公司财务管理分层和财务关系协调

公司财务管理分层和财务关系协调

公司财务关系和财务治理目标概述

有限责任公司和股份目前是世界上要紧的企业组织形式，我国《公司法》明确规定公司仅指有限责任公司和股份。

企业财务是指企业在再生产过程中客观存在的资金运动及其所表达的经济利益关系。

而财务治理则是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面关系的一项治理工作。

公司的财务治理过程和目标能够概括为：通过优选投资项目、优化资本结构和合理的分配政策，提高投资酬劳率，降低财务风险，追求公司价值最大化，并最终实现各方面的利益均衡。同时，公司在进行资金的筹集、投放、使用、收入和分配的过程中，与公司上下左右各方面存在着广泛的联系，要紧表达在以下方面：（1）与政府税务部门之间的强制和无偿分配关系；

（2）与投资者和被投资者之间的受资和投资关系；

（3）与债权人和债务人之间的债务、债权关系；

（4）与公司内部生产单位，职能部门之间的资金结算关系；

（5）与公司职工之间的劳资分配关系。

其中所有者、经营者和债权人之间构成了公司最重要的财务关系。上述错综复杂的财务关系，形成了公司财务治理的企业内部系统和外部环境，如何和谐好财务关系，有效组织财务治理，是我们需要重点关注的问题。

Ⅱ公司财务治理分层及财务主体职责

公司制企业的组织机构，一样都包括股东（大）会、董事会、监事会和经理。股东会是公司的最高权力机构，股东和债权人为公司提供了财务资源，由于所有权和经营权的分离，他们处在企业之外，由所有者推举熟悉业务的、有治理能力的人担任董事，组成董事会，并聘请经理在董事会的领导下直截了当从事公司的

财务治理工作。通常情形下，除重大决策外，公司的所有者不直截了当对公司的生产经营活动进行决策或参与决策，他们参与和做出决策归结起来一样是涉及所有者权益变动的决策，而经营者则是对公司的日常生产经营活动做出决策，包括一样财务决策。同时，所有者推选组成监事会，对公司董事、经理的行为、公司财务进行内部监督。

在公司制的企业组织形式下，企业的财务权分属不同的财务主体，而且每个财务主体为爱护自身的利益，必定要行使其自身的财务治理权。因此，在这种组织形式下，公司财务包括了监控、执行和落实等三个层次的分层治理体系。各分层治理的要紧职责如下：

监控层职责。监控层的主体包括所有者代表组成的股东会、董事会和监事会，作为公司所有者，要紧行使一种监控权益，其职责确实是约束或鼓舞经营者的财务行为，以保证资本安全和增值。从总体上看，应从爱护所有者的资本权益动身，凡是经营者的经营行为有可能损害、减少资本权益时，都应得到必要的约束；反之，都应得到必要的鼓舞。据此，监控层的要紧职责包括以下几项：（1）决定公司经理、财务经理人选及其财务责任；

（2）建立相应的鼓舞机制，决定公司经理、财务经理酬劳事项；

（3）建立财务监督机制，一是建立代表现实的股东或所有者的监督式审计制度，对执行层的财务活动进行监督；二是建立代表法人所有权的企业内部审计制度，对公司所属分公司、子公司和职能部门的财务活动进行监督；三是由代表潜在的投资者利益的注册会计师审计，对公司的财务状况和经营成果进行公平审计。

（3）对执行层财务行为进行约束。为爱护所有者财产的安全完整和保值增值，一是对经营者的筹资行为、对外投资行为、资产使用和成本费用进行必要的约束；二是对公司增减资本、合并与分立、解散与清算等重大财务问题做出约束；三是对公司的利润分配政策、信用政策、折旧政策以及其他财务政策做出约束等。

执行层的财务职责。执行层的主体是公司经理，即经营者，经营者作为法人财产的理财主体，对公司承担全部的财产责任，包括所有者资本保值增值的责任和对债务人到期还本付息的责任。因此，执行层的要紧财务职责确实是决策和和谐。

包括：

（1）提请聘任和解聘财务经理；

（2）制定具体的财务政策、财务战略；

（3）拟订公司的财务组织机构设置方案；

（4）制定公司财务治理制度和具体财务规章；

&nb sp; （5）进行动态的和谐和例外治理，组织实施经营打算和投资方案。落实层的财务职责。

落实层的主体是财务经理，财务经理日常财务治理工作，其要紧治理对象是企业资金的具体运营，专门是现金流转。落实层职责包括以下几项：（1）负责编制和执行财务预算、财务收支打算、信贷打算；

（2）负责拟订筹资和使用方案、资本结构治理；

（3）组织公司内部的经济核算、财务会计和成本治理工作；

（4）进行成本费用操纵、分析和考核，参与公司决策；

（5）拟订工资奖金分配方案、负责利润分配等。

Ⅲ公司财务关系中要紧矛盾及其和谐

企业是所有者的企业，财务治理目标是所有者的目标，但经营者和债权人的的目标与所有者的目标并不完全一致，公司必须和谐这三方面的冲突，才能实现“所有者财宝最大化的目标”。

上述财务分层治理体系不仅仅涉及到企业内部财务治理的科学、有序，更重要是涉及到所有者、经营者和企业内部包括财务经理在内的治理人员和职工之间的利益制衡关系。为使“三个层次”之间能有效的和谐与配合，应完善监控层的约束机制，确立执行层的主导地位和对落实层的合理定位。

（1）完善监控层的约束机制

所有者关于经营者的财务治理能够通过以下两个途径实现：一是完善法人治理结构，实现对执行层的约束。关于公司法人治理结构的建立，以及各个机构的权益和责任，《公司法》有具体明确的规定，这些组织机构的设置和权责的划分既表达了现代企业制度的差不多特点，也表达了所有者对公司执行层的约束。二是采取监督和鼓舞的方法，实现对经营者的财务约束，为了防止经营者背离股东的

利益，可采取监督和鼓舞两种方法，监督和鼓舞能够减少经营者背离股东意愿的行为，但都不能解决全部问题。监督成本、鼓舞成本和偏离所有者目标的缺失之间此消彼长，相互制约，通常所有者力求找出能使三项之和最小的解决方法来和谐自己与经营者的目标。

（2）确立公司财务治理执行层的主导地位

在公司制企业组织形式中，公司的运转是建立在所有者与经营者的托付与受托责任的基础上的，公司在客观上获得了法人财产权，经营者对公司的财务活动和资金流转拥有直截了当操纵权，从而使公司成为独立的财务主体，同时所有者的目标只能通过成功的经营者财务治理得以实现。也确实是，公司经营者在财务决策中处于中心的地位，原始出资者一样难以再直截了当参与公司财务决策，企业法人产权也越来越由经理人员支配，法人财产日渐脱离原始产权而独立。从而确立了执行层在财务分层体系中的主导地位。

（3）对落实层的合理定位

在强调监控层的约束和鼓舞、执行层的决策和和谐作用的同时，我们还要关照落实层在公司财务治理体系中的重要地位，而这种重要地位要通过其在公司财务体系中的合理定位来表达。监控层的最终目标要通过执行层的决策和和谐具体实现，而执行层又要通过财务经理和财务人员的具体操作来落实。因此，作为公司财务最低层次的落实层同样是企业财务分层治理体系中不可或缺的组成部分，落实层的合理定位是由财务部门、财务经理在公司组织中的地位所决定的。