企业融资循环流程图
融資循環主流程圖CR-101
筹资与投资循环审计案例分析
筹资与投资循环审计案例分析 ——投资活动存在重大错报的案例 案例分析目的 通过阅读和分析案例资料，熟悉对投资活动的会计处理及其审计关注，掌握如何查证投资活动中的重大错报，并编制调整分录。 案例资料 华兴公司2007年度财务报表净利润为1800万元，审计师李浩审计华兴公司2007 年度会计报表时发现： 1.由于验资后华兴公司长期占用被投资单位N公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投 资一一N公司的账面价值。 2.E公司系华兴公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2007年度会计报表反映 的净利润为3600万元。华兴公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度会计报表未经任何审 计师审计。 3.华兴公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31 日，华兴公司与Y公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300万元，但尚未办理产权过户手续。华兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 4.华兴公司2007年7月1日以资金1500万元投资于M公司，拥有30%股份。12月31日华兴公司根据M公司的报表（净利润750万元，所有者权益为2250万元，免交所得税）确认了225万元的投资收益。审计师审计时发现M公司经审计报表为净利润-750 万元，所有者权益为750万元。 5.华兴公司于2007年9月1日和H公司签订并实施了金额为5000万元、期限为3个月的委托 理财协议，该协议规定H公司负责股票投资运作，华兴公司可随时核查。2007年12月1日，华兴公 司对上述委托理财协议办理了展期手续，并于同日收到H公司汇来的标明用途为投资收益的3000万元款项，华兴公司据此确认投资收益3000万元。 6.华兴公司对I公司长期股权投资（无市价）为5000万元，I公司在2007年8月已经进入清 算程序。在编制2007年度会计报表时，华兴公司对该项长期股权投资计提了1000万元的就值准备。 案例分析要求 1.针对事项1，审计师应当提岀什么建议？
算法与程序框图汇总
算法与程序框图 一、程序框图与算法基本逻辑结构： 1.程序框图符号及作用： 例：解一元二次方程：2 0(0)ax bx c a ++=≠ 2.画程序框图的规则： 为了使大家彼此之间能够读懂各自画出的框图，必须遵守一些共同的规则，下面对一些常用的规则做一简要介绍. （1）实用标准的框图符号. （2）框图一般按从上到下、从左到右的方向画. （3）一个完整的程序框图必须有终端框，用于表示程序的开始和结束. （4）除判断框外，大多数框图符号只有一个进入点和一个退出点，判断框是具有超过一个退出点的唯一 符号，另外，一种判断框是“是”与“不是”两分支的判断，而且有且仅有两个结果；还有一种是多分支判断，有几个不同的结果. （5）在图形符号内用于描述的语言要非常简练清楚.
3.算法的三种基本逻辑结构： （1）顺序结构 顺序结构是最简单的算法结构，语句与语句之间， 框与框之间是按从上到下的顺序进行的，它是由 若干个依次执行的处理步骤组成的，它是任何一 个算法离不开的基本结构.如图，只有在执行完步 骤n 后，才能接着执行步骤n+1. 例：.已知梯形的上底、下底和高分别为5、8、9，写出求梯形的面积的算法，画出流程图. 解：算法如下： S1 a ←5； S2 b ←8； S3 h ←9； S4 S ←（a +b ）×h /2； S5 输出S . 流程图如下： （2）条件结构 一些简单的算法可以用顺序结构来实现，顺序结构中所表达的逻辑关系是自然串行，线性排列的.但这种结构无法描述逻辑判断，并根据判断结果进行不同的处理的操作，（例如遇到十字路口看信号灯过马路的问题）因此，需要另一种逻辑结构来处理这类问题. 条件结构的结构形式如图，在此结构中含有一个判断框，算法执行到此判断框给定的条件P 时，根据条件P 是否成立，选择不同的执行框（步骤A ，步骤B ），无论条件P 是否成立，只能执行步骤A 或步骤B 之一，不可以两者都执行或都不执行.步骤A 和步骤B 中可以有一个是空的. 例：某铁路客运部门规定甲、乙两地之间旅客托运行李的费用为 0.53, 50, 500.53(50)0.85, 50, c ωωωω?≤?=? ?+-?>?其中ω（单位：kg ）为行李的重量． 试给出计算费用c （单位：元）的一个算法，并画出流程图． 1S 输入行李的重量ω； 2S 如果50ω≤，那么0.53c ω=?， 否则500.53(50)0.85c ω=?+-?； 3S 输出行李的重量ω和运费c ． 步骤n 步骤n+1 ↓ ↓ ↓ 开始结束b h a 589S (+)×/2a b h 输出S 满足条件？步骤A 步骤B 是否满足条件？步骤A 是 否
程序框图、顺序结构、循环结构(精)
程序框图、顺序结构、循环结构 1.程序框图 (1程序框图又称流程图,是一种用程序框、流程线及文字说明来表示算法的图形. (2在程序框图中,一个或几个程序框的组合表示算法中的一个步骤;带有方向箭头的流程线将程序框连接起来,表示算法步骤的执行顺序. 2.常见的程序框、流程线及各自表示的功能 图形符号名称功能 终端框(起止框表示一个算法的起始和结束 输入、输出框表示一个算法输入和输出的信息 处理框(执行框赋值、计算
