税收筹划课程《税收筹划》课程教学大纲
税收筹划》课程教学大纲
《税收筹划》课程教学大纲、课程总述
、教学时数分配
三、单元教学目的、教学重难点和内容设置
第一章税收筹划基本理论
教学目的通过本章的学习，了解税收筹划的分类、作用和目标，掌握税收筹划的概念、原因、原则及特点。
重点难点本章的重点是税收筹划的概念和原因，难点是税收筹划的原因。
教学内容
第一节税收筹划的产生与发展
一、税收筹划的产生
二、税收筹划的发展
第二节税收筹划的概念与分类
一、税收筹划的概念
二、税收筹划的分类
1.企业税收筹划与个人税收筹划
2.国内税收筹划与国际税收筹划
3.一般税收筹划与特别税收筹划
4.绝对收益税收筹划与相对收益税收筹划
5.技术派税收筹划与实用派税收筹划
6.政策派税收筹划与漏洞派税收筹划
7.短期税收筹划与长期税收筹划
8.内部税收筹划与外部税收筹划
第三节税收筹划的原因与目标
一、税收筹划的原因
1.税收筹划的主观原因
2.税收筹划的客观原因
二、税收筹划的目标
1.减轻税收负担
2.延期缴纳税款
3.规避涉税风险
第四节税收筹划的原则与特点
一、税收筹划的原则
1. 守法性原则
2. 效益性原则
3. 时效性原则
4. 整体性原则
5. 稳健性原则
二、税收筹划的特点
1. 非违法性
2. 超前性
3.目的性
4.综合性
5.动态性
6.互利性
第五节税收筹划的作用与意义
一、税收筹划的作用
1. 税收筹划有利于增强企业竞争力
2. 税收筹划有利于提高企业财务管理水平
二、税收筹划的意义
1. 税收筹划有利于贯彻国家宏观政策
2. 税收筹划有利于完善税收政策法规
3. 税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识
第二章税收筹划的方法和流程
教学目的通过本章的学习，掌握税收筹划的方法和流程。
重点难点本章的重点是税收筹划的方法和流程，难点是税收筹划的方法。
教学内容
第一节税收筹划的方法
一、利用税收优惠政策进行税收筹划
二、利用转移定价进行税收筹划
三、利用税负转嫁进行税收筹划
四、利用税法弹性进行税收筹划
五、利用税收临界点进行税收筹划
六、利用分散税基进行税收筹划
七、利用税负平衡点进行税收筹划
第二节税收筹划的流程
一、收集信息
二、目标分析
三、方案设计与选择
四、实施与反馈
第三章增值税的税收筹划
教学目的通过本章的学习，掌握增值税税收筹划的基本内容和基本方法。
重点难点本章的重点是税基的税收筹划，难点是销项税额、进项税额、延缓纳税的税收筹划。
教学内容
第一节纳税人类别的税收筹划
一、增值率判别法
二、抵扣进项物资占销售额比重判别法
三、含税销售额与含税购货额比较法
第二节兼营行为和混合销售行为的税收筹划
一、兼营行为的税收筹划
二、混合销售行为的税收筹划
第三节税基的税收筹划
一、销项税额的税收筹划
二、进项税额的税收筹划
第四节其他方面的税收筹划
一、延缓纳税的税收筹划
二、分散经营的税收筹划
三、合作经营的税收筹划
四、销售自己使用过的固定资产的税收筹划
五、税收优惠的税收筹划
第四章消费税的税收筹划
教学目的通过本章的学习，掌握消费税税收筹划的基本内容和基本方法。
重点难点本章的重点是税基的税收筹划，难点是委托加工应税消费品的税收筹划。教学内容
第一节纳税人纳税义务的税收筹划
一、独立核算部门与非独立核算部门的税收筹划
二、企业分立与联合的税收筹划
第二节税基的税收筹划
一、关联企业转让定价的税收筹划
二、带包装物销售的税收筹划
三、兼营不同税率应税消费品税收筹划
四、连续生产应税消费品的税收筹划
五、委托加工应税消费品的税收筹划
六、进口应税消费品的税收筹划
第三节其他方面的税收筹划
一、“先销售后包装”的税收筹划
二、“先销售后入股”的税收筹划
三、纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点的税收筹划
第五章营业税的税收筹划
教学目的通过本章的学习，掌握营业税税收筹划的基本内容和基本方法。
重点难点本章的重点是营业额的税收筹划，难点是建筑业和房地产业的税收筹划。教学内容
第一节建筑业和房地产业的税收筹划
一、工程承包的税收筹划
二、合作建房的税收筹划
三、以不动产投资的税收筹划
四、促销方式的税收筹划
五、将房地产出租业务转化为承包业务的税收筹划
六、股权转让的税收筹划
第二节营业额的税收筹划
一、建筑业营业额的税收筹划
二、运输业营业额的税收筹划
三、金融保险业营业额的税收筹划
四、旅游业营业额的税收筹划
五、娱乐业营业额的税收筹划
六、转让无形资产营业额的税收筹划第三节其他方面的税收筹划
一、兼营行为的税收筹划
二、混合销售行为的税收筹划
三、税收优惠的税收筹划
第六章企业所得税的税收筹划
教学目的通过本章的学习，掌握企业所得税税收筹划的基本内容和基本方法。重点难点本章的重点是税基的税收筹划，难点是成本费用的税收筹划。教学内容
第一节利用税率档次的税收筹划
一、通过企业分立进行税收筹划
二、通过成本前移收入后移进行税收筹划第二节税基的税收筹划
一、收入总额的税收筹划
二、成本费用的税收筹划
第三节其他方面的税收筹划
一、亏损弥补的筹划
二、租赁筹划
三、信贷筹划
四、利用转移定价进行筹划
五、税收优惠的筹划
六、预缴企业所得税的筹划
第七章个人所得税的税收筹划
教学目的通过本章的学习，掌握个人所得税税收筹划的基本内容和基本方法。
重点难点本章的重点是工资、薪金所得和劳务报酬所得的税收筹划，难点是工资、薪金所得的税收筹划。
教学内容
第一节工资、薪金所得的税收筹划
一、兼有工资、薪金所得与劳务报酬所得两种收入时的税收筹划
二、工资、薪金收入不均衡的税收筹划
三、涉及附加减除费用的筹划
四、通过福利手段减少名义工资的筹划
第二节个体工商业户生产、经营所得的税收筹划
一、筹资决策的筹划
二、生产经营形式的筹划
三、收入的筹划
四、费用成本的筹划
第三节劳务报酬所得的税收筹划
一、分项计算筹划法
二、支付次数筹划法
三、费用转移筹划法
四、个人举办培训班的筹划
五、董事费的筹划
第四节稿酬所得的税收筹划
一、系列丛书筹划法
二、著作组筹划法
