内部审计体系的构建

论集团公司内部审计体系的构建

一、内部审计体系的具体构建

1、内部审计框架的设置

目前我国绝大部分的集团公司都属于国有企业，无疑例外要担负着国有资产保值增值的重任。考虑到这些特点，本人认为其内部审计最好采取“审计”加“监察”的模式，以财务审计为基础，以经济效益审计为主线，最终实现对企业各项经济活动的合法、合规性进行监督检查。

通过在集团总公司设立“监察审计部”的方式，在审计委员会的统一领导下，由“监察审计部”牵头负责组织开展集团系统的内部审计工作，对集团管理层负责并报告工作。实际设置可采取分级负责的原则，由“审计监察部”负责对二级子公司开展内部审计工作；集团内部的三级和更下级企业的内部审计，采取在二级子公司总经理的领导下，由该公司财务部门在接受“监察审计部”业务指导的基础上，履行审计职责并向总经理报告的工作原则。所形成的最终审计结果，由二级子公司的总经理通过集团专项会议（“监察审计部”是本会议的重要参与者）的形式向集团管理层报告。本人草拟的集团企业内部审计框架如下图所示：

最终审计结果，以书面形式上报。

其中：三级公司由二级子公司

向审计监察部汇报；

集团整体报告则由审计监察部

通过审计委员会会议

向集团管理层汇报

审计委员会* 集团公司管理层

上下结合/ 财务审计管理审计

下审一级

的原则

对公司和

子公司的

资产、负

债、损

益、收

入、成

本、利润

的真实

性、合规性、完整性和效益性进行审计监督。

特殊内部审计

（如重大经济责任审计、离任审计等

由审计监察部独立开展

4、对公司、子公司投资决策、项目管理

和项目退出决策、预算编制与执行等业务

流程和内部控制的建立、健全、执行、适

用性和有效性进行管理审计；

5、对公司、子公司的责任董事、责任监

事履行职责情况等进行全过程、全方位的

管理审计。

6、对公司、子公司法定代表人任期经

济责任进行审计。

审计监察部

上下结合、下审一级的原则二级子公司的总经理

3、对公司、子公司违反财经法纪和公司

制度等问题进行专项审计，对审计意见和

建议的落实情况进行后续审计。

1、对公司、子公司的股权转让、兼并、

重组、资产置换等经济业务的可行性、经

济性和有效性进行审计。

2、对公司、子公司擅自变更经济合同或

协议内容、改变履约行为、挪用签章等事

项进行审计。

二级子公司的财务部门

2、内部审计体系的构建重点

结合上图，在具体构建内部审计体系时，应注意把握以下方面：

①、建立健全内部审计工作流程

内部审计框架建立后还需要制订符合企业实际的审计程序与业务运转流程，才能使框架体系发挥应有的效力。

原则来讲，内部审计程序应包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结和报告这三个基本工作阶段。其中：

审计准备阶段的主要工作包括：选派审计人员组成审计组并确定审计组组长及主审人员、初步分析被审计单位基本情况、确定审计重点、制定审计方案、发送审计通知书等。

审计实施阶段的主要工作包括：根据审计方案对被审计单位的内部控制情况以及对报表项目和财务会计报告进行测试和复核。

审计终结和报告阶段的主要工作包括：根据审计结果出具审计报告，提出审计意见，归集审计档案。在此阶段，如果被审计单位对内部审计报告和决定有异议，一般可采取“在收到审计报告和决定之日起十五日内提出修改意见或复审意见”的方式进行沟通。

内部审计报告和审计意见书经批准后，被审计单位必须执行，并将执行结果以书面形式反馈给公司总部及内部审计部门。公司内部审计部门可视具体情况进行后续审计，以保证内部审计结论或决定的执行。

结合上述内容，本人草拟的内部审计业务流程图如下：

②、建立上下结合、下审一级的内部审计体系。

为弥补内部审计无法对本单位领导者和同级管理层进行审计的内部控制薄弱环节，应由上级内审部门负责对下级管理层的审计，通过开展多层次的企业内部审计工作、对各级管理层进行有效的监督和控制，以充分发挥内部审计的作用。

原则上，对控股子公司应每年审计一次。对重要控股子公司或运营风险较大的控股企业应加大内审的力度和深度。除常规年度审计外，审计监察部也可根据工作需要和集团管理层的要求，对涉及的重大投资项目、资产处置项目应根据其重要程度，采取审计监察部直接参与和对二级子公司进行原则指导的方式，实施非定期的专项审计、后续审计和责任审计。

③、明确审计对象。

在企业集团内部，除了有核心企业，还会有众多的紧密层、半紧密层和协作层企业，因此内部审计的范围必须有一定的深度和广度。由于集团成员在企业集团中所处的地位各不相同，对各个基层法人企业的内部审计范围也就应该有所差别，而不应一视同仁，应该按照各基层法人企业在企业集团中所处的地位进行有重点、有层次的内部审计工作。

对于二级子公司这类核心型的企业，由于其是集团具体业务的运做实体部分，因此是内部审计的重点，对这类企业应该进行全面审计。

对于三级子公司这类紧密层的企业的内部审计也应该比较全面，尤其是属于集团支柱型的企业。

对于那些属于半紧密型的企业，则主要是对投入资金的使用情况、成本、利润及分配的真实性以及合同的履行情况进行审计监督。

④、明确审计范围。

内部审计主要包括有财务审计、经营审计、内部控制系统的评价、经济合同审计、建设投资审计、经营决策审计、电算数据信息审计以及经济责任审计等八个方面的内容。

⑤、明确内部审计机构的权限范围

为保障内部审计工作的有效开展，必须以集团公司的名义对审计监察部门的工作权限予以明确。原则上应包括以下基本权利：

会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支有关的会计资料和实物资产的检查权；

会计报表、社会审计机构出具的审计报告、业务流程各环节形成的项目资料、

可研报告、审批文件等管理资料的查阅权；

内部审计机构对被审计单位正在进行的违反国家和公司规定的财务收支和经营管理行为，有权建议相关部门予以制止。

除上述权限外，本人认为还应重点明确“当内部审计机构开展审计工作时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支和经营管理有关的资料”。

