中央电大财务报表分析计算
财务报表分析计算
1、某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：
实际销售收入：（8万件*5元/件）40万元；
预算销售收入：（9万件*4.8元/件）43.2万元；
差异：3.2万元（不利）
要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。
解：总差异＝40－43.2＝－3.2
用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：
数量变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×预算数量
=实际价格×数量差异
=5×（8-9）
=-5万元
价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量
=价格差异×实际数量
=（5-4.8）×8万
=1.6 （万元）
－5－1.6＝－3.4，与总差异－3. 2的差－0.2是混合差异。
采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素：
数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量
=预算价格×数量差异
=4.8×（8-9）
=-4.8（万元）
价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量
=价格差异×实际数量
=（5-4.8）×8万
=1.6（万元）
2、以下是天力公司2001年度的利润表：
利润表
要求：（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数点后二位；
（2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。
解：
46%上升到66%，其他业务利润也比上年比重小，而期间费用比上年增长较多，导致利润总额比上年减少。
3、华羽公司2001年度资产负债表资料如下表：
资产负债表
（2）根据计算结果，对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析评价。
（3）运用结构百分比法，对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析。
解：（1）增减变动分析
资产负债表
（2
弱。长期负债增加，幅度达到127.37%，说明企业改变了筹资政策，必须增加企业的利息负担，增加企业的财务风险，可能会加大企业运用财务杠杆的效率，但需要计算利润率和利息率做进一步分析。所有者权益增长12.76%
总之，企业的经营规模加大，经营效率提高，但从筹资来源来看，企业财务风险加大。
(3)结构变动分析
资产负债表
构，企业财务风险加大，应加以关注。
总之，华羽公司应对企业的资产结构和资本结构加以优化确立风险意识，合理使用全部资产。
4、某企业的全部流动资产为820000元，流动比率为106，该公司购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊销，又购置运输车辆一部，价值46000元，其中
18000元以银行存款支付，其余开出应付票据一张。
要求：（1）计算交易后的营运资本。（2）计算交易后的流动比率。（3）简要分析流动比率变动的原因。
解：（1）流动资产＝820000＋160000－80000－18000＝882000
流动负债＝820000÷1.6＋80000＋（46000—18000）＝620500
营运资本＝882000－620500＝261500
（2）流动比率＝882000÷620500＝1.42
（3）购买商品时用去了现金并产生应付账款，购置车辆时导致银行存款的减少和应付票据的增加。虽然流动资产和流动负债均有所上升，但流动负债上升的幅度
远大于流动资产上升幅度，导致流动比率降低。
5
2）进行多期比较分析，并简要评价。
解：2001年：流动资产＝2913326，速动资产＝2726276，
现金资产＝2090500，流动负债＝1551400
2000年：流动资产＝2540224，速动资产＝2416224
现金资产＝1874160，流动负债＝1302000
行业标准：流动资产＝2635570，速动资产＝2501570
2001年流动负债增长速度19.16%大于流动、速度、现金资产增长速度14.96%，而导致比率下降。与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，其中存货和应收账款占用过多。总之，该企业的短期偿债能力相对较弱，应提高资产的运用效率，合理使用全部资产，以获取更大收益。
6、顺达公司有关资料显示：1999年利润总额为3838万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息470万元，2000年利润总额为4845万元，利息费用为1020万元。要求计算并分析利息偿付倍数。
解：1999年利息偿付倍数=（3838＋360＋470）÷（360＋470）=5.62
2000年利息偿付倍数=（4845＋1020）÷1020=5.75
1999年和2000年的利息偿付倍数变化，表明企业的偿付利息的能力较为稳定并略有提高。
7、远方公司是一上市公司，2000年的资料负债表简要如下：
资产负债表
解：资产负债率＝（765＋290）÷2243×100％＝47％
产权比率＝（765＋290）÷1188×100％＝88.81％
有形净值债务率＝（765＋290）÷（1188－5.5）×100％＝89.22％
该企业资产负债表为47%，低于一般情况下债权人可接受的70% —80%的水平；产权比例和有形净值债务率都低于100%，表明企业的长期偿债能力较好。
8、某企业上半年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40%；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余
额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45%。
要求：根据以上材料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。
解：上年：总资产周转率=6624÷2760=2.4
流动资产周转率=6624÷（2760×0.4）=6624÷1104=6
长期资产周转率=6624÷（2760×0.6）=4
本年：总资产周转率=7350÷2940=2.5
流动资产周转率=7350÷（2940×0.45）=7350÷1323=5.56
长期资产周转率=7350÷（2940×0.55）=7350÷1617=4.56
本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资产平局余额的上升低于销售收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周转率较上年有所下降，固定资产周转率有所上升。
9、某公司2003年度财务报表的主要资料如下：
资产负债表
（1）计算流动比率、存货周转率、应收账款周转天数、资产负债率、利息偿付倍数。
（2）已知行业平均数分别为1.98；6次；35天；50%；3.8；说明该公司经营可能存在的问题。
解：(1)流动比率=（155+672+483）÷（258+168+234）=1310÷660=1.98
成本基础存货周转率=2785÷[(350+483) ÷2]=2785÷416.5=6.69
收入基础的存货周转率=3215÷[(350+483) ÷2]=7.72
应收账款周转天数=360÷3215×[(578+672) ÷2]=360÷5.144=69.98(天)
资产负债率=（660+513）÷1895×100%=0.62×100%=62%
利息偿付倍数=（55+36+49）÷49=2.86
（2）分析：经过比较发现，该公司的流动比率较好，不仅与行业平均数相同，而且接近于理想值，说明公司的短期偿债能力较好；存货周转率略高于行业平均值，应收账款周转天数较长，说明公司的存货周转率情况较好，而应收账款拖欠较严重，应加强应收账款的回收；资产负债率为62%，高于行业平均值12%，结合流动比率分析，可以认为该公司长期债务占有较大比重；利息偿付倍数差于行业平均值，说明公司赚取利润的能力弱于同业水平，应提高经营能力。
10、某公司去年实现利润380万元，预计今年产销量能增长12%，如果经营杠杆系数为3，计算今年可望实现营业利润额。若经营杠杆系数为2，要想实现利润600万
元，则产销量至少应增长多少？
解：380×（1+12%×3）=516.8（万元）
（600÷380-1）÷2×100%=28.95%
11、春雨公司2002年和2003年营业利润的数额如表所示：
解：2002年营业利润率=74820÷565324×100%=13%
2003年营业利润率=93026÷609348×100%=15%
分析：2003年营业利润率较2002年的有所上升，主要原因在于营业利润上升（24%）远远快于主营业务收入上升（7.8%），而管理费用和财务费用减少所致。
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解：
（1）主营业务收入总额对毛利的影响
=（5603-5265）×40.36%=338×40.36%=136.42（万元）
销售数量对主营业务收入的影响
=（2700×2000+5400×6000+4950×3000）-52650000=52650000-52650000=0
销售单价对主营业务收入的影响
=2700×（2100-2000）+5400×（6300-6000）+4950×（3300-3000）
270000+1620000+1485000=3375000
可见，由于A产品销售数量不变，B产品销售数量减少而减少的收入额与C产品销售数量增加而增加的收入额正好相抵减，故整体而言销售数量的变动未构成对主营业务收入的影响。主营业务收入的变动额全部来自于销售单价的变动，由于三种产品的销售单价均有不同程度上升，从而导致了主营业务收入的增加。
（2）综合毛利率变动对毛利的影响额
=5603×（38.23%-40.36%）= -119.34万元
即，由于本期综合毛利率比上期下降，从而使毛利额减少了119.34万元。
品种结构变动对综合毛利率的影响
=（10.12%×40.56%+60.72%×38.42%+29.16%×37.03%）-40.36%
=38.23%-40.36%= -2.13%
各产品毛利率变动对综合毛利率的影响
=10.12%×（40.56%-38.15%）+60.72%×（38.42%-40.86%）+29.16%×（37.03%-40%）
= -2.104%
可见，由于占销售总额近90%的B和C两种产品的毛利率以及销售比重本期均比上期下降，从而导致了综合毛利率的降低。
13、已知夏华公司2000年的净利润额为82098万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外的普通股股数情况如下表所示。试计算公司的每股收益。
解：
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解：
15、已知华夏公司2000年的净利润额为824
解：华夏公司的每股收益=（824 -30）/（1468700
16、资料：已知某企业2003年、2004年有关资料如下表：（金额单位：万元）
项目2003年2004年
销售收入280 350
其中：赊销收入76 80
全部成本235 288
其中：销售成本108 120
管理费用87 98
财务费用29 55
销售费用11 15
利润总额45 62
所得税15 21
税后净利30 41
资产总额128 198
其中：固定资产59 78