判断框判断某一条件是否成立,成立时在出口处标明“是”或“Y”;不成立时标明“否”或“N” 流程线连接程序框 ○连接点连接程序框图的 两部分 3.条件结构的概念 在一个算法中,经常会遇到一些条件的判断,算法的流程根据条件是否成立有不同的流向.条件结构就是处理这种过程的结构. 名称双条件结构单条件结构 结构 形式 特征两个步骤A、B根据条件是否满足选 择其中一个执行 根据条件是否成立选择是否执行步 骤A
4.循环结构的定义 在一些算法中,经常会出现从某处开始,按照一定的条件反复执行某些步骤的情况,这就是循环结构.反复执行的步骤称为循环体. 名称 双条件结构单条件结构 结构形式 特征 两个步骤 A 、 B 根据条件是否满足选择其中一个执行 根据条件是否成立选择是否执行步 骤A 对条件结构的理解
(1如图1-1-16是算法流程图的一部分,其算法的逻辑结构是( 图1-1-16 A .顺序结构 B .条件结构 C .判断结构 D .以上都不对 (2给出以下四个问题:
①输入一个数x ,输出它的相反数;②求面积为6的正方形的周长;③求三个数 a , b , c 中的最大数;④求函数f (x x -1,x ≥0,x +2,x <0 的函数值. 其中不需要用条件结构来描述其算法的有( A .1个 B .2个 C .3个 D .4个 [再练一题] 1.条件结构不同于顺序结构的特征是含有( A .处理框 B .判断框 C .输入、输出框 D .起止框 简单条件结构的设计
业务流程图符号含义
一,引言 程序流程图(Progran flowchart)作为一种算法表达工具,早已为工国计算机工作者和广大计算机用户十分熟悉和普通使用.然而它的一个明显缺点在于缺乏统一的规范化符号表示和严格的使用规则.最近,国家标准局批准的国家标准(GB1525-89)<<信息处理--数据流程图,程序流程图,系统流程图,程序网络图和系统资源图的文件编制符号及约定>>为我们推荐了一套标准化符号和使用约定.由于该标准是与国际标准化组织公布的标准ISO5807--85 Information processing--Documentation symbols and comventions for data,program and system flowcharts,program network charts and system resources charts是一致的,这里将其中程序流程图部分摘录出来,并做了一些解释,供读者参考. 根据这一标准画出的程序流程图我们称为标准流程图. 二,符号 程序流程图表示了程序的操作顺序.它应包括: (1)指明实际处理操作的处理符号,包括根据逻辑条件确定要执行的路径的符号. (2)指明控制流的流线符号. (3)便于读写程序流程图的特殊符号. 以下给出标准流程图所用的符号及其简要说明,请参看图1. 图1 标准程序流程图符号 1.数据---- 平行四边形表示数据,其中可注明数据名,来源,用途或其它的文字说明.此符号并不限定数据的媒体. 2.处理---- 矩形表示各种处理功能.例如,执行一个或一组特定的操作,从而使信息的值,信息形世或所在位置发生变化,或是确定对某一流向的选择.矩形内可注明处理名或其简工功能. 3.特定处理---- 带有双纵边线的矩形表示已命名的特定处理.该处理为在另外地方已得到详细说明的一个操作或一组操作,便如子例行程序,模块.矩形内可注明特定处理名或其简要功能. 4.准备---- 六边形符号表示准备.它表示修改一条指令或一组指令以影响随后的活动.例如,设置开关,修改变址寄存器,初始化例行程序. 5.判断----- 菱形表示判断或开关.菱形内可注明判断的条件.它只有一个入口,但可以有若干个可供选择的出口,在对符号内定义折条件求值后,有一个且仅有一个出口被激活.求值结果可在表示出口路径的流线附近写出. 6.循环界限---- 循环界限为去上角矩形表示年界限和去下角矩形的下界限构成,分别表示循环的开始和循环的结束. 图2 两种循环表示 一对符号内应注明同一循环标识符.可根据检验终止循环条件在循环的开始还是在循环的末尾,将其条件分别在上界限符内注明(如:当A>B)或在下界限符内注明(如:直到C 程序流程图规范 1.引言 国际通用的流程图形态和程序： 开始(六角菱型)、过程(四方型)、决策(菱型)、终止(椭圆型)。在作管理业务流程图时，国际通用的形态：方框是流程的描述；菱形是检查、审批、审核（一般要有回路的）；椭圆一般用作一个流程的终结；小圆是表示按顺序数据的流程；竖文件框式的一般是表示原定的程序；两边文件框式的一般是表示留下来的资料数据的存储。 2.符号用法 程序流程图用于描述程序内部各种问题的解决方法、思路或算法。 图1-1 标准程序流程图符号 1)数据：平行四边形表示数据，其中可注明数据名、来源、用途或其 它的文字说明。此符号并不限定数据的媒体。 2)处理：矩形表示各种处理功能。例如，执行一个或一组特定的操作， 从而使信息的值，信息形式或所在位置发生变化，或是确定对某一流向的选择。矩形内可注明处理名或其简要功能。 3)特定处理：带有双纵边线的矩形表示已命名的特定处理。该处理为 在另外地方已得到详细说明的一个操作或一组操作，便如子例行程序，模块。矩形内可注明特定处理名或其简要功能。 4)准备：六边形符号表示准备。它表示修改一条指令或一组指令以影 响随后的活动。例如，设置开关，修改变址寄存器，初始化例行程序。 5)判断：菱形表示判断或开关。菱形内可注明判断的条件。它只有一 个入口，但可以有若干个可供选择的出口，在对符号内定义各条件求值后，有一个且仅有一个出口被激活，求值结果可在表示出口路径的流线附近写出。 6)循环界限：循环界限为去上角矩形或去下角矩形，分别表示循环的 开始和循环的结束。一对符号内应注明同一循环标识符。