审计问卷(四大)
审计问卷－其他审计师
本问卷的完成应不晚于 2007年月日。完成后请寄回集团独立审计师及申报会计师安永会计师事务所（地址、邮编及电话见前页）。请在回函信封上注明“审计师收”。
负责该项审计业务的合伙人的姓名
问卷的填制人：
（事务所盖章）（日期）
（合伙人签名）（日期）
本问卷填制方法说明
范围
随同本问卷一并寄出的信件中将会说明需要您填写本问卷中的哪些部分。并不是每项业务都需要填列所有内容。请用“N/A”标志那些不适用的部分，不管是什么原因。
A部分－对非标准无保留意见审计报告的说明
如果您已对会计报表出具了非标准无保留意见审计报告（指保留意见、否定意见和无法表示意见，以及带强调事项段的无保留意见报告）或打算这么做，请在A部分中说明作出这一决定的原因。请给出有关问题的详细情况，以及有关的背景资料。
B部分－重要事项
如果某些在您的审计过程中所注意到的重大事项在本问卷C部分的问题中未涉及，请在此部分中对这些事项作出说明。如果另外还存在其他您认为需提请我们（集团独立审计师及申报会计师）注意的事项，也请在此部分中作出说明。
如果本年度资产负债表和利润表项目的金额与上年度相比发生了重大的变动，请分析产生这些变动的原因，并指出偶然性项目或性质异常的项目是否已对报表项目的金额产生重大影响。
C部分－集团会计报表详细问卷
设计这些问题是为了对我们所实施的集团会计报表审计有所帮助。本问卷并不指明您需要执行哪些具体审计程序，也不对执行的范围和程度提出具体的要求。必要时，您可以附上有关明细表、计算表等的复印件，以便使我们更完整地理解有关事项。为了避免不必要的重复，在本部分中可以只作结论性的说明，详细计算和推导过程可以索引至相关明细表和计算表的复印件。
对此部分中列出的所有问题均需作出回答。如确有不适用的问题，请标明“N/A”。如果对某一问题的回答为“否”，通常应提供一个简短的解释。
D部分－按中国公认会计准则和信息披露准则所要求的会计处理和信息披露
D部分中列举了按照中国的公认会计准则和信息披露准则编制控股或投资公司的合并会计报表时所要求披露的会计和其他有关信息。
如果这类信息已包括在要提交给控股或投资公司用于编制合并报表和合并报表附注的资料内，则不要求填制本问卷的D部分。
A部分－对非标准无保留意见审计报告的说明
如果您已对会计报表出具了非标准无保留意见审计报告（指保留意见、否定意见和无法表示意见，以及带强调事项段的无保留意见报告）或打算这么做，请在A部分中说明作出这一决定的原因。请给出有关问题的详细情况，以及有关的背景资料。
如认为有必要，可附上一份单独的备忘录，对此予以详细说明。
回答：
B部分－重要事项
如果某些在您的审计过程中所注意到的重大事项在本问卷C部分的问题中未涉及，请在本部分中对这些事项作出说明。最好能同时提供您的最终审核记录的复印件。
如果另外还存在其他您认为需提请我们（集团独立审计师及申报会计师）注意的事项，也请在本部分中作出说明。特别要列出：
1）您的审计范围受到限制的情况；
2）您未加以审计，因而需要我们在集团/总部报表的层面上给予关注的领域；
3）需要集团/总部的董事会、股东大会等权力机构作出决议的事项；
如果本年度资产负债表和利润表项目的金额与上年度相比发生了重大的变动，请分析产生这些变动的原因（如果该公司编制有当前期的经营预算，且本年度实际经营状况与该预算出入较大，也请分析其原因），并指出偶然性项目或性质异常的项目是否已对报表项目的金额产生重大影响。此外，还请给出您在审计中所使用的重要性水平。
请列出审计中发现的重大错报事项，并说明这些错报是否均已得到适当的调整处理。
如认为有必要，可附上一份单独的备忘录，对本部分所列各事项予以详细说明。
回答：
所发现的错报事项是否已相应调整会计报表？
其他应集团审计师要求作出说明的事项：
1.一般问题
关于委托和审计范围
1.1您接受谁的委托，向谁提交审计报告？
1.2您是否确信您所在的事务所在该审计业务中保持了完全的独立性（具体要求
详见中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》及相关指导意见），包括在财务上独立于该客户，不担任任何可能与您作为审计师的身份相抵触的职务，不提供任何可能影响您的独立性的服务，没有达成可能损害您的独立性的交易安排，以及不存在其他可能对您的独立性产生不利影响的情况？
1.3请确认您的审计范围是否受到限制。
1.4您的审计是否根据中国注册会计师独立审计准则进行？如果不是，请说明您
所依据的审计准则的名称。
1.5 由您发表审计意见的会计报表（包括子公司、合营企业和联营企业的会计报
表）是否均完全由您负责审计？
如果不是，您是否已从其他注册会计师处获取关于他们的审计程序实施范围的信息，并对此表示满意？您认为这些信息是否充分，是否有助于您形成被审计会计报表的总体审计意见？
1.6 如果您的审计工作利用了该公司内部审计部门的工作，请在此处详细说明有
关情况。
1.7 您的审计是否利用了专家的工作？如果是，则：
●您认为该专家是否独立、是否具有胜任能力？
●该专家的工作结论于从其他途径获得的审计证据能否互相佐证？
1.8如果存在某些重大事项和会计估计（例如：坏账准备的计提比例、存货的可
变现净值等），并且管理当局的主观判断或意图对于这些重大事项的性质认定和结果预测等具有重大影响，则您是否从公司的有关管理人员处获取有关所有这些事项的管理当局声明书？
该声明书的日期为何日？
内部控制
1.9公司是否设置并保存适当的会计记录？如果没有，对您的审计有何影响？
1.10您认为公司的内部控制系统：
a)就公司的具体情况而言是否充分、适当？
b)能否有效运行？
1.11简要指出内部控制系统中的重要缺陷。对于这些存在重大内部控制缺陷的
重大账项，请详细说明您是如何扩大实质性测试程序的范围，予以证实的。
1.12对于以前年度管理建议书或交换意见记录中所指出的内部控制制度的缺
陷，公司是否已采取了改进措施，并且改进情况令您满意？
内部控制(续)
1.13您是否已向公司出具被审计年度的管理建议书？如果有，请附上该管理建
议书和管理当局对其回函的复印件；如果没有，请说明您采用何种方法就此问题与该公司管理当局沟通。
1.14是否有一个计算机系统（在公司内部或在专业的计算机服务机构）处理公
司的会计业务？如果有，是否已由具有充分计算机知识的审计人员对该系统进行审核和测试？
错误与舞弊
1.15 您是否已根据《独立审计具体准则第8号—错误与舞弊》的规定，适当地
考虑了会计报表中出现重大错误和舞弊的可能性，并实施了以下各项审计程序：就错误与舞弊事项询问管理当局，并取得管理当局的有关声明书；
将所发现的内部控制缺陷及时与管理当局沟通；对于所发现的错误及时告知管理当局等？
期后事项审核
1.16您是否对期后事项进行过审核？经过审核，是否表明不存在需要调整会计
报表或编制合并报表所依据的原始资料的期后事项，以及不存在需在会计报表或合并报表中作出披露的期后事项，特别是持续经营假设仍然适用？
请说明您的期后事项审核截至何日为止。
持续经营
1.17您是否针对持续经营假设的适用性和持续经营能力问题披露的适当性问题
实施了充分的审计工作？如果发现持续经营假设的适用性存在问题，或者持续经营能力披露不当，请在此处详细说明。
分析性复核
1.18下列各项目是否在报告年度内发生了重大波动？
●各类主要产品的毛利率（与上年度相比）；
●各收入、费用项目的发生额（与上年度相比）；
●实际经营成果（与内部管理用报表相比）；
●实际经营成果（与预算相比）。
请引述对这些波动产生原因的解释，并说明这些解释的来源。
异常的交易或关联方交易
1.19您是否已实施了必要的审计程序，以确定公司是否已与其董事（含与其关
系密切的家庭成员）、其所属企业集团内的其他成员企业（含其董事及与其关系密切的家庭成员）、参股企业等进行交易，交易条件是否属于正常？
如果注意到关联方交易的存在，请提供详细资料。
1.20在执行其他科目（如应收款项、销售收入）的审计程序时，您是否对其中
所反映的关联交易和内部往来余额予以关注？
1.21公司是否已根据《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》的规定，
在会计报表及其附注中对关联方交易作出了充分、适当的披露？
异常的交易或关联方交易(续)
1.22公司间内部往来余额和内部交易发生额是否均已核对一致，并由相关各公
司书面确认？
1.23对于在公司间内部往来余额和内部交易发生额的对账过程中发现的差异，
是否已编制差异调节表，并对差异的发生原因进行适当的追查，在必要时调整有关方的账面记录？
会计报表的列示和披露
1.24会计报表／编制合并报表所依据的原始资料是否根据下列相关法规的要求
编制：
a)企业会计准则？
b)适用于该企业的各项具体会计准则？
c)该企业所执行的会计制度（如《企业会计制度》及其补充规定）？
d)国际会计准则？
e)该企业所选择的会计政策？
如对以上各项的回答均为“否”，请指明使用了哪项标准。（以上a）、
b)和c)的要求已包含于本问卷D部分中）。
1.25该公司所采用的会计政策是否与以前年度保持一致，并与集团本年度的会
计政策保持一致？
如果本年度的会计政策与以前年度相比发生了重大的变化，请说明：
a)变更的依据和原因；
b)变更对本年度报表中有关项目的影响金额；
c)当该项会计政策变更采用追溯调整法处理时，对以前年度报表中有关项
目的累计影响金额。
1.26所有重要会计政策是否均已在报表附注中揭示，以便报表使用者完整地理
解该会计报表？
1.27是否出现以下情况：
a)各大类产品的毛利率与上年度相比发生重大变化？
b)各类收入、支出的金额、构成比例等与上年度相比发生重大变化？
c)实际经营成果与内部报表相差很大？
d)实际经营成果与预算相比差异很大？
如发生上述情况，请解释其原因，并说明这些解释是由谁提供的。
1.28若公司发行的债券为集团以外人士或企业所持有，或者向集团以外的单位、
