审计倒计时66天【第十一章生产与存货循环的审计】(2020年
审计倒计时66天【第十一章生产与存货循环的审计】
(2020年
摘要：
一、审计背景及目的
二、生产与存货循环的审计概述
三、生产与存货循环的审计重点
四、生产与存货循环的审计方法与技巧
五、生产与存货循环的审计案例分析
六、审计倒计时提醒
正文：
一、审计背景及目的
随着2020 年的结束，审计工作也进入了倒计时阶段。本次审计的主要目的是对企业的生产与存货循环进行全面审查，以确保企业的财务报告真实、公正、完整。生产与存货循环的审计是企业财务审计的重要组成部分，它涉及到企业生产经营的方方面面，对于发现潜在风险、提高企业管理水平具有重要意义。
二、生产与存货循环的审计概述
生产与存货循环的审计主要关注以下几个方面：一是生产过程中的成本核算与控制；二是存货的管理与核算；三是生产与存货循环的内部控制；四是相关政策的遵守与执行。通过对这些方面的审查，审计师可以全面了解企业的生产与存货循环状况，为企业提供有针对性的改进建议。
三、生产与存货循环的审计重点
1.生产成本的审计：重点审查生产成本的计算、分配、结转等环节，检查是否存在成本核算不准确、成本控制不严密的问题。
2.存货的审计：重点关注存货的取得、使用、销售等环节，检查是否存在存货积压、滞销、盘亏等问题。
3.内部控制的审计：审查企业生产与存货循环的内部控制制度是否健全、有效，检查是否存在内部控制漏洞。
4.政策遵守与执行的审计：检查企业是否遵守了相关法律法规，是否严格执行了国家政策。
四、生产与存货循环的审计方法与技巧
1.采用分析方法：通过对企业生产与存货循环的相关数据进行分析，发现异常情况，为进一步审查提供线索。
2.采用抽样方法：对企业的生产与存货循环进行抽样审查，以部分情况推断整体状况。
3.采用实地调查方法：通过实地调查企业的生产现场、存货管理等情况，了解实际情况。
4.采用对比方法：通过对比不同时期、不同企业的数据，发现企业的优势与不足。
五、生产与存货循环的审计案例分析
以下是一个生产与存货循环的审计案例：审计师在审查某企业时发现，该企业的生产成本核算存在问题，如：原材料消耗过高、直接人工成本核算不准确等。通过进一步审查，发现企业生产过程中存在诸多浪费现象，导致生产成
本居高不下。针对这一问题，审计师提出了相应的改进建议，帮助企业提高了生产效率，降低了生产成本。
审计11-13章
第十一章测试题生产与费用循环审计 1.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（对） 2．虽然直接材料成本的核算方法有多种，但是注册会计师在执行直接材料成本的控制测试时，可以采用相同的测试程序。（错） 3．制造费用不需要作截止测试。（错） 4．将存货余额与现有订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，可以评估存货滞销和跌价的可能性。（对） 5．存货周转率是用以衡量销量能力和存货是否积压的指标；毛利率是用以衡量成本控制及销售价格变化的指标。（对） 6．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。（对）7．存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。（错） 8．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。（错） 9．注册会计师监盘的时间以会计期末以后为优。（错） 10．为了满足审计的要求，注册会计师应当负责制定盘点计划，这样一方面可以使企业更加了解审计对存货盘点的要求，另一方面也有利于注册会计师掌握企业存货管理的情况及企业对存货盘点的初步安排。（错） 11．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20% 。（错）12．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。（对） 13．对于那些处于管理或生产上的要求，无法为存货盘点中断生产，因而难以对这些企业的产品进行盘点时，注册会计师可以采用一些创造性方法来验证存货数量。（对） 14．只要各类存货间的转换凭证十分可靠，分散盘点即可提供可靠的审计证据。（错） 15．存货正确截止的要求是，12 月31 日前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。（错） 16．存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中每张发票均附有验收报告（或入库单）。（对） 17．在确定截止审计样本时，一般以截止日为界限，分别向前倒推或向后推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告做审计样本。（对）18．应付职工薪酬审计目标应包括：确定其是的存在；确定计提和支出的记录是否完整；确定计提依据是否合理；确定期末余额是否正确；确定披露是否恰当。（对） 19．下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（C ）。 A. 审查有关凭证是否经过适当审批 B. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 C. 对成本实施分析程序 D. 审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
审计英语生产与存货循环的审计
审计英语生产与存货循环的审计 一、考情分析 从专业阶段历年考试情况来看,在往年考试中曾针对该章存货监盘的知识点考查了英语,本章属于重点章节,每年必考,考点具有明显的特征。尤其是对“存货的监盘”这一知识点的考查,主要以简答题为主。 二、专业词汇 生产与存货循环：Production and inventory cycle 存货监盘：Supervision of inventory count 控制测试：Test of control 实质性程序：Substantive procedures 检查：Inspect 观察：Observe 可靠性：Reliability 发生：Occurrence 完整性：Completeness 权利和义务：Rights and obligations 认定：Assertions 重大错报风险：Risk of material misstatement 顺查：Trace 逆查：Vouch 截止：Cut-off 资产负债表日：Balance sheet date 盘点日：Counting date 调整：Adjustment 替代审计程序：Alternative audit procedures 存在性：Existence 充分的：Sufficient 适当的：Appropriate 审计证据：Audit evidence 无保留意见：Unqualified opinion 第三方：Third party 受托代存存货：Consigned inventory 抵押物：Pledge 债权人：Creditor 三、重点、难点讲解 存货监盘 Supervision of inventory taking 注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据： CPA should perform following audit procedures to obtain sufficient appropriate audit evidences related to existence and condition of inventory. （1）账——对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。 Book——implement audit procedures to the stock record in the end of the term in order to recognize whether it had reflect the actual result of stocktaking accurately. （2）实——在存货盘点现场实施监盘（除非不可行） Reality——supervise the stocktaking at the site of counting. 第1页