可根据检验终止循环条件在循环的开始还是在循环的末尾，将其条件分别在上界限符内注明(如：当A>B)或在下界限符内注明(如：直到C 第十章筹资与投资循环审计 第一节筹资与投资循环得特性 筹资与投资循环中涉及得资产负债表项目主要包括:交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 筹资与投资循环中涉及得利润表项目主要包括:财务费用、投资收益等 一、筹资与投资循环涉及得主要业务活动 (一)筹资涉及得主要业务活动: (1)筹资得审批授权; (2)签订合同或协议; (3)取得资金; (4)计算利息或股利; (5)偿还本息或发放股利。 (二)投资涉及得主要业务活动 (1)投资得审批授权; (2)取得投资; (3)取得投资收益; (4)转让债券或其她投资 二、筹资与投资循环涉及得主要凭证与会计记录 (一)筹资活动涉及得主要凭证与会计记录 1、债券; 2、股票; 3、债券契约; 4、股东名册‘ 5、公司债券存根簿; 6、承销或包销协议; 7、借款合同或协议; 8、有关得记账凭证; 9、有关会计科目得会计账簿 包括明细账与总账。筹资活动涉及得会计科目主要有:银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等等。 (二)投资活动涉及得主要凭证与会计记录: (1)股票或债券; (2)经纪人通知书; (3)债券契约; (4)被投资企业得章程及有关投资协议; (5)股票或债券登记簿; (6)有关得记账凭证与会计账簿。 包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、交易性金融负债等科目相关得记账凭证、明细账与总账。 第二节筹资与投资循环得内部控制测试 一、筹资业务得内部控制 主要由借款交易与股东权益交易组成,筹资业务得内部控制主要涉及筹资得授权审批控 被审计单位： 项目： 财务费用 编制： 日期： 采购与付款循环流程图 1.采购业务必须经过请购、批准、订货(或采购)、验收、货款结算等环节。采购业务的全过程不得由一个部门完全办理，相关部门 之间应该相互牵制; 2.计划部门应该根据生产经营的需要，依据公司的一般授权(制 度授权)与特别授权，向采购部门发出采购通知单。采购通知单同时 应报送财务部门作为将来付款的依据; 3.采购部门根据采购通知单，填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预 先予以编号，并经被授权的采购员签字。订购单同时应致送仓储部 门作为将来验收的依据; 4.批量物资采购，应采取竞价方式确定供应商，以保证供货的质量、及时性和经济性; 5.采购物资到达之后，采购部门要及时通知仓储部门验收入库。仓储部门要严格按订购单上要求的名称、规格、数量、质量、到货 时间等进行验收; 6.对采购业务进行财务监督与付款，是财务部门的职责。财务部门应该根据采购通知单、采购合同、验收单等有效的付款文件，确 认负债或支付货款。在确认负债或支付货款之前，应进行以下检查： (1)与采购有关的原始凭证(如采购通知单、采购合同、订购单、验收单、发票、货运文件等)是否齐全、是否合法。 (2)相关凭证(如合同、验收单、订购单、发票、货运文件等)的 内容是否一致;如不一致，应了解原因。 (3)是否有公司负责人批准签字的付款通知单。 (4)其他有关人员在单证上的签字是否齐全。 (5)发票的折扣是否与合同要求相符;采购数量、价格、加总合计、税金的计算等是否正确。 7.物资的采购，要尽可能与供应公司签订合同。重大合同应提请财务部门会签。合同一经签订，必须及时将合同副本送财务部备案; 8.物资验收后，仓储部门应填制验收单。验收单应及时送交财务部门进行记账; 9.第十六条除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，购货款必须通过银行办理转账。任何部门和个人不得以任何借口，以现 金或现金支票支付货款; 10.财务部门应及时取得供货商对账单，并定期与应付账款明细 账相核对。如有差异，应查明原因，及时处理。 流程图（循环结构）（第1课时） 教学目标 掌握流程图的概念与含义，了解（流程图）循环结构，学会流程图循环结构的简单运用． 教学重点与难点 本节课重点是理解循环结构的意义与作用，难点是循环结构中条件的设定． 学情分析 1．在前期教学中，学生已经学习了用自然语言描述算法、算法流程图的顺序结构、选择结构等内容。 2．在顺序结构、选择结构的教学中，教师已经使用了RAPTOR作为算法建构以及算法实验的工具。有条件的学生已经学习并初步了解了RAPTOR的软件环境与使用方法。 技术工具的使用 Raptor算法原型工具．（the Rapid Algorithmic Prototyping Tool for Ordered Reasoning--用于有序推理的快速算法原型工具）作为教学用辅助信息技术工具，RAPTOR允许学生用连接基本流程图符号来创建算法，然后可以在其环境下直接调试和运行算法，包括单步执行或连续执行的模式。 教学过程 零、问题情境 1．【问题】请构造算法解决计算问题：1+3+5+7+9=？ 【回顾】教材P5例1：给出求1+2+3+4+5的一个算法． 算法1：按照逐一相加的方法． 算法2：利用． 2．【情境】 在校运会的万米比赛中，你每跑1圈，会想是否跑完了全程，如果没有跑完全程，那么又会想，离终点还有多远？ 这一过程用算法语言表述如下： S1 起跑 S2 跑一圈； S3 如果未跑到10000m，那么转S2，否则转S4； S4 结束 如何用流程图表示这个算法？ 【演示】 【问题】如何将其数学化？ 【演示】 揭示课题：循环结构 【分析】我们发现需要反复使用加法．能否用循环结构完成这一操作？ 