现金21 39
应收账款（平均）8 14
存货40 67
负债总额55 88
要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析
解：2003年：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数
=（30/280）×（280/128）×[1/（1－55÷128）]
=0.11×2.19×1.75=0.24×1.75=0.42
2004年：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数
=（41/350）×（350/198）×[1/（1－88÷198）]
=0.12×1.77×1.79=0.21×1.77=0.37
2004年的净资产收益率比2003年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：2004年总资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。
17、某企业的资本总额为5,000,000元，息税前利润为10%。该企业门前的资产负责率为40%，负债利息率为6%，是计算器财务杠杆。若企业将其资产负债率提高到
50%，则该企业的财务杠杆又为多少？
解：息税前利润=5,000,000*10%=500,000
税前利润=500,000-5,000,000*40%*6%=500,000-120,000=380,000
财务杠杆=500,000/380,000=1.32
财务杠杆=500,000/(500,000-5,000,000*50%*6%)=500,000/350,000=1.43
18、东方公司2000年经营活动现金流量净额为：762万元，资产负债表和利润表有关资料为：流动负债2025万元，长期负债4978万元，主营业务收入9000万元，总
资产70200万元，当期固定资产投资额为536万元，存货增加200万元（其他经营性流动项目不变），实现净利润8008万元（其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元），分配优先股股利456万元，发放现金股利782万元，该公司发行在外的普通股股数50800万股。
要求：计算下列财务比率：现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、全部资产现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。
解：现金流量与当期债务比=762/2025×100%=37.63%
债务保障率=762/（2025+4978）×100%=10.88%
每元销售现金净流入=762/9000=0.085元
全部资产现金回收率=762/70200×100%=1.09%
每股经营现金流量=（762-456）/50800×100%=0.6%
现金流量适合比率=762/（536+200+782）×100%=50.20%
现金股利保障倍数=762/782=0.97
19、资料：下面是华通公司的资产负债表、损益表和现金流量表中的部分项目数据：
货币资金 1200000元
流动负债合计 2000000元
本期到期应付票据 150000元
本期到期长期负债 170000元
本期应付现金股利 140000元
净利润 1600000元
经营活动产生的现金流量净额 840000元
流动股股数 400万股
根据以上数据。计算下面几个与现金流量相关的财务比率：
解：现金比率：=1200000/2000000=0.6
偿还到期债务比率：=840000/（150000+170000）=2.625
现金股利保障倍数：=840000/140000=6
每股经营活动现金流量：=840000/4000000=0.21
经营活动现金流量与净收益比率：=840000/1600000=0.525
20、忠诚公司今年的经营利润（税后）为800万元。本年的研究与开发费用支出500万元，已按会计制度作为当期费用处理，该项支出的受益期是在明年；本年商誉摊
销费用62万元，但实际上企业的商誉并无明显变化；本年的无息流动负债为2400万元；长期经营租赁资产340万元，未记入财务报告总资产。假设所得税率40%，报告总资产3800万元，资本成本率8%。
要求：（1）计算该企业的基本经济增加值；（2）计算该企业的披露经济增加值；
解：（1）基本经济增加值=800-3800*8%=800-304=496
（2）披露的经济增加值
=（800/60%+500+62）*60%-（3800-2400+340）*8%=1137*60%-1740*8%=543
21、某企业是一个大型普通机械制造企业，今年的净资产收益率为12%，总资产报酬率为9%，总资产周转率为0.4，流动资产周转率为1.1，资产负债率为46%，已获
利息倍数为5，销售增长率为15%，资本积累率为18%。根据教材给出的标准值和权数计算其基本指标总分。
解：净资产收益率：基础分=30*0.8=24分
调整分=〔（12-9.5）/（16.5-9.5）〕*（30*1-30*0.8）=2.14分
总分=24+2.14=26.14分
总资产报酬率：基础分：12*0.8=9.6分
调整分=〔（9-5.6）/（9.4-5.6）〕*（12*1-12*0.8）=2.15分
总分=9.6+2.15=11.75分
总资产周转率：基础分=9*0.6=5.4分
调整分=〔（0.4-0.3）/（0.5-0.3）〕*（9*0.8-9*0.6）=0.9分
总分=5.4+0.9=6.3分
流动资产周转率：基础分=9*0.8=7.2分
调整分=〔（1.1-1）/（1.2-1）〕*（9*1-9*0.8）=0.9分
总分=7.2+0.9=8.1分
资产负债率：基础分=12*0.8=9.6分
调整分=〔（46-52）/（45-52）〕*（12*1-12*0.8）=2.06分
总分=9.6+2.06=11.66分
已获利息倍数：基础分=10*0.8=8分
调整分=〔（5-2.5）/（6-2.5）〕*（10*1-10*0.8）=1.43分
总分=8+1.43=9.43分
销售增长率：基础分=9*0.8=7.2分
调控分=〔（15-10）/（38-10）〕*（9*1-9*0.8）=0.32分
总分=7.2+0.32=7.52分
资本积累率：基础分=9*0.6=5.4分
调整分=〔（18-5）/（20-5）〕*（9*0.8-9*0.6）=1.56分
总分=5.4+1.56=6.96分
基本指标总分=26.14+11.75+6.3+8.1+11.66+9.43+7.52+6.96=87.86分
22、向江公司2001年实现净利润500000元。当年提取的固定资产折旧120000元，摊销无形资产30000元，处理固定资产收益90000元，出售短期投资损失30000元，
当年发生利息支出10000元。有关资产年末比年初变动情况为；应收账款减少150000元，坏账准备减少450元，存货减少100000元，待摊费用增加10000元，应付账款增加314000元，无形资产减值准备3000元。
要求：计算该年度经营活动产生的净现金流量。
解：净现金流量
=500000+（30000-450）+120000+3000-10000-90000+10000+30000+100000+150000+314000
=1156550
23、某企业上年产品销售收入为5764万元，全部资产平均余额为2260万元，流动资产占全部资产的比重为35%；本年产品销售收入为6350万元，全部资产平均余额
为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45%。
要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。
解：上年：
总资产周转率=5764/2260=2.55
流动资产周转率=5764/（2260x0.35）=7.29
固定资产周转率=5764/（2260X0.65）=3.92
本年：
总资产周转率=6350/2940=2.16
流动资产周转率=6350/（2940X0.45）=4.8
固定资产周转率=6350/（2940X0.55）=3.93
本年的总资产周转率较上年有所下降，原因是总资产平均余额的上升高于销售收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周转率较上年有所下降，固定资产周转率有所上升。
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解：当息税前利润为2500000，各公司财务杠杆系数及各净收益指标如下：
甲公司财务杠杆系数=EBIT/（EBOT-I）=2500000/（2500000-0）=1
乙公司财务杠杆系数= EBI T/（EBO T-I）=2500000/（2500000-5000000×8%）=1.19
丙公司财务杠杆系数= EBI T/（EBO T-I）=2500000/（2500000-10000000×8%）=1.47
甲公司税后净收益=（2500000-0）×（1-33%）=1675000元
乙公司税后净收益=（2500000-5000000×8%）×（1-33%）=1407000元
丙公司税后净收益=（2500000-10000000×8%）×（1-33%）=1139000元
甲公司每股净收益=1675000/2000000=0.84元
乙公司每股净收益=1407000/1500000=0.94元
丙公司每股净收益=1139000/1000000=1.14元
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300万元，用于资本性支出700万元，实现利润2800万元，所得税税率为40%。
要求：（1）根据上述资料分别计算现金比率、现金流量与当期债务比率、债务保障率，并评价该公司的偿债能力。（2）根据上述资料分别计算支付现金股利比率和现金充分性比率，并分析该公司的支付能力。（3）根据上述资料计算净利润现金保证比率，并对该公司的净收益质量进行分析。
解：（1）现金比率=现金/流动负债*100%=（310/1000）*100%=31%
现金流量与当期债务比=经营活动净现金流量/流动负债*100%=（886/1500）*100%=88.6%
债务保障率=经营活动净现金流量/负债总额*100%=（886/1500）*100%=59.07%
到期债务本息偿付比率=经营活动净现金流量/本期到期债务本金/现金利息支出*100%=【886/（300+160）】*100%=192.61%
分析：从现金比率可以看出，该公司的现金具有偿还三分之一左右的流动负债能力；从现金流量与当期债务比率来看，该公司本期经营活动产生的现金流量净额可以偿还大部分的短期债务，从债务保障率指标来看，经营活动产生的现金流量净额可以偿还一半以上的全部债务，具有一定的偿债能力；从到期债务本息偿付比率来看，该公司本期经营活动产生的现金流量净额具有偿付到期债务的本金和相关利息支出的能力。
（2）现金股利保障倍数=经营活动净现金流量/现金股利*100%=（886/280）100%=3.16
现金充分性比率=经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量/债务偿还额+资本性支出额+支付股利利息额*100%
=【（310/（300+700+280+160））*100%=21.53%
分析：从支付现金股利比率来看，该公司不能保障公司各项支付的现金需要，会出现现金短缺局面。
（3）净利润现金保证比率=经营活动净现金流量/净利润*100%
=【886/2800*（1—40%）】*100%=52.74%
分析：从净利润现金保证比率来看，该公司的净利润较多，但经营活动净现金流量却较少，说明该公司净利润中已到现金的程度并不高，也就是净收益质量不高。26
解：流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