个人借款，您是否确信公司切实遵守了债券契约或借款合同的条款？如果没有，请说明其违反债券契约或借款合同的具体情况。
2. 在建工程和固定资产
2.1您是否已验证这些资产确实存在（包括实地盘点）？
2.2您是否已通过查验原始凭证验证了该公司对这些固定资产的所有权，包括那
些尚未付款或者仅支付了部分款项的固定资产？
2.3您是否确信所有固定资产目前都在使用中，或者将于近期投入使用，为公司
带来经济利益？
2.4您是否已审查过该公司审批资本性支出的程序，以及将超支情况向主管管理
人员报告的程序？您是否对这些程序本身及其执行情况感到满意？
2.5 您是否对资本性支出和收益性支出划分的正确性予以关注（如查验原始凭
证）？资本性支出是否已增加相关固定资产的价值？
2.6您是否确认已被替换、报废或出售的固定资产项目已从账簿记录中注销？
2.7对于重大的固定资产增置、处置业务，您是否已获取充分、适当的审计证
据加以验证？这些业务是否履行了适当的授权、审批程序？
2.8对于本年度内因固定资产出售业务所带来的大额收益或损失，请提供这些
业务的详细情况，并说明这些损益在会计报表上包含于哪些项目中。
2.9集团内部的固定资产交易是否均按账面价值（即固定资产原值减去已提累
计折旧和减值准备）计价？请提供该公司与其所在集团内的其他公司之间的固定资产交易的详细资料。
2.10a)在购建、安装固定资产时所耗用的公司自有原材料（含工程物资）、人
工成本和应由在建工程项目承担的制造费用是否资本化？资本化金额的计算方法和依据是否正确，尤其是借款费用资本化金额的确定、资本化期间的划分和资本化的会计处理是否正确？
b)对于在建工程项目耗用的原材料，其增值税进项税额转出的会计处理是
否正确？
c)对于固定资产项目投入使用后所发生的改良支出，如果可以明显提高固
定资产的使用效率和效益（即使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计），并且该笔改良支出收回的可能性很大，则这些改良支出是否予以资本化，计入固定资产价值？
2.11若会计报表中固定资产按其评估价值、预计未来现金流量的现值等非原始
成本基础计价，您是否确信：
a)已入账的评估价值有充分、独立的证据加以支持，或者未来现金流量现
值计算中所依据的现金流量预测、折现率等有充分、适当的证据加以支
持？
b)公司的资产评估是按照规定的程序审批、立项的，且评估结果已经国有
资产管理部门确认？
c)公司对评估增值、减值的会计处理符合财政部颁布的有关会计处理规
定？
d)公司对资产评估所产生的递延税款及其转销是否已恰当地进行了会计
处理？
e)被评估增值的固定资产处置的会计处理是否正确（含资本公积中评估增
值准备部分的处理）？
2.12您是否认为报表中所列示的应收政府补贴款（包括外商投资企业购买国产
设备的增值税退税和所得税抵免、技术改造国产设备的所得税抵免等）最终均可收到或实现？
如果此类政府补贴在利润表上作为收益处理，是否考虑其是否符合《企业会计准则》及该公司所适用的会计制度，以及是否合理？
2.13 对于公司租入的固定资产，是否恰当地划分为经营租赁和融资租赁？对于
融资租入的固定资产，其会计处理是否恰当？
2.14 是否有任何固定资产被抵押或设置了留置权？如果是，请提供有关的详细
情况。
2.15公司是否设置固定资产登记簿，并定期与会计报表核对一致？如核对中发
现差异，是否及时查找原因予以处理？
2.16最近一次通过实地盘点对固定资产实施账实核对是在什么时候？
2.17各类固定资产的折旧率、计提折旧的基数和折旧方法是否适当确定，是否
符合有关财务制度的规定？如果存在不需计提折旧的固定资产，请给出其详细情况，并说明不计提折旧的原因。
2.18各类固定资产的折旧率是否与上年度相同？如果不是，请提供折旧率变动
的详细情况，以及有关主管机关和董事会、股东大会、厂长（经理）办公会议等权力机构的批准文件。
在纳税影响会计法下，如果企业自行变更折旧方法和折旧率，是否对由此引起的递延税款进行了适当的会计处理？
2.19公司在会计核算中使用的折旧率是否与所得税纳税申报时所使用的折旧
率存在重大差异？如果是，请说明其差异原因和具体情况，包括该差异对以前年度公司财务状况和经营成果的累计影响数，以及对本年度的影响数。
2.20本期内的折旧计提是否存在异常？如果有，请给出其详细情况。
2.21 您是否已关注固定资产存在的减值迹象，并认为固定资产减值准备的计提
是充分、适当和合理的？
3. 借款费用
3.1您实施了哪些程序，以验证借款费用的会计处理是否符合《企业会计准则
—借款费用》的规定？
4. 内部往来
4.1 您是否已取得该公司所在集团中所有企业的清单（或者投资结构图）？
4.2对于该公司与集团中其他成员企业之间的内部往来余额（含应收、应付）
以及结算条件，是否通过函证加以证实，如发现差异，是否对该差异进行调节，对差异原因的解释是否令您满意？
4. 内部往来 (续)
4.3被审计年度末，该公司与集团内其他企业之间，是否存在由于内部资金往
来或者内部存货购销业务而产生的在途货币资金或者在途存货？如果有，请说明其详细情况。
4.4公司与其所在集团内其他公司的内部往来余额是否表明存在抽逃出资的
情况？如果是，请详细说明。
4.5 公司是否同意集团内其他公司推迟偿还其所欠公司的债务，或者将本公司
对债务企业的要求权置于其他债权人之后？如果是，请详细说明。
4.6集团内其他公司是否同意公司推迟偿还其债务，或者将其对本公司的债权
要求权置于其他债权人之后？如果是，请详细说明。
4.7公司是否已为集团内其他公司的债务提供担保？如果是，请详细说明。
4.8是否对未回函的内部往来期末余额的期后结算情况进行过审核，或者实施
其他替代程序，以验证债权、债务关系的真实性？
4.9您是否确信没有必要为资产负债表上的对子公司、合营企业或联营企业的
长期债权投资或长期股权投资计提减值准备？
5. 投资
一般问题
5.1您是否通过检查出资证明、投资转让合同等法律文件、直接函证或者实施
其他适当的程序对投资的存在性进行核实？
对于库存的有价证券，您是否进行过监盘？
5.2 对于投资的购入和出售业务，您是否能取得充分、适当的审计证据加以验
证？
5.3公司对于长短期投资的划分是否恰当？是否存在频繁改变分类以操纵利
润的情况？
您是否已经取得关于将投资划分为长期、短期投资的证据，例如董事会或类似权力机构关于投资持有目的和期限的决议，公司管理当局声明书中对此所作的说明等，并关注实际情况与这些书面文件是否相符？
对于拟持有至到期的长期债券投资，您是否关注公司是否有将其持有至到期的意向和能力？
5.4投资是否已被恰当归类为股权投资和债权投资，以及可上市交易的投资和
非上市交易的投资？您是否同意公司所作的分类？
5.5您是否确信所计提的投资减值、跌价准备是充分的？请详细说明所计提的
准备额的确定方法和依据。
5.6对于非上市交易的投资，请说明其预计可收回金额或可变现净值的确定方
法和依据。
5.7您是否确信所有与投资相关的交易和事项均是在交易当天入账的？
5. 投资(续)
一般问题(续)
5.8如果存在因投资处置、重估或注销账面价值而导致的利得和损失，请详细
说明其计算依据，以及它在公司的会计报表上是如何列示、反映的？
5.9您是否对股利、利息等投资收益的计提依据、方法和会计处理的正确性予
以关注？
您是否确信所有的投资收益均已列入利润表？
5.10是否存在投资作为抵押品、质押品的情况？如果存在，请给出详细资料。长期投资
5.11对于尚未上市交易的长期投资：
i)对于这些长期投资，是采用成本法还是权益法核算？
ii)您是否根据被投资单位的会计报表、经营状况等资料估计该投资的可收回价值，并将该可收回价值与账面价值相比较？（如果其可收回价
值与账面价值差异很大，请详细说明差异原因；如果可收回价值明显
低于账面价值，并且在可预见的将来不可能恢复，是否计提了充分的
长期投资减值准备？如未计提减值准备，请说明原因，以及该情况的
存在已有多长时间了）
iii)在会计报表上，这些投资项目的年初、期末余额是否按账面价值与预期可收回金额（可变现净值）孰低列示？
iv)如果按投资成本以外的计价基础列示（如扣除减值准备余额后的净额、以权益法核算时按被投资单位净资产的变动相应调整后的账面价
值等），是否有充分、适当的审计证据（包括被投资单位最近的已审
计会计报表）支持这一账面价值？尤其是对于已计提减值准备的投资，请详细说明计提减值准备的原因和确定计提金额的依据。
v)类似地，如果原先计提的减值准备现予以全部或部分转回，请详细说明转回的原因和确定转回金额的依据。
vi)您是否认为公司已计提了充分、适当的减值准备，以确认投资减值损失（暂时性的价值下跌除外）？如果存在减值迹象，但经过考虑后
最终未计提减值准备，请详细说明原因。
vii)请说明董事会或类似权力机构是如何确定投资的可收回金额的，是否有正式的会议决议等文件作为支持。
5.12若投资可上市交易（即有市价），如果采用成本法核算，且成本大大高
于其市价，请详细说明差额的处理方法，特别是您采取了哪些步骤以确定是否有必要计提减值准备，以及减值准备金额的确定依据和方法。如果没有计提减值准备，请说明原因，以及该情况的存在已有多长时间了。
请给出所有长期投资的市价合计数。
5.13如果某项原先拟持有至到期的长期债权投资在到期前被提前处置，则是
否有证据表明原先所获取的“拟持有至到期”的证据将不再可靠？
短期投资
5.14请说明短期投资市价的确定方法和依据，您是否认为该方法是可靠的，
依据是合理的，所得到的结果是可信的？
对集团内部其他公司的投资
5.15在报表和明细表中，对子公司、合营企业和联营企业的投资是否单独列
示？如果没有这样做，请说明对子公司、合营企业和联营企业的投资的具体情况。
5.16对于设在境外的被投资公司（包括子公司），资金能否不受所在国外汇
管制的限制，自由汇回本国？若有大额投资资金不能自由汇回本国，请说明其金额及受限制的具体情况。