【教师】利用白板与学生一起手工绘制流程图主体部分，并讨论循环控制条件的选择。 投资与筹资循环审计案例 案例一：华兴公司 2007 年度财务报表净利润为 1800 万元，审计师李浩审计华兴公司 2007年度会计报表时发现： 1.由于验资后华兴公司长期占用被投资单位 N 公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资——N 公司的账面价值。 1. 针对事项 1，审计师应当提出什么建议 提示： 由于华兴公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲销，注册会计师应当建议华兴公司把占款与长期股权投资的冲销原渠道冲回，但需要在财务报表附注中披露关联方占用资金的事项。 公司系华兴公司于 2007 年 1 月 1 日在国外投资设立的联营公司，其2007 年度会计报表反映的净利润为 3600 万元。华兴公司占 E 公司 45% 的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在 2007 年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益 1620 万元。E 公司 2007 年度会计报表未经任何审计师审计。 2. 针对事项 2, 审计师应当考虑发表什么意见类型为什么 提示： 因为 E 公司 2007 年度财务报表未经任何注册会计师审计且在海外，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据证实 2007 年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益 1620 万元，审计范围受到限制（华兴公司的年利润才1800 万元），注册会计师考虑发表无法表示意见的审计报告。 3.华兴公司拥有 K 公司一项长期股权投资，账面价值 500 万元，持股比例 30%。2007 年 12 月 31 日，华兴公司与 Y 公司签署投资转让协议，拟以450 万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300 万元，但尚未办理产权过户手续。华兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 3. 针对事项 3, 审计师下一步应当采取什么措施 提示： 采购与付款业务循环的主要业务流程业务流程 1、了解仓库或其他需求部门编制请购单情况(与费用的“发生”认定、固定资产、存货、应付账款的“存在”认定有关)1、请购与审批岗位分离； 2、日常采购的请购：根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准； 3、资本支出的请购：指定人员请购，需要进行特别授权审批。 注：根据新执行的《增值税暂行条例》，房屋建筑物类不动产固定资产购置时的增值税是不能抵扣的，而用于生产经营的动产的增值税可以抵扣。 2、了解采购部门编制订购单情况(与应付账款的“完整性”认定有关)1、询价与确定供应商的职能要分离； 2、采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离。 3、了解验收部门编制验收单情况(与费用的“发生”认定和应付账款的“完整性”认定有关)（1）验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联、预先顺序编号的验收单，验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证； （2）同时检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并已入账。 4、了解仓储部门储存 已验收的商品存货情况(与固定资产、存货“存在”认定有关)（1）储存岗位与验收岗位分离。 （2）限制无关人员接近储存的商品存货。 5、了解应付凭单部门编制付款凭单情况(与费用、固定资产、存货“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”以及“计价和分摊”认定有关)（1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；（三单核对） 销售时，核对：销售发票、装运凭证、销售单、发货单。 （2）确定供应商发票计算的正确性； （3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)； （4）独立检查付款凭单计算的正确性； （5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照付款凭单要求付款。 学案：枚举算法 【学习目标】 知识与技能： 了解枚举算法的关键，掌握枚举法解题的基本思路，学会使用流程图描述枚举算法（循环中嵌套分支），知道枚举算法的适用情况（枚举算法的局限性）。 过程与方法： 从寻找四月小寿星和水仙花数的过程中，归纳总结枚举法解题的基本思路，通过一份被涂抹的单据的应用，巩固枚举法的算法流程图。 情感态度与价值观： 在具体情境中感受枚举法在生活中的广泛应用和重要价值，认同枚举解决问题的局限性，培养学生严密的逻辑思维能力、自主探究能力，提升学生信息素养。 【学习重点】 掌握枚举法的基本概念和特点，正确绘制枚举法的算法流程图。 【学习导航】 一．知识准备（课前完成） 1.在框中绘制当型循环结构流程图： 当型循环结构流程图 设计循环结构时要注意：循环条件，控制循环的变量的初值和循环体（循环结构三要素）。