生产与存货循环的审计
生产与存货循环的审计 第一节生产与存货循环的特点 一、不同行业类型的存货性质 二、涉及的主要凭证与会计记录 1.生产指令 2.领发料凭证 3.产量和工时记录 4.工薪汇总表及工薪费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细账 三、涉及的主要业务活动 1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4.核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产成品 第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试 一、生产与存货交易的内部控制 二、评估重大错报风险 三、控制测试 （一）以内部控制目标为起点的控制测试 （二）以风险为起点的控制测试 第三节生产与存货循环的实质性程序 一、生产与存货交易的实质性程序 二、存货的实质性程序 （一）存货审计概述 （二）存货监盘 1.存货监盘的作用 1）存货监盘的必要性
如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据： （1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； （2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。 2）监盘的责任 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任,但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。 3）审计目标 存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定，注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。 注意： 第一，注册会计师在测试存货的权利和义务认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。 第二，监盘程序是用做控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。 第三，监盘程序基本内容 2.存货监盘计划 1）制定存货监盘计划的基本要求 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。 2）制定存货监盘计划应考虑的相关事项 在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑以下事项： （1）与存货相关的重大错报风险。 （2）与存货相关的内部控制的性质。 （3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。 注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况： 盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。 注意： 如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。 （4）存货盘点的时间安排。如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。 （5）被审计单位是否一贯采用永续盘存制。
《审计实务》(高教版)课后习题答案：项目七 生产与存货循环审计
第一部分项目习题 一、单项选择题 1、 【正确答案】： A 【答案解析】：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。 2、 【正确答案】： B 【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。 3、 【正确答案】： C 【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。 4、 【正确答案】： D 【答案解析】：选项A，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；选项B，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；选项C，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。 5、 【正确答案】： A 【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】 6、 【正确答案】： D 【答案解析】：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。 【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】 7、 【正确答案】： C 【答案解析】：当年 12 月 31 日存货的账面价值＝ 128＋215＋316 ＝659 (万元)。 8、 【正确答案】： B
【答案解析】：由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据，而存货又只占了总资产的5％，属于审计范围受到重要的局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。 9、 【正确答案】： B 【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。 10. 【正确答案】： D 【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。
审计--生产与存货循环的审计练习题