5.17请说明本期对各项投资分别计提的减值准备金额。此外，如果减值额已
直接从其账面价值中扣减（即直接以净额列示于报表上），请说明累计已冲销的减值金额。
5.18请提供本年度内公司与其关联方之间受让／转让投资的详细情况。在长
期投资明细表中请列明哪些投资是从关联公司取得的（其中对上市公司投资、对非上市公司投资和对关联企业投资请分别列示）。对于关联公司之间转让投资所带来的损益，在投资收益明细表中是否已单独列示（或者是否已计入“资本公积—关联交易差价”）？如果没有单独列示，请给出相关的详细资料。
6. 存货
6.1您是否参加了年末公司对存货的实地盘点，并以此次实地盘点的结果作为
确定年末存货数量和结存成本的依据？
6.2如果您未参加存货的年末实地盘点，那么您实施了哪些审计程序以确保年
末存货数量的准确性（例如：在审计外勤日，您是否对存货进行抽盘，并进行倒轧测试）？
6.3您是否确信公司的存货盘点指示是适当、充分的，且为公司的盘点人员所
理解并严格遵守？
6.4对于未列入本次实地盘点范围的存货项目，您是否通过实施替代程序对永
续盘存记录的正确性进行测试（包括抽盘）？
如果账实差异较大，您对该差异的发生原因是否进行过调查，对该差异的解释是否令您满意？是否取得了该公司对此的解释和调整的批准文件？该差异的会计处理是否正确？
6.5对于由第三方保管的存货，以及委托加工材料、委托代销商品等，您是否
发出询证函？回函是否收到？回函结果是否与该公司的账面记录存在较大差异？
6.6您是否实施过以下审计程序？
a)存货的计价测试
b)存货明细表的加计等运算正确性测试
c)存货收发截止测试
d)盘点日不是资产负债表日时，对存货的倒轧测试
e)低值易耗品摊销正确性的测试
f)资本性支出与收益性支出划分正确性的测试
6. 存货（续）
6.7是否考虑存货的品质状况和市场情况等因素，确定存货的可变现净值，对
于受损、过时或状态不佳的存货，或者由于其他原因而使其可变现净值低于其账面价值的存货项目，是否计提了跌价损失准备？
存货跌价损失准备的计提，是否按照《企业会计制度》的规定采用个别比较法？
您是否对存货跌价损失准备的计提依据和方法进行审核？是否对跌价准备的追溯和差错更正问题予以充分关注？
6.8 对于现有的存货和在产品项目，是否有充足的订单和旺盛的市场需求，以
保证不会出现库存积压、削价处理等使最终变现净值低于现有账面成本的情况？
6.9在资产负债表上，所有存货项目是否均按成本与可变现净值孰低原则计价
（在制造业企业中，在产品和产成品的成本中还应包含根据一定方法计算分配的一定比例的直接人工和制造费用成本）？
6.10存货的计价方法和依据是否与上年度保持一致？如果不是，请说明其变
化的原因、依据和对本年度和以前年度经营成果和财务状况的影响。6.11公司的存货余额中是否有购自集团内其他公司的？如果有，则该公司是
否已向控股公司提供关于这些内部存货交易的详细、完整的资料（全年购货／销货发生额和年末在库存货余额）以供编制合并报表和合并报表附注之用？
6.12是否有存货项目被抵押、质押或受到其他方式的限制？如果有，请说明
其详细情况。
6.13公司销售货物时，是否允许买方在规定期限内退回不能售出的货物？如
果是，则相应的会计处理是否正确？
6.14您是否对公司的受托代销商品、委托他人代销商品的会计处理予以关
注？
6.15在长期合同的情况下，您是否确信在产品余额中包含了应确认的利润份
额减所有可预见的损失，和已收或应收的进度付款？
6. 存货（续）
6.16存货的年初、年末余额汇总如下（单位：人民币元）
请提供以下2002、 2003及2004年度的完整资料：
年初余额年末余额
存货成本跌价准备存货成本跌价准备
原材料
在产品
产成品
库存商品
低值易耗品
房地产开发成本
其他（请说明
具体内容）
7. 应收、预付款项及待摊费用
7.1您是否对销售收入进行过截止测试，并对其结果感到满意？
7.2您是否对应收款项进行过函证？如果没有实施过函证程序，请详细说明您
是如何验证这些应收款项的存在性的。
i)您是否采用肯定式函证？
ii)函询结果是否表明该公司账面应收款项是真实的？（如果存在差异，请加以说明）
7.3 如果您的函证程序是在预审时实施的，请说明您对函证程序实施日到年末
期间实施了哪些程序。
7.4对于应收、预付款项中的贷方余额，是否已取得令人满意的解释？
7.5编制报表时，是否对应收和预付款项中的贷方余额进行了重分类处理？
（请给出重分类所涉及的贷方余额合计数）
7.6您是否实施了必要的审计程序，以验证坏账准备的计提额和余额是足够但
不过多的（请详细说明坏账准备的计提方法，计算依据和结果，包括一般坏帐准备和特殊坏帐准备）
7. 应收、预付款项及待摊费用（续）
7.7如果公司在被审计会计年度首次执行《企业会计制度》，则您是否对坏账
准备的追溯调整予以充分关注？
如果您所审计的公司不执行中国《企业会计制度》，则请提供下列资料：应收账款和其他应收款的明细表（含年初、期末余额的账龄分析资料）、您对重要债务人的财务状况的了解。
7.8是否已考虑过本期或前期销货在期后退回或给予折扣、折让的可能性，并
计提了充足（但不过多）的退货准备金？
在执行这一测试程序时，您是否考虑了以下因素：退货的可能性；计价错误；数量折扣；现金折扣；返利；下游厂商产品降价后要求公司相应给予折让的可能性。
7.9您是否对资产负债表日后应收账款的回收情况和预付货款的到货情况进
行过审查，或者采用其他替代程序对未收到回函的款项加以确认？
7.10对于付款较迟的债务人，公司采取了何种催收措施？您是否认为这些措
施有助于显著改善应收款项的回收情况？
7.11如果公司向其董事或者高层管理人员提供贷款，或者向其他关联公司的
董事或者高层管理人员提供贷款，请说明其详细情况。
7.12 如果存在管理当局不承担经济责任的债权，或者不处于管理当局控制之
下的债权，请说明详细情况。
7.13您是否审核过应收款项按照经济业务内容的分类是否正确（特别关注抵
押、投资性质的债权）？
您是否审核过应收款项按照其流动性的分类是否正确？对于收款期较长的应收款项，是否正确归类为长期债权投资？
7.14您是否审核过带息应收款项的利息计提情况及其账务处理的正确性？
7.15如果待摊费用余额较大，您是否对待摊费用主要组成项目进行过了解？
7.16您是否对待摊费用和长期待摊费用进行过审核，以了解待摊费用是否与
未来会计期内的经营活动存在联系，并确定受益期和摊销方法是否恰当？
7.17对于本期内全部注销某项长期待摊费用余额的情况，如果这些情况未曾
预见到，您是否予以关注？请提供其详细情况。
8．货币资金
8.1您是否对所有银行账户的余额均进行过函询？询证函的回函是否直接从
银行寄回您所在的事务所？在回函中，银行是否确认该公司的账面余额？
8.2您是否已对所有的银行存款余额调节表和临近会计期末的银行对账单进
行过检查，并检查重大收支业务的原始凭证？确认了所有未达账项的真实性？对银行余额调节中所反映出来的记账差错是否均已纠正？
8.3如果年末银行存款余额或现金余额明显高于或者低于正常水平，请分析其
原因。
8.4如果该公司设有多处分支机构并开立多个银行帐户，顾客可就近向其任何
一个分支机构支付货款，由该接受货款的分支机构将款项转划给总部，则您是否对此类交易和款项划转安排的设计和实际运转情况感到满意？
8.5公司偿还到期债务的能力是否取决于集团内其他公司向其提供财务支
持？
8.6是否有任何银行存款余额被以任何方式冻结或限制用途？如果有，请提供
这方面的详细资料。
8.7如果现金、银行存款、其他货币资金的范围和现金流量表所指“现金”的
范围差别较大，请详细说明“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”
科目所包含的大额非现金项目的具体情况。
9. 无形资产
9.1所有无形资产是否均处于有效的会计和管理控制之下？会计报表上对这
些资产的计价有无确凿依据加以证明？
9.2您是否审查过无形资产的有关法律文件，确信公司对其拥有完整的权利？
9.3您是否确信账面上的无形资产仍然对公司具有现实的经济价值？是否存
在实际受益年限短于剩余摊销年限的可能？
9.4所有研究开发支出是否均已在发生当期作为费用处理，计入损益账？
9.5您是否复核过无形资产的摊销额计算，并确信无形资产的摊销方法和摊销
年限是系统、合理的，符合有关会计准则的规定，并与以前年度保持一致？
9. 无形资产 (续)
9.6 您是否已审查无形资产是否存在减值的迹象，并认为无形资产减值准备的
计提是充分、适当和合理的？
10. 应付款项和应计费用
10.1您是否对年末采购业务进行过截止测试，并对其结果表示满意？
10.2您是否对应付款项进行过函证，并将各应付款项明细账的余额与供应商
发来的对账单相核对，以审查应付账款的明细账余额是否正确？
对于未函证或者未收到回函的应付款项，您是否实施了必要的替代程序，对其真实性加以验证？（如果是，请详细说明）
如果您执行过该程序，则该程序是否表明应付款项的账面余额是可靠的？
10.3如果该公司的会计记录所示应付款项余额、发生额与供应商发来的对账
单所示有差异，该差异是否均已获得合理的解释，并对其中所反映的会计差错进行了适当的更正处理？
10.4您是否已实施了必要的审计程序，以确保该公司所承担的所有现时负债
均已列入会计报表之中？
10.5您是否实施了必要的审计程序，以确认流动负债项目按其到期日和经济
内容的分类是恰当的？
10.6负债中是否包含大额的预计负债？如果有，请提供此方面的详细资料。
对于诉讼和担保事项，请提供律师的法律意见书（如有）。
10.7对于账龄较长的应付款项，您是否关注其在将来支付的可能性？对于转
销的应付款项，是否获取其批准文件？
10.8对于应付、预收款项明细账中的借方余额，是否向该公司进行了解以确
定其产生原因？公司对有关借方余额产生原因的解释是否令您满意？10.9编制报表时，是否对应付和预收款项中的借方余额进行了重分类处理？