⑥、转变观念，提审内审人员素质，推进内部审计工作的开展。

内部审计要坚持依法独立、实事求是、客观公正、成本效益、监督服务、风险控制和重要性的原则。内部审计必须注重价值的创造，要立足于提供满足企业内部管理与控制需要的服务。

内部审计人员的经验，及其对公司管理与财务管理各环节的了解程度是决定审计质量的关键要素。为保证内部审计队伍高效工作，应采取一方面从集团内部的相关部门与子公司吸收符合条件的人员进入审计监察部门，；另一方面若通过社会招聘方式吸收的内部审计人员，则应采取至少先到投资管理部门或二级子公司挂职工作半年到一年，以对集团公司的财务、管理、业务流程、企业经营管理现状有一定程度的了解后，再从事内部审计工作。

THANKS !!!

致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习课件等等

打造全网一站式需求

欢迎您的下载，资料仅供参考

第二章审计组织体系与审计规范-推荐下载

第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X ”)1．我国政府审计机关是司法型审计机关。( ) 2．内部审计与外部审计相比，都必须具有独立性，但是由于属于单位内部机构，独立性受到很大制约。( ) 3．审计业务少小企业可设置专人检察账目，而不设独立的内部审计机构。 4．注册会计师在获得会计师事务所授权的情况下，可以以个人的名义承办会计服务业务，但不得承办鉴证业务。( ) 5．只要取得注册会计师全科合格证书，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。( ) 6．根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙制会计师事务所。( ) 7．有限责任会计师事务所按照出资比例或者协议以各自的财产承担无限责任。( ) 8．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（） 9．鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价的计量的结果。 ( )10．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。( ) 11．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。（）12．责任方可能是签证业务的委托人，也可能不是委托人。（）13．注册会计师在未能达到合同条款的要求，就要承担违约责任。 ( ) 14．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（）二、单项选择题 1．( )是国家的最高审计机关，对国务院各部门、经济实体、金融机构、各省以及接受中央财政拨款的单位的的财政收支进行审计监督。 A ．审计厅 B ．审计局 C ．审计部 D ．审计署 2．( )设立的会计师事务所，不具有法人资格。 A ．独立核算 B ．注册登记 C ．自收自支 D ．合伙 3．以下内部审计机构组织形式中独立性最强的是( )。 A ．受董事会或其下设审计委员会领导 B ．受本企业总裁或总经理领导 C ．受企业主计长的领导 D ．受董事会下设审计委员会和主计长双重领导4．黄张陈事务所属于( )会计师事务所。 A ．地方性 B ．合作性 C ．合伙性 D ．合资性、管路敷设技术通过管线敷设技术不仅可以解决吊顶层配置不规范高中资料试卷问题，而且可保障各类管路习题到位。在管路敷设过程中，要加强看护关于管路高中资料试卷连接管口处理高中资料试卷弯扁度固定盒位置保护层防腐跨接地线弯曲半径标高等，要求技术交底。管线敷设技术中包含线槽、管架等多项方式，为解决高中语文电气课件中管壁薄、接口不严等问题，合理利用管线敷设技术。线缆敷设原则：在分线盒处，当不同电压回路交叉时，应采用金属隔板进行隔开处理；同一线槽内，强电回路须同时切断习题电源，线缆敷设完毕，要进行检查和检测处理、电气课件中调试对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料试卷相互作用与相互关系，根据生产工艺高中资料试卷要求，对电气设备进行空载与带负荷下高中资料试卷调控试验；对设备进行调整使其在正常工况下与过度工作下都可以正常工作；对于继电保护进行整核对定值，审核与校对图纸，编写复杂设备与装置高中资料试卷调试方案，编写重要设备高中资料试卷试验方案以及系统启动方案；对整套启动过程中高中资料试卷电气设备进行调试工作并且进行过关运行高中资料试卷技术指导。对于调试过程中高中资料试卷技术问题，作为调试人员，需要在事前掌握图纸资料、设备制造厂家出具高中资料试卷试验报告与相关技术资料，并且了解现场设备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。、电气设备调试高中资料试卷技术电力保护装置调试技术，电力保护高中资料试卷配置技术是指机组在进行继电保护高中资料试卷总体配置时，需要在最大限度内来确保机组高中资料试卷安全，并且尽可能地缩小故障高中资料试卷破坏范围，或者对某些异常高中资料试卷工况进行自动处理，尤其要避免错误高中资料试卷保护装置动作，并且拒绝动作，来避免不必要高中资料试卷突然停机。因此，电力高中资料试卷保护装置调试技术，要求电力保护装置做到准确灵活。对于差动保护装置高中资料试卷调试技术是指发电机一变压器组在发生内部故障时，需要进行外部电源高中资料试卷切除从而采用高中资料试卷主要保护装置。

内部审计完整流程体系

内部审计的完整流程体系内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。一、审前准备工作 (一)整体内容框架 (二)主要工作 1 编制年度审计计划应该关注的因素

单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。 2 项目审计计划的内容审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。 3 审计前的调查内容经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。 4 审计方案的内容具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。 5 审计通知书的内容被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。二、审计实施工作