审计--生产与存货循环的审计练习题 一、单项选择题 1、注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标主要是（）。 A、所记录的存货包括了其全部存货 B、所记录的存货均为其合法拥有的 C、所记录的存货确实是存在的 D、所记录的存货披露恰当 2、在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当（）。 A、跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查 B、观察存货盘点计划的执行情况 C、确定存货数量和状况记录的准确性 D、观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识 3、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是（）。 A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 B、确定被审计单位是否恰当记录了存货项目的入账价值 C、防止遗漏或重复盘点 D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围 4、注册会计师在对被审计单位2018年度财务报表审计中，为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是（）。 A、被审计单位管理层决定在2019年1月4日进行存货的盘点 B、参与盘点的人员包括了公司领导以及仓储、财务、生产、采购等部门有关人员 C、存放在外的存货盘点未进行安排 D、由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务 5、下列有关注册会计师在对期末存货进行截止测试实施的审计程序的说法中，错误的是（）。 A、观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试 B、被审计单位在存货入库和装运出库过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注截止日前后的最后编号 C、如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当重点检查运货车厢或拖车的出入记录 D、注册会计师重点检查在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到适当的会计处理 6、以下说法中甲注册会计师认为正确的是（）。 A、对于所有权不属于A公司的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围 B、如果观察程序表明A公司的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，甲注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目 C、为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与A公司相关人员进行沟通抽取检查的项目 D、检查已盘点的存货时，甲注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性 7、A和B注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能不存在缺陷的是（）。
生产与存货循环审计习题及答案
一、单项选择题 1、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是： A、材料采购成本的构成是否完整 B、材料采购费用分配比例是否合理 C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则 D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定 2、车间已领未用的材料在期末可以： A、在生产成本中作为已用材料记录 B、直接在生产车间放置，不必管理 C、在备查簿中登记 D、填写红色“领料单”办理假退库 3、下列各项中，不属于直接材料费用为中常见的弊端的是： A、不按材料消耗定额或实际需要领料 B、期末已领用材料做“假退库”处理 C、任意调整发出材料的计价方法 D、任意改变材料费的分配方法 4、审计人员审查资产负债表日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，资产负债表日后验收产品计入资产负债表日产成品账户，此项处理： A、将产成品延期入账 B、将产成品提前入账 C、处理正确 D、导致利润虚减 5、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是： A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 C、防止遗漏或重复盘点 D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围 6、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是： A、向委托加工单位进行函证 B、要求被审计单位出具书面声明 C、审查是否存在该材料的入库记录 D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批 7、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的： A、利润虚减 B、资产虚减 C、存货虚增 D、负债虚增 8、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：
中级审计理论与实务-生产与存货循环审计
中级审计理论与实务-生产与存货循环审计 (总分：39.00，做题时间：90分钟) 一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：5，分数：5.00) 1.审计人员运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是( )。 （分数：1.00） A.流动比率 B.应收账款周转率 C.资产负债率 D.存货周转率√ 解析：[大纲要求] 掌握 [真题解析] 本题考查重点是对“运用分析性复核方法检查存货总体合理性”的掌握。运用分析性复核方法检查存货总体合理性时，审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。因此，本题的正确答案为D。 2.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。 （分数：1.00） A.对成本项目进行分析性复核√ B.审查有关凭证是否经过适当审批 C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证 D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 解析：[大纲要求] 掌握 [真题解析] 本题考查重点是对“生产成本审计实质性测试程序的内容”的掌握。生产成本审计实质性测试程序的主要内容有：运用分析性复核方法进行总体判断，抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性，抽查复核产品成本计算正确性。因此，本题的正确答案为A。 3.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的( )。 （分数：1.00） A.利润虚减 B.资产虚减 C.存货虚增√ D.负债虚增 解析：[大纲要求] 掌握 [真题解析] 本题考查重点是对“分配材料成本差异的审查”的掌握。被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的存货虚增。因此，本题的正确答案为C。 4.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( )。 （分数：1.00） A.220件 B.320件 C.120件√ D.520件 解析：[大纲要求] 掌握 [真题解析] 本题考查重点是对“在产品结存量的审查”的掌握。本题中成品A的实际数量=220-(400-300)=120(件)。因此，本题的正确答案为C。 5.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是( )。 （分数：1.00） A.材料采购成本的构成是否完整 B.材料采购费用分配比例是否合理 C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则√