三、再版筹划法
四、费用转移筹划法
第五节利息、股息和红利所得的税收筹划
一、专项基金筹划法
二、所得再投资筹划法
三、投资方式筹划法
四、利用政策筹划法
第六节其他方面的税收筹划
一、纳税人身份的税收筹划
二、税收优惠的税收筹划
第八章其他税种的税收筹划
教学目的通过本章的学习，掌握房产税、土地增值税、印花税、契税、资源税、车船税税收筹划的基本内容和基本方法。
重点难点本章的重点是房产税、土地增值税、印花税的税收筹划，难点是土地增值税的税收筹划。
教学内容
第一节房产税的税收筹划
一、降低计税依据的筹划
二、建房选址的筹划
三、改扩建与修理的筹划
四、将出租业务转化为投资业务的筹划
五、将出租业务转化为承包业务的筹划
六、税收优惠的筹划
第二节土地增值税的税收筹划
一、收入分散的筹划
二、成本费用的筹划
三、利息支出的筹划
四、建房方式的筹划
五、适当增值的筹划
六、投资、联营的筹划
七、适当捐赠的筹划
八、税收优惠的筹划
第三节印花税的税收筹划
一、分开核算的筹划
二、计税依据的筹划
三、筹资方式的筹划
四、最少转包的筹划
五、参与人数的筹划
六、税收优惠的筹划
第四节契税的税收筹划
一、隐性赠与的筹划
二、购买房屋的筹划
三、交换房屋的筹划
四、税收优惠的筹划第五节资源税的税收筹划一、折算比例的筹划二、相关产品的筹划
三、准确核算的筹划
四、税收优惠的筹划第六节车船税的税收筹划一、购买时的筹划二、停用及时上报的筹划
三、清楚划分的筹划
四、挂靠的筹划
五、税收优惠的筹划
《税收筹划》第03章在线测试
《税收筹划》第03章在线测试剩余时间：45:15 答题须知：1、本卷满分20分。 2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。 3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。 第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式为（） A、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率） B、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） C、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1+增值税税率） D、组成计税价格＝（关税完税价格+关税）/（1-增值税税率） 2、下列项目中，应征消费税的是（） A、啤酒屋销售的自制扎啤 B、土杂商店出售的烟火鞭炮 C、黄河牌卡车 D、销售使用过的小轿车 3、金银首饰的纳税环节在（） A、销售实现时 B、移送时 C、加工完成时 D、零售实现时 4、下列应视为销售缴纳消费税的情况有（） A、将外购已税产品继续加工成应税消费品 B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消 费品 C、自制应税消费品继续加工成应税消费品 D、自制应税消费品用于向外单位投资 5、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应纳的消费税是（） A、5000 B、6600 C、7200 D、7500 第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分） 1、以下属于价外费用的是（） A、集资费 B、包装物租金 C、违约金（延期付款利息） D、承运部门的运费发票开给购货方，纳税人将该发票转交给购物方的代垫运费
签订合同过程中应注意的税务问题
签订合同过程中应注意的税务问题（一） 我们公司目前签订合同主要就是：国内购销合同。 下面主要就国内购销合同中的涉税事项进行介绍： 一、购销合同涉及的税费 购销合同牵涉的税费有：增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。 税务基本知识： （一）、增值税的概念：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种 （二）、现行增值税的特点主要有以下几个方面： 1、普遍征收 现行增值税普遍适用于生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等领域的各个环节。 2、价外计税 增值税实行价外计税的办法。即以不含增值税税额的价格为计税依据。销售商品时，增值税专用发票上要分别注明增值税税款和不含增值税的价格，以消除增值税对成本、利润、价格的影响。需要指出的是：增值税的价外计税决非是在原销售价格之外再课征增值税，而要求在销售商品时，将原来含税销售款中的商品价格和增值税，分别列于增值税的专用发票上。例如，甲工厂销售给乙批发企业应交增值
税商品若干，计收款项100元，增值税率17％。则这100元中，销项税额为100÷（1＋17％）×17％＝14.53元，实际商品销售价款只有100元－14.53元＝85.47元。乙批发企业购买甲工厂的商品时，除了需向甲工厂支付85.47元的商品价款外，应同时负担甲工厂的销项税额14.53元。甲工厂在增值税专用发票上分别填列销售价款85.47元和销项税额14.53元。 3、税率简化 增值税的税率分别为17％和13％两档。即除了税法规定的少数项目的增值税率为13％外，其他应税项目的税率一律为17％。 对于会计核算不健全或不能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额的小规模纳税企业，其应纳增值税额需按应税销售额的3％计算，不再抵扣进项税额。当小规模纳税人会计核算健全并能提供准确税务资料时，经主管税务机关批准，亦可视为一般纳税人，使用增值税专用发票，按规范的方法计征增值税。 4、实行抵扣制度 现行增值税制充分体现了“道道课征、税不重复”的基本特性，反映出公平、中性、透明、普遍、便利的原则精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。 然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行税务筹划提供了可能性。 （三）、增值税应纳税额的计算： 增值税应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*适用税率-进项税