存货周转率=主营业务成本/存货平均净额或=主营业务收入/存货平均净额
应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额
流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额
从偿债能力方面分析：该公司的流动比率较高，但速动比率较同行业低些，说明公司短期偿债能力还是较弱。流动比率与速动比率两个指标间所差的因素是存货，共同的因素是应收账款，应收账款周转率增加既提高了流动比率也提高了速动比率。然而存货周转率低于同行业水平，说明存货的变现能力差，削弱了公司的短期偿债能力，影响了公司的速动比率。
从资产运用效率分析：该公司的流动资产周转率较同行业低，分析其原因仍然首先是存货周转率低于同行业水平，说明存货占用水平高，存货积压了，使资产的流动性减慢。但应收账款周转率略高于同行业水平，说明应收账款回收速度较快，减少资产的占用和增加资产的周转速度，否则公司的流动资产周转率将会更低。27、资料：某公司年末资产负债表简略形式如下：
（2）期末资产负债率=50%
（3）本期存货周转次数4.5次
（4）本期销售成本=315000元
（5）期末存货=期初存货
要求：根据上述资料，计算并填列资产负债表空项
解：期末存货=315000/4.5=70000元
应收账款的净额=432000-25000-70000-294000=43000元
流动资产=432000-294000=138000元
流动负债=138000/1.5=92000元
应付账款=138000-25000=67000元
长期负债=432000*50%-92000=124000元
所有者权益金额=432000*50%=216000元
未分配利润=216000-300000= -84000元
28、某企业资产负债简表及利润表如下：
表1
表
解：净资产收益率指标分解分析如下：
（1）计算企业净资产收益率：
净利润67071
净资产收益率（%）= ────────×100%= ─────────×100%=11.2%
平均所有者权益（578097+622869）/2
（2）计算企业总资产净利率：
净利率67071
总资产净利率（%）= ───────×100%= ─────×100%=8.28%
资产平均余额809699
（3）计算企业销售净利率：
净利润67071
销售净利率（%）= ──────×100%= ─────×100%=9.27%
销售收入723715
（4）计算企业资产周转率：
销售收入723715
资产周转率= ───────= ─────0.894
资产平均余额809699
（5）计算企业权益乘数：
1 1
权益乘数= ───────= ─────────=1.35
1-资产负债率1-（209216/809699）
（6）建立指标体系：
净资产收益率=总资产净利率×权益乘数
=销售净利率×资产周转率×权益乘数
=8.28%×135
=9.27%×0.894×1.35=11.2%
29
已知，其主营业务成本为8176万元，比1999年增长了12%。试计算并分析：
要求：（1）该企业1999年和2000年的应收账款周转率、（成本）收入基础的存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
（2）对该企业的资产运用效率进行评价。
解：
（2
体盈利能力加强，资产运用效率进一步提高，呈向好发展趋势。
30、资料：某企业连续两年的资产负债表中相关资产项目的金额如下表：
已知8530万元。
要求：计算2001年应收帐款周转率、成本基础的存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率指标，并对该企业的资产运用效率进行评价。该企业所在行业的某些财务比率标准为：应收帐款周转率7.66次，存货周转率3.9次，总资产周转率1.82次。
解：总资产周转率=11276/[（8189+7769.5）/2]=1.14次
流动资产周转率=11276/[（5019+4769.5）/2]=2.30次
应收账款周转率=11276/[（1832+1685）/2]=6.41次
存货周转率=8530/[（2753+2647）/2]=3.16次
固定资产周转率=11276/[（3170+3000）/2]=3.65次
该企业的总资产周转率1.41次低于行业标准1.82次，说明该企业整体资产的营运能力较低。具体分析应收账款周转率6.41次，低于行业标准7.66次，说明该公司应收账款回收速度慢，管理效率低，资产的流动性差。存货的周转率3.16次也低于标准3.9次，说明该公司存货的周转速度慢，周转额较小，存货占用资金较多。
31、资料：大宇公司2001年底的部分账面资料如下表：
要求：（1）计算该企业的营运资本
（2）计算该企业的流动比率
（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率
（4）计算该企业的现金比率
（5）将以上指标与标准对照，简要说明期短期偿债能力的好坏
解：（1）计算该企业的营运资本=流动资产—流动负债
=（1503600+30000-840+60000+210000-12000+450000）-（90000+60000+1000000）=2240760-1150000=1090760
（2）计算该企业的流动比率=2240760/1150000=1.95
（3）计算该企业的速动比率=（2240760-450000）/1150000=1.55
保守速动比率=（1503600+30000-840+210000-12000）/1150000=1.51
（4）计算该企业的现金比率=（3600+1500000+30000-840）/1150000=1.33
（5）流动比率的标准值是2，该企业流动比率为1.95，较为适当；速动比率的标准值为1，该企业速动比率1.55，高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足。
32
要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。（资产余额选用期末数代替平均余额）
解：2000年:
资产总额为:258+392=650;
负债总额为:175+270=445
净资产收益率
=销售净利率×资产周转率×权益乘数
=(62.98÷500)×(500÷650)×［1÷(1－445÷650)］
=0.12596×0.76923×［1÷(1－0.684615)］
=0.12596×0.76923×3 .17
=0.3072
2001年
资产总额为:272+488=760
负债总额为:156+320=476
净资产收益率
=销售净利率×资产周转率×权益乘数
=（125.96÷540）×（540÷760）×［1÷（1－476 ÷760）］
=0.233×0.71×［1÷（1－0.6263）］
=0.233×0.71×2.676
=0.443
2001年净资产收益率比2000年有所提高，主要原因是2001年销售净利率提高较大，提高了将近11个百分点；但2001年总资产增加，资产周转率有所下降，负债率也有所下降。这些因素综合作用导致2001年净资产收益率提高。
33、资料：某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。下列每一笔交易对公司的流动比率有哪些影响？请分别计算出结果并同时说明理由。（1）用10
万元现金买一台机器；（2）用5万元现金购买了未到期不能随时出售的债券；（3）应收账款增加了10万元，为避免因此带来的现金短缺，公司借入银行短期借款10万元；（4）增发20万元的普通股，所募资金用于扩建生产线。工程合同规定当即付15万元，余款暂欠，年底结清；（5）公司以赊购增加了应付账款8万元，用暂时节约下来的这笔款项支付已宣派尚未发放的现金股利；（6）公司为某企业提供个10万元的借款担保。
解：目前的流动比率=100/50=2
（1）（100-10）/50=90/50=1.8 流动资产减少，流动负债没有变化；
（2）（100-5）/50=95/50=1.9 流动资产减少,不能随时变现的短期投资不应作为流动资产，应扣除。流动负债没有变化；
（3）（100+10+10）/（50+10）=120/60=2 流动资产和流动负债均增加了
（4）（100+20-15）/（50+20-15）=105/55=1.91 流动资产增加，固定资产分期付款数属于需要偿还的债务，使流动负债增加；
（5）100/50=2流动资产和流动负债均没有变化
（6）100/60=1.67 流动资产没有变化,提供借款担保产生或有负债增加流动负债
34、资料：A公司利息偿付倍数计算与分析表（单位：万元）
要求：计算和填列表中的空项，并分析评价该公司的长期偿债能力。
解：税后利润的差额=36-67= -31
利息支出的差额=93-50=43
2000年息税前利润=150
2001年息税前利润=146.73
差额=146.73-150= -3.27
2000年利息偿付倍数=[67/(1-33%)+50]/50=3
2001年利息偿付倍数=[36/(1-33%)+93]/93=1.58
A公司2000年的利息偿付倍数是3，高于行业平均值，说明公司具有较强的偿债能力，举债的经营风险较小。2001年利息偿付倍数大幅度下降到1.58，虽然大于1，说明企业仍具有偿债能力，但是，由于该指标不仅低于上年，而且还低于行业平均值，所以，说明企业的偿债能力下降了。原因是2001年的息税前利润虽然是略有下降，但利息支出却大幅度增加造成的。
35、假定乙公司2003年有关资料如下表：
资产负债表
损益表
其他资料如下：
（17）负债总额对所有者权益的比率为50%；
（18）应收账款平均收账期40天（一年按360天）期初应收账款余额为88000元；
（19）存货周转率3次，期初存货余额287000元；
（20）销售毛利率25%；
（21）酸性测试比率为1.5：1；
（22）已获利息倍数为10倍；
（23）销售费用占销售收入的15%；
（24）财务费用均为债券利息费用；
（25）所得税率为30%。
要求：根据以上资料重新编制公司的资产负债表和损益表，并列出必要的计算过程。
解：销售收入净额=销售毛利/ 销售毛利率
=22500/25%=900000
销售成本=销售收入净额—销售毛利
=900000—225000=675000
销售费用=销售收入净额*15%
=900000*15%=135000
息税前利润=销售收入净额—销售成本—销售费用
=900000—675000—135000=90000
利息费用=息税前利润/ 已获利息倍数
=90000 / 10=9000
税前利润=息税前利润—利息费用
=90000—9000=81000
所得税=税前利润*30%=81000*30%=24300
税后利润=税前利润—所得税
=81000—24300=56700
应收账款周转率=360 / 应收账款平均收账期
=360 / 40=9（次）
应收账款期末余额=应收账款平均余额*2—应收账款期初余额
=100000*2—88000=112000
存货平均余额=销售成本/ 存货周转率
=67500 / 3=225000
存货期末存款=存货平均余额*2—存货期初余额
=225000*2—287000=163000
负债总额=所有者权益*50%=700000*50%=350000
资产总额=负债总额+所有者权益总额
=350000+700000=1050000
长期借款金额=0
应付债券金额=债券年利息费用/ 年利率
=9000 / 6%=150000
流动负债总额=负债总额—长期负债金额
=350000—150000=200000
速动资产余额=流动负债总额*酸性测试比率
=200000*1.5=300000
流动资产总额=速动资产余额+存货金额
=300000+163000=463000
现金=流动资产—短期投资—应收账款—存货
=463000—100000—112000—163000=88000
固定资产=资产总额—流动资产总额
=1050000—463000=587000
目录