谈内部审计组织机构的设置问题

谈内部审计组织机构的设置问题所谓内部审计机构，就是指在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织。它是我国审计主体的重要组成部分。内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，对本部门行业、本单位及其所属单位进行内部审计监督。提到内部审计机构，就不得不提关于内部审计机构的设置问题。可以说，一个比较完善的内部审计机构设置，不但会提高内审机构的工作效率和质量，还会对公司内部的财务工作提供极大的积极影响。一、现代企业制度下内部审计组织机构的设置原则 (一)独立性原则尽管内部审计是相对独立的，但独立性是内部审计的基本特征，设立内部审计机构必须符合审计独立性的要求。无论是部门中的还是企业单位中的内部审计机构，都必须保持其组织上和业务上的独立性。既不能把内部审计机构附设在财务部门中，也不能附设在其他职能部门中，否则，就丧失了它的独立性，就难以客观公正地进行审计。独立性是内部审计机构设置的前提要求。 (二)专职高效原则所谓专职，是指内部审计部门及人员应该是专门从事审计工作的机构和人员，它完全置身于其他具体的业务活动之外。所谓高效，是

指内部审计机构的设置应该精干，因事纳人。专职高效是内部审计机构设置的基本要求。 (三)权威性原则只有具有一定的权威，才能顺利开展内部审计工作。审计署在《关于内部审计工作的规定》中指出，内部审计是国家授予的权力，部门、单位在设立内部审计机构时，应就内部审计的职责和权限作出明确规定，并强调内部审计的权威性，以利于工作的进行。内部审计机构自身也要通过审计成果的科学性来增强其权威性。二、企业内部审计机构设置的现状及其评价目前比较常见的内审机构设置大体有以下五种模式: ①、在职能部门中设立内审机构,向部门经理负责并报告工作。此种设置,内部审计的范围受到严重局限,对敏感性问题,审计人员无法保持独立性和客观性,在审查和评价中也很难保持公正。 ②、在行政系统内设立内审机构,向总经理或分管副总经理负责并报告工作。这种设置有利于协调各部门之间的关系,但内部审计部门的独立性相对差一些,无法对企业产权的所有者负责。

内部审计体系的构建

内部审计体系的构建 Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】

论集团公司内部审计体系的构建一、内部审计体系的具体构建 1、内部审计框架的设置目前我国绝大部分的集团公司都属于国有企业，无疑例外要担负着国有资产保值增值的重任。考虑到这些特点，本人认为其内部审计最好采取“审计”加“监察”的模式，以财务审计为基础，以经济效益审计为主线，最终实现对企业各项经济活动的合法、合规性进行监督检查。通过在集团总公司设立“监察审计部”的方式，在审计委员会的统一领导下，由“监察审计部”牵头负责组织开展集团系统的内部审计工作，对集团管理层负责并报告工作。实际设置可采取分级负责的原则，由“审计监察部”负责对二级子公司开展内部审计工作；集团内部的三级和更下级企业的内部审计，采取在二级子公司总经理的领导下，由该公司财务部门在接受“监察审计部”业务指导的基础上，履行审计职责并向总经理报告的工作原则。所形成的最终审计结果，由二级子公司的总经理通过集团专项会议（“监察审计部”是本会议的重要参与者）的形式向集团管理层报告。本人草拟的集团企业内部审计框架如下图所示： 2、内部审计体系的构建重点结合上图，在具体构建内部审计体系时，应注意把握以下方面： ①、建立健全内部审计工作流程内部审计框架建立后还需要制订符合企业实际的审计程序与业务运转流程，才能使框架体系发挥应有的效力。原则来讲，内部审计程序应包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结和报告这三个基本工作阶段。其中：审计准备阶段的主要工作包括：选派审计人员组成审计组并确定审计组组长及主审人员、初步分析被审计单位基本情况、确定审计重点、制定审计方案、发送审计通知书等。审计实施阶段的主要工作包括：根据审计方案对被审计单位的内部控制情况以及对报表项目和财务会计报告进行测试和复核。审计终结和报告阶段的主要工作包括：根据审计结果出具审计报告，提出审计意见，归集审计档案。在此阶段，如果被审计单位对内部审计报告和决定有异议，一般可采取“在收到审计报告和决定之日起十五日内提出修改意见或复审意见”的方式进行沟通。内部审计报告和审计意见书经批准后，被审计单位必须执行，并将执行结果以书面形式反馈给公司总部及内部审计部门。公司内部审计部门可视具体情况进行后续审计，以保证内部审计结论或决定的执行。结合上述内容，本人草拟的内部审计业务流程图如下： ②、建立上下结合、下审一级的内部审计体系。

公司内部审计工作总结例文(完美版)

公司内部审计工作总结范文【导语】又到年底了，经过一年的努力工作，是时候做一次全面的总结了。篇一：省电力有限公司是国家电力公司全资子公司，20XX年_月_日由__省电力工业局改制而成。公司主营电网经营、电力生产、电力电量购销、电网调度与管理；兼营电力技术开发、试验研究、信息通信、电力建设（包括勘测、设计、施工、修造、安装、调试）、燃料购销、物资购销、职业培训、咨询服务、房地产开发、广告装潢等。公司本部机构设16部1中心，公司现有直属单位33个、二级单位8个、视同直属的合资联营单位18个，正式员工约23623人；有多种经营企业238个，并与全省60个趸售县（市、区）的供电企业签订代管协议，实现代管56个。到20XX年底，全省电力装机总容量达1245、41万千瓦，资产总额287、51亿元。20XX年3月26日，__省电力有限公司被国电公司正式命名为中国一流电力公司。__省电力公司为了保证“资产经营责任、安全生产责任、党风廉政建设责任制”的贯彻落实，促进__电力竞争性生存、可持续发展，提高企业效益、社会效益、员工效益，实现“客户满意，政府放心”的终极目标，紧紧围绕“咬定双满意，奋力创一流，加速实现两个带全局意义的根本性转变”的工作主线，积极探索构筑“立体、动态、集约、高效”的内部

