批准确认时会计分录：

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

原始凭证：审批表

审核要点：金额是否正确

12.7 经济业务时点：固定资产清理时

会计分录：

借：银行存款（处置收入）

固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

期末：

借：固定资产清理（也可能在贷方）

营业外支出（亏损时）

贷：营业外收入（收益时）

原始凭证：固定资产处置申请

审核要点：金额计算是否正确

（十三）筹资业务会计核算明细

筹资业务描述：因公司经营需要，向银行筹集资金。

13.1 经济业务时点：筹资款到帐时

会计分录：

借：银行存款

贷：短期借款（或长期借款）

原始凭证：合同、银行单据

审核要点：金额是否正确

13.2 经济业务时点：每月（或季度）计提利息时

会计分录：

借：财务费用-利息支出

贷：应付利息

原始凭证：合同、利息计提表

审核要点：利息计算是否正确

13.3 经济业务时点：到期还本金及最后一期利息时

会计分录：

借：短期借款（或长期借款）

财务费用-利息支出

贷：银行存款

原始凭证：利息计算表、银行到期通知书、银行单据

审核要点：各项金额计算是否正确

（十四）成本费用业务会计核算明细

14. 1 营业支出：在业务经营与管理工作中发生的各项费用，主要包括各种付给职工的