（请给出重分类的借方余额合计数）
10.10您是否实施了必要的审计程序，以确定资产负债表中所反映的应付工
资、应付福利费、职工奖励及福利基金等与人工成本有关的负债项目的余额是否充分在实施该审计程序时，您是否考虑了下列因素：国定假日和带薪假期内的工资；奖金；离职补偿金和国家规定的各类社会保险等。
10. 应付款项和应计费用 (续)
10.11在会计报表附注中，是否披露担保负债或者抵押负债？
10.12公司对与其本期、前期的销售业务有关的售后服务费用和维修费用等是
否采取预提入账，计入当期损益的形式？如果是，则本期预提和实际转销的金额各为多少？以往公司是否出现过预提数与实际转销数差异很大的情况？对于预提的售后服务费用和维修费用等，是否适当地进行了纳税调整？
10.13对于关联交易引起的应付款项，您是否予以关注？
10.14截至资产负债表日，公司是否存在下列情况：
●大额的采购承诺，承诺采购量明显超出实际需求量或耗用量，或者其价
格明显高于现行市场价格；
●承诺回购以前已售出的商品；
●大额的销售承诺，其价格预期将低于实际履行时的市场价格，或者由于
其他原因将可能使公司蒙受亏损？
10.15您是否认为所有预计负债均已适当确认，并已作适当会计处理？
10.16在会计报表及其附注中，是否已对性质异常或者金额重大的预计负债项
目作出充分披露？对于或有负债的披露是否符合有关会计准则的规定？
10.17与融资租入固定资产相关的负债是否均已在资产负债表内适当反映？
10.18与经营租赁承诺相关的义务，是否均已在报表附注中予以适当披露？
11 所得税
11.1最近一次申报计算所得税，并将计算结果与税务机关审定数核对一致是
在哪一天？
11.2是否存在重大的未决税务问题和税务争议？如果有，请说明其具体情况。
11.3 账面所示“应交税金—应交所得税”的余额的计算是否合理、正确，对
各项永久性差异和时间性差异是否已作出了适当的处理？（如认为应交税金和递延税款的计提不恰当，请说明相关的审计差异金额）
11 所得税（续）
11.5对于递延税款借项，是否只有预计可在可预见的将来（一般为3年内）
转回的部分才使用纳税影响会计法处理？是否考虑将来在其转回期内，能否产生足够的应纳税所得额以使其得以实现？
11.6您是否对交际应酬费超支、实发工资超过计税工资、国债利息收入、非
公益性捐赠、计提的资产减值准备超过税前扣除限额、预计负债等各类主要纳税调整事项予以充分关注？
11.7是否编制应纳税所得额调整表并加以审核？
11.8 您是否对上年度所得税的汇算清缴情况进行过审查，汇算清缴数与原计
提数之间的差异的处理是否恰当？
11.9对于各类递延税项，请提供其产生原因、转回情况、涉及金额等方面的
详细资料。
11.10如果采用纳税影响会计法中的债务法，则计算递延税款时，是否依据该
项时间性差异预计转回时的适用税率，当税率变动或开征新税时是否对递延税款的余额进行调整，调整的会计处理是否恰当？
11.11如果该公司适用优惠税率或处于定期减免税期间，或者适用税率在本年
度发生了变动，请说明其具体情况。
11.12如果存在递延税款借项和递延税款贷项互相抵减的情况，则是否有充足
的理由表明可以进行此类抵减？
12 流转税金及附加
12.1根据该公司的主营业务，其应缴纳增值税还是营业税？
12.2您是否对增值税的进、销项税额的计算正确性、抵扣凭证的完备性和手
续合法性等进行过审查？
12.3您是否对增值税的进项税额转出情况予以关注？
12.4您是否审查过该公司出口退税或抵减内销产品应纳税额的处理？
12.5您是否审查过该公司应交消费税、营业税的计算正确性和会计处理的正
确性？
12 流转税金及附加（续）
12.6 i)税务机关最近一次对公司的流转税纳税情况进行审查是在什么时候？
他们对公司自行编制的纳税申报表是否予以认可？
ii)税务机关最近一次对公司自行编制的纳税申报表予以认可是在什么时候？
12.7是否存在重大的未决税务问题和税务争议？如果有，请说明其具体情况。
12.8 您是否获取了关于税收减免、退税、罚款、优惠等问题的法律文件？
12.9该公司是否进行过纳税筹划？如是，请提供详细情况。
13. 有担保负债和长期负债
13.1对于除债券以外的筹资性质的负债项目（特别是附有抵押、担保等条件
者），以及长期负债项目（无论是否附有担保和抵押），您是否已向贷款人发函询证，并收到回函？回函中是否对这些债务的明细资料加以确认（如果是从银行借款，且已向该贷款银行函证其存、贷款情况，可不另发专函）？请逐笔说明这些借款的：
i)借款性质（流动资金借款/基本建设贷款/其他）
ii)金额
iii)还款条件
iv)利率和计息方法
v)贷款单位及其类型（银行/非银行金融机构/其他）
vi)借款条件（抵押/担保/信用/其他）其中：对于担保借款，请说明担保方名称；对于抵押借款请说明抵押性质（一般设押或浮动设押，对于一般设押请说明被抵押的资产）
vii)到期日
14 股本、资本公积和留存收益
14.1您是否就注册资本和资本公积的增减变动，以及利润分配问题获取了有
关法律文件，以确保其经过适当授权批准？
14.2公司会计报表中是否反映了股东权益类各项目的所有增减变动业务？
关于毛雨初同志任期经济责任审计的调查问卷
关于毛雨初同志任期经济责任审计的调查问卷 调查对象：佛山市第一中学全体教职员工。 调查目的：通过问卷调查，使审计组能够比较全面地了解市第一中学教职员工对毛雨初任校长期间履行经济管理职责情况的基本评价，客观公正地评价毛雨初的经济管理责任。审计组将对调查结果进行分析研究，对大家关心的问题提出初步解决方案，对存在的问题依法进行处理。 具体要求：调查采用不记名方式，请以客观公正、实事求是的态度填答问卷，并于2011年9月23日前交回审计组。回邮地址：感谢您对审计工作的支持与配合！填写过程中如认为内容有不尽之处，或需详细反映的，可另行补充，如有疑问请至电4或梁小姐。对填写的有关内容，审计组将予以保密。 一、基本评价：（选择相应意见，并填于括号内） 1、学校是否建立财务管理审批制度？财务管理审批制度是否公开、透明？ 问题1：（ c ）A、有B、没有C、不清楚 问题2：（ b ）A、是B、否 2、学校历年的行政经费开支是否面向教职员工公开？ （ b ）A、是B、否 3、学校的费用开支是否存在问题？是否存在虚假开支或侵占教学、科研开支的行为？
问题1：（ a ）A、是B、否 问题2：（ a ）A、是B、否 4、学校的工资、补贴、奖金等收入分配方案是否事前征求了教职员工意见？是否提交教职员工大会或教职员工代表大会讨论通过？ 问题1：（ b ）A、是B、否 问题2：（ b ）A、是B、否 5、目前学校制定并执行的收入标准（含岗位津贴、各种加班费等）是否合理？收入差距是否过大？目前的收入能否基本体现教职员工相应付出的劳动？ 问题1：（ b ）A、是B、否 问题2：（ b ）A、是B、否 问题3：（ b ）A、能B、否 6、超课时补贴、周六加班费、晚修加班费等的计算和发放是否真实？ （ b）A、是B、否 7、学校在基建、物资采购方面是否存在问题？ （ a）A、是B、否C、不清楚 8、除市财政拨入行政经费外，学校是否还有其他收入（可在后面详细列明）？ （ c ）A、是B、否C、不清楚 9、毛雨初是否存在利用职权（如安排入学、公款消费等方面）为自己谋取利益的情况？
在四大做审计学到的技能
在四大做审计学到的技能 <1>思考任何一件事的合理性 审计界有一句口头禅：“不re”。“不re”，是“not reasonable”的简称，也就是“不合理”，不符合常识。审计师的职责就是检查财务报表的真实性和合理性。为了防止上当受骗，审计师需要仔细推敲公司当局的每一种说法是否合理，这是他们的一种职业习惯。 举一个简单的例子。管理当局会说：“今年收入增长了50％，是因为销售数量增长了50％。”审计师一看报表：“不对啊，成本明明下降了20％啊，期末存货也比上年年底要多。而且也没听说有什么技术进步，能让单位成本大幅下降，所以成本下降只能是因为生产数量在下降。这和销售数量增长不是自相矛盾吗？” 这个例子正印证了一句老话：“说谎话容易，把谎话说圆却很难。”为了把一句谎话编圆，你需要修改很多相关的地方，而且还不一定修改得圆满。审计师就是通过寻找会计资料当中不正常、不合理的蛛丝马迹，从各个角度向公司提出一连串的问题，像猎犬一样刨啊刨，从而把公司隐瞒、编造的事情挖出来。 这年头，不仅公司财务的谎话编得不圆，连骗子的骗术也“不re”。前不久，我收到“淘宝网”发来的一个广告，通知我中了奖。我登陆淘宝网，输入密码，果然有35000元的现金大奖在等着我。在我收到这个广告之前一天，淘宝网的确在搞抽奖，所以我并没意识到这是一个骗局。 我继续读下去，兑奖通知说，税法规定奖不能白拿。只要我邮寄1500元的增值税到某个帐号，他们就会立即把奖金支付给我。我刚要激动地抬屁股去邮局，忽然想起一件事：你直接从我35000元的奖金里扣1500元不就可以了吗，为什么要我去邮局寄钱呢？我又仔细看了看一遍兑奖说明，发现一个新的问题：怎么会让我交增值税呢，增值税一般是在工厂进口原材料的时候才交的。就这样，我识破了一场“不re”的骗局。
被审计单位基本情况调查问卷
被审计单位基本情况调查问卷 项目被审计单位基本情况调查问卷签名日期 客户名称编制人索引号BA 会计截止日复核人页次 1．被审计单位概况 被审计单位名称 成立日期 2003年7月10日 组织结构 无对外投资和分部 所有制性质 国有 治理结构 2．所在行业 电解锰(常用有色金属压延加工) 3．所在行业适用的特定法律、法规和规章 《电解金属锰行业准入条件》 4．所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例 执行企业会计准则(2006)及其解释公告 5．可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 无 6．可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况 7．所在行业的特殊监管或报告要求 无 8．被审计单位的主要投资者及其所占资本份额 重庆乌江实业（集团）股份有限公司100% 9．被审计单位管理层的主要成员 10．根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考