监督体系，实施财务总监、总会计师及财务部门负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视制度。通过监督管理体制、机制、制度的创新，推动监督运行机制的流程重组、功能再造，确保监督管理的有效和长效，实现生产安全、经济安全和政治安全。公司现有审计人员93人，其中：本部及派出机构28人，基层单位配备专职审计人员65人，初步形成公司本部、审计工作部、基层内部审计三个层面的内部审计监督体系。一、完成的主要工作及效果省公司按照现代企业制度的要求，建立了“立体、动态、集约、高效”的监督体系，实施了财务负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视组制度。作为监督体系组成部分的内部审计，紧紧围绕“经济安全”这个主题，在内部审计体制、机制和管理方面有所创新和突破，先后成立了审计委员会、试行了审计项目经理制、实现了审计工作向职代会报告制度、召开了高规格的审计工作会议等，初步理出了一条适应现代企业制度的内部审计工作思路。20XX年，公司系统共完成415个审计项目，完成工程、合同审计签证778份，查纠违规金额3，594万元，核减工程造价1、5亿元，提出管理建议917条。一是开展了综合审计调查工作。审计部门围绕企业经营者关心的重大问题，选择专项管理课题，开展了形式多样的综合审计调查，为企业经营管理提供了帮助，得到各单位领导和部门的重视。如对火电厂煤耗管理的审计调查，促进了基层单位对入厂煤质量的管理；对大修理费用的审计调查，进一步明确了大修与技改的界限；对结算中心

{财务管理内部审计}中国内部审计准则的体系

中国内部审计准则的适用范围（一）中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。（二）中国内部审计准则适用于各类组织。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。中国内部审计准则的制定程序（一）内部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。（二）中国内部审计准则的制定程序： l.选定项目。中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审计协会审批立项。 2.拟定初稿。中国内部审计协会准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计协会征询专家和有关方面意见，由中国内部审计协会准则委员会修订后提交征求意见稿。 3.征求意见。中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。 4.修改定稿。中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。

中国内部审计准则的发布、修订与解释中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。国际内部审计师协会（IIA）规定的内部审计准则框架IIA的职业实务框架（PPF）于1999年6月经IIA董事会正式批准。PPF主要由三部分构成：强制性指南、实务咨询和发展与实务支持。 1.强制性指南，是指在不同的国家或地区、不同的环境下，内部审计人员都必须使用的准则，它包括内部审计定义、内部审计人员的职业道德规范、内部审计职业实务准则。这是内部审计的职业基础。 2.实务咨询，是内部审计准则的第二个层次，为内部审计人员提供一个建设性的条款，目的是对新准则的解释和运用提供详细的建议；同时还包括一些新的信息，像IIA发布的内部审计准则公告（SIAS）和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险管理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。 3.发展与实务支持，是指那些最近发展的实务，IIA往往以专题报告、研究报告、参考书籍、研讨会文集、教育培训项目等方式来推荐这些参考性意见。在IIA所设计的PPF中，强制性指南属于第一层次，具有法定约束力。而在这一层次中，职业道德规范又居于最高地位；实务咨询为第二层次，具有指导性作用；发展与实务支持则是第三层次，仅供参考。内部审计准则之比较[1]

内部审计体系的构建

2、内部审计体系的构建重点结合上图，在具体构建内部审计体系时，应注意把握以下方面： ①、建立健全内部审计工作流程内部审计框架建立后还需要制订符合企业实际的审计程序与业务运转流程，才能使框架体系发挥应有的效力。原则来讲，内部审计程序应包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结和报告这三个基本工作阶段。其中：审计准备阶段的主要工作包括：选派审计人员组成审计组并确定审计组组长及主审人员、初步分析被审计单位基本情况、确定审计重点、制定审计方案、发送审计通知书等。审计实施阶段的主要工作包括：根据审计方案对被审计单位的内部控制情况以及对报表项目和财务会计报告进行测试和复核。审计终结和报告阶段的主要工作包括：根据审计结果出具审计报告，提出审计意见，归集审计档案。在此阶段，如果被审计单位对内部审计报告和决定有异议，一般可采取“在收到审计报告和决定之日起十五日内提出修改意见或复审意见”的方式进行沟通。内部审计报告和审计意见书经批准后，被审计单位必须执行，并将执行结果以书面形式反馈给公司总部及内部审计部门。公司内部审计部门可视具体情况进行后续审计，以保证内部审计结论或决定的执行。结合上述内容，本人草拟的内部审计业务流程图如下：

内部审计具体准则第23号-内部审计机构与董事会或最高管理层的关系

0601内部审计具体准则第23号内部审计具体准则第23号－－内部审计机构与董事会或最高管理层的关系中国内审协会2006-05-09 第一章总则第一条为了明确和协调内部审计机构与董事会或最高管理层的关系,保证内部审计的独立性,增强内部审计工作的有效性,根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称内部审计机构与董事会或最高管理层的关系,是指内部审计机构由于隶属于董事会或最高管理层,而形成的协助其工作并向其报告的组织关系。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其所从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条内部审计机构应接受董事会或最高管理层的领导,保持与董事会或最高管理层的良好关系,协助董事会或最高管理层履行职责,实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用。第五条对内部审计机构有领导作用的董事会和相类似的机构包括: (一) 董事会; (二) 董事会下属的审计委员会; (三) 非盈利组织的理事会。第六条对内部审计机构有领导作用的最高管理层包括: (一) 总经理; (二) 与总经理级别相当的人员。第七条内部审计机构与董事会或最高管理层的关系包括以下基本内容: (一) 接受董事会或最高管理层的领导; (二) 协助董事会或最高管理层的工作; (三) 向董事会或最高管理层报告工作。