第一页
1、某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：
2、以下是天力公司2001年度的利润表：
第二页
3、华羽公司2001年度资产负债表资料如下表：
4、某企业的全部流动资产为820000元，流动比率为106，该公司购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊销，又购置运输车辆一部，价值46000元，其
第三页
5、东方公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料：单位：元
6、顺达公司有关资料显示：1999年利润总额为3838万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息470万元，2000年利润总
7、远方公司是一上市公司，2000年的资料负债表简要如下：
8、某企业上半年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40%；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均
9、某公司2003年度财务报表的主要资料如下：
第四页
10、某公司去年实现利润380万元，预计今年产销量能增长12%，如果经营杠杆系数为3，计算今年可望实现营业利润额。若经营杠杆系数为2，要想实现利润600
11、春雨公司2002年和2003年营业利润的数额如表所示：
12、某企业经营A、B、C三种产品，其相关资料如下表所示。（金额单位：万元）
第五页
13、已知夏华公司2000年的净利润额为82098万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外的普通股股数情况如下表所示。试计算公司的每股收益。
14、已知华夏公司2004年的净利润额为824万元，应付优先股股利为30万元，假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表。试计算公司的每股收益。
15、已知华夏公司2000年的净利润额为824万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外的普通股股数情况如下表。试计算公司的每股收益。
16、资料：已知某企业2003年、2004年有关资料如下表：（金额单位：万元）
第六页
17、某企业的资本总额为5,000,000元，息税前利润为10%。该企业门前的资产负责率为40%，负债利息率为6%，是计算器财务杠杆。若企业将其资产负债率提高
18、东方公司2000年经营活动现金流量净额为：762万元，资产负债表和利润表有关资料为：流动负债2025万元，长期负债4978万元，主营业务收入9000万元，
19、资料：下面是华通公司的资产负债表、损益表和现金流量表中的部分项目数据：
20、忠诚公司今年的经营利润（税后）为800万元。本年的研究与开发费用支出500万元，已按会计制度作为当期费用处理，该项支出的受益期是在明年；本年商誉
21、某企业是一个大型普通机械制造企业，今年的净资产收益率为12%，总资产报酬率为9%，总资产周转率为0.4，流动资产周转率为1.1，资产负债率为46%，
第七页
22、向江公司2001年实现净利润500000元。当年提取的固定资产折旧120000元，摊销无形资产30000元，处理固定资产收益90000元，出售短期投资损失30000
23、某企业上年产品销售收入为5764万元，全部资产平均余额为2260万元，流动资产占全部资产的比重为35%；本年产品销售收入为6350万元，全部资产平均余
24、已知：甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为20000000元，其税前利润也都相等，均为2500000元。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：
25 、资料：宏大公司2000的现金流量净增加额构成如下
第八页
26、资料：某企业有关的财务比率如下表
27、资料：某公司年末资产负债表简略形式如下：
28、某企业资产负债简表及利润表如下：
第九页
29、某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：（金额单位：万元）
30、资料：某企业连续两年的资产负债表中相关资产项目的金额如下表：
31、资料：大宇公司2001年底的部分账面资料如下表：
第十页
32、资料：已知某企业2000年、2001年有关资料如下表：（金额单位：万元）
第十一页
33、资料：某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。下列每一笔交易对公司的流动比率有哪些影响？请分别计算出结果并同时说明理由。（1）用10
34、资料：A公司利息偿付倍数计算与分析表（单位：万元）
35、假定乙公司2003年有关资料如下表：
财务报表计算公式
财务报表计算公式(1)流动比率。计算公式是： (2)速动比率。计算公式为： (3)营运现金净流量比率。计算公式为： (1)资产负债率。计算公式为： (2)利息保障倍数。计算公式为： 1.总资产周转率 计算公式为： 2.应收账款周转率 (1)应收账款周转次数。计算公式为： (2)应收账款周转天数。计算公式为： 3.存货周转率 ①存货周转次数。计算公式为： ②存货周转天数。计算公式为： 4.固定资产周转率计算公式为：
（二）盈利能力指标 1.营业利润率 计算公式为： 2.成本费用利润率计算公式为： 3.资产报酬率计算公式为： 4.净资产收益率计算公式为： 5.资产保值增值率计算公式为： 6.每股收益 2.复利的终值与现值 （1）复利终值。计算公式为: S=P（1+i） 公式中S为终值；P为本金；i为利率；n为计息期。（下同） 公式中的（1+i）n称为复利终值系数，可以记作（S/P，i，n）,表示利率为i，计息期为n 的复利终值系数。在实际工作中，利用复利终值系数表即可查出相应的终值系数。 （2）复利现值。 根据复利终值计算公式S=P（1+i）n，可得出： ----- =S（1+i）-n 公式中（1+i）-n称为复利现值系数，i为称为贴现率，由终值求现值的过程称为贴现。 复利现值系数也可记作（P/S，i，n），表示利率为i，计息期为n期的复利现值系数。在实际工作中，也可利用复利现值系数表查出相应的现值系数。 3、普通年金的计算。 （1）普通年金终值。其计算公式： 公式中----- 为年金终值系数，可记作（S/A, i , n）。表示利率为i，期限为n的 年金终值系数。 （2）普通年金现值。其计算公式为：
财务报表分析计算题
财务报表分析计算题（附答案） 1.某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下： 实际销售收入：（8万件×5元/件）40万元； 预算销售收入：（9万件×4.8元/件）43.2万元； 差异: 3.2万元（不利） 要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。 2.以下是天士公司2001年度的利润表：利润表 编制单位：天士公司2001年度单位：万元 项目2000年度2001年度 一、主营业务收入40938 48201 减：主营业务成本26801 32187 主营业务税金及附加164 267 二、主营业务利润13973 15747 加：其他业务利润310 57 减：存货跌价损失51 营业费用1380 1537 管理费用2867 4279 财务费用1615 1855 三、营业利润8421 8082 加：投资收益990 1250 补贴投入350 1 营业外收入344 364 减：营业外支出59 33 四、利润总额10046 9664 减：所得税3315 3255 五、净利润6731 6409 天士公司董事长认为，2001年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也属非常，要求有关人士进行解释。 要求： （1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数后二位。 （2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。 3.资料：大洋公司2000年底的部分账面资料如下表：
要求： （1）计算该企业的营运资本。 （2）计算该企业的流动比率。 （3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率。 （4）计算该企业的现金比率。 （5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。 4.顺达公司有关资料显示：1999年利润总额为3838万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息470万元，2000年利润总额为4845万元，利息费用为1020万元。要求计算并分析利息偿付倍数。 5.远方公司是一上市公司，2000年的资产负债表简要如下： 资产负债表 2000年12月31日单位：万元
自考财务报表分析计算公式汇总
财务报表分析计算公式汇总 第一章： 1.变动百分比=分析项目金额—分析基准金额分析基准金额 ×100% P19 2.构成比率=某项指标值总体值 ×100% P23 3.定比动态比率=分析期数额固定基期数额 ×100% P28 4.环比动态比率=分析期数额前期数额 ×100% P28 第二章： 5.营运资本=流动资产—流动负债。 P127 6.流动比率=流动资产流动负债 P129 7.流动比率=（流动资产—流动负债）+流动负债流动负债 P129 8.流动比率=营运资金+流动负债流动负债 P129 9.流动比率=1+ 营运资金流动负债 P129 注：（6—9流动比率的计算公式）中流动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应 收账款、其他应收款、存货等。 流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、其他 应付款、应付利息、应付股利、应付税费、应付职工薪酬等。其中，流动资产通常指流动 资产净额。 10.速动比率=速动资产流动负债 P133 11.速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款 P134 第五章： 12.现金比率=现金+短期有价证券流动负债 P137
13.资产负债率=负债总额资产总额 P144 14.股权比率=所有者权益总额资产总额 P147 15.资产负债率+股权比率=负债总额+所有者权益总额资产总额 ×100% P147 16.资产负债率+股权比率=负债总额资产总额 ×100% + 所有者权益总额资产总额 ×100% P147 17.资产负债率+股权比率=100% P147 18.股权比率=1—资产负债率。 P148 19.产权比率=负债总额所有者权益总额 ×100% P149 20.产权比率=负债总额/资产总额所有者权益总额/资产总额 ==资产负债率股权比率 P149 21.产权比率=资产总额—所有者权益总额所有者权益总额 =1股权比率 —1 P149 22.权益乘数=资产总额所有者权益总额 P150 23.权益乘数=负债总额+所有者权益总额所有者权益总额 P150 24.权益乘数=1+产权比率 P150 25.权益乘数=资产总额所有者权益总额 =1股权比率 P151 26.有形资产债务比率=负债总额有形资产总额 ×100% P152 27.有形资产债务比率=负债总额资产总额—无形资产 ×100% P152 28.有形净值债务比率=负债总额有形净值总额 ×100% P152 29.有形净值债务比率=负债总额所有者权益总额—无形资产 ×100% P152
财务报表分析综合练习题及答案(2015春).
