生产与存货循环审计意见和建议
生产与存货循环审计意见和建议
生产与存货循环审计意见和建议
一、概述
生产与存货循环是企业运营的重要环节之一，也是审计工作中的重点之一。对于审计人员来说，对企业生产与存货循环的审计意见和建议具有重要意义。本文将从生产与存货循环的特点、审计方法及常见问题入手，提出一些关于生产与存货循环审计的意见和建议。
二、生产与存货循环特点
1. 生产过程复杂：生产过程包括原材料采购、加工制造、成品入库等多个阶段，每个阶段都涉及不同的业务流程和操作规范。
2. 存货种类繁多：企业存货种类繁多，包括原材料、半成品、成品等不同类型的存货，每种存货都有其特定的管理方式和库存控制方法。
3. 存货价值高：由于企业大量投资于原材料采购和产品制造，因此其存货价值较高。
三、审计方法
1. 确认内部控制：审计人员应首先确认企业内部控制是否有效，并评
估其对生产与存货循环的影响。
2. 了解流程：审计人员应了解企业生产与存货循环的流程，包括原材
料采购、加工制造、成品入库等各个环节。
3. 检查记录：审计人员应检查企业的记录，包括采购订单、生产计划、出入库单据等。同时，应关注记录的真实性和完整性。
4. 验证库存：审计人员应对企业的存货进行盘点，并与账面数据进行
核对。同时，应关注存货质量和损耗情况。
四、常见问题
1. 存货过多或过少：企业可能存在存货过多或过少的情况，这可能会
导致资金占用或销售不畅等问题。
2. 存货质量问题：如果存货质量不佳，将会影响产品质量和销售额。
3. 存货损耗问题：如果企业存在大量损耗现象，则可能导致成本增加
和利润下降。
五、审计意见和建议
1. 加强内部控制：企业应加强内部控制，确保生产与存货循环流程规范化，并防止潜在风险发生。
2. 优化库存管理：企业应根据市场需求及时调整库存水平，并优化库存管理方式，以降低库存成本和风险。
3. 定期盘点：企业应定期进行存货盘点，并及时调整账面数据，确保存货数据的准确性和真实性。
4. 加强质量管理：企业应加强对原材料和成品的质量管理，确保产品质量符合标准，并提高客户满意度。
5. 减少损耗：企业应采取措施减少存货损耗，如优化生产流程、加强设备维护等。
六、结论
生产与存货循环是企业运营的重要环节之一，审计人员应关注其特点和常见问题，并提出相应的意见和建议。企业应加强内部控制、优化
库存管理、定期盘点、加强质量管理和减少损耗等方面来提高生产与存货循环的效率和质量。
生产与存货循环的审计
第十一章生产与存货循环的审计（记忆版） 第一节生产与存货循环的特点 ——涉及的主要凭证与会计记录 八、产成品入库单和出库单 九、存货盘点指令、盘点表及盘点标签 十、存货货龄分析表 第二节主要业务活动和相关内部控制 一、了解业务活动和内部控制的程序 1.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一般包括生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员工和管理人员； 2.获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料； 3.观察生产和存货循环中特定控制的运用，例如观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续； 4.检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等； 5.实施穿行测试，即追踪一笔交易在财务报告信息系统中的处理过程，例如：选取某种产成品，追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程。 二、总体控制目标与基本控制措施 与存货相关的内部控制涉及采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库和盘点等方面。 1.采购。控制目标是所有交易都已获得适当的授权与批准。使用订购单是一项基本内部控制措施。订购单应预先连续编号并定期清点，事先确定价格并获得批准。 2.验收。控制目标是所有收到的商品都已得到记录。应当设置独立的部门负责验收商品。使用验收单是一项基本控制措施。验收单应预先连续编号并定期清点。 4.领用。控制目标是所有存货的领用均应得到批准和记录。使用领用单是一项基本控制措施，领用单应当定期清点。 6.装运。控制目标是所有装运都得到记录。使用发运凭证是一项基本控制措施。