循环结构中虽然有判断框，但循环环结构只有一个入口和一个出口。 二．构建新知：（课中完成） 1.枚举算法： 枚举算法的定义： 按问题本身的性质，一一列举出该问题所有可能的解，并在逐一列举的过程中检验每个可能解是否是问题的真正解，若是，则采纳这个解，否则抛弃它。在列举的过程中应注 意不能重复也不能遗漏。 枚举算法解题的基本思路： 1）确定枚举范围和判定条件； 2）一一枚举可能的解，验证是否是问题的解 2.寻找水仙花数 阅读资料一：水仙花数 若一个三位数，满足条件该三位数等于百位数数值的三次方加上十位数数值的三次方加上个位数数值的三次方之和，则x称为水仙花数。 思考：如何将一个三位数中各个位的数字取出，完成填充。 百位数数值a： 十位数数值b： 个位数数值c： 完成流程图填充(流程图中的i表示三位数x) 第十章筹资与投资循环审计 ㈠筹资与投资循环的特性 ⒈识记：涉及的主要业务活动 答：筹资涉及的主要业务活动： ⑴筹资的审批授权。企业通过发行债券或发行股票方式筹集资金，须经董事会授权审批并报经有关管理机关（如证监会）批准；企业向银行借入资金需经企业董事会批准即可。 ⑵签订合同或协议。企业向银行或非银行金融机构借款需要同银行或非银行金融机构签订借款合同，发行债券或股票需与承销商签订委托协议。 ⑶取得资金。 ⑷计算利息或股息。 ⑸偿还本息或发放股利。 投资涉及的主要业务活动： ⑴投资的审批授权。企业对外投资业务应由企业的管理层讨论决定。 ⑵取得投资。企业可以通过购买股票或债券的形式进行投资，也可以实物或无形资产等形式与其他企业进行联合经营形成企业对外投资。 ⑶取得投资收益。 ⑷转让债券或其他投资。对于以债券和股票形式的投资，企业可以通过转让的形式收回投资，对于其他联营方式的投资，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一般不得收回投资。 ⒉领会：涉及的主要凭证和会计分录 答：筹资活动涉及的主要凭证和会计分录：债券；股票；债券契约；股东名册；公司债券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；有关的记账凭证；有关会计科目的会计账簿。 投资活动涉及的主要凭证和会计记录：股票或债券；经纪人通知书；债券契约；被投资企业的章程及有关投资协议；股票或债券登记簿；有关的记账凭证和会计账簿。 ㈡筹资与投资循环的内部控制测试 ⒈识记：⑴筹资活动的内部控制及内部控制测试 答：筹资活动的内部控制及控制测试如下表10—1所示： ⒉应用：投资活动的内部控制及内部控制测试 答：投资活动的内部控制及控制测试如下表10—1所示： 程序框图的循环结构 算法初步是高中新课程中的一项新增内容，而且作为高中数学必修内容的一部分。《新课程标准》里指出：算法是数学的重要组成部分，是计算理论、计算机理论和技术的基础。可见算法的重要地位和作用。在数学中，算法通常是按照一定规则解决某一类问题的明确和有限的步骤。通俗地说，算法就是用计算机求解某一问题的方法，解决问题的过程就是实现算法的过程。问题的不同求解过程就是不同的算法。算法是程序设计的“灵魂”，但算法又独立于任何具体的程序设计语言，一个算法可以用各种程序设计语言来实现，比如：可以用BASIC语言，也可以用C语言等来实现。由于BASIC语言具有简单、易学等特点，数学课本《必修3》介绍算法语句时就使用QBASIC（BASIC的一种）的语句形式和语法规则。下面就结合我的教学实践并参考计算机教程《算法与程序设计》来谈谈一些认识。 一.程序框图的由来和含义 自然语言、程序框图及程序是算法的不同表示形式。用自然语言描述算法的优点是通俗易懂，但容易造成理解歧义,描述算法太长，不够精练。当算法中存在循环或分支较多时，不易清晰表示出来。与自然语言描述相比，用程序框图描述的算法形象、直观，更容易理解。而且对于一个复杂的算法，如果直接编写程序语言很难保证程序的正确性，此时人们往往先用程序框图来描述算法，然后根据程序框图就可以方便地写出程序语言了。所以程序框图的学习与掌握还是有必要的。 程序框图是一种用程序框、流程线及文字说明来表示算法的图形。它是文科选修教材1-2第四章《框图》中介绍的流程图的一种，它不同于日常生活和工作中常见的诊病流程图、工序流程图等等。程序框图是算法步骤的直观图示，它有一定的规范和标准，要求能编成计算机程序，并能在计算机上进行运行，而日常生活中用到的流程图则相对自由一些，它只要能较直观，明确地表示动态过程从开始到结束的全部步骤即可。 二．程序框图的基本逻辑结构 算法的结构包括顺序结构，条件结构，循环结构等三种基本逻辑结构。任何一个算法都可以由这三种基本逻辑结构构成。 下面就“循环结构”谈谈我的一些看法： 循环结构是算法结构中最复杂的一种，设计循环结构，关键是要理解循环的形成与控制。从循环的形成与控制不同来划分，循环结构可分为直到型循环结构和当型循环结构。 数学书本给出了直到型循环结构和当型循环结构的定义：在执行了一次循环体后，对条件进行判断，如果条件不满足，就继续执行循环体，直到条件满足时终止循环，这种循环结构称为直到型循环结构，而在每次执行循环体前，对条件进行判断，当条件满足时，执行循环体，否则终止循环，像这样的循环结构称为当型循环结构。 用程序框图表示为 第10章投资与筹资循环审计 一、单项选择题 1.为了测试被审单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和孤立已登记入账，注册会计师应该实施的实质性程序是( )。 A．观察并描述筹资业务的职责分工 B．检查年度内借款和所有者权益增减变动的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确 C．