企业税务筹划案例
外商投资企业和外国企业税务筹划案例 发布日期：2003-10-8 外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。 为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。 人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。 避免成为居民纳税人的避税筹划案例 外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。 外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企
税收筹划课程教学大纲
《税收筹划》课程教学大纲 课程名称：税收筹划 英文名称：Tax Planning 课程代码：09213201 一、课程基本情况 1．学分：3 学时：48 （理论学时：48 实验学时：0 ） 2．课程类别：专业限定选修课 3．适用专业：财务管理专业 4．适用对象：本科 5．先修课程：财务会计、税法 6．教材与参考书目： 参考书：《纳税筹划教程》，毛夏鸾刘钰编著，机械工业出版社，2010年 二、课程介绍 税收筹划是一门应用性很强的综合性学科，它以经济学、管理学为基础，是对税收学、会计学、财务管理学、金融学、投资学、法学等学科知识的综合运用。税收筹划是指纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。《税收筹划》以社会主义市场经济理论及税收学基本理论为指导，以我国现行的税收政策及法规为依据，结合现行的财务会计、金融投资、经济法规的规定，借鉴国内外税收筹划理论研究成果与实践经验，系统阐明税收筹划的概念、特点、原则等基本原理和基本理论，着重介绍企业在投资决策、生产经营、成本核算以及其它方面的税收筹划的基本方法。 税收筹划是需要具备了税法和财务会计知识之后开设的一门课程，其特点是理论性和实践性都比较强。通过学习本课程，学生应了解税收筹划的基本内容和常用方法，重点掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税的税收筹划，能够对实践中存在的问题进行思考并提出解决方法。 本课程具有很高的实践操作性，因此，本课程的教学方法采取理论联系实际的案例教学法，在课堂上主要讲授基本理论知识和基本的管理方法，辅之以学生为主进行案例的讨论，重点培养学生对税收筹划方法的理解和税收筹划方法的运用能力。 三、课程内容、学时分配及教学基本要求（黑体小四号字，上空一行） 第一章税收筹划的基本理论（共4学时） （一）教学内容： 第一节税收筹划的概念和特点
税收筹划的案例分析与点评——合同订立有技巧
税收筹划的案例分析与点评——合同订立有技巧 ［案例］ 振兴铝合金门窗厂与安居建筑安装企业签立了一份加工承揽合同，合同规定： 1.振兴铝合金门窗厂受安居建筑安装公司委托，负责加工总价值50万元的铝合金门窗，加工所需原材料由铝合金门窗厂提供。振兴铝合金门窗厂共收取加工费及原材料费30万元。 2.振兴铝合金门窗厂提供零配件，价值5万元。 该份合同振兴铝合金门窗厂交印花税（300000＋50000）×0.5‰＝175（元） ［分析］ 由于合同签立不恰当，振兴铝合金门窗厂在不知不觉中多缴纳了税款。 我国印花税税法对加工承揽合同的计税依据有如下规定： 1.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。如有受托方提供原材料的金额，可不并入计税依据；但受托方提供辅助材料的金额，则应并入计税余额。 2.加工承揽合同规定由受托方提供原材料的，若合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别计税：加工费金额按加工承揽合同适用0.5‰税率计税；原材料金额按购销合同适用0.3‰税率计税，并按两项税额相加的金额贴花；若合同中未分别记载两项金额，而只有混记的总金额，则从高适用税率，应按全部金额依照加工承揽合同，适用0.5‰税率计税贴花。 由此可见，在此案例中，如果合同中将振兴铝合金门窗厂所提供的加工资金额与原材料金额分别核算，则能达到节税的目的。如加工费为10万元，原材料费为20万元所需贴花的金额为：
200000×0.3‰＋100000×0.5‰＋50000×0.5‰＝135（元）。 ［点评］ 在许多企业财务人员眼里，印花税是极不起眼的小税种，因而常常忽视了印花税的节税。然而，企业在生产经过中总是频繁地订立各种各样的合同，且有些合同金额巨大，因而印花税的筹划不仅是必要的，而又是重要的。 由于印花税税率较低，印花税筹划的关键集中在计税依据的确定。掌握以下几点将有利于财务人员准确地计算印花税，避免多纳税款： 1.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率较高的计税贴花。 2.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额。 3.应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。 4.对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 5.商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应按合同所载的购销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。 6.对国各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