财务报表分析综合练习 一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。 第一章 1.财务报表分析的最终目的是（决策支持） A.阅读财务报表 B.做出某种判断 C.决策支持 D.解析报表答案：C 2.下列不属于财务报表分析对象的是（管理活动） A. 筹资活动 B.经营活动 C.投资活动 D.管理活动答案：D 3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（严谨性原则） A.严谨性原则 B.目的性原则 C.全面性原则 D.多元立体性原则答案：A 4.下列不属于财务报表分析基本程序的是（提交分析报告） A. 设计分析要点 B. 收集、整理分析资料 C. 选择分析方法 D. 提交分析报告答案：D 5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（比较分析法） A.比率分析法 B.比较分析法 C.因素分析法 D.平衡分析法答案：B 6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（获利能力） A. 偿债能力 B. 营运能力 C. 获利能力 D. 投资能力答案：C 7.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标） A.中国石油的销售利润率与中国石化的成本费用率 B.家乐福超市与麦当劳的销售额 C.苏宁电器本年一季度利润额与上年年度利润 额 D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标答案：D 8.下列方法中常用于因素分析的是（百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标） A.比较分析法 B.比率分析法 C. 连环替代法 D.平衡分析法答案：C 第二章 9.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列） A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 B.将资产项目列在报表的左方 C.资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式 D. 我国现行的企业资产负债表采用账户式格式答案：A 10.下列信息中不由资产负债表提供的是（企业的债权人信息） A.企业资产状况 B.企业的债务情况 C.企业的债权人信息 D.企业的自有资金答案：C 11.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是（存货） A.货币资金 B.存货 C.长期股权投资 D.固定资产答案：B 12.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（留存收益） A.长期负债 B.资本 C.长期股权投资 D.留存收益答案：D 13.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（后进先出法） A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法答案：B 14.商业汇票实质是一种（商业信用行为） A.交易性资产 B. 商业信用行为 C.可供出售资产 D.持有至到期投资答案：B 15.下列关于“存货”的各种表述中错误的是（根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计 价方法之一） A.存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量与企业经营活动保持平衡 B.若企业存货过少，会影响生产， 导致企业错失销售良机C.在传统的工业企业和商业企业，存货往往占流动资产总额的一半左右D.根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一答案：D 16.下列有关资产负债表项目表述错误的是（对于无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应摊销） A.企业持有投资性房地产的目的是赚取租金或资本增值，或二者兼而有之 B.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产属 于固定资产C.对于无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应摊销D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资
企业财务报表分析指标大全
财务分析指标大全 一、变现能力比率 流动负债流动资产÷1、流动比率=2、速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债 3、营运资本=流动资产－流动负债 二、资产管理比率 存货周转率（次数）=主营业务成本、÷平均存货1应收账款周转率=主营业务收入、÷平均应收账款23、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 三、负债比率 产权比率=负债总额÷股东权益1、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/I2、 四、盈利能力比率 净资产收益率=净利润÷平均净资产1、 五、杜邦财务分析体系所用指标 权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×1、权益乘数 权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+（负债总额/股东权益总额）2、=1/（1－资产负债率）六、上市公司财务报告分析所用指标 每股收益（EPS）=（EBIT－I）（1－T）/普通股总股数1、=每股净资产×净资产收益率（当年股数没 有发生增减变动时，后者也适用） 市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益2、每股股利=股利总额/年末普通股股份总数3、股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适、4用） 股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价（又叫：当期收益率、本期收益率）5、股利保障倍数=每股收益、/每股股利6每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数7、市净率=每股市价/每股净资产8、 净资产收益率=净利润/9、年末净资产 七、现金流量分析指标 （一）现金流量的结构分析 经营活动流量=经营活动流入－经营活动流出1、（二）流动性分析（反映偿债能力） 本期到期债务/经营现金流量净额=现金到期债务比、1． 现金流动负债比（重点）=经营现金流量净额、/流动负债（反映短期偿债能力）2现金债务总额比（重点）=经营现金流量净额/债务总额3、（三）获取现金能力分析 销售现金比率=经营现金流量净额/销售额1、每股营业现金流量（重点）=经营现金流量净额/普通股股数2、全部资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产3、×100% （四）财务弹性分析 现金满足投资比率1、现金股利保险倍数（重点）=每股经营现金流量净额/每股现金股利2、（五）收益质量分析 2、现金营运指数=经营现金的净流量/经营现金毛流量 几个重要的财务指标的关系（1月9日刘正兵课堂小记） 四个常用比率的关系：
财务报表分析练习题
财务报表分析练习题 一、单选 1. 一般适用目标基准进行评价考核的对象是( ) A. 银行 B. 投资者 C. 债权人 D. 部人员 2. 财务分析的首要容应当是( ) A.会计报表解读 B. 盈利及偿债能力分析 C.营运及发展能力分析 D.财务综 合分析 3. 按照偿付手段进行分类的流动负债种类是( )
A.货币性和非货币性的流动负债 B.金额确定和金额需要估计的流动负债 C.融资活动形成和营业活动形成的流动负债 D.投资活动形成和融资活动形成的流动负债 4. 企业持有至到期投资对其进行质量分析中不必关注的分析容是( ) A.债务人的偿债能力 B.持有期投资收益的确认 C.债权相关条款的履约行为 D.投资的公允价值 5. 收入是指( ) A.与所有者投入资本有关的经济利益流入 B.企业在日常经营活动中形成的流入 C.与向所有者分配利润无关的经济利益流入 D.会导致所有者权益减少的流出
6. 可使用完工百分比法确认的收入是( ) A. 销售商品收入 B.劳务收入 C.让渡资产所有权收入 D. 让渡资产使用权收入 7. 便于分析评价净利润质量的是( ) A. 现金流量表主表 B. 采用直接法编制的现金流量表 C.比较现金流量表 D.采用间接法编制的现金流量表 8. 与企业现金流量无关的因素是() A.经营周期 B. 发展战略 C.市场环境 D. 会计政策 9.影响企业短期偿债能力的主要因素是()
A.盈利能力 B.销售收入 C.资产的结构 D.资产的变现能力 10.企业的产权比率越低表明() A. 所有者权益的保障程度越高 B.负债在资产总额中所占的比重越小 C. 债权人的风险越小 D. 资本负债率越高 答 11. 关于平均收现期，下列计算公式错误的是( ) A.360／应收账款周转率 B.应收账款平均余额*360／赊销收入 C.应收账款平均余额*360／主营业务收入 D.应收账款平均余额*360／赊购净额
{推荐}财务报表分析(一)历年计算题及公式
财务报表分析(一)历年计算题 及公式
历年试题及计算公式 第二章 1．某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下： 资产负债表单位：元 假定行业流动资产结构的平均值为30%； 要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。（07年10月）43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下： 单位：元
要求： （1）将以上比较资产负债表填写完整； （2）分析总资产项目变化的原因； （3）分析负债项目变化的原因； （4）分析所有者权益项目变化的原因； （5）指出该公司应该采取的改进措施。（09年10月综合） 第三章1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：项目(单位：万元)乙公司同行业先进企业 主营业务收入80009000 主营业务利润29703772 其他业务利润18002000 期间费用1000800 净利润34504606