审计学试题——存货与仓储循环审计
第十一章存货与仓储循环审计 重要名词 存货存货监盘存货计价测试存货截止测试 练习题 一、单项选择题 1. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 A. 采购材料和储存材料 B. 购置设备和维护设备 C. 销售产品 D. 生产产品和储存完工产品 2. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( )工作不分离，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。 A. 成本费用预算的编制 B. 成本费用支出的执行 C. 成本费用支出的会计记录 D. 成本费用支出的稽核 3. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。 A. 存货监盘的目标、范围及时间安排 B. 存货监盘的要点及关注事项 C. 参加存货盘点人员的分工 D. 检查存货的范围。 4. 对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由( )负责制定。 A. 会计师事务所和被审计单位共同 B .参与此项工作的注册会计师 C. 被审计单位管理层 D. 被审计单位的主管部门 5. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。 A. 成本费用的控制测试 B. 存货的计价测试 C. 存货的分析性程序 D. 存货的截止测试 6. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。 A. 观察 B. 函证 C. 监盘 D. 直接盘点 7.注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。 A. 代其他公司保管或来料加工的材料 B. 残次冷背的存货 C. 未作账务处理而置于其他单位的存货 D. 抵押的存货 8.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。 A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列 B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况 C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围 D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因 9.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十一章 生产与存货循环的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营 第十一章生产与存货循环的审计 生产与存货循环的特点 正确答案：D 答案解析： 选项D属于产量和工时记录的相关凭证。 正确答案：AB 答案解析： 选项A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；选项B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。 多项选择题 下列各项中，属于产量和工时记录的有（）。
正确答案：ABCD 答案解析： 常见的产量和工时记录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单等。 生产与存货循环的主要业务活动 正确答案：A 答案解析： 选项A，产成品的保管应由仓库部门负责。 单项选择题 正确答案：D 答案解析：
选项D，出库单至少一式四联，一联交仓库部门；一联由发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。 生产与存货循环的相关内部控制 单项选择题 正确答案：A 答案解析： 检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表等凭证的顺序编号是否完整，能够证实所有耗费和物化劳动均已反映在成本中。 正确答案：D 答案解析： 测试已经选取的、涉及几项认定的监督控制比测试交易初期的预防性控制更为有效。
正确答案：ABD 答案解析： 选项C属于控制测试，而不是实质性程序，故不正确。 生产与存货循环存在的重大错报风险 正确答案：C 答案解析： 商品上面有厚厚的一层尘土，说明可能长期滞销，所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象，即其准确性、计价和分摊认定可能存在重大错报风险。 单项选择题 正确答案：B 答案解析： 在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。
注册会计师-《审计》习题精讲-第十一章 生产与存货循环的审计(5页)
第三编各类交易和账户余额的审计——第十一章生产与存货循环的审计 【近年考点直击】 【知识点】了解业务活动（内部控制）与风险评估 1.生产与存货涉及的主要业务活动 应了解生产与存货循环的主要业务活动，包括内部控制，识别可能影响到的相关认定的重大错报风险。 2.控制测试 以“控制目标、关键内部控制与审计测试一览表”为基础，理解以风险为起点的控制测试的要点。 【单选题】下列有关计划和安排生产业务所实施的控制中，说法错误的是（）。 A.生产计划部门根据客户订购单和市场需求分析决定生产授权 B.生产通知单预先连续编号的意义并不明显 C.生产部门需要编制材料需求报告，列示需要的材料及其库存 D.生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门清点，然后转交检验员验收并办理入库手续 『正确答案』B 『答案解析』决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。生产计划部门应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。 【单选题】甲公司关于仓储的内部控制中，不恰当的是（）。 A.仓库根据生产部门开出一式两联的领料单发货，签名确认发货后，一联随货交领料部门，一联仓库留存 B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门 C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证 D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签 『正确答案』A 『答案解析』领料单可以“一料一单”，也可“多料一单”。一般一式多联。至少有一联应交记账部门作为材料收发记录和成本核算。 【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（）。 A.对存货实施实质性分析程序 B.在期末对存货实施监盘程序 C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 『正确答案』B 『答案解析』在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。