C15077 并购重组中的税务筹划(二) 100分答案
一、单项选择题 1. 在海外投资架构——“香港-卢森堡”架构中，香港控股公司取得的资本利得以股息方式汇 回中国没有香港股息预提税，但中国收到股息收入时需要缴纳（）的中国企业所得税。 A. 0% B. 5% C. 20% D. 25% 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 2. 在海外投资架构——“香港-卢森堡”架构中，卢森堡控股公司向香港控股公司分配股息需 缴纳（）的卢森堡股息预提税。 A. 0% B. 5% C. 20% D. 25% 您的答案：A 题目分数：10 此题得分：10.0 二、多项选择题 3. 税收筹划是企业利润最大化的重要途径，企业进行税收筹划时应遵循的原则有（）。 A. 合法性 B. 盈利性 C. 合理性 D. 一致性 您的答案：A,D,C 题目分数：10 此题得分：10.0 三、判断题 4. 依据《企业境外所得税收抵免操作指南》的规定 ,判定是否属于企业所得税性质的税额， 主要看其名称是否符合。（） 您的答案：错误 题目分数：10 此题得分：10.0 5. 按照特殊性税务处理规定，企业合并时，合并企业接受被合并资产和负债的计税基础，以 被合并企业的原计税基础确定。（） 您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0 6. 依据《企业所得税法》的规定，居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所
得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。（） 您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0 7. 按照一般性税务处理规定，企业股权收购时，被收购企业的相关所得税事项原则上应相应改变。（） 您的答案：错误 题目分数：10 此题得分：10.0 8. 企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。（） 您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0 9. 在海外投资架构——“香港-荷兰”架构中，由荷兰控股公司分配至香港控股公司的股息在符合香港和荷兰税收协定的相关要求时，可免征荷兰股息预提税。（） 您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0 10. 依据《企业境外所得税收抵免操作指南》的规定 ,如果企业选择抵免境外所得税税负，无需将可抵免的境外所得税计入应纳税所得中。（） 您的答案：错误 题目分数：10 此题得分：10.0 试卷总得分：100.0
2018企业税收筹划案例
2018企业税收筹划案例 01 【摘要】作为现代企业的刚性支出之一，税收对企业的经济利益有着直接影响，而税收筹划能增强企业的经济效益，降低纳税成本，所以税收筹划逐渐发展为企业财务决策的重要内容。当前纳税人经营生产的最终目的与直接动机就是以最小的成本获得最大的利润，而成本高低对纳税人的利润有直接影响，如何在激烈的市场竞争中占据优势，多层次、全方位筹划生产经营，确保财务决策的科学性，已经成为企业的重要研究课题。本文就对企业财务决策中的税收筹划进行分析和探究。 【关键词】企业财务决策；税收筹划 在市场经济体制不断完善的背景下，我国的经济成分出现了极大的变化，由传统单一的集体、全民经济转变为股份制、个体、私营等多种经济成分并存的格局[1]。而企业是市场经济运行的主体，已经发展为自负盈亏、自主经营、独立核算的经济实体，具有自身独立的经济利益，如何恰当安排自身的财务活动、经营活动，选择灵活多变的财务处理方式，是现代企业面临的重要问题。 一、企业税收筹划概述
随着经济全球化的发展，现代企业的内外部经营环境愈加复杂，日常的管理任务越来越繁重，而税收管理是企业管理的关键内容，对企业的绩效评价、目标考核、生产决策有着积极的意义。实施科学合理的税收策划工作，全面开展税务管理，不仅能对其中产生的风险进行有效规避，还能增强企业的整体竞争实力、自身活力，减轻税务负担，实现企业发展壮大的目标。同时税收筹划在企业财务决策中占据着重要的地位，税收因素对财务决策有着直接的影响，通过税收筹划能实现财务决策的目标。通常税收筹划有如下三点特征：一是效益性：税收筹划的最终目的就是效益性，这也是合理选择方案的重要指标；二是筹划性：在企业的经济活动中，企业纳税往往具有滞后性的特点，而税收筹划是纳税前事先做出的行为；三是合法性：其要求税收筹划要满足相关法规与税收法律的相关要求[2]。可以说，只有实现效益性、筹划性、合法性这三者的三位一体，才能保证税收筹划工作的成功开展。 二、企业财务决策中的税收筹划 （一）应用现状 企业财务决策中的税收筹划应用现状表现为两个方面：一方面，忽视税收筹划工作。现阶段，大部分中小型企业在财务决策中忽视税收筹划工作，究其原因，一是企业在税收筹划人才方面相对缺乏，相关工作人员不会在企业财务中开
税法教学大纲教案
税法教学大纲教案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