向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对 D．了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对2.确定正丰公司的长期借款是否已在资产负债表上充分披露时，注册会计师无须审查的内容是( )。 A．长期借款的审定数是否与报表数相符 B．与借款相关的担保、抵押情况是否在报表附注中作了充分披露 C．借款费用资本化的金额是否在报表附注中单独说明 D．“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并单列于流动负债类下 3.为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会汁师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中（)不属于主要审计目标。 A．确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的 B．确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录 C．确定财务费用的内容是否正确 D．确定财务费用的披露是否恰当 4.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B．可供出售金融资产期末公允价值上涨 C．国债利息收入 D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 5.在审查大华公司持有的金融资产时，注册会计师王平发现大华公司在“交易性金融资产” 科目中记载的金融资产具备()特征时，应提请大华公司做出调整。 A．为近期出售而持有 B．准备长期持有 C．直接指定为以公允价值计量 D．公允价值变动计入当期损益 6. 2007年1月1日被审单位M公司取得N公司25％股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2007年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2007年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为M公司所确认的投资收益是( )万元。 A.150 B.144 C.138 D.115 7.在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审单位合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的( )认定。 A．存在B．分类 C．权利和义务D．准确性 8.2007年1月1日，被审单位甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为2万元也以银行存款支付。注册会计师认为该投资性房地产的入账价值为（）万元。 A．102B．104C．100D．98 9.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。 A．应付债券的折价被低估 B．应付债券的溢价被高估 C．应付债券被低估 D．应付债券被高估 10.被审单位年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则注册会计师确定的该企业本年末未分配利润金额为 C语言程序设计流程图详解 介绍常见的流程图符号及流程图的例子。 本章例1-1的算法的流程图如图1 - 2所示。本章例1 - 2的算法的流程图如图1 - 3所示。在流程图中，判断框左边的流程线表示判断条件为真时的流程，右边的流程线表示条件为假 时的流程，有时就在其左、右流程线的上方分别标注真”、假”或“T” “F” “Y' “N 注真”、假”或“T” “F或“Y' “N 图 E 2?hg.?-; b) 国I-T 送择訐支1 这三种基本结构组成，因此，我们构造一个算法的时候，也仅以这三种基本结构作为 单元”遵守三种基本结构的规 范， 基本结构之间可以并列、 可以相互包含，但不允许交叉, 不允许从一个结构直接转到另一个结构的内部去。 正因为整个算法都是由三种基本结构组成 的，就像用模块构建的一样，所以结构清晰，易于正确性验证，易于纠错，这种方法，就是 结构化方法。遵循这种方法的 程序设计，就是结构化 程序设计。 建筑 相应地，只要规定好三种基本结构的 流程图的画法，就可以画出任何算法的流程图。 （1）顺序结构 顺序结构是简单的线性结构，各框按顺序执行。其流程图的基本形态如图 1-4所示，语句 的执行顺序为：A → B →C 。 （2）选择（分支）结构 这种结构是对某个给定条件进行判断， 条件为真或假时分别执行不同的框的内容。 其基本形 状有两种，如图1-5 a ）、b ）所示。图1-5 a ）的执行序列为：当条件为真时执行 A ,否则执 行B ;图1 - 5b ）的执行序列为：当条件为真时执行 A ,否则什么也不做。 经过研究，人们发现，任何复杂的算法，都可以由顺序结构、选择（分支）结构和循环结构 （3）循环结构 循环结构有两种基本形态： while 型循环和do - while 型循环。 专题一用流程图表示算法 【考纲标准】 考试内容考试要求 1.算法的基本概念 b 2.算法的常用表示方法 b 3.顺序、选择、循环三种控制结构 b 1．(2019·6月浙江学考)十进制数转换为二进制数的算法流程图如图所示，当输入十进制数63时，该流程图中循环体执行的次数为() A．4 B．5 C．6 D．7 解析本题考核的知识点是算法和算法的表示。