注册会计师审计(生产与存货循环的审计)模拟试卷3(题后含答案及解析)
注册会计师审计（生产与存货循环的审计）模拟试卷3(题后含答案 及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 1．注册会计师实施存货监盘程序，针对的主要是存货的( )认定。 A．存在 B．完整性 C．权利和义务 D．计价和分摊 正确答案：A 解析：存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据，对权利和义务认定，也可能提供部分审计证据。知识模块：生产与存货循环的审计 2．注册会计师为制定存货监盘计划与管理层进行讨论时，下列各项中，不宜讨论的是( )。 A．盘点期间存货移动的控制 B．存货盘点范围和场所的确定 C．监盘人员的分工及胜任能力 D．存货计量工具和计量方法 正确答案：C 解析：为制定存货监盘计划需要与管理层讨论的内容是管理层的盘点计划，而不是监盘计划。讨论后者可能损害审计程序的有效性。知识模块：生产与存货循环的审计 3．如果管理层将存货盘点安排在( )进行，注册会计师应当确定盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。 A．财务报表日 B．财务报表日前 C．财务报表日后不久 D．财务报表日以外的日期 正确答案：D 解析：注册会计师审计的存货，是财务报表日的存货。只要盘点日不是财务
报表日，就应当利用盘点日与财务报表日之间的存货变动记录进行调整，以确定财务报表日的存货。知识模块：生产与存货循环的审计 4．注册会计师编制存货监盘计划时，不宜将( )作为需要重点关注的事项。 A．盘点期间的存货移动 B．存货的状况 C．存货的截止确认 D．存货监盘人员的分工 正确答案：D 解析：按规定，存货监盘计划中需要重点关注的事项包括A、B、C以及存货的各个存放地点及金额等。存货监盘人员的分工，不属于存货监盘的要点及关注事项。知识模块：生产与存货循环的审计 5．注册会计师在存货盘点现场实施监盘时，下列审计程序中，不适当的是( )。 A．测试与存货相关的内部控制 B．检查存货 C．观察管理层制定的盘点程序的执行情况 D．执行抽盘 正确答案：A 解析：审计准则对于在存货盘点现场实施审计程序有专门的规定。除B、C、D之外，还包括“评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序”。程序A应在编制监盘计划之前完成。知识模块：生产与存货循环的审计 6．如果某类存货的实际盘点的数量大于盘存记录中的数量，最可能的原因是( )。 A．供应商向被审计单位提供购货折扣 B．被审计单位向客户提供销货折扣 C．被审计单位已将购买的存货退给供应商 D．客户已将购买的存货退给被审计单位 正确答案：D 解析：A、B仅涉及存货余额，不涉及存货的数量的增减；C、D均涉及存货的数量。如果退货后未及时入账，C将导致存货实存数量小于记录的数量，D 将导致存货实存数量大于记录的数量。知识模块：生产与存货循环的审计 7．注册会计师在监盘过程中对期末存货进行截止测试时，下列各项存货中，既应纳入盘点范围，也应包括在截止日的存货账面余额中的是( )。 A．任何在截止日期以后装运出库的商品 B．所有截止日以前装运出库的商品 C．所有已确认为销售但尚未装运出库的商品
2021年注册会计师《审计》章节特训：生产与存货循环的审计含答案
2021年注册会计师《审计》章节特训：生产与存货循环的审计含答案 1[.单选题]如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑()。 A.询问与存货相关的管理人员 B.在期末对存货实施监盘程序 C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 [答案]B [解析]在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。 2[.单选题]下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是()。
A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划 B.存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力 C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定抽盘存货的范围 D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算 [答案]C [解析]选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排;选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序;选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
3[.单选题]注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，以下说法中错误的是()。 A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定 B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作 C.针对存货为需要使用磅秤测量的，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一 D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录 [答案]C [解析]选项C中的存货，在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。 4[.单选题]下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：生产与存货循环的审计含答案
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：生产与存货循环的审计含答案 (一)单选题 1.下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。 A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘 B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序 D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权 『正确答案』B 『答案解析』选项A，存货监盘程序包括评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序、观察管理层制定的盘点程序的执行情况、检查存货、执行抽盘，不是主要采用观察程序;选项C，如果由