《税法》课程教学大纲 一、课程名称: 课程代码： 课程负责人： 二、学时与学分： 三、课程性质：选修课 四、适用专业：会计 五、使用教材：王莉主编.税法.清华大学出版社， 六、参考书目： 1、中国注册会计师协会编.税法.中国经济科学出版社， 2、纪金莲主编.《税法》.高等教育出版社， 七、开课单位：经济管理学院 八、课程的目的和任务： 《税法》是会计学专业的主干课之一，主要讲授的是指纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。《税法》课程具有很强的社会认知性。随着市场经济的不断发展，对税收筹划专门人才的需求会越来越多，该课程的设置有利于拓展培养人才的领域，寻求学科发展新的增长点，拓宽学生就业的渠道。 九、课程的教学基本要求： 在学习和掌握税法、财务会计等课程的基础上，重点掌握税收筹划的基本理论，联系我国的经济实践和税收环境，掌握税收筹划的技巧和具体税种的筹划方法。通过学习使学生能够系统掌握税收筹划的基本理论和基本技能，以便尽快适应市场经济形势下的税收筹划需要。 十、课程主要内容： 第一章税法总论 一、教学内容 1、税收的概念 2、税法概述 3、税法的构成要素 4、税务机构设置和税收征管范围 5、综合案例分析 二、教学基本要求 学习本章要求掌握税法要素，尤其是最基本的要素、核心要素；熟悉税收实体法与税收程序法的区别；了解税收法律关系。 三、重点、难点 1、税收的特征 2、税收的职能作用 3、税法的概念特征 4、税法的构成要素 5、税收的实体法与程序法 第二章增值税 一、教学内容 1、增值税的征税范围 2、增值税应纳税额的计算 3、增值税得出口退免税 4、增值税的发票管理
《纳税筹划》教学大纲
中央广播电视大学 会计学专业（开放本科） 《纳税筹划》教学大纲 第一部分大纲说明 根据中央广播电视大学会计学专业、工商管理专业（本科）的教学计划及有关规定制定本大纲。 一、课程性质 纳税筹划是随着经济体制改革的不断推进和中国税收制度的不断完善，纳税人权利意识不断增强的形势应运而生的一门课程。作为一门新兴的学科，纳税筹划涉及税收理论与实务、财务管理、现代企业管理等多学科的内容，是一门综合性的交叉学科。纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。本课程从纳税筹划的基本概念和基本理论出发，在介绍纳税筹划基本方法的基础上，以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍筹划的思路与技巧。是一本理论与实践紧密结合的专业性教材。 纳税筹划贯穿于企业运行或个人家庭理财的全过程，是各类高校税收、会计、企业管理等专业学生的重要课程，也是相关专业人员实际工作迫切需要的基本知识与技巧。 二、课程任务 通过纳税筹划课程的教学，能使学生较全面地了解纳税筹划的基础理论和基本知识；掌握纳税筹划的方法与技巧。在熟悉我国现行的税收政策、法律制度的前提下，根据国家税收政策的导向，通过对企业各项行为的调整，或者个人家庭理财方案的选择降低自身的税收负担。理论联系实际，提高学生解决企业纳税筹划实际问题的能力。使学生养成随时追踪国家税收政策变化信息，并据此调整筹划行为与方案的习惯，为学生将来从事的财务规划与管理工作打下坚实的基础。 三、与相关课程的关系 纳税筹划必须要有税收理论、税收制度、财务会计、财务管理、经济法知识作为基础，才能更好地统筹规划，处理好纳税筹划问题。因此最好安排在上述基础课程之后学习。 四、课程教学基本要求
税收筹划合同
税收筹划合同 编号： 甲方（委托方）：重庆总公司 乙方（受托方）：重庆正则税务师事务所 根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国税收征管法》及其《实施细则》、《注册税务师管理暂行办法》等相关法律法规的规定，甲乙双方经协商达成如下共识： 一、甲方委托乙方服务的事项（委托请在□内√） （1）新建企业的税务筹划□； （2）企业扩展的税务筹划□； （3）企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划□。 二、双方的权利和责任 1、甲方的权力： （1）甲方有权在合同约定的期限内，要求乙方保质保量的如期完成委托的服务事项； （2）甲方有权对乙方的服务人员提出有利于工作的意见和建议； （3）甲方有权要求乙方对自己的经营活动和财务状况等企业信息保密； （4）甲方有权拒绝服务人员的个人行为。 2、甲方的责任： （1）甲方应根据工作需要指派专人积极配合乙方的服务工作； （2）甲方应及时向乙方提供真实、完整、合法的办理委托事项需要的相关资料。否则，由此影响税收筹划工作的时间、质量等责任由甲方承担。 3、乙方的权利： （1）乙方有权依据国家有关法律法规的规定，对服务工作中发现的违法违规信息进行披露，并建议其进行纠正； （2）乙方有权要求甲方指派（或增、减、更换）专人积极配合乙方工作。 4、乙方的责任： （1）乙方应在合同生效3日内，指派工作人员在双方协议地方开展受托服务工作； （2）乙方应在合同约定的期限内完成服务工作； （3）乙方有责任保守甲方的商业秘密； （4）在甲方提供真实、完整、合法的办理受托事项需要的相关资料的情况下，由于乙方工作疏忽或差错，直接导致甲方经济损失时，乙方应承担相应的经济责
企业改制重组中的税收筹划(doc 12页)
企业改制重组中的税收筹划 一、改制重组的税务筹划概念及意义改制重组的税务筹划是指在税法要求的范围内，改制重组双方从税务角度对改制重组方案进行科学、合理的事先筹划和安排，尽可能减轻企业税负，从而达到降低改制重组成本，实现企业整体价值最大化的目的。 改制重组的税务筹划具有以下意义： （1）进行改制重组的企业依法进行税务筹划，可以享受税收政策的种种好处，减轻企业税务负担，增加自身利益。 （2）企业根据国家的税收优惠政策考虑改制重组方案，客观上起到了更快更好地落实国家经济政策的作用。 （3）改制重组的税务筹划可以极大地提高企业的纳税筹划水平，增强企业纳税意识，强化税法观念。 （4）可以规范企业的改制重组行为，为实现企业价值最大化服务。
