成本费用管理基础工作

成本和费用管理基础工作

企业应在总经理和财务总监、主管技术负责人、主管生产负责人的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。

第一节定额管理

1. 1企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

1.2. 各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

（一）要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。

（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。

（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。

（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。

第二节原始记录

2.1 企业应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：

（一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。

（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。

（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。

（四）生产方面的原始记录，应能反映产品从原料投入至验收入库的过程，如工作命令单、加工路线单、投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单，以及零部件和产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。

（五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

企业应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

第三节计量验收

3.1 企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。

（一）对于购入材料的计量验收分下列两种方式：

1．提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。

2．入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。

（二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。

（三）对于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。

（四）对于车间完工的零部件和产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。

第四节价格体系和内部结算

4.1 集团企业内部各单位之间，在生产经营过程中，经常会发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，如公司之间转移半成品，热电公司为其他子公司提供能源，酒店为其他公司提供服务等。因此，为了正确评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，集团必须建立适应市场经济的内部价格体系，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。

内部结算价格的制订

（一）内部转移的材料物资等，由物资供应单位以当时市场价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经集团主管职能部门审核后，作为内部结算价格。

（二）企业间劳务供应，可以市场价为基础，由集团主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格。

（三）企业生产的零部件、半成品在内部转移时，可采用定额成本作为转移价格。企业应当编制全部产品的零部件及整机的定额成本。

鉴于产品零件定额成本的制订是一项较大而浩繁的工作，牵涉到各个方面，根据若干企业的经验，特制订以下规定：

1．此项工作应由集团企管部牵头，直接监督检查有关职能部门按要求提供下列资料：

1-1 产品机件明细表，包括组装件、借用件、随机备件、标准件、电气件等明细表。

1-2 产品零件加工及装配工艺路线表，加工工时定额明细表，材料定额明细表，包括原材料、辅助材料、包装材料、油漆材料等。

1-3 产品零件外协加工费明细表。

1-4 各种材料、外购件的以市场价为基础的计划价格。

1-5 以实际成本结合预测成本为基础的加工定额单位成本。

2．有关职能部门，负责将数据及资料输入数据库，并指定专人负责日常信息维护及负责填发信息变动通知单。

（四）其他内部结算价格，应本着公平合理、利益兼顾、有利于管理的原则，在企业领导下由各有关部门协作制订，经批准后施行。

内部结算的方式和组织。

（一）内部结算的方式，本着既满足往来结算的要求，又简化手续的原则，选择使用，一般以货币结算较为适宜，也可由企业根据其具体情况自行决定。

（二）内部结算的组织，主要是以下形式：

在集团财务部门设立结算中心，主要负责企业内部各部门之间的往来结算。

各种内部结算价格，以每年修订一次为宜，但如客观情况发生较大变动，影响成本的准确性，可在集团职能部门领导下，由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各单位不得擅自改变价格标准。

第五节内部经济核算制

5.1 企业必须建立健全内部经济核算制，在企业统一计划、统一核算的前提下，建立企业各单位（成本中心）分级归口管理的经济核算网络，形成纵向为厂部、车间（分厂）、小组（个人）核算；横向为产品设计、工艺技术、物资供应、生产计划、经营销售及财务等有关职能部门的全面经济核算制。各核算单位都必须配备专职或兼职人员，明确分工职责，结合企业经济责任制和成本管理责任制考核，开展内部经济核算。