第八条内部审计机构负责人应积极寻求董事会或最高管理层对内部审计工作的理解与支持。第九条内部审计机构应在授权范围内配合监事会工作。第三章接受董事会或最高管理层的领导第十条内部审计机构应在董事会或最高管理层的领导下,有效履行内部审计职责,确保内部审计活动能满足董事会或最高管理层的需要。第十一条内部审计机构接受董事会或最高管理层领导的方式包括: (一)报请董事会或最高管理层批准审计工作事项; (二)接受并完成董事会或最高管理层的业务委派。第十二条内部审计机构应向董事会或最高管理层报请批准的事项包括: (一)内部审计章程; (二)年度审计计划; (三)人力资源计划; (四)财务预算; (五) 内部审计政策的制定及变动。第十三条董事会或最高管理层根据需要,委派给内部审计机构的业务包括: (一)进行舞弊调查; (二)经济责任审计; (三)执行特别专项审计; (四)评价会计师事务所的工作质量;. (五)其它。第四章协助董事会或最高管理层的工作第十四条内部审计机构应协助董事会或最高管理层的工作,充分履行内部审计机构的职责。第十五条内部审计机构协助董事会或最高管理层的工作包括以下内容: (一) 协助董事会履行职责,提供与其监督职责相关的合法性、舞弊和内部控制的信息; (二) 协助董事会评估其工作,并提出适当建议;

浅析现代企业制度下内部审计组织体系探究

浅析现代企业制度下内部审计组织体系探究 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】

[摘要随着我国经济的快速增长，经济活动越加复杂，经济行为越加国际化，审计变得越来越重要。内部审计作为我国社会主义审计体系的重要组成部分，其重要性是不容忽视的。构建内部审计组织体系应遵循以下原则摘要：独立性、权威性、客观性、公正性、精练高效原则。目前我国内部审计组织体系构建在熟悉、地位、人员配备、业务范围、执业保障等方面存在着一些新问题。针对这些新问题要构建高效的内部审计组织体系，应从下面几个方面着手摘要：第一，提高熟悉，由传统的财务审计向经济效益审计转变；第二，健全内审机构，建立和现代企业制度相适应的内部审计模式；第三，改善内审人员结构，提高内审人员素质；第四，逐步建立、完善内部审计职业规范。 [ 现代企业制度；内部审计；组织一现代企业制度下内部审计的重要性随着生产力的高度发展，社会化程度极大提高而产生一种高级的企业管理制度称之为现代企业制度。其特征为摘要：产权明晰、权责分明、政企分开、管理科学。在现代企业制度中，公司制是主要的、典型的组织形式。公司一般是根据权利机构、执行机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，依据法律制定企业的章程，组建由股东会、董事会、监事会和经理层组成的公司组织机构。内部审计是公司治理中的一个重要环节。内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门制定的法律、法规、政策制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性及效益性，并提出建议和意见，以加强经济管理，提高经济效益的一种经济监督活动。内部审计在实践工作中存在不可忽视的功能，第一，制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益；第二，披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时合理合法的反映事实；第三，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。除制约功能外还有防护功能，鉴证功能和参谋功能等。企业的内部审计组织模式和企业的组织形式密切相关，为使内部审计在企业中发挥应有的功能就必须建立和现代企业制度相适应的内部审计组织体系。二内部审计组织体系的构建原则随着我国经济的快速增长，经济活动越加复杂，经济行为越加国际化。经济越复杂，审计越重要。内部审计作为一种以经济监督和评价为主要职能的专门职业，在任何一个国家，都十分强调其工作的独立性、客观性、公正性以及内部审计工作人员的业务能力，以使其更好地履行其职责，保持应有的行为规范，保证工作质量，赢得尊重和信任。因此，建立恰当的组织制度，确保内部审计独立、客观、高效的完成任务，具有十分重大的意义。（一）独立性原则所谓独立性就是指内部审计部门和人员在执行审计业务时应在实质上和形式上独立于他所监督、评价和服务的对象。建立一套合适的组织制度，确保内部审计的独立性，是组织的首要任务。因为独立性是内部审计应遵循的最重要的原则，独立性原则是内部审计能够客观、公正、廉洁地完成任务的基础。以上市公司为例来加以说明，上市公司内部审计机构的设置应以不影响审计结论的客观公正为原则，内部审计组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人的干涉，以体现审计的客观性、公正性和有效性。假如将内部审计机构隶属或合并于本单位的其他部门，就会使内部审计失去其应有的独立性。

集团公司财务管理集团公司的内部审计模式审批稿

集团公司财务管理集团公司的内部审计模式 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】

企业集团内部审计模式内部审计机构是集团内部监督体系的重要组成部分，其合理设置和职能的有效发挥对于企业集团治理结构的优化有着不可忽视的影响。企业集团内部审计模式的设计包括设置内部审计网络框架、确定内部审计的范围及内容、配备和管理内部审计人员等方面。企业集团的不同组织结构中国企业集团与其核心企业关系大体上有两种类型：一是企业集团与核心企业之间存在一定的依附关系，在组织结构上表现为“一套班子、两块牌子”，集团决策机构与核心企业决策机构合一；二是企业集团与其核心企业之间表现为各自相对独立的关系，组织结构上实行“两套班子、两块牌子”，集团决策机构与核心企业决策机构分设。 “一套班子、两块牌子”的组织结构具体构成如下：核心企业的有关职能处室就是集团本部的职能部门，核心企业的厂长（或总经理）就是集团的董事长，集团本部仅根据自身业务的需要设置少量的、与集团业务有关的协调部门。一汽集团、二汽集团、仪征化纤集团等都采用了此种类型的组织模式。 “两套班子、两块牌子”的组织结构也称为总部集权型。集团与其核心企业各设有一套独立的管理机构，分别从事整个集团和核心企业各自的经营管理活动，并各自拥有自己的牌子。烟台北极星钟表集团正是采用这种组织结构。下文就分别以这两种组织形式为基础展开讨论。内部审计框架的设置（一）“两套班子、两块牌子”的企业集团考虑到集权制组织结构的特点，以及建立现代企业制度的原则，应该建立如下的企业集团内部审计网络框架。第一层次：集团总部设置内部审计总协调机构。按照现代企业制度的观点，企业组织中的决策、经营和监督“三权”分别由股东大会、董事会和监事会负责。作为企业集团监督体系的一部分，内部审计总协调机构应该隶属于