（5）能促进国家税法的改革和完善，并能促进企业的产业结构调整和资源优化配置。 二、改制重组税务筹划的可能性 一部分改制重组的发生，是出于企业税收最小化机会方面的考虑。税务因素影响着重组的动机和过程。改制重组的税务筹划在实务中是完全可能的。首先，不同企业的纳税差别形成不同的税收收益。其次，不同重组出资方式造成纳税金额和纳税时间的差别。 企业的税收收益主要来源于两个方面：一是根据国家的税收优惠政策，纳税人的纳税额得到减免或抵扣；二是依据税法规定，纳税人的纳税期限得以递延。税收优惠的目的主要是通过减免部分税收，鼓励一部分纳税人投资于国家急需的行业和部门，或者是政府通过放弃一部分税收收入而向特定的纳税人提供无偿资助。税收抵扣指的是税法规定的可以在税前作为扣除项目的各种费用支出。扣除项目与税收优惠同所得税税金是互为消长的关系，企业可以按照税法的导向，采取各种有效的经营方法，其其决策与国家政策协调一致，最大限度地获得税收利益。纳税的递延本质上不会减少企业的税负，只是使税款延迟支付而已，但从货币时间价值角度上考虑，递延纳税相当于企业得到了一笔无成本资金，有利于收益增加。 三、改制重组的税务筹划的内容
增值税税收筹划案例分析报告
增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；
税收筹划第06章在线测试
A B C D 2008元，成本中外购比例 A B C D 、企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（ A B C D 、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（ A B C D 、企业下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（） A B C D
D、企业货物保险支出 2、在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是（） A、被没收的财产损失 B、计提的固定资产减值准备 C、迟纳税款的滞纳金 D、法院判处的罚金 3、以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是（） A、家具 B、小汽车 C、运输大卡车 D、电子设备 4、企业下列项目的所得免征企业所得税的是（） A、水果种植 B、花卉种植 C、中药材种植 D、家禽饲养 5、计算企业所得税时需确定的收入总额包括（） A、财产转让收入 B、特许权使用费收入 C、固定资产盘盈收入 D、包装物押金收入 第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、企业发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除。 正确错误 2、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
正确错误 、企业应从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的当月起停止计算折旧。 正确错误 、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业 正确错误 、如果管理机构所在地与经营地不在同一地点，必须按经营地所适用的税率计算纳税。 正确错误
纳税筹划 教学大纲
纳税筹划 （Tax planning） 课程编号：0230302B 学分：2 学时：（其中：讲课学时： 32 ） 先修课程：税法、中级财务会计 适用专业：财务管理专业 建议教材：《税务筹划学》熊晴海主编上海财经大学出版社 2010年1月 开课系所：经济与管理学院 一、课程的性质与任务 课程性质：专业方向选修课 课程任务：纳税筹划是一门综合性、实践性较强的学科。通过纳税筹划，可以使企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度增加企业效益。 纳税筹划是财务管理专业的方向选修课之一，设置本课程的目的，在于通过系统的学习，帮助学生掌握纳税筹划的基本原理，能准确计算各税种的应纳税额和处理税收征纳中的相关问题，掌握税收筹划的一些技术。 二、课程的基本内容及要求 第一章纳税筹划概述 课程教学内容： 第一节了解纳税筹划的概念及原则、基本常识 第二节掌握纳税筹划的主要方法 课程的重点、难点：掌握纳税筹划的主要方法 课程教学要求： 了解纳税筹划的定义：纳税人在税法允许的范围内，运用税法所规定的税收优惠或选择权，对自身经营、投资等经济活动进行事前规划，以减少税收开支，从而有助于实现利润最大化的一种理财活动。 掌握纳税筹划的主要方法：运用减免税规定、运用税率差异规定、运用扣除规定等方法第二章增值税纳税筹划 课程教学内容： 第一节增值税的纳税基础知识 第二节增值税的征税范围 第三节增值税的纳税人、税率 第四节增值税的计算 第五节增值税纳税筹划示例。 课程的重点、难点：增值税纳税筹划示例。 课程教学要求： 了解增值税基础知识，增值税征税范围，增值税的纳税人、税率。
理解增值税的优惠政策，增值税的征收管理。 掌握增值税纳税筹划示例：进项税额抵扣的筹划、灵活运用低税率等 第三章消费税纳税筹划 课程教学内容： 第一节理解和掌握消费税的纳税法规 第二节熟悉和掌握消费税纳税筹划示例。 课程的重点、难点：消费税的基本法律内容及其征管的教学要求；消费税应纳税额的计算；消费税纳税筹划示例 课程教学要求： 了解消费税基本内容 掌握消费税应纳税额和出口退税的计算的基本方法。 掌握消费税纳税筹划示例：生产不同消费税税率产品的筹划、包装物纳税筹划、兼营行为的纳税筹划等 第四章营业税纳税筹划 课程教学内容： 第一节了解和掌握营业税的基本法律内容 第二节掌握营业税应纳税额的计算及征收管理的教学要求 第三节熟悉和掌握营业税纳税筹划示例 课程的重点、难点：营业税应纳税额的计算及征收管理、营业税纳税筹划示例 课程教学要求： 了解营业税的税目、税率及应纳税额的计算 理解征管的基本要求和税收优惠， 掌握营业税纳税筹划示例：对兼营行为进行纳税筹划、营业额的筹划、混合销售的纳税筹划等 第五章企业所得税纳税筹划 课程教学内容： 第一节了解和掌握所得税的基本法律内容 第二节掌握所得税应纳税额的计算及征收管理的教学要求 第三节掌握企业所得税纳税筹划示例。 课程的重点、难点：征税范围；扣缴义务人；计税依据；应纳税额的计算。掌握企业所得税纳税筹划示例。 课程教学要求： 了解所得税的纳税义务人，税目、税率， 理解征管的基本要求和税收优惠， 掌握准予扣除项目金额和不准扣除项目金额的界定，各项优惠政策的内容和应纳税额的计算方法。