X的初值63，进入循环后，他的值依次为31，15，7，3，1，0。当x的值为0时，不再循环，因此循环次数为6。 答案 C 2．(2019·4月浙江选考)某算法的部分流程图如图所示。执行这部分流程后，输 出c，s 的值分别是() A．8，10 B．10，14 C．12，6 D．12，24 解析本题考查流程图。第 1 次：c＝4，s＝4。第 2 次：c＝6，s＝4。第 3 次：c＝10，s＝14。 答案 B 3．(2018·11月浙江选考)某算法的部分流程图如图所示。执行这部分流程，分别输入35、50、60，则输出值依次为() A．10, 3 B．10, 4 C．7, 10, 4 D．10, 12，3 解析流程图中有两个输出，一个是变量r 满足7 条件7 筹资与投资循环审计 一、大纲 （一）筹资与投资循环的特性 （二）部控制测试和交易的实质性测试 （三）借款审计 （四）所有者权益审计 （五）投资审计 二、本章重点、难点 （一）筹资与投资循环的特性 1.筹资与投资循环的主要会计报表项目 该循环的审计总目标是评价该循环各项目余额是否公允表达。 2. 筹资与投资循环的特性 （1）审计年度的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大； （2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的影响； （3）其交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。 3. 凭证与会计记录 4.主要业务活动 （二）部控制测试与交易的实质性测试 1. 部控制和部控制测试 （1）筹资活动的部控制和控制测试 ①应付债券的部控制制度的主要容 A 发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权 ．．．．．； B 申请发行债券时，应履行审批 ．．手续，向有关机关递交相关文件； C 应付债券的发行，要有受托管理 ．．．．人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利； D 每种债券发行都必须签订债券契约 ．．．．．．； E 债券的承销或包销 ．．．．．必须签订有关协议； F 记录 ．．； ．．应付债券业务的会计人员不得参与债券发行 G 如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对 ．．相符；若这些记录由外部机构保存，则需定期同外部机构核对； H 未发行 ．．．的债券必须有专人负责； I 债券的购回 ．．要有正式的授权程序。 如果应付债券业务不多，可根据成本效益原则决定直接进行实质性测试。 ②应付债券的部控制测试 A 了解应付债券部控制制度 a 债券发行是否根据经董事会授权和有关法律规定进行; b 债券发行是否履行审批手续; c 发行债券的收入是否立即存入银行; d 是否按照契约的规定及时支付利息； e 是否将应付债券记入恰当的账户； f 债券持有人明细账是否定期核对； g 债券持有人明细账是否指定专人妥善保管； h 债券的偿还和购回是否根据董事会授权办理。 如果前一年度该企业的审计工作是由同一会计师事务所进行的，注册会计师应将调查重点放在部控制制度的变动部分，并掌握各项变动的原因和影响；而且，针对上一年度审计中已提出过的部控制管理建议，注册会计师还应证实各项管理建议是否已得到落实，并弄清未予落实的原因。 B 测试应付债券部控制 一，引言 程序流程图(Progran flowchart)作为一种算法表达工具,早已为工国计算机工作者和广大计算机用户十分熟悉和普通使用?然而它的一个明显缺点在于缺乏统一的规范化符号表示和严格的使用规则?最近，国家标准局批准的国家标准 (GB1525-89)<<信息处理--数据流程图，程序流程图,系统流程图,程序网络图和系统资源图的文件编制符号及约定>>为我们推荐了一套标准化符号和使用约定?由于该标准是与国际标准化组织公布的标准ISO5807--85 In formation process in g--Docume ntatio n symbols and comve nti ons for data,program and system flowcharts,program n etwork charts and system resources charts 是一致的，这里将其中程序流程图部分摘录出来，并做了一些解释，供读者参考?根据这一标准画出的程序流程图我们称为标准流程图 二，符号 程序流程图表示了程序的操作顺序?它应包括： (1) 指明实际处理操作的处理符号，包括根据逻辑条件确定要执行的路径的符号? (2 )指明控制流的流线符号? (3)便于读写程序流程图的特殊符号? 以下给出标准流程图所用的符号及其简要说明，请参看图1. / 1 1 C O ②处现 ③钟定 ftb 理 ③准希 a 匸 O CZ3* — V) ⑦连接荷 ⑧端側f 图1 标准程序流程图符号 1?数据----平行四边形表示数据，其中可注明数据名 2. 处理----矩形表示各种处理功能.例如,执行一个或一组特定的操作 化,或是确定对某一流向的选择 .矩形内可注明处理名或其简工功能 ? 3. 特定处理----带有双纵边线的矩形表示已命名的特定处理 .该处理为在另外地方已得到详细说明的一个操作或 一组操作，便如子例行程序，模块.矩形内可注明特定处理名或其简要功能 ? 4. 准备----六边形符号表示准备?它表示修改一条指令或一组指令以影响随后的活动 存器，初始化例行程序? 5?判断-----菱形表示判断或开关?菱形内可注明判断的条件 ?