第2203号内部审计具体准则(强烈推荐)

第2203号内部审计具体准则——信息系统审计第一章总则第一条为了规范信息系统审计工作，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称信息系统审计，是指内部审计机构和内部审计人员对组织的信息系统及其相关的信息技术内部控制和流程所进行的审查与评价活动。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的信息系统审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。第二章一般原则第四条信息系统审计的目的是通过实施信息系统审计工作，对组织是否实现信息技术管理目标进行审查和评价，并基于评价意见提出管理建议，协助组织信息技术管理人员有效地履行职责。组织的信息技术管理目标主要包括：（一）保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标；（二）提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性；（三）提高信息系统运行的效果与效率，合理保证信息系统的运行符合法律法规以及相关监管要求。第五条组织中信息技术管理人员的责任是进行信息系统的开发、运行和维护，以及与信息技术相关的内部控制的设计、执行和监控；信息系统审计人员的责任是实施信息系统审计工作并出具审计报告。

第六条从事信息系统审计的内部审计人员应当具备必要的信息技术及信息系统审计专业知识、技能和经验。必要时，实施信息系统审计可以利用外部专家服务。第七条信息系统审计可以作为独立的审计项目组织实施，也可以作为综合性内部审计项目的组成部分实施。当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，信息系统审计人员应当及时与其他相关内部审计人员沟通信息系统审计中的发现，并考虑依据审计结果调整其他相关审计的范围、时间及性质。第八条内部审计人员应当采用以风险为基础的审计方法进行信息系统审计，风险评估应当贯穿于信息系统审计的全过程。第三章信息系统审计计划第九条内部审计人员在实施信息系统审计前，需要确定审计目标并初步评估审计风险，估算完成信息系统审计或者专项审计所需的资源，确定重点审计领域及审计活动的优先次序，明确审计组成员的职责，编制信息系统审计方案。第十条编制信息系统审计方案时，除遵循相关内部审计具体准则的规定，还应当考虑下列因素：（一）高度依赖信息技术、信息系统的关键业务流程及相关的组织战略目标；（二）信息技术管理的组织架构；（三）信息系统框架和信息系统的长期发展规划及近期发展计划；（四）信息系统及其支持的业务流程的变更情况；（五）信息系统的复杂程度；

2016内部审计资料

第三章内部审计机构与内部审计人员第一节内部审计机构的设置与选择一、一个简要的分析框架内部审计诞生在传统企业，并随着现代企业制度的建立，逐渐走进组织治理结构，与董事会、高管层、外部审计一道，成为组织治理的“四大基石”之一。内部审计的本质是基于受托责任的管理控制，它产生于组织的自我需求。二、内部审计模式及主要类型 (一)单一法人企业内部审计模式从单一法人组织(以企业为主)的角度看，我国内部审计机构的设置主要有五种模式：1．隶属于高管层，2．隶属财务部门负责人，3．隶属于纪委书记(或纪检组长)，4．隶属于董事会和高管层，5．隶属于监事会下面分述这五种具体模式的优点与不足： 1．隶属于高管层高管层是公司的最高管理人员，拥有专业的管理知识和经验，熟知企业的日常经营业务，对公司的最高决策机构——董事会负责。这种模式下，内部审计机构根据高管层的要求开展工作，并将审计结果直接向其报告，有利于及时、快捷地为经营管理者提供决策建议，直接为日常经营决策服务，在公司内部控制体系中更好地发挥确认与咨询职能，有利于企业管理人员根据审计结果采取改善经营管理、提高经济效益的措施。内部审计机构是组织内的一个组成部分，总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内部审计机构对这些部门的检查可能在一定程度上受到阻碍，内部审计机构只能从事日常的内部审计工作，难于对本级公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行独立、有效的评价和监督，对总经理的经济责任缺乏审计监督，在高度敏感的问题上，不能很好地保持独立性和客观性，使得审计范围相对窄小，审计工作受到一定限制。 2．隶属于财务部门负责人内部审计机构设置在财务部门之中，内部审计机构的负责人向财务部负责人报告内部审计工作。20世纪80年代初，在内部审计的起步阶段，我国大多数设置了内部审计机构的单位选择了这种组织模式，后来，随

中国内部审计准则的体系

中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计差不多准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。（一）内部审计差不多准则。内部审计差不多准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的差不多规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的差不多依据。（二）内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计差不多准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。（三）内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计差不多准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。（二）制定中国内部审计准则的目标： l.贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。 2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保证内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与进展。 3.明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部操纵、改善风险治理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。 4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。中国内部审计准则的约束力（一）内部审计差不多准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。（二）内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。

内部审计机构的机关方式-国际内审师.doc

内部审计的组织机构设置，主要有三种情况：第一种是受本单位董事会或董事会所设的审计委员会的领导，内部审计人员不受企业经营管理部门的约束；第二种是受本单位最高管理者直接领导；第三种是受本单位总会计师的领导。目前，我国的内部审计机构，由本部门、本单位负责人直接领导，并应接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。西方国家的企业则普遍成立审计委员会进行内部审计监督。我国审计署在1992年1月31日颁发的《内部审计发展规划》中，把在大中型企业中建立审计委员会作为内部审计发展的主要目标。下面对外国的审计委员会作一简单介绍。 (一)审计委员会的组织形式审计委员会的组织形式，在美国、加拿大都按法定要求设立，在英国没有法定要求，但设置非常普遍。早在20世纪40年代，美国证券交易委员会和纽约证券交易所就建议在股票上市公司中成立审计委员会，但是只有极个别公司设置了这个组织。1973