要求：(1)编制比较损益表； (2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。（08年1月） 2.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元） 项目2006年2007年2008年 主营业务收入5000 6200 6500 净利润480 550 540 要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。（09年1月） 第四章 要求：(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置； (2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：(3)推断该公司所处的发展周期； (4)说明该公司利润的质量。（08年10月） 2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：(单位：万元) 主表项目2008年2007年差异额差异率(%) 主表项目2008年2007年差异额差异率(％) 经营活动现金流入1332 1129 经营活动现金流出1297 1278
财务报表分析综合练习题
财务报表分析综合练习题（答案供参考） 一、单项选择题 1.债权人在进行企业财务分析时，最为关注的是（ B ）。 A.获利能力 B.偿债能力 C.发展能力 D.资产运营能力 2.利润表上半部分反映经营活动，下半部分反映非经营活动，其分界点是（ A ）。 A.营业利润 B.利润总额 C.主营业务利润 D.净利润 3.较高的现金比率一方面会使企业资产的流动性增强，另一方面也会带来（ D ）。 A.存货购进的减少 B.销售机会的丧失 C.利息费用的增加 D.机会成本的增加 4.如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（ C ）。 A.企业流动资金占用过多 B.企业短期偿债能力很强 C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强 5.企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则简化计算营业周期为（ C ）。 A . 90天 B. 180天 C. 270天 D. 360天 6.某公司2008年年末资产总额为9 800 000元，负债总额为5 256 000元，据以 计算的2008年的产权比率为（ A ）。 A.1.16 B.0.54 C.0.46 D.0.86 7.从营业利润率的计算公式可以得知，当主营业务收入一定时，影响该指标高低的关键因素是（ B ）。 A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润 8.某公司当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，总资产周转率为2，则资产净利率为（ C ）%。 A.12.6 B.6.3 C.25 D.10 9.某企业2008年净利润为83519万元，本年计提的固定资产折旧12764万元，无形资产摊销95万元，则本年产生的经营活动净现金流量是（ D ）万元。 A.83519 B.96288 C.96918 D.96378 10.财务报表分析的对象是（ A ）。 A. 企业的各项基本活动 B. 企业的经营活动 C. 企业的投资活动 D. 企业的筹资活动 11.在下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（ D ）。 A.自然灾害导致的资产损失 B.外汇汇率发生较大变动 C.对一个企业的巨额投资 D.以确定获得或支付的赔偿 12.下列各项指标中，能够反映企业长期偿债能力的是（ B ）。
财务报表分析公式大全
财务报表分析公式大全 财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。对数据的分析离不开计算公式，下文为您整理有关的的财务报表分析公式： (一)短期偿债能力比率 1.营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产 营运资本配置比率=营运资本/流动资产=(流动资产-流动负债)/流动资产 =1-(1/流动比率) 流动比率=流动资产/流动负债=1/(1-营运资本配置比率) 2.速动比率=速动资产/流动负债 注意： (1)速动资产=流动资产-存货-预付款项-一年内到期的非流动资产-其它流动资产等(回答了什么不是速动资产)，这是一个角度; (2)速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、应收票据和其它应收款(回答了什么是速动资产)，这又是一个角度。 3.现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债 (比速动比率更近一步，直接用可以直接偿债的现金来做分子，因为速动比率的可靠与否要取决于应收账款的实现程度。) 4.现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债
注意：关于影响短期偿债能力的表外因素(经常出选择题)，其中增强短期偿债能力的有三条：(1)可动用的银行贷款指标(2)可以很快变现的非流动资产(3)偿债能力的声誉。而降低短期偿债能力的有两条(1)与担保有关的或有负债(2)经营租赁合同中的承诺付款。 (二)长期偿债能力比率 1. 总债务存量比率关系 资产负债率=负债总额/资产总额 产权比率=负债总额/股东权益总额 权益乘数=资产总额/股东权益总额 长期资本负债率=非流动负债/(非流动负债+股东权益) 信仰提示：非流动负债(或称长期负债)与股东权益的比率关系称为资本结构，这也是注会财管教材第十章的主题，实际上，国际知名的财管教科书《公司理财》(罗森著)中的资本结构是负债总额与股东权益总额的比率，考哪门课，看哪本书，参加国内注会考试的我们还是用长期负债与股东权益的比率来表示资本结构为好。 2.总债务流量比率关系 利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用 信仰提示：(1)息税前利润(EBIT)顾名思义，是指没有扣除利息和所得税之前的利润。(2)长期债务之本金暂不需要偿还，但利息却必须要还，按时还利息是让债务人相信届时你可以还本金的前提，故，利息保障倍数本身是可以衡量长期偿债能力的。下面的指标与此类同。 现金流量利息保障倍数=经营活动现金净流量/利息费用
财务报表分析试题及答案 (1)
财务报表分析试题及答案 《财务报表分析》试卷 一、单项选择题（15分） 1、财务报表分中，投资人是指（D ）。 A 社会公众 B 金融机构 C 优先股东 D 普通股东 2、流动资产和流动负债的比值被称为（A）。 A流动比率B 速动比率 C营运比率D资产负债比率 3、当法定盈余公积达到注册资本的（D ）时，可以不再计提.。 A5％B10％C25％D50% 4、用于偿还流动负债的流动资产指（C ）。 A存出投资款B回收期在一年以上的应收款项 C现金D存出银行汇票存款 5．减少企业流动资产变现能力的因素是（B）。 A取得商业承兑汇票B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C有可动用的银行贷款指标D长期投资到期收回 6、可以分析评价长期偿债能力的指标是（）。. A存货周转率B流动比率 C保守速动比率D固定支出偿付倍数 7、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（）借款利息率。 A大于B小于 C等于D无关系 8、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。 A主营业务收入B赊销净额 C销售收入D营业利润 9．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（）。 A销售收入的多少B营业利润的高低 C投资收益的大小D资产周转率的快慢 10．销售毛利率＝1－（）。 A变动成本率B销售成本率 C成本费用率D销售利润率 11．投资报酬分析的最主要分析主体是（）。 A短期债权人B长期债权人 C上级主管部门D企业所有者。 12．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。 A现金流量表B资产负债表 C利润表D股东权益变动表 13．确定现金流量的计价基础是（）。 A全责发生制B应收应付制 C收入费用配比制D收付实现制 14．当现金流量适合比率（）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。 A大于1 B小于1
自考财务报表分析计算公式汇总大全
财务报表分析计算公式汇总第一章： 1.变动百分比=分析项目金额—分析基准金额 分析基准金额 ×100% P19 2.构成比率=某项指标值 总体值 ×100% P23 3.定比动态比率= 分析期数额 固定基期数额 ×100% P28 4.环比动态比率=分析期数额 前期数额 ×100% P28 第二章： 5.营运资本=流动资产—流动负债。 P127 6.流动比率=流动资产 流动负债 P129 7.流动比率=（流动资产—流动负债）+流动负债 流动负债 P129 8.流动比率=营运资金+流动负债 流动负债 P129 9.流动比率=1+ 营运资金 流动负债 P129 注：（6—9流动比率的计算公式）中流动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等。流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利、应付税费、应付职工薪酬等。其中，流动资产通常指流动资产净额。 10.速动比率=速动资产 流动负债 P133