虑管理层的诚信度 （1）管理层是否作出过重大的错误陈述 没有 （2）管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见 采纳 （3）以往审计中向管理层获取信息是否存在困难 否 11．管理层的工作方法是否激进 是 12．管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13．管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任 是 14．有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等15．是否为员工办理了有关社会保险 是 16．被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工 资、发放频率与时间等 17．已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求 （1）银行或其他债权人 是 （2）监管机构或其他政府部门 工商年审需要 （3）合同、协议 否 18．财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工 否 19．公布已审计财务报表的最后期限 20．管理层是否对审计范围施加限制 否
关于内部审计质量控制的调查问卷
关于内部审计质量控制的调查问卷国有企业内部审计质量管理调查问卷 2012年5月 一、填表人基本情况(请在下表中选择，在所选项目前的“?”上画“?”号) 所在企业属性 ?集团公司 ?二级企业 ?三级企业 ?上市公司企业所属行业 ?制造业 ?建筑业 ?商业及服务 ?金融业 ?其他企业资产总额 ?1000 万?1000,?5000,1亿 ?1亿,10?10亿以(2011年底) 以内 5000万亿上企业销售总额 ?1000万?1000,?5000,1亿 ?1亿,10?10亿以(2011年) 以内 5000万亿上企业职工人数 ?500人以?500,?1000,3000人 ?3000,?10 000(2011年底) 下 1000人 10 000人人以上性别 ?男 ?女 年龄 ?30岁以下 ?31-40岁 41-50岁 51岁以上学历 ?中专及以下 ?专科 ?本科 ?硕士 ?博士所学专业 ?会计 ?审计 ?经济、管理 ?理工科 ?其他职称 ?初级 ?中级 ?高级所在部门 ?审计部门 ?其他部门 职务 ?企业领导 ?部门领导 ?业务主管 ?一般职员 二、内部审计质量管理的基础建设状况(请在所选项目前的字母上画“?”号) 1、贵公司内部审计机构( )。(单选) A. 单独设置 B.与监察部门合并设置 C. 设在财务部门中 D. 2、贵公司内部审计机构归( )直接领导。(单选) 1 A. 总经理 B. 财务副总(或财务总监) C.董事会 D.监事会 E. 3、贵公司内部审计机构的审计人员( )。 A.充足 B. 适度 C.偏紧 D.严重短缺
4、你认为贵公司内部审计人员的业务素质能否适应审计质量管理的要求( )。 A.完全适应 B.基本适应 C.不适应 5、贵公司主要领导对内部审计工作( )。(单选) A. 很重视 B. 比较重视 C.不重视 6、贵公司内部审计质量管理的有关成文的制度( )。(单选) A.没有(如果选择该项，则不需回答下面第7—12题) B.有，但很不健全，且不系统 C.有，基本健全，且有系统性 D.有科学、系统、健全的制度 7、贵公司内部审计质量管理制度是否包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价制度( )。 A. 是(如果选择该项，请回答下面第8—10题) B.否 (如果选择该项，请简要列出贵公司内部审计质量管理制度的内容结构，且不一定要回答下面第8—10题) 8、贵公司内部审计督导制度的建立情况如何( )。(单选) A. 有健全的成文制度 B. 有详细的成文制度，但不健全 C. 有较基本的成文制度 D. 有一些简单的成文制度 E. 没有成文制度 9(贵公司内部自我质量制度的建立情况如何( )。(单选) A. 有健全的成文制度 B. 有详细的成文制度，但不健全 C. 有较基本的成文制度 D. 有一些简单的成文制度 E. 没有成文制度 2 10(贵公司内部审计的外部评价制度的建立情况如何( )。(单选) A. 有健全的成文制度 B. 有详细的成文制度，但不健全
经责审计调查问卷
领导干部经济责任审计 调查问卷 为了更好地做好领导干部经济责任审计工作，进一步提高审计工作质量，现就二同志任职期间的有关经济工作情况及此次审计的有关事项进行问卷调查。 本调查问卷为无记名方式填写，请您仔细阅读下页内容，在确定的选项前打"（除第8项外，其他均为单选），并按局审计组指定方式交回。 感谢您的支持与配合！ 注：参加调查人员范围：本单位中层以上干部及部分职工代表，出席率 要达到80浓上。 审计组
** 年**月**
1、该同志任职期间，履行职责推动本单位事业发展、贯彻局及上级单位有关经济工作决策部署情况： □好□较好□一般□差□不了解 2、该同志任职期间，本单位预算编制、分析的公开性及预算执行的科学、合理性情况： □好□较好□一般□差□不了解 3、该同志任职期间，本单位基础设施新建、改扩建规划的科学性情况及基本建设程序合法合规情况： □好□较好□一般□差□不了解 4、该同志任职期间，履行民主决策，特别是“三重一大” （重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金使用）决策制度情况： □好□较好□一般□差□不了解 5、该同志任职期间，本单位内部经济工作规范、内控制度完善情况： □好□较好□一般□差□不了解 6、该同志任职期间，本单位遵守国家财经法规和财经纪律情况：□好□较好□一般□差□不了解 7、该同志任职期间，遵守廉洁从政（从业）规定情况： □好□较好□一般□差□不了解 8、该同志任职期间，本单位内部经济管理工作中存在的主要问题（可多选） □遵守财经纪律意识不强 □内部管理制度不健全□资产（资金）管理混乱□存在铺张浪费现象□无 □其他（请例举） □领导干部决策不民主□内部管理制度执行不力□会计基础工作薄弱
内部审计报告
XXXX煤炭运销有限责任公司审计报告 内审常字〔2015〕第004号 XXXX煤炭集团股份有限公司监察审计部 二零一四年七月十四日
审计报告 X X集团董事会： 根据2015年上半年的审计计划，我们对XXXX煤炭运销有限责任公司2014年下半年经济活动和财务会计资料进行了审计。在审计过程中，我们依据中国内部审计准则的规定及集团内部相关制度查看了相关会计资料及原始业务单据，必要时我们也向财务人员做出了询问。现将我们在审计过程中发现的问题以及建议报告如下： 一、经营情况 （一）资产负债权益 截止2014年12月底,资产总额为xx万元，负债总额为xx万元，资产负债率为29.03%。 截止2014年12月底，所有者权益为xx万元，其中实收资本xx 万元，盈余公积金xx万元，未分配利润xx万元。 （二）经营情况 截止2014年12月底，累计购煤xx万吨，完成全年预算xx万吨的xx。其中：内部煤矿购煤xx万吨，外部煤矿购煤xx万吨。累计发生购煤成本xx万元，单位购煤成本 xx元/吨。 截止2014年12月底，累计销售煤炭xx万吨，完成全年预算xx 万吨的xx。累计实现销售收入xx万元，完成全年预算xx万元的xx，单位售价xx元/吨。
截止2014年12月底，累计实现净利润xx万元，完成全年预算xx万元的1%，较预算减少了xx万元，吨煤净利润xx元。 （三）三项费用支出情况 1、销售费用：截止2014年12月底,累计发生销售费用xx万元。较预算xx万元增加xx万元。 2、管理费用：截止2014年12月底,累计发生管理费用xx万元，主要为职工薪酬xx万元，招待费x万元，差旅费x万元，交通费x 万元，税费x万元，折旧费x万元，商品损耗xx万元。较预算x万元节约x万元,主要原因是工资和业务费下调。 3、财务费用：截止2014年12月底,累计发生财务费用x万元。主要为扣回客户贴息费x万元，其余为银行利息收入。 二、现金、银行存款、商业票据、往来款及审计回访情况 盘点日期：2015年2月4日 盘点人：XX XXX 现金
经济责任审计调查表
经济责任审计调查表 一、基本情况 1．被审计干部姓名： 2．审计期间担任职务、主要工作职责范围：（含领导班子其他成员） 3．部门（学院）基本情况介绍：（不超过1000字，含部门工作职责、内部机构设置、学科发展情况、主要经济活动、内部管理分工、教职工编制、人数等关键统计数据情况等） 4．办公场所： （这里指学校分配给部门（学院）及下属机构专用的办公场所，包括实验室、研究所等，以及部门（学院）借用或租用的校外场所） 5．部门（学院）聘用人员（这里指不在学校人事处名单上的自行聘用人员） 二、部门（学院）内部管理状况调查（需提供相应支撑材料） 1．制度建设及执行情况 2．资金使用的审批权限（此处不包含“3”开头的项目，项目多的可另附页）
3．“三重一大”决策情况（相关经济活动决策情况） 大额资金使用集体讨论的限额标准万元及以上。（根据实际情况填写，没有可不填） 4．资产盘点情况（含学校资产部门盘点） 5．合同（协议）签订情况（指本部门（学院）经办5万及以上大额合同）