于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序;选项D，存货监盘主要验证存货的存在认定，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险。 2.定期盘点存货是管理层的责任，实施监盘程序是注册会计师的责任，则盘点计划的制定人应是()。 A.注册会计师 B.被审计单位管理层 C.被审计单位的主管部门 D.被审计单位的存货保管人员 『正确答案』B 『答案解析』存货盘点是被审计单位管理层的责任，所以盘点计划制定人是被审计单位管理层。
3.关于存货监盘的说法中，正确的是()。 A.注册会计师在存货监盘过程中对存货进行盘点，以获取有关存货存在和状况的审计证据 B.存货监盘可以提供有关存货所有权的充分适当的审计证据 C.注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查 D.存货监盘的相关程序只能作为实质性程序 『正确答案』C 『答案解析』选项A，定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任;选项B，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险;选项D，存货监盘的相关程序可以用作控制测试，也可以用作实质性程序。 4.下列关于存货盘点范围的说法中，错误的是()。 A.在途存货应当包括在盘点范围内
综合审计(2017)章节练习生产与存货循环的审计
综合审计(2017)章节练习生产与存货循环 的审计 生产与存货循环的审计 一、XXX 1.A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司是一家时装加工企业，存货占其资产总额的比例很大，主营来料加工类业务。A注册会计师计划于2016年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划和计价测试部分内容摘录如下： 1）基于存货风险较高的评估结果，针对甲公司存货存放地点较多的情况，拟询问被审计单位的管理层，比较不同时期的存货存放地点的清单、检查存货的出、入库单等。（2）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 3）对盘点过程中收到的存货，纳入盘点和监盘范围。 4）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。 5）计价测试时，充分关注甲公司对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。要求：
1）根据以上注册管帐师对被审计单元的了解，请评估甲公司与存货相关的经营风险。（2）针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。2.A注册管帐师接受拜托，对常年审计客户甲公司2016年度财务报表举行审计。甲公司为水泥生产企业，存货主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥寄存于外地公用仓库，另有乙公司部分钢材寄存于甲公司的仓库。甲公司于2016年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册管帐师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 XXX2016年12月31日存货数量是否实在完整。 二、存货监盘范围 2015年12月31日库存的所有存货，包括水泥、煤炭、沙石和钢材。 三、监盘时间 存货的观察与搜检时间均为2016年12月31日。 4、存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划； 2.观察甲公司盘点人员是否按照盘点计划盘点；
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：生产与存货循环的审计含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：生产与存货循环的审计含答案 一、单项选择题 1.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师为确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录时，下列程序不恰当的是()。 A.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序 B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序 C.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确 D.直接将被审计单位记录的盘点日至资产负债表日的存货变动记录于工作底稿 2.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是()。 A.人事部门
B.销售部门 C.会计部门 D.生产计划部门 3.针对生产与存货相关内部控制，以下说法中，不恰当的是()。 A.根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单 B.存货存放在安全的环境中，只有经过授权的工作人员可以接触及处理存货 C.生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行 D.盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员;盘点结束后回收并清点所有已使用的盘点表和盘点标签 4.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制
措施，将导致存货()认定出现重大错报风险。 A.存在 B.完整性 C.准确性、计价和分摊 D.权利和义务 5.针对存货盘点的内部控制，下列说法中不正确的是()。 A.由负责保管存货的人员单独负责初盘工作，安排不同的工作人员进行复盘 B.为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签 C.将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识 D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，
审计(2014)第11章生产与存货循环的审计习题
审计(2014)第11章生产与存货循环的审计习题 生产与存货循环的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.下列单据中，可以不全部连续编号的是（）。A.入库单B.出库单C.领料单D.成本计算单 2.下列关于发出产成品的说法中，不正确的是（）。A.发运部门是一个独立的部门 B.装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单 C.出库单一般为一式三联 D.出库单一般为一式四联 3.关于生产与存货循环的下列内部控制中，存在设计缺陷的是（）。A.仓库部门验收产成品B.仓库部门签收产成品C.验收部门验收产成品 D.仓库部门将实际入库数量通知会计部门 4.下列内部控制中，存在设计缺陷的是（）。A.请购部门填制请购单B.仓库部门编制发运凭证C.销售部门编制销售发票 D.会计部门填写生产成本明细账 5.存货如果容易被盗，那么存货的（）认定存在重大错报风险。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.发生 6.下列财务报表项目中，（）通常具有较高水平的重大错报风险。 A.财务费用 B.无形资产 C.存货 D.应付职工薪酬 7.在制定存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项中，不包括（）。A.与存货相关的重大错报风险 B.参加存货监盘人员的分工 C.对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令 D.与存货相关的内部控制的性质 8.下列选项中，属于存货监盘计划的内容的是（）。A.存货的存放地点 B.是否需要专家的协助 C.存货盘点的时间 D.存货监盘的时