它只有一个入口 ，但可以有若干个可供选择的出口 对符号内定义折条件求值后，有一个且仅有一个出口被激活 ?求值结果可在表示出口路径的流线附近写出 ? 6?循环界限----循环界限为去上角矩形表示年界限和去下角矩形的下界限构成 ，分别表示循环的开始和循环的结束 ，来源,用途或其它的文字说明?此符号并不限定数据的媒体? ，从而使信息的值，信息形世或所在位置发生变 ?例如,设置开关,修改变址寄 ，在 两种循环表示 一对符号内应注明同一循环标识符 ?可根据检验终止循环条件在循环的开始还是在循环的末尾 ，将其条件分别在上界限 符内注明(如:当 A>B)或在下界限符内注明(如:直到C 第十三章筹资与投资循环审计（答案解析） 一、单项选择题。 1.以下各项中，（）更应100％地予以审计。 A.股息 B.短期投资 C.应收账款 D.固定资产 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】股息是企业分配给股东的利润，按照公司法的规定，公司如果当年无利润则不得分配股利；上市公司股东大会对利润分配方案作出决议后，董事会必须在股东大会召开后两个月内完成股利的派发事项。由此可以看出，公司的股利分配每年只有一次或根本就不发放股利，因此基于业务量和审计重要性考虑，注册会计师对股息必须100％地审计。 企业除进行生产经营，可以进行证券投资，因此企业短期投资的业务量可能会很多，注册会计师此时通常无需100％地审计。 2.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（）。 A．应付债券的折价被低估 B．应付债券被高估 C．应付债券被低估 D．应付债券的溢价被高估 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】首先，判断债券是折价发行还是溢价发行： 1、如果是溢价发行 利息费用＝应付利息-溢价摊销额 ＝应付债券面值×票面利率-溢价摊销额 应付债券余额×票面利率＝（应付债券面值+未摊销溢价）×票面利率 由此可以看出，此时的利息费用是大大低于应付债券账户余额与票面利率乘积，因此BD两项排除。 2、如果是折价发行 利息费用＝应付利息+折价摊销额 ＝应付债券面值×票面利率+折价摊销额 应付债券余额×票面利率＝（应付债券面值-未摊销折价）×票面利率 此时可以清楚的看到利息费用要高于应付债券账户余额与票面利率乘积。 其次，因为超过的金额很大，可能是折价很大，即以超低价发行债券，企业每年因摊销折价增加的利息费用很大，因此A项排除。超过的金额很大还可能是因为债券被低估，即记录的应付债券低于实际发行的债券金额，比如发行了1000万元债券，但只记录了800万元，因为实际需要支付的利息是按照1000万元计算，这样就会出现题目所说的情况。 3.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时（）。 A.予以收回 B.计入当期损益程序流程图编写规范_(终极整理版)
筹资与投资循环审计
投资与筹资循环审计程序表
财务费用实质性程序
索引号：
SF
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
发
生
A 利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计 √
单位有关。
B 所有应当记录的财务费用均已记录。
C 与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
D 财务费用已记录于正确的会计期间。
E 财务费用已记录于恰当的账户。
F 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报
表中作出恰当的列报。
财务报表认定 截分 列
完整性 准确性 止类 报
√ √ √ √ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报
C
SF2
表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.实质性分析程序：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单 SF2
位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间
关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期
ABC
各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；
略
2)计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利
率相比较；
3)根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和
应付利息，并与账面记录进行比较；
4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。
1采购与付款循环流程图
流程图(循环结构)教学设计范文
投资与筹资循环审计案例
采购与付款业务循环的主要业务流程
算法三种基本结构pp循环结构
第十章筹资与投资循环审计
程序框图的循环结构
第10章-投资与筹资循环审计习题
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业务流程图符号含义
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