6．接受检查情况（包括校内外的各类检查、审计等，包括代表学校接受的检查） 7．涉及收费情况（如无收费项目，直接填写“无”） 8．接受学校执行通知单情况（如无，直接填写“无”） 9．专业软件或数据库采购及使用情况（如无，直接填写“无”）
只需填写部门（学院）自己采购的数据库。 *使用范围主要指：1. 仅本部门使用填“本部门/学院”；2.几个部门共用的需列示具体使用部门/学院；3.全校范围使用填“全校”。 三、其他需要说明的事项 （如：任期内未了结的经济活动，发票、收据领用情况、未冲销的暂借款等） 四、被审计部门（学院）及被审计干部认为学校在落实经济责任方面存在的问题及建议 被审计对象（签名）被审计单位（盖章）：年月日年月日
四大审计底稿模板
四大审计底稿模板 篇一：XX审计工作底稿模板 审计署驻成都特派员办事处 审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页 [说明：审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明， 经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。] 篇二：四大审计底稿 Audit Program 31 December XX Prepared by Reviewed by Approved by Date Date Date CLIENT YEAR END _____ 1. Compare the listing of cash and bank accounts with those of prior
periods and investigate any unexpected changes (, credit balances, unusual large balances, new accounts, closed accounts) or the absence of expected changes. _____ 2. Review interest received in relation to the average cash and bank balances. Cash balances _____ 3. (a) Obtain a copy of the list of balances of cash as at 31/12/1999 and 31/12/XX. (b) Check casting and agree total with general ledger control account. _____ 4. Scan cash entries noting any unusual items and make further investigation where considered necessary. Bank Balances _____ 5. (a) Obtain a copy of the list of balances of bank as at the period end date; and (b) Check casting and agree total with general ledger control account.
财务收支审计调查报告
财务收支审计调查报告 财务收支审计(audit of financial revenues) 什么是财务收支审计调查报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法规、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。 财务收支审计的内容 根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面: 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:" 审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。"中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 (1)中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 (2)国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计
KPMG审计经理谈对四大工作的看法
一个KPMG审计经理眼中对在四大工作的个人看法 pwc在全球是最大的，kpmg是四大中唯一一家在欧洲的业务超过在美国的业务的事务所。其实这些都没有太大意义，因为这与它们在中国的业务无关。以前，我见到不少毕业生选择aa，因为aa曾是全球最大的，但他们不知道aa在中国的管理层曾有过大的动荡，这不可避免地会影响aa在中国的业务，以及一个普通员工在aa中国的工作环境。所以，在四大全球谁最大的问题上，除了能满足一下虚荣心外，没有别的用处。一个毕业生应该重视的，一是宏观方面：四大在中国的业务前景；二是微观方面:具体的那一家四大的办公室的工作环境和其中的人。然后在这对两方面进行了解后，思考一下你进去后能做什么。毕竟，你进四大的目的是学东西和积累工作经验。下面我将就这两方面做一下比较。 四大在中国的业务。kpmg和pwc差不多，ey弱一些。在大的外商投资企业方面，大家都是四大，各有千秋。在中国国内企业方面，kpmg在大客户上领先，pwc在中小客户方面占优势。ey在这一点上目前没有什么优势。但它正在兼并国内所，可能会很快在这方面变强。 四大的办公环境和人员，我个人认为pwc在这点上目前最弱。pwc太大了，它把aa在中国的人员吸收了过去，但aa的很多全球客户却跑到其他四大那里了。所以pwc的审计人员现在也许是四大中最闲的。同时，pwc还要整合它的员工与aa的员工。从公司文化、审计具体方法（原则上不会有大的出入，但具体操作会不同）、技术系统、工资体系、培训等各方面整合，这一过程一般至少要三年时间。我在kpmg就见到不少前aa的员工以及一些pwc的员工要跳槽到kpmg来，原因是pwc内部现在比较乱。 ey在中国的业务发展模式与kpmg和pwc不同，它在积极兼并国内所。所以，我在香港的朋友告诉我，ey香港有很多员工被要求到大陆工作，因为ey需要人员来监控和整合这些国内所。所以，对于ey而言，这也是一个动荡的时候。这也反过去证明ey在以前在开拓国内市场上做得不好。 kpmg，在我看来，有这样几个优点。一是由于在中国业务规模足够大（与pwc相当）而人员又明显少于pwc，因此大家都会有事做；二是kpmg的员工本地化程度最高，比pwc高一些，比ey和dt高许多。在kpmg，审计经理几乎都是本地的，高级经理也有约一半是本地的。没有在四大工作过也许很难体会这一重大差别。如果你做的这个客户的审计经理是外籍（包括香港人），他在审阅你的工作底稿时可能问你一些在你看来是中国常识的问题，你不得不花时间回答那些问题。很难说是你在向他学习审计，还是他在向你学习中国常识。请认清这一点：即使在很多香港人看来，到大陆工作，就算是上海和北京，也是由现代社会到第三世界。外籍（包括香港人）中的很多精英之才（不是全部的精英）是不会来的，就象我很难想象我会去kpmg越南工作一样。 另外，按照视野网友chn001在“四大在中国的比较”中的说法，pwc和dt是要求新进员工即按行业划分的，对此我不甚清楚。kpmg是要求至少在前三年让新进员工不做行业划分。我想这是对新员工有好处的。 综上述，也许目前选择kpmg有更多的理由。但pwc一旦度过了这几年的整合期，就可能又开始高速增长，而ey的兼并国内所，也是挺具挑战性的一个事业。 说了这么多，但有一点是任何人无法预料的：你去的那一家办公室的某一位经理或合伙人可能是个很好的经理／合伙人，这就够了，远胜过笼统地分析四大哪一家在中国最好。
专项审计调查报告模板
****（审计机关全称） 专项审计调查报告 *审**调报〔20**〕**号 被调查单位：**** 审计调查项目：****
根据《中华人民国审计法》第二十七条的规定，****（审计机关全称或者规简称）派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被调查单位全称或者规简称。写全称时还应注明“以下简称****”）****（审计通知书列明的审计调查围）进行了专项审计调查，****（根据需要可简要列明审计调查重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****（被调查单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。***（审计机关全称或者规简称）的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。 [说明： 1.审计依据和审计围应当与审计通知书保持一致。 2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。] 一、被调查事项的基本情况 ************************************************************* *********************************************************。 [说明： 1.本部分简要表述被调查事项的背景信息，如被调查事项的管理体制、相关业务活动及其目标、相关业务数据和财务数据、适用的绩效评价标准等。 2.本部分反映的容应当与专项审计调查目标密切相关。 3.如果引用的数据未经审计调查核实，应当注明来源。] 二、审计调查评价意见