合同涉税风险与纳税筹划案例分析
合同涉税风险与纳税筹划案例分析 第一部分通用合同涉税条款风险分析与筹划应对 合同管理是企业完善的内部管理体系中的重要一环，是税务风险管理中的重要环节，合同条款的具体内容将直接影响纳税人的税负承担及税款交纳。作为纳税人，在签订合同时，需要关注相关合同条款的拟定，以享受减税效应，避免争议。 一、真实案例告诉你合同条款涉税风险有多大 （一）某合同条款：无知者无畏，明目张胆虚开发票 （二）某合同条款：无知者无畏，多缴冤枉税还要被处罚（三）律师把关过的合同，你以为就没有税务风险吗？（四）企业聘请的是税务砖家还是税务专家，很重要！ 二、通用合同涉税条款风险分析与筹划应对 （一）企业名称和相关信息的准确性 （二）根据交易的实质来描述合同标的 （三）合同价款相关条款约定要明确(特殊情况下价款或报酬确定方法的规定、价外费用、混合销售、兼营等) （四）代扣代缴费用的约定 （五）发票条款要特别重视的三大纪律八项注意 （六）税费的承担方式约定 （七）履约地点和方式 （八）违约金条款
（九）涉税担保条款 （十）具体合同涉税条款逐项分析及改进建议 （十一）合同涉税条款示例讲解 （十二）合同无效、撤销、解除、违约涉及的税收问题（特别要关注无效性涉税条款） （十三）合同、发票、资金、业务四者的关系 第二部分各类合同涉税条款风险分析与筹划应对 一、采购合同涉税条款分析与筹划应对 （一）供应商提供发票的时间要求 （二）明确供应商提供发票类型的要求 （三）明确供应商对发票问题的赔偿责任 （四）在采购合同中要避免出现具有风险的合同条款（五）采购合同的运费 （六）采购礼品合同 （七）在固定资产采购合同中是否明确增值税专用发票类型（八）合同中要明确合理损耗的范围，否则将产生税企纠纷（九）签订采购合同时，在合同中不能出现违约金跟销售额挂钩的违约金条款 （十）环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的合同涉税问题 （十一）采购供应商的选择
最新企业重组活动中的税收筹划案例
企业重组活动中的税收筹划案例
第五节企业重组活动中的税收筹划案例 案例：1 一、案例名称：调整纳税所得，改变资产结构 二、案例来源：《税务筹划》2004年第6期 三、案例适用：第七章第五节企业重组活动中的税收筹划 四、案例内容： 进行税务筹划要达到什么目的？目前人们普遍接受的观点是，通过筹划节税，减少现金流出，使企业税后利润最大化或是企业价值最大化。但作者认为，税务筹划有更深一层的目的：税务筹划与企业的经营战略息息相关，某一个税务筹划可能对企业价值没太大影响，但有时会改变一个企业股东双方的地位，使企业的控制权发生转移，并使企业的体制发生根本变革，让企业重新焕发生机和活力。 某国有商业企业A隶属于B市商业集团，B市规定所有的国有企业必须在2003年底之前改制完毕。前几年，A企业因包袱重，历史遗留问题多，人心涣散，一直处于亏损经营状态。商业集团几次想对A企业进行改制，因种种原因，都未能成功。从2002年开始，A企业市场销售额有所回升，效益好转。商业集团想趁此机会，在B市规定的最后期限之前将企业改制完毕。因经过多方争取也未能找到外来投资者，只能决定将企业改为国家和内部职工共同出资的有限责任公司，并将改制时点定为2003年9月30日。 2003年9月，A企业按B市有关国有企业改制的有关优惠政策（如职工补偿金等）对财务报表进行了模拟调整，为核实企业的资产状况，委托一家评估机构进行初评摸底，初评后的账面资产总额10000万元，负债8000万元，国有所有者权益2000万元。企业经职工代表大会充分讨论，征求职工意见，职工的出资额最多能筹集到1500万元，也就是改制后职工的出资比例为1500/（2000+1500）=43%，国有股比例为57%，职工股达不到控股地位。 在讨论改制方案时，职工认为要想使企业有更好发展，克服原有大锅饭体制的弊端，必须由职工控股，才能真正盘活企业资产，增强企业的活力和凝聚
税收筹划案例及分析
《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)
《税收筹划》第02章在线测试
《税收筹划》第02章在线测试 A B C D 、纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额是（） A（当期简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合B 简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合 C（当期简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合D 简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合 A B C D 、下列属于视同销售行为的是（ A B C D 、下列可以被认定为小规模纳税人的是（ A会计核算不健 全的商业企业 B C D
2、《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别是（） A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交 给购货方的当天 B、采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收款方式销售货物，为货物 发出的当天。 D、委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得销售款凭证的当天 E、纳税人的视同销售行为为货物移送的当天 3、按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。 