间 9.与采购相关的内部控制的总体目标是所有交易都已获得适当的授权与批准。使用（） 是一项基本的内部控制措施。A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单 10.与加工（生产）相关的内部控制的总体目标是对所有的生产过程做出适当的记录。使用（）是一项基本的内部控制措施。A.验收报告单B.存货领用单C.生产报告D.购货订购单 11.注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中不正确的是（）。 A.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录 B.如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点 C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点 D.对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据 12.下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.检查存货 B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点 C.执行抽盘 D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入13.如果存货盘点日不是（），注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与该日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。 A.审计报告日 B.财务报表批准报出日 C.审计外勤开始日 D.财务报表日 14.对贵金属进行监盘时，注册会计师采用的审计程序是（）。A.选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作
注册会计师审计-生产与存货循环的审计货币资金的审计(一)_真题-无答案
注册会计师审计-生产与存货循环的审计、货币资金的审计 (一) (总分100,考试时间90分钟) 一、单项选择题 1. A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表。甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2014年12月31日，甲公司a 产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。甲公司2014年度a产品的相关明细资料如下(数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)：日期摘要入库发出 结存 数量单价金额数量单价 金额数量单价金额 1.1 期初余额 500 2500 3.1 入库400 5.1 2040 900 4.1 销售800 100 8.1 入库1600 4.6 7360 1700 10.3 销售400 1300 12.1 入库700 4.5 3150 2000 12.31 销售800 1200 12.31 期末余额 1200 5210 A注册会计师对a产成品存货进行计价测试，以下所提出的审计调整建议中恰当的是______。 A. 调增营业成本190万元 B. 调减营业成本190万元 C. 调增营业成本240万元 D. 调减营业成本240万元 2. A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。假定甲公司2014年度仅生产销售a、b两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。
甲公司存货跌价准备科目年初账户余额为500万元，2014年度转销500万元。a、b两种产品的详细资料如下：货币单位：万元，产成品数量单位：件 时间a、b产成 品的状态a产品b产品 数量单位成本单位产品 可变现净值数量单位成本单位产品 可变现净值 2014年1月1日库存1000 2 1.5 800 5 5 2014年度生产2000 1.8 2000 4.5 销售1500 300 2014年12月31日 1.7 5.5 A注册会计师对a、b产成品存货分别进行了存货跌价准备的测试，以下所提出的审计调整建议中恰当的是______。 A. 计提存货跌价准备800万元 B. 计提存货跌价准备500万元 C. 计提存货跌价准备350万元 D. 计提存货跌价准备150万元 3. 下列有关对存货实施的审计程序中，正确的是______。 A. 对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的“计价和分摊”认定 B. 对难以盘点的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量 C. 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D. 对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时 4. 下列有关确定存货盘点范围的说法中，错误的是______。 A. 对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围 B. 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点 C. 对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取受托代管的书面确认函 D. 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围 5. 下列有关存货监盘审计程序的说法中，错误的是______。 A. 对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容 B. 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 C. 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序 D. 被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序 6. 下列有关存货抽盘程序的做法中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是______。