审计调查结果表明，***************************** ****************************************************************** *********。 [说明： 1.本部分应围绕审计调查目标对被调查事项作出评价，主要评价与被调查事项相关的政策和制度执行效果，也可评价相关财政收支、财务收支和经济活动的真实、合法、效益情况。 2.本部分既包括正面评价，也包括对审计调查发现的主要问题的简要概括。 3.只对审计调查的事项发表评价意见，对审计调查过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责围的事项，不发表评价意见。 4.评价意见不能与审计调查发现的问题相矛盾。 5.评价用语要准确、适当，以写实为主。] 三、审计调查发现的主要问题 ************************************************************* ***********************************************************。 [说明： 1.本部分重点反映审计调查发现的政策、体制、制度及其执行中存在的问题，应表述问题事实、标准、原因及其影响，一般情况下，还应当提出整改建议，有明确法规依据的应当引用具体的定性法规容。其中，对于被调查单位违反国
【揭秘】四大会计师事务所的部门设置
【揭秘】四大会计师事务所的部门设置 进入四大会计师事务所是所有学会计的小伙伴们的一个梦想，但是你真的了解四大吗？ 所谓知己知彼百战不殆，你连"敌人"的军队部署都不知道，又何谈攻克敌军呢？为了深入"敌方"阵地，中博诚通小编今天就带大家来简单聊聊四大的部门设置。 什么？为什么要了解部门设置。你投简历总得知道你申报哪个部门吧！ 其实四大会计师事务所它们从文化到组织架构、业务体系、工作内容、甚至薪酬激励等方面都极为相似，因此下面要说的部门设置可能在各家的叫法不同，但其实质都是基本相同的。 四大里大致有这样几个部门，分别是审计部、管理咨询部、企业风险管理部、税务部、财务咨询部。 审计部 我们首先来说说审计部，审计部是每年招人最多的一个部门，也是应届毕业生最容易进入的一个部门。 做个比较形象的比喻，审计部招聘就像是皇宫定期采选宫女，要求应聘者"体态均匀，容貌上佳"能接待好贵人客户，又要求"手脚麻利，机灵能干"能和上司主子心有灵犀。 虽然审计部应聘要求颇多，但它毕竟是大批采选"宫女"，所以入选人数也众多，每年审计的招聘人数都能达到总招聘人数的60%~70%。 那么审计部到底是干什么的呢？ 官方的解释是这样的：“我们利用基于风险导向的专属审计方法，帮助客户实现业务目标、完成资金筹措、增强管理能力和减少企业风险。"好吧，相信如果各位客官想看这种抽象的官方解释也不会点我了??，额、是点我这篇文章??。 举个例子来说，如果你是一个大土豪，你现在想投资一个公司，但是土豪你又不懂得财会那怎么办呢？再假如你是个继承家业的"富二代"，你拥有公司大量股份，但是你又不了解公司的财务状况，不知道你应得多少分红，那怎么办呢？ 这时候就需要外部审计的出现了，也就是四大通过审计业务对目标公司进行审计，以这种方式减少企业经营数据的不真实性，保证商业市场的相对规范。 审计业务是会计事务所的传统业务，传统这二字也就意味着这一业务已经发展到了相对成熟的阶段，竞争者多而利润少，反应到审计工作者身上就是工作累，但收入相对其他岗位来说并不可观，用形象的"宫女理论"来说就是，干着"洗洗涮涮"的活，俸禄不多，还有N多姐妹跟你一样想着"一朝得圣恩从此变凤凰"。
最新审计调研报告(精选多篇)
审计调研报告(精选多篇) 第一篇：审计调研报告 兴庆区工会经审委关于开展工会资产 审查审计监督情况的调研报告 根据银川市总工会经审委关于开展工会资产审查审计监督情况调研文件的要求，兴庆区工会经审组织高度重视，为了更好的掌握我市开展工会资产审查审计监督情况，兴庆区经审委认真组织调研。通过查、看、访，现将兴庆区工会资产审查审计监督调研情况报告如下： 一、基本情况 兴庆区工会资产审查审计监督工作坚持以《工会法》、《工会资产管理办法》、全总《关于加强工会经费审计监督工作的意见》为准则，坚持原则、敢于监督、切实履行审计监督职责，通过推进制度化规范化建设，以加强产权监管、建立监管制度为重点，采取积极措施，把工会资产审计监督工作真正落到实处，促其在在资产保值增值和实现管理效率最大化中更好的发挥作用。截止2020年底，本级资产，下一级及其直属事业单位，全部纳入审查、审计范围。其中县级工会1个；直属事业单位 12 个。 二、主要做法 （一）经审委对工会资产全部纳入审查范围 针对兴庆区实际情况，兴庆区经审委于每年第一季度制定本年资产审查计划及目标，将本级资产，下一级及其直属事业 1
单位全部纳入审查范围。2020年初，认真听取并审议了资产管理部门关于直属事业单位资产管理情况的报告5次，制定完善了资产管理审查监督制度，为下一步工作的有序开展奠定了基础。 （二）经审委对工会资产全部纳入审计 兴庆区经审委于2020年4月至6月份，对兴庆区工会本级资产全部进行审计。本次审计，遵循全面审计、突出重点的原则，加强对工会经费预决算、财务收支管理、专项资金、流动资金、固定资产、工程项目的审计。 1、加强对工会经费预决算的审计，特别是支出的审计。规范工会财务管理，合理有效地分配使用工会经费，促进预算管理的科学性、完整性和规范性，提高工会经济活动运作质量，保证工会经费使用方向。要求督促同级工会利用工会网站、宣传栏等形式向社会公布经费支出情况，实行财务公开，接受会员监督，推进民主理财。兴庆区经审委每年在本级工会全委会上报告经费审查工作。 2、加强对工会专项资金的审计监督。关注困难职工帮扶和困难劳模补助等专项资金和上级工会划拨的其他专项资金的使用情况，将审计延伸到资金管理和使用单位，防止出现资金的挪用或变相挪用和损失浪费的情况，提高专项资金使用效益，确保设计职工切身利益的专项资金运行安全。 （三）以规范化建设为抓手，不断夯实工会经审基础工作
四大审计方法
四大的审计方法 说说我所知道的四大 首先介绍一下，本人三十多岁，从业将近10年，先是在国内的一家排名在30名以内的事务所作审计5年，后来去了四大之一做了3年审计，现在转到国内另一家大事务所做咨询工作。可以这样说本人对国内所和四大都有比较充分的了解，我写的东西不存在道听途说，不存在妄加推测， 都是本人亲身经历和亲身感受，如果诸位想听听，我会详细的把我所理解的四大介绍给大家，大家有什么见解尽管发，但是不能做人身攻击，否则本人就此潜水。 首先，我的立场是完全是客观的，说起四大，以前往往认为他们很神秘，今年来随着光环逐渐退去，四大往往为人所诟病，目前业内人士对四大指责颇多。不容否认，四大的确存在很多问题，有些问题也确实是致命的但是由于四大对其核心技术方法并不公开，外界对四大的审计理论也许有所了解,但是对他们如何具体执行审计业务知之甚少. 我的文章也许会很长，看情况吧，我倒是希望把我所知道的原原本本的介绍给大家，我不想争论，也不加判断，诸位自己判断吧。继续说.毕马威会计师事务所早在1976年就实施了审计领域研究机会项目，并以此为名称出版研究报告，从而与学术界建立了紧密的合作关系。虽然其他大会计师事务所也效仿毕马威与学术界的合作模式，但毕马威依然处于领先地位。20世纪90年代早期，毕马威一方面在实务中进行了一些必要的探索，另一方面组织了以鉴证服务主管Timo
thy B. Bell、鉴证服务全国（美国）合伙人Frank O. Marrs、伊利诺伊斯大学毕马威杰出教授Ira Solomon和伊利诺伊斯大学战略管理教授Howard Thom as为首的研究小组研究新的审计方法。1997年，研究小组出版了研究报告：《以战略系统观组织审计》，提出了毕马威的BMP（Business Measurement Pro cess）审计模式。安永会计师事务所以“审计创新”为名开发现代风险导向审计，并形成了对企业经营环境进行分析的系统方法，简称BEAT（business environ ment analysis template），在此基础上，安永形成了全球审计方法（Global Audit Methodology）。普华永道会计师事务所开发出了以“普华永道审计方法（PricewaterhouseCooper’s Methodology）”为名的现代风险导向审计方法。德勤会计师事务所开发出了以“AS／2”为名的现代风险导向审计方法。我只是在其中一家工作过，只是通过其他同事间接了解了其他三大的方法，下面我只是详细介绍我工作的一家吧，但愿不会涉嫌侵犯商业秘密，呵呵。 我把思路整理了一下，大体想按照以下的结构来写，各位大虾有啥意见也可以提，我再补充或调整。 一、审计方法演变的背景简介 二、主要的审计步骤 承接客户阶段 制定审计计划时的考虑 前期工作（风险初步评估） 内部控制的了解与测试 风险再次评估 实质性测试
四大审计经验分享(五)具体科目审计(2)
四大审计经验分享（五）——具体科目审计（2） 九、存货审计存货的期末金额=期末数量*期末单价我们针对存货的审计工作都是围绕上面这个简单的公式进行的。如果能够证明数量正确，单价正确，即可证明期末金额正确1、证明存货数量正确我们一般会在资产负债表日或者接近资产负债表日进行存货监盘。我们的监盘其实是抽盘，那抽盘为什么可以证明期末存货正确呢？这是有前提的，那就是客户在我们监盘的时候进行了全面盘点，我们的监盘相当于对全盘记录进行抽样，从而去反映总体的正确。所以我们盘点的时候需要取得客户盘点的差异汇总表，把客户的差异汇总表中我们抽盘的样本和我们的抽盘记录核对，同时将差异汇总表和客户提供的财务账面的存货清单进行核对。这两个核对过程就是我们的存货数量测试。经过上面解释，可以推论出：如果客户自己不组织全面盘点，仅仅说只是陪同我们抽盘几个样本，这样的盘点计划是不被接受。当然我们在盘点过程中需要观察客户盘点的控制，存货流转的控制，存货的状态等，前面的观察让我们更相信客户盘点的结果，最后一个观察让我们识别出是否存在需要计提跌价准备的存货。 2、证明存货单价正确存货的计价测试，我们一般分两类：一类是直接购入的，比如原材料。我们首先按照期末余额计算样本量，选择几个重大的原材料去进行测试。然后了解客