年，美国证券交易委员会要求在各股票上市公司内必须成立由董事会领导的审计委员会。1977年，美国证券交易所硬性要求每一个股票上市公司，必须最迟在1978年6月30日前建立一个完全独立于管理部门的由董事会组成的审计委员会，以便于进行内部审计监督。国际内部审计师协会也建议每一个股份公司及其他组织(包括非盈利企业和政府部门)设立审计委员会。在不同的企业和部门，审计委员会的组织形式及与各方面的关系往往有所区别，但也有一些共性：审计委员会通常是董事会的一个常设委员会，一般由董事会聘请非执行董事约3 8人组成，成员大多是来自企业界的具有财务知识的人员，也有一定数量的其他专业人员(如法律、工程技术人员等)，有些公司还聘请一些社会代表人物参加。 (二)审计委员的基本职责国外内部审计委员会的基本职责主要有：

集团企业内部审计体系的建立和工作目标

企业内部审计体系的建立和工作目标王国强在目前的企业内部管理研究领域，普遍存在忽视内部审计职能的倾向，同时在实务中，内部审计也常常发挥不出应有的作用，多数情况下只是摆设，好比猪尾巴，没什么作用，但没有的话看上去又很别扭。到底内部审计是怎么回事，是否真的可有可无？或者只是管理者加强权力控制的一种手段？内部审计是什么？其实，如果说目标责任和绩效考核是管理企业的两把利剑，那么内部审计就是磨刀石，是保证企业高效、顺畅运转的润滑剂，同时对企业目标的实现有着特殊的贡献，具体表现在：内审部门本身在与企业管理者、决策者对企业目标的认识上保持一致，通过内审工作，可以将这种目标在各级单位进行协调和落实；在审计工作中，内审部门会与不同岗位的人员交流，并将这种信息在成员间进行有效的传递，总结管理经验和教训；通过对工作流程、管理缺陷的改进，可以避免明显的或隐藏的资源浪费，改善工作业绩，提高企业价值；可以从较为专业的角度，评估不同岗位或企业成员目标的实现情况内部审计的内容在现代企业中，内部审计的内容描述多种多样，但从最本质上来看有两种分类：财务审计经营审计财务审计财务审计的内容包括资产安全的审计和财务信息准确的审计。财务审计是多数人经常认识的内部审计的形象，如果说某单位被审计了，那么大家第一感觉是那里的财务可能出了问题，这种理解可以体谅，毕竟企业里的各种风险最终都

体现为财务风险，但这种认识并不准确，财务审计如果形成事后检查的习惯，对被审者及旁观者都会留下负面印象，也无助于解决问题和防范风险。而且有时财务信息失真的风险还要超过财产损失的风险，因为它会造成错误的判断和决策。在方法上，内部财务审计要学习外部审计的良好习惯，将对被审单位的会计政策和内部控制放在重要的位置（作为内部审计者，这两方面工作的开展比起外部审计有着更为优越的条件），掌握了这个关键，财务审计的防范效果便有了根本的保证。如果会计政策适当，内部控制有效，在此基础上的会计信息可信性就大，资产安全性就高。但同时内部审计不同于外部审计的另一个重点是，内部审计还要重视经营政策的审查，从制订政策的根源上考虑公司目标的落实情况、资源使用的有效性以及是否得到了适当的授权。因为财务审计大家认识较多，因此我们重点讨论经营审计的内容经营审计在内部审计里，应当广泛发挥最大作用的应该是经营审计这一职能，在现实中最被忽视的也是这一职能。它的对象不是财务活动而是整个经营活动，它关注企业经营的一切环节的经济、效率和效果，包括供应、仓储、生产、营销、客户管理、指挥系统等。经营审计与财务审计的不同，可引用一位审计人员的描述：对一箱铁钉购进业务的审计，财务审计只关注订货和进货手续是否齐全，价格是否与订货合同一致，然而经营审计的内容远远超过这个范围，他要首先查清楚是否需要这些材料，需要多少，与市场价的差异，是否被有效利用。经营审计的内容包含如下： 1、各部门、单位在实现目标的过程中是否存在工作重复； 2、工作效率低于先进企业，造成成本增加； 3、人浮于事； 4、采购无标准； 5、对各项资源使用不当； 6、经营成本增加，但不能提高商品或服务质量的低效率的工作程序。 7、项目或考核单位的效益与预期目标是否一致；

内部审计讲义第三章内部审计机构与内部审计人员

第三章内部审计机构与内部审计人员一、一个简要的分析框架内部审计诞生在传统企业，并随着现代企业制度的建立，逐渐走进组织治理结构，与董事会、高管层、外部审计一道，成为组织治理的“四大基石”之一。内部审计的本质是基于受托责任的管理控制，它产生于组织的自我需求。二、内部审计模式及主要类型 (一)单一法人企业内部审计模式从单一法人组织(以企业为主)的角度看，我国内部审计机构的设置主要有五种模式：1．隶属于高管层，2．隶属财务部门负责人，3．隶属于纪委书记(或纪检组长)，4．隶属于董事会和高管层，5．隶属于监事会与高管层。【案】【论】下面分述这五种具体模式的优点与不足： 1．隶属于高管层高管层是公司的最高管理人员，拥有专业的管理知识和经验，熟知企业的日常经营业务，对公司的最高决策机构——董事会负责。这种模式下，内部审计机构根据高管层的要求开展工作，并将审计结果直接向其报告，有利于及时、快捷地为经营管理者提供决策建议，直接为日常经营决策服务，在公司内部控制体系中更好地发挥确认与咨询职能，有利于企业管理人员根据审计结果采取改善经营管理、提高经济效益的措施。内部审计机构是组织内的一个组成部分，总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内部审计机构对这些部门的检查可能在一定程度上受到阻碍，内部审计机构只能从事日常的内部审计工作，难于对本级公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行独立、有效的评价和监督，对总经理的经济责任缺乏审计监督，在高度敏感的问题上，不能很好地保持独立性和客观性，使得审计范围相对窄小，审计工作受到一定限制。 2．隶属于财务部门负责人内部审计机构设置在财务部门之中，内部审计机构的负责人向财务部负责人报告内部审计工作。20世纪80年代初，在内部审计的起步阶段，我国大多数设置了内部审计机构的单位选择了这种组织模式，后来，随着内部审计的发展，这种组织模式逐渐被其他模式所取代，理由是审计的主要对象是本单位的财务会计，审计机构设在财务部门之下会严重影响其独立性。但如果存在这样两个条件，这种组织模式还是具有一定的优势的：条件1：企业是个集团公司，下设若干个分公司。