11.速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款P134 第五章： 12.现金比率=现金+短期有价证券 流动负债 P137 13.资产负债率=负债总额 资产总额 P144 14.股权比率=所有者权益总额 资产总额 P147 15.资产负债率+股权比率=负债总额+所有者权益总额 资产总额 ×100% P147 16.资产负债率+股权比率=负债总额 资产总额 ×100% + 所有者权益总额 资产总额 ×100% P147 17.资产负债率+股权比率=100% P147 18.股权比率=1—资产负债率。 P148 19.产权比率= 负债总额 所有者权益总额 ×100% P149 20.产权比率= 负债总额/资产总额 所有者权益总额/资产总额 == 资产负债率 股权比率 P149 21.产权比率=资产总额—所有者权益总额 所有者权益总额 = 1 股权比率 —1 P149 22.权益乘数= 资产总额 所有者权益总额 P150 23.权益乘数=负债总额+所有者权益总额 所有者权益总额 P150 24.权益乘数=1+产权比率 P150
财务报表分析—综合分析
北京同仁堂财务报表分析 ——综合分析 一、采用杜邦财务分析体系进行综合分析： 权益净利率反映公司所有者权益的投资报酬率,具有很强的综合性。由公式可以看出：决定权益净利率高低的因素有三个方面——权益乘数、销售净利率和总资产周转率。权益乘数、销售净利率和总资产周转率三个分别反映了企业的负债比率、盈利能力比率和资产管理比率。这样分解之后可以把权益净利率这样一项综合性指标发生升降的原因具体化，定量地说明企业经营管理中存在的问题，比一项指标能提供更明确的，更有价值的信息。 权益乘数主要受资产负债率影响。负债比率越大，权益乘数越高，说明企业有较高的负债程度，给企业带来较多地杠杆利益，同时也给企业带来了较多地风险。资产净利率是一个综合性的指标，同时受到销售净利率和资产周转率的影响。 销售净利率高低的分析，需要从销售额和销售成本两个方面进行。这方面的分析是有关盈利能力的分析。这个指标可以分解为销售成本率、销售其它利润率和销售税金率。销售成本率还可进一步分解为毛利率和销售期间费用率。深入的指标分解可以将销售利润率变动的原因定量地揭示出来，如售价太低，成本过高，还是费用过大。当然经理人员还可以根据企业的一系列内部报表和资料进行更详尽的分析。 总资产周转率是反映运用资产以产生销售收入能力的指标。对总资产周转率的分析，则需对影响资产周转的各因素进行分析。除了对资产的各构成部分从占用量上是否合理进行分析外，还可以通过对流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等有关资产组成部分使用效率的分析，判明影响资产周转的问题出在哪里。 二、采用杜邦财务分析体系来综合分析同仁堂和同属中药行业的云南白药 财务比率汇总表 同仁堂云南白药 年度2006年度2007年度2008年度2006年度2007年度2008年度 权益净利率0.05 0.08 0.10 0.27 0.22 0.17 权益乘数 1.29 1.24 1.23 1.92 2.04 1.56
财务报表分析》练习题一
《财务报表分析》练习题一 分析判断题 1、财务报表分析的结论不受财务报表质量的影响。 2、财务报表分析中计算的比率总是能够客观反映公司的实际业务情况。 3、对于财务报表分析主体而言，财务报表附注与四张主表具有同样的重要性。 4、进行任何目的的财务报表分析都要先审阅会计报表，对报表进行会计分析，确定报表的可信赖程度。 5、若两个企业的流动比率指标相同，则这两个企业的短期偿债能力相同。 6、如果公司不从外部增加股票，那么必然会引起公司资产负债率指标的下降。 7、盈利能力分析中采用的利润指标就是利润表中的利润总额。 8、利息保障倍数是按照税前收益和利息除以利息费用进行计算的，其中利息费用不包括资本化利息。 计算分析题 1、A公司2013年度的净利润为750 000元。该公司发行在外普通股的加权平均数为690 000股，另外，该公司还有一只发行在外的可转换债券，可以转换成普通股10 000股，可转换债券转换成普通股可增加净利润2250元。计算这家公司的基本每股收益和稀释每股收益。(计算结果保留三位小数) 2、下表是B公司2012年度和2013年度的比较数据。 单位：万元 2012年度2013年度 销售收入 2 800 3 360 净利润257 321
经营活动现金流量 2 680 2 412 总资产 1 000(年末数) 1 300(年末数) 要求： 根据上述资料按定比趋势完成下表的计算并作出分析。 2012年度2013年度 销售收入100% 净利润100% 经营活动现金流 100% 量 总资产100% 3、A公司2010年至2013年销售收入分别是1000万元，1300万元，l500万元和1200万元。 要求：计算该公司近三年每年的销售增长率和近三年销售平均增长率。 4、B公司本年营业收入31420万元，本年营业成本21994万元。流动资产年初和年末合计数分别为13250万元和13846万元，其中，存货年初和年末数分别为6312万元和6148万元，应收账款年初和年末数分别为3548万元和3216万元。(一年按360天计算) 要求：（1）计算存货周转率和存货周转天数 （2）计算应收账款周转率和应收账款周转天数 （3）进行流动资产周转情况分析时，还需要分析哪些问题？ 案例分析题 一题
财务报表分析计算公式
一、偿债能力的分析(第五章) （一）短期偿债能力分析 1、营运资本＝流动资产－流动负债 (P127) 优点：能够直接反映流动资产保障流动负债偿还后能够剩余的金额，是反映企业短期偿债能力的绝对量指标。 缺点：该指标不便于进行企业之间的比较。 2、流动比率＝流动负债流动资产(P129) 也可变形为：流动比率＝流动负债流动资产＝流动负债）＋流动负债（流动资产－流动负债 ＝流动负债营动资金＋流动负债＝1＋流动负债营运资金 优点：与营运资本相比，流动比率更能反映出流动资产对流动负债的保障程度，并可以在不同企业之间相互比较。 缺点：①流动比率是静态分析指标。 ②流动比率没有考虑流动资产的结构。 ③流动比率没有考虑流动负债结构。 ④流动比率易受人为控制。 3、速动比率＝速动资产/流动负债(P133) 速动资产，是指流资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后的余额。 速动资产＝货币资金+短期投资＋应收票据＋应收账款＋其他应收款 4、现金比率＝流动负债现金＋短期有价证券(P137) （二）长期偿债能力分析 5、资产负债率＝资产总额负债总额×100％(P144) 优点：是企业的重要比例。 缺陷：①资产负债率是一个静态指标，但制造业以70%为好。 ②资产负债率没有考虑负债的偿还期限。 ③资产负债率没有考虑资产的结构。 6、股权比率＝资产总额所有者权益总额×100％(P147) 资产负债率＋股权比率＝资产总额总额负债总额＋所有者权益×100％＝100％ 因此：股权比率＝1－资产负债率 7、产权比率＝所有者权益总额负债总额×100％(P149) 产权比率＝所有者权益总额负债总额×100％＝资产总额所有者权益总额资产总额负债总额//＝股权比率资产负债率
【财务分析】财务报表分析综合练习题汇总
【财务分析】财务报表分析综合练习题汇总
财务报表分析综合练习题（此题来自四川电大教学平台供参考） 一、单项选择题 1.债权人在进行企业财务分析时，最为关注的是（B）。 A.获利能力 B.偿债能力 C.发展能力 D.资产运营能力 2.利润表上半部分反映经营活动，下半部分反映非经营活动，其分界点是（A）。 A.营业利润 B.利润总额 C.主营业务利润 D.净利润 3.较高的现金比率一方面会使企业资产的流动性增强，另一方面也会带来（D）。 A.存货购进的减少 B.销售机会的丧失 C.利息费用的增加 D.机会成本的增加 4.如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（C）。 A.企业流动资金占用过多 B.企业短期偿债能力很强 C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强 5.企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则简化计算营业周期为（C）。 A.90天 B.180天 C.270天 D.360天 6.某公司2008年年末资产总额为9800000元，负债总额为5256000元，据以 计算的2008年的产权比率为（A）。 A.1.16 B.0.54
C.0.46 D.0.86 7.从营业利润率的计算公式可以得知，当主营业务收入一定时，影响该指标高低的关键因素是（B）。 A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润 8.某公司当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，总资产周转率为2，则资产净利率为（C）%。 A.12.6 B.6.3 C.25 D.10 9.某企业2008年净利润为83519万元，本年计提的固定资产折旧12764万元，无形资产摊销95万元，则本年产生的经营活动净现金流量是（D）万元。 A.83519 B.96288 C.96918 D.96378 10.财务报表分析的对象是（A）。 A.企业的各项基本活动 B.企业的经营活动 C.企业的投资活动 D.企业的筹资活动 11.在下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（D）。 A.自然灾害导致的资产损失 B.外汇汇率发生较大变动 C.对一个企业的巨额投资 D.以确定获得或支付的赔偿 12.下列各项指标中，能够反映企业长期偿债能力的是（B）。 A.现金比率 B.资产负债率 C.流动比率 D.速动比率 13.若流动比率大于1，则下列结论中一定成立的是（B）。 A.速动比率大于1 B.营运资金大于零
财务报表计算公式
财务报表计算公式 （1）流动比率。计算公式是： （2）速动比率。计算公式为： （3）营运现金净流量比率。计算公式为： （1）资产负债率。计算公式为： （2）利息保障倍数。计算公式为： 利息费用 利息费用利润总额利息费用 息税前利润利息保障倍数+= = 1.总资产周转率 计算公式为： 2.应收账款周转率 （1）应收账款周转次数。计算公式为：
（2）应收账款周转天数。计算公式为： 3.存货周转率 ①存货周转次数。计算公式为： ②存货周转天数。计算公式为： 4.固定资产周转率 计算公式为： （三）盈利能力指标 1.营业利润率 计算公式为： 2.成本费用利润率 计算公式为：
3.资产报酬率 计算公式为： 4.净资产收益率 计算公式为： 5.资产保值增值率 计算公式为： 6.每股收益 资金成本率=资金占用费/筹资净额=资金占用费/〔筹资总额×（1－筹资费率）〕 内含报酬率，是指能够使未来现金流入现值等于未来现金流出现值的贴现率，或者说是使投资方案净现值为零的贴现率。 2.复利的终值与现值 （1）复利终值。计算公式为： S=P(1+i)n 公式中S为终值；P为本金；i为利率；n为计息期。（下同） 公式中的(1+i)n称为复利终值系数，可以记作（S/P，i，n），表示利率为i，计息期为n的复利终值系数。在实际工作中，利用复利终值系数表即可查出相应的终值系数。