户原材料的计价方式，是先进先出还是移动加权平均，是逐日移动加权还是逐月移动加权，对于移动加权平均，我们可以按照移动加权平均的计算方法去计算出期末的单价和客户账上用的单价核对一致，同时我们要对本期采购的部份检查发票，确认新增部份的单价正确。另一类是自行生产的，对于这部分存货我们需要了解客户成本核算过程，通过选取几个样本做几个月的成本穿行测试和客户账面的存货金额核对，确保客户的成本核算逻辑没有问题。对于期末选择出来的重大样本，我们可以对12月份的成本核算进行重算，与客户账面金额核对一致。当然这里我们需要具备成本会计的知识，不然连客户核算使用的方法都不能理解就比较丢脸了。3、存货跌价准备我们需要获得实体的存货库龄，对于长库龄的存货需要了解其状态，未来可能使用的前景，对于长库龄的残次冷废的存货以及未来不太可能使用的存货需要提醒客户需要计提存货跌价准备。同时结合我们盘点的时候发现的状态不好的存货一起计提跌价。当然我们也是需要了解客户的存货跌价准备的政策，我们也需要评估存货跌价准备的政策的合理性。比如现在很多外资企业在中国的工厂都是采用废品100%和超过未来12个月或者24个月的用量的30%进行计提。对于这些政策我们需要去证明其合理。当然存货跌价准备也要结合存货周转率的分析。对于正常的存货，我们也需要计算样本量，选择一些重大的存货，取得资
有关四大审计具体步骤的文章
有关四大审计具体步骤的文章 <1>思考任何一件事的合理性 审计界有一句口头禅：“不re”。“不re”，是“not reasonable”的简称，也就是“不合理”，不符合常识。审计师的职责就是检查财务报表的真实性和合理性。为了防止上当受骗，审计师需要仔细推敲公司当局的每一种说法是否合理，这是他们的一种职业习惯。 举一个简单的例子。管理当局会说：“今年收入增长了50％，是因为销售数量增长了50％。”审计师一看报表：“不对啊，成本明明下降了20％啊，期末存货也比上年年底要多。而且也没听说有什么技术进步，能让单位成本大幅下降，所以成本下降只能是因为生产数量在下降。这和销售数量增长不是自相矛盾吗？” 这个例子正印证了一句老话：“说谎话容易，把谎话说圆却很难。”为了把一句谎话编圆，你需要修改很多相关的地方，而且还不一定修改得圆满。审计师就是通过寻找会计资料当中不正常、不合理的蛛丝马迹，从各个角度向公司提出一连串的问题，像猎犬一样刨啊刨，从而把公司隐瞒、编造的事情挖出来。 这年头，不仅公司财务的谎话编得不圆，连骗子的骗术也“不re”。前不久，我收到“淘宝网”发来的一个广告，通知我中了奖。我登陆淘宝网，输入密码，果然有35000元的现金大奖在等着我。在
我收到这个广告之前一天，淘宝网的确在搞抽奖，所以我并没意识到这是一个骗局。 我继续读下去，兑奖通知说，税法规定奖不能白拿。只要我邮寄1500元的增值税到某个帐号，他们就会立即把奖金支付给我。我刚要激动地抬屁股去邮局，忽然想起一件事：你直接从我35000元的奖金里扣1500元不就可以了吗，为什么要我去邮局寄钱呢？我又仔细看了看一遍兑奖说明，发现一个新的问题：怎么会让我交增值税呢，增值税一般是在工厂进口原材料的时候才交的。就这样，我识破了一场“不re”的骗局。 审计师喜欢思考事情的合理性，这其实就是日常生活常识的积累。可是，如果审计师把这种职业习惯带到生活当中来，就不那么可爱了。在生活里，人不可能把所有事情都记得很清楚，难免说出一些不太准确的话。而且在夫妻之间，有时也会说一些善意的小谎言，互相哄一哄。如果你的另一半是一个干审计的，那么恭喜你，你的每一句善意的谎话都会引来对方的疑问，你会被打破沙锅问到底，越挖越深，直到谎话彻底败露为之。 所以，敢和审计师结婚的人，一定是个赤诚坦荡的人。 <2>用数字说话 中国人喜欢从表象上，从意识形态上，从趋势上说一些大而化之的话，偏偏懒的拿数字去支持自己的观点，用数字去检验一下是不
内部审计情况汇报
竭诚为您提供优质文档/双击可除 内部审计情况汇报 篇一：财务内部审计汇报材料 一、加强基础工作建设不断完善审计管理体制 多年来，新泰市供电公司的审计工作认真贯彻落实国家审计署关于开展内部审计工作的有关规定，按照新泰市审计局和泰安供电公司关于加强审计工作的一系列重要部署，坚持“在工作中规范，在规范中提高”和“突出重点，讲求实效”的工作方针，求真务实，扎实工作，各项工作都取得了很好的成绩，在加强监督，促进管理，提高效益，减少浪费，维护公司合法利益等方面发挥了重要作用。 （一）领导重视，制度健全。建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。负责对本单位及所属供电所、三产单位的财务收支、经济活动和经济效益等方面进行审计监督。为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。由于领导重视、制度健全，使
我公司内审工作一直处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。 （二）审计基础工作不断加强。回顾公司审计工作的发展，审计基础工作一年一个新台阶。特别是国家电网公司《一流审计工作标准》下发以后，按照集团公司审计部门的要求；扎扎实实的进行了审计基础工作建设，从审计计划的立项、审计方案的报批、审计报告的签发，审计意见的落实到审计档案的整理，以及审计信息的传递上报，都形成了一套规范严谨的工作程序和制度，为审计成果的应用提供了可靠的保证。 （三）完善管理程序，落实审计职责。近年来，公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。 （四）、加强审计工作制度化、规范化建设。 按照新泰市审计局《关于内部审计管理规定》和集团公司审计工作管理规定，对现有审计管理制度补充和完善，建
四大四起中国上市公司审计失败案例点评
四大四起中国上市公司审计失败案例点评四大四起中国上市公司审计失败案例点评 四大中国2005年流年不利，继普华永道中天被财政部勒令整改外，德勤华永又被审计署通报批评，笔者整理了四大中国近年来的四起上市公司审计失败案例，并作了点评，发现四大整改态度借得学习。不当之处，请多指正：黄山旅游（600054/900942）：普华永道（2005年，财政部发现）2005年4月20日，该公司发布《关于重大会计差错更正说明及其影响的公告》称： 一、会计差错更正的原因及说明 1、根据《财政部关于对黄山旅游发展股份有限公司会计信息质量调查结果及处理决定的通知》（财监［2005］13号）,本公司2002年度至2004年度的会计信息存在以下会计差错： 2002年,本公司为避免计提无形资产减值准备对利润的影响,委托黄山旅游集团有限公司从银行贷款3700万元并汇入黄山市万厦房地产开发有限公司和黄山市远卓投资管理公司帐户,由两公司购买本公司拥有的黄山市体育馆及股份大道广告经营权,本公司又将收到的转让款归还黄山旅游集团有限公司,从而构成不当资产交易。
2002年本公司投入4400万元用于证券投资,截至2004年3月全部股票处置后,实际亏损18,522,716.76元。本公司2002年、2003年未如实核算和反映该证券投资及损益情况。 2、根据《关于黄山风景区索道价格的批复》（黄价字［2000］第114号）及其相关说明,本公司下属索道票价从2000年起涨价,2002年度至2004年度黄山旅游集团有限公司与本公司对此索道涨价收益归属权的理解存在歧义,故本公司一直将该涨价收入暂列为“其他应付款”。现经与黄山旅游集团有限公司商议,明确此涨价收益权应归属于本公司。 二、会计差错更正及其影响 会计差错的内容及金额如下：序号会计差错内容会计差错的更正金额 1 2002年未计广告权损失 -37,000,000 2 2002年多计生活服务费 5,400,000 3 2002年多计天海吊桥庵道路摊销 4,000,000 4 2002年未计股票投资损失 -20,726,073 5 2002年少计索道票收入
四大会计师事务所本土化改革
四大会计师事务所在我国审计这一个行业现在是举足轻重的地位，就看中国的会计师事务所的收入来看，四大会计师事务所是遥遥领先的，2013年中国会计师事务所的收入如下表： 名称2012年收入（万元） 普华永道会计师事务所295674 德勤会计师事务所292843 安永会计师事务所227749 毕马威会计师事务所192842 立信会计师事务所150418 中瑞岳华会计师事务所131672 天健会计师是事务所90746 国富浩华会计师事务所88748 信永中和会计师事务所84138 大华会计师事务所80326 将以上的数据转为图表，如下图： 从图表上可以更加明晰的看到，四大会计师事务所在我国的收入是占了很大的一部分。其实，这是得益于，上个世纪90年代初，四大会计师事务所得到了进入中国的机会，并利用自身的专业知识、职业经验及收购兼并迅速壮大，占领了市场份额。还有就是，由于四大会计师事务所本身在国际上的名气，使到很多中国的垄断企业都找它们审计，为的是打入国际市场。 就比如安永，在中国审计的主要企业：中国海洋石油，宝钢，平安保险，太平洋保险，中国南车，中国国际航空，中国银行，百度等等。德勤的有：中国农业银行，中华航空，上海汽车等等。普华永道有：中国石油，新浪，网易，搜狐，京东商城等等。毕马威有：中信银行，恒生银行，中国电信等等。 其实，它们审计的几乎都是国家垄断的行业，由于它们的名气，国企为了进入世界市场，而需要找它们进行审计，咨询等等。但是，2012年，财政部、工商总局、商务部、外汇局和证监会五部委联合下发了关于《中外合作会计师事务所本土化转制方案》的通知，明确要求四大在合同期满后，需改制成特殊普通合伙组织形式，事务所履行最高管理决策职权的合伙人，即首席合伙人必须具有中国国籍和中国注册会计师执业资格。同时明确要求采用特殊普