内部审计规范化建设

［下转第１１８页］２０１３年１月（总第３３５期）法制与经济ＦＡＺＨＩＹＵＪＩＮＧＪＩＮＯ．１，２０１３（Ｃｕｍｕｌａｔｉｖｅｌｙ，ＮＯ．３３５）［摘要］企业改制还有许多方面的配套工作亟待我们努力去做。文章阐述当前企业建立新制度的形势下，加强内部审计规范化建设的必要性和有利条件，并指出了当前的工作重点。［关键词］内部审计；规范化；计算机从全球看，激烈的市场竞争，多变的金融形势使企业经营风险日益加剧；对于国有企业来说，国家监管力度加大，社会问责加强，在客观上要求企业强化内部控制机制，防范经营风险。因此，必须认清形势，抓住机遇，加强内部审计规范化建设。一、广泛应用计算机技术１．传统审计方式，很难实施大面积大范围的详细检查，更难以保证审计手段的科学性和审计结果的准确性，从而加大了审计风险，利用计算机技术开展审计监督，能够发挥快速处理数据的优势，拓宽审计检查的覆盖面，把审计范围由原来对被审单位的部分检查扩大到全部数据并行检测，既提高了工作效率，也避免了原有的局限性对审计质量的影响。２．运用计算机技术开展审计监督能够对数据信息进行高质、快速、大量的处理，并将处理过的信息数据直接生成审计工作底稿，既简化了审计取证和资料汇总的过程，也增强审计工作的准确性，提高审计工作的效率和质量，使审计工作更加标准化和规范化。３．建议将计算机业务理论技能培训作为内部审计人员后续教育的必修内容。应对现有内部审计人员进行审计专业知识培训，开展梯形教育，尽快使内部审计部门具有一批掌握审计和计算机双重技能的人员，保证计算机技术在审计工作中得到有效的应用。二、规范内审行为认真贯彻执行《中华人民共和国内部审计条例》及《中国内部审计条例》，结合本行业、本单位的特点和需要制定、完善各项具体的内部审计制度。我国２００３年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》第一条指出，“为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律，制定本条例”，第三条指出，“国家机关，金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立建全内部审计制度。法律、行政法规设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立独立的内部审计机构，配备审计人员。”《规定》明确了内部审计机构设立的原则，即法律法规规定设立和单位内部需要设立，明确了内部制度建立的基本原则，即应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。国家审计法规经过多年的发展，已经建立了以宪法为基础，以审计法为核心，与国家其他有关的法律相配套的较为完善的审计法规体系。与国家审计相比，我国内部审计虽然近年在审计理论和审计规范上取得了很大进展，但尚未形成系统的内部审计制度法规体系，内部审计制度规范仍不健全，操作性有待加强。建议根据所在单位、行业的性质、内部管理部门的具体管理制度，按内部审计职责依法制定和完善内部审计各项制度。三、全面推动内部审计工作转型在审计理论上，从注重检查、注重结果、重在治标向注重控制、注重过程、重在治本转变：在审计职能上，从单纯监督向监督与服务并重转变；在审计目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；在审计内容上，从单一财务合规审计向财务审计与管理并重转变；在审计方法上，从事后监督向全过程监督转变。集团公司内部有一大型新建项目，完工后一年财务交接不上。新财务人员称在筹建期间老财务人员账目不清，财务管理混乱无法交接。而老财务人员称新财务人员居高临下，不好好配合不愿弄清。双方争得面红而赤把问题交到集团公司，集团公司财务部门多次协调未果，领导派遣我们内部审计部门进驻。同志们加班加点、不分昼夜，把筹建期间的原始凭证、账簿、报表逐一查看、分析，发现有单条腿作账、有原始凭证与记账凭证不符、有账账不符、账表不符等混乱情况。我们从凭证做起，把错的逐一理顺，解开了纠缠不清的麻团，使财务得以顺利交接。而后我们帮助财务建立健全管理体制。对内部控制系统进行梳理，查找风险点和薄弱环节，提出建立健全内部控制体系的意见和建议。四、加强审计质量治理，防范审计风险审计质量治理是指审计组织和审计职员为使审计过程、审计行为、审计结果达到规定的质量标准，而采取计划、制约、检查、分析和反馈等措施。不论是全面质量治理，还是项目的全过程质量控制，考核、检查的都是审计准则和规范的落实。审计质量的高低决定了审计风险的大小，审计质量高，审计风险就小，否则，审计风险就大。审计职员不按照规范的审计程序和方法实施审计、发表审计意见、出具审计报告，就有可能引起诉讼，尤其是在人们法制观念不断增强的过程中，审计职员加强审计质量治理、防范审计风险的意识也要时刻牢记。五、加强流程管理是提高审计质量和效率的关键通用审计程序分为准备阶段、实施阶段和报告阶段，在通用审计程序的基础上，内部审计根据自身实际情况，制定内部审计作业程序，规范各个环节的作业标准和方法，加强流程管理是提高审计质量和效率的关键。首先，加强审计项目的前期管理，重点是审前调查方案，同时审计人员按分工定期进行信息采集。信息采集的内容可以包括被审计单位各项经营指标完成情况、重要经营信息、内外审计发现的情况、案件和重大违规事项发生情况等。其次，抓好项目审计实施中的几个关键。第一个关键是要注意合理进行资源配置，确保审计重点。浅析内部审计规范化建设李京革（平顶山天安煤业股份有限公司审计处，河南平顶山467000） 116