（2）复利现值。 根据复利终值计算公式S=P(1+i)n，可得出： =S(1+i)-n 公式中(1+i)-n称为复利现值系数，i为称为贴现率，由终值求现值的过程称为贴现。 复利现值系数也可记作（P/S，i，n），表示利率为i，计息期为n期的复利现值系数。在实际工作中，也可利用复利现值系数表查出相应的现值系数。 3、普通年金的计算。 （1）普通年金终值。其计算公式： 公式中为年金终值系数，可记作（S/A，i，n）。表示利率为i，期限为n的年金终值系数。 （2）普通年金现值。其计算公式为： 公式中的是普通年金现值系数，可记作（P/A，i，n）。表示利率为i，期限为n的年金终值系数。 （一）贴现指标 1.净现值 净现值指标的计算公式为： 公式中为第t年的现金流入量，为第t年的现金流出量；i为预定的贴现率；n为投资项目的寿命周期。
财务报表分析公式汇总
财务报表分析公式总结 偿债能力分析 一、短期偿债能力指标的计算公式 1、营运资本=流动资产-流动负债 2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债 3、速动比率＝速动资产÷流动负债=(流动资产-存货）÷流动负债 4、保守速动比率=（货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据）÷流动负债 5、现金比率＝（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债 6、现金即付比率=现金类资产÷（流动负债-预收账款） 7、货币资金比率=货币资金÷流动负债 二、资本结构分析 （一）资本结构分析指标P57
1、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％ 2、权益比率= [所有者权益（净资产）÷总资产]×100% 资产负债率+权益比率=1 3、权益乘数=资产总额÷所有者权益 注意变形公式：权益乘数＝1÷（1-资产负债率）=1÷权益比率 4、产权比率 =（负债÷所有者权益）×100% = 负债÷（总资产-负债）×100% = 资产负债率÷ （1-资产负债率）×100% 5、财务杠杆指数=净资产报酬率÷总资产报酬率 其他辅助性指标： 固定资产与长期负债比率=固定资产÷长期负债 固定资产与长期资金比率=固定资产÷（长期负债+股东权益） 固定资产与权益比率=固定资产÷所有者权益（净资产） （二）长期偿债能力分析指标 1、利息保障倍数=息税前利润（EBIT）÷利息费用 =（税前利润+利息费用）÷利息费用 =（税后利润+所得税+利息费用）÷利息费用 2、固定支出保障倍数=（利润总额+固定支出）÷固定支出 3、长期负债与营运资金比率＝长期负债÷营运资金 ＝长期负债÷(流动资产－流动负债) 4、有形净值债务率=[负债总额÷（所有者权益-无形资产-商誉）]×100% 5、负债÷EBITDA比率=负债÷EBITDA =负债÷（净利润+所得税+固定资产折旧+摊销+利息） 6、全部资本化比率=付息总债务÷（付息总债务+所有者权益）
《财务报表分析》试题及答案A.doc
财务报表分析试题（A） 一、单项选择题（每题2分，共30 分） 1．下列选项中，不属于财务报表分析基本内容的是（）。 A．偿债能力分析 B．决策能力分析 C．营运能力分析 D．获利能力分析2．通过计算、分析影响财务指标的各项因素及其影响程度，用以了解财务指标发生变动或差异原因的方法是（）。 A．比较分析法 B．比率分析法 C．因素分析法 D．平衡分析法 3．资产负债表中的（）是公司投资决策的结果，反映企业的经营战略。A．资产负债表所有项目 B．资产 C．负债 D．所有者权益 4．按照我国现行的会计准则，发出存货成本的确定不可以采用的方法是（）。 A．先进先出法 B．加权平均法 C．个别计价法 D．后进先出法 5．通过前后两期利润表的对比，可以立即了解企业利润增减变化的（）。A．内部原因 B．外部原因 C．表层原因 D．深层原因 6．企业处置固定资产所产生的经济利益的总流入，应当确认为（）。A．主营业务收入 B．营业收入 C．营业外支出 D．营业外收入7．下列选项中，不属于经营活动现金流量的是（）。 A．购买商品、接受劳务支付的现金 B．支付给职工以及为职工支付的现金 C．收到的税费返还 D．偿付利息支付的现金 8．已知A公司合并报表中的“净利润”为8 210万元，筹资活动的损益反映在“财务费用”项目中的是650万元，处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失840万元，固定资产报废损失110万元，投资收益720万元，则A公司经营活动收益为（）。 A．8 980万元 B．9 090万元 C．8 330万元 D．9 810万元 9．若流动比率大于1，则下列结论正确的是（）。 A．速动比率大于1 B．营运资金为正数 C．现金比率大于1 D．短期偿债能力绝对有保障
(财务管理)财务报表分析公式汇编
一、净利润增减变动及原因分析（P50） 差异及变动百分比计算 1. 某项目增减差异＝某项目报告期数值－前期数值 2. 某项目增减差异变动百分比＝某项目增减差异÷前期数值×100％ 二、营业利润主要项目的因素分析（P56） 1. 产品销售数量变动对销售利润的影响 销售数量变动对利润的影响额＝基期产品销售利润×（销售数量完成率－1） 销售数量完成率 ＝∑（报告期产品销售数量×基期单价）÷∑（基期产品销售数量×基期单价）×100％ 2. 产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响 ①在生产环节上 销售成本变动对利润的影响额 ＝∑「报告期产品销售数量×（基期产品单位生产成本－报告期产品单位生产成本）」 ②在销售环节上 销售成本变动对利润的影响额＝基期销售费用－报告期销售费用 3. 产品销售价格变动对销售利润的影响 价格变动对利润的影响额 ＝∑「报告期产品销售数量×（报告期产品单位售价－基期产品单位售价）」 ※ 但若属于等级价格调整，则应按下列公式计算： 价格变动对利润的影响额 ＝等级品销售数量×（实际等级的实际平均单价－实际等级的基期平均单价） ★其中：
实际等级的实际平均单价 ＝∑（各等级销售数量×该等级实际单价）÷各等级销售数量之和 实际等级的基期平均单价 ＝∑（各等级销售数量×该等级基期单价）÷各等级销售数量之和 4. 产品等级构成变动对销售利润的影响额 等级构成变动对利润的影响额 ＝报告期等级品销售数量×（实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价） ★其中：基期等级构成的基期平均单价 ＝∑（各等级基期销售数量×该等级基期单价）÷各等级基期销售数量之和 5. 产品销售结构变动对销售利润的影响 销售结构变动对利润的影响额＝∑（报告期产品销售数量×基期产品单位利润）－基期产品销售利润×销售数量完成率 ※ 若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品，消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。可通过下列公式计算影响额： ①从价定率 消费税率变动对利润的影响额 ＝∑「报告期产品销售收入×（基期消费税率－实际消费税率）」 ②从量定额 单位消费税额变动对利润的影响额 ＝∑「报告期产品销售数量×（基期单位销售税额－实际单位销售税额）」 三、评价企业获利能力的财务比率（P65） ㈠有限责任公司投资回报比率 1. 长期资本报酬率 ＝（利润总额+利息费用）÷（长期负债平均值+所有者权益平均值）×100％
财务报表分析公式(原版)
财务报表分析公式汇总1.s Liabilitie Current Assets Current Ratio Current =；s Liabilitie Current s Receivable Net Securities Marketable s Equivalent Cash Ratio Test Acid ++=-；s Liabilitie Current Securities Marketable s Equivalent Cash Ratio Cash +=2.Capital Working Average Sales Capital Working to Sales =； s Liabilitie Current Assets Current Capital Working -=； 3. Days in Turnover Inventory Days in Turnover Receivable Accounts Cycle Operating +=； 4.Sold/365 Goods of Cost Inventory Ending Inventory in Sales Days' =；Inventory Average Sold Goods of Cost Turnover Inventory =；Sold/365 Goods of Cost Inventory Average Days in Turnover Inventory =；5.Sales/365 Net s Receivable Gross s Receivable in Sales Days'=；s Receivable Gross Average Sales Net Turnover Receivable Accounts =；Sales/365 Net s Receivable Gross Average Days in Turnover Receivable Accounts = ；6.）Progress in on Constructi lude Assets(Exc Fixed Net Average Sales Net Assets Fixed to Sales = ；7.Assets Total Average Sales Net Turnover Assets Total =；Assets Operating Average Sales Net Turnover Assets Operating =；8.Assets Total Average Items ng Nonrecurri and Earnings of Interest ling Noncontrol Before Income Net Assets on Return =Assets Operating Average Income Operating Assets Operating on Return =；