A、大型机器设备 B、电力 C、热力 D、房屋 4、增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（） A、增值税劳务 B、营业税劳务 C、销售货物 D、销售不动产 5、下列不能免征增值税的有（） A、纳税人销售增值税转型后购入的设备 B、利用废旧物资加工生产的产品 C、纳税人销售增值税转型前购入的设备 D、废旧物资回收经营单位销售货物 第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，以折扣后的余额作为计税金额。 正确错误 2、税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额病计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。 正确错误 3、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣
税收筹划 企业利益最大案例分析
税收筹划企业利益最大案例分析 【最新资料，WORD文档，可编辑】
税收筹划是每个企业都必须有的一个环节，通过税收筹划可以制定合理的税收方式，最大限度的减少公司的损失，让公司利益最大化。 本文将以某研究所企业设立、经营活动中的会计核算、职工薪酬三方面管理决策中的税收筹划实例，表明通过加强对企业税收筹划在管理决策中的应用，来合理减轻企业的税收负担，保证企业价值最大化目标的实现。 一、企业设立决策的税收筹划 某研究所为使剩余资金充分发挥效能，实现收益最大化，有意向投资设立一家下属公司，希望公司设立后能使单位获得更大的收益水平，同时税负最轻，这就需要对建立子公司或分公司进行决策。 如果决定采用公司制组织形式投资设立一个新企业，将面临成立子公司或是分公司决策的选择。对企业的税收有直接的影响。从法律地位上讲，子公司必须具备独立的法人资格，这是子公司与分公司的根本区别所在。子公司和母公司之间是一种法律上财产权益关系，没有直接的隶属关系，子公司应当以其全部财产独立地承担民事责任，当然也包括独立纳税的义务。 分公司没有独立的法律地位，不具有法人资格。分公司业务活动的结果由总公司承受，总公司应以自己的全部财产对分公司所产生的债务承担责任。分公司的设立只须在当地履行简单的登记和营业手续即可，因此，分公司一般不独立履行纳税义务，而将全部的经营成果都汇总到总公司一并纳税。 一家盈利情况较好的企业，拟投资设立一新公司，预计这家新公司未来3年均会出现经营亏损，经过税收筹划，企业应做出以非法人身份投资设立分公司的管理决策。分公司不具有法人资格，由总公司汇总缴纳企业所得税，可实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。 如果当无税收优惠的企业投资设立能够享受税收优惠的机构时，适合设立子公司，以使子公司在独立纳税时享受税收优惠政策。 除税收因素外，企业在决定采用何种组织形式时，也要考虑分公司与子公司在其他诸多方面存在的差异：如分公司无独立经营权与决策权，而子公司有独立经营与决策权；分公司不能独立签署合同，子公司能签署合同；分公司设立程序简单，费用低，子公司设立程序复杂，费用高等，以此进行综合的判断。 二、企业经营管理活动中会计核算的税收筹划 通过会计核算也能进行税收策划，必须“未雨绸缪”。企业会计核算中的税收筹划，实际上就是按照企业会计核算的要求和特点，设计企业的全部业务和经营活动，通过会计核算结果的变化，实现企业税收筹划的目的。会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。 合同文本设计是企业“分别核算”的基础环节，财务核算是企业“分别核算”的核心环节。如果两项业务分别核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定两份不同业务合同。如果两项业务合并核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定一份单一业务合同。
税收筹划课程设计
《税收筹划》课程设计 一、课程定位和课程设计 （一）课程性质与作用 本课程是税务专业岗位专用能力培养课程。是校企合作开发的基于税收筹划工作过程的课程。 本课程在税务专业课程教学的最后一个学期开设，侧重税收筹划能力的培养。 本课程的前导基础课程有《会计基础》《初级会计实务》和《流转税纳税实务》《所得税纳税实务》《其他税种纳税实务》，后续课程是第六学期开设的《顶岗实习》。 （二）课程基本理念 遵循学院办学理念和教学改革总目标进行以就业为导向、以工学结合为主线、以培养学生职业能力为重点的基于工作过程的课程设计。本课程在教学过程中：一是以案例教学为主。通过纳税筹划案例的讲解，让学生掌握常用的纳税筹划方法、思路；二是以学生为主体。课堂上以学生的学为主，教师仅起一个组织、启发、引导的作用。 （三）课程设计思路 本课程的设计方案是在充分进行岗位调研的基础上，聘请了税务局、税务师事务所、企业的一线工作人员与本课程专任教师组成课程组共同开发的。在课程设计思路上，校企双方根据岗位工作任务、专业培养目标提炼教学内容，确定了以“五大税种+真实筹划案例”为主的教学内容体系。在教学过程中，以案例教学为主，注重学生自主思考、自主学习能力的培养，充分体现教学做一体化；最后，企业人员和任课教师共同对学生成果予以评价。 二、课程目标
知识目标：掌握税收筹划基本理论知识；掌握税收筹划的基本方法。 能力目标：第一，能设计简单业务的税收筹划方案，撰写税收筹划方案分析报告；第二，大部分同学（2/3以上）能模仿设计综合性较强业务的税收筹划方案，撰写税收筹划方案分析报告。。 素质目标：培养与人团结协作、诚实守信的良好品质；培养吃苦耐劳、勇于挑战、永不言败，永远向上的精神；树立成本意识、风险意识、学以致用、与时俱进的理念。 三、课程内容与要求 （一）典型工作任务描述或学习领域描述 本课程依据企业的岗位工作过程设置了六项典型工作任务：增值税业务的税收筹划、消费税业务的税收筹划、营业税业务的税收筹划、企业所得税业务的税收筹划、个人所得税业务的税收筹划，企业综合业务的税收筹划。 （二）学习情境（或项目）设计