发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据。 7.盘点。制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制[连续编号并清点]。 三、与业务活动相关的内部控制 1.计划和安排生产 生产计划部门决定授权生产时，签发预先顺序编号的生产通知单。通常还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。 2.发出原材料 生产部门填写领料单，通常需一式三联。列示材料数量和种类以及领料部门的名称。 仓库管理人员发料并签署后，一联连同材料交给领料部门(生产部门存根联)，一联留在仓库登记材料明细账(仓库联)，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算(财务联)。 3.生产产品 完成生产任务后，将完成的产品交生产部门统计人员查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 4.核算产品成本 生产通知单、领料单、计工单、产量统计记录表、生产统计报告、入库单等文件资料都要汇集到会计部门进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转 5.储存产成品 产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收，并将实际入库数量通知会计部门。
生产与存货循环审计意见和建议
生产与存货循环审计意见和建议 生产与存货循环审计意见和建议 一、概述 生产与存货循环是企业运营的重要环节之一，也是审计工作中的重点之一。对于审计人员来说，对企业生产与存货循环的审计意见和建议具有重要意义。本文将从生产与存货循环的特点、审计方法及常见问题入手，提出一些关于生产与存货循环审计的意见和建议。 二、生产与存货循环特点 1. 生产过程复杂：生产过程包括原材料采购、加工制造、成品入库等多个阶段，每个阶段都涉及不同的业务流程和操作规范。 2. 存货种类繁多：企业存货种类繁多，包括原材料、半成品、成品等不同类型的存货，每种存货都有其特定的管理方式和库存控制方法。 3. 存货价值高：由于企业大量投资于原材料采购和产品制造，因此其存货价值较高。
三、审计方法 1. 确认内部控制：审计人员应首先确认企业内部控制是否有效，并评 估其对生产与存货循环的影响。 2. 了解流程：审计人员应了解企业生产与存货循环的流程，包括原材 料采购、加工制造、成品入库等各个环节。 3. 检查记录：审计人员应检查企业的记录，包括采购订单、生产计划、出入库单据等。同时，应关注记录的真实性和完整性。 4. 验证库存：审计人员应对企业的存货进行盘点，并与账面数据进行 核对。同时，应关注存货质量和损耗情况。 四、常见问题 1. 存货过多或过少：企业可能存在存货过多或过少的情况，这可能会 导致资金占用或销售不畅等问题。 2. 存货质量问题：如果存货质量不佳，将会影响产品质量和销售额。 3. 存货损耗问题：如果企业存在大量损耗现象，则可能导致成本增加 和利润下降。
五、审计意见和建议 1. 加强内部控制：企业应加强内部控制，确保生产与存货循环流程规范化，并防止潜在风险发生。 2. 优化库存管理：企业应根据市场需求及时调整库存水平，并优化库存管理方式，以降低库存成本和风险。 3. 定期盘点：企业应定期进行存货盘点，并及时调整账面数据，确保存货数据的准确性和真实性。 4. 加强质量管理：企业应加强对原材料和成品的质量管理，确保产品质量符合标准，并提高客户满意度。 5. 减少损耗：企业应采取措施减少存货损耗，如优化生产流程、加强设备维护等。 六、结论 生产与存货循环是企业运营的重要环节之一，审计人员应关注其特点和常见问题，并提出相应的意见和建议。企业应加强内部控制、优化
浅议生产与存货循环审计
浅议生产与存货循环审计 摘要：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货在财务报表中往往金额较大，且非常容易发生重大错报，并且存货的计价和相关销售成本都会对财务状况和利润表产生重大的影响，故在审计实务中作为重要审计领域。本文以现行审计准则为导向，结合生产与存货审计实际，通过对当前审计程序以及存货舞弊新动向的分析，总结出生产与存货审计过程中存在的问题以及相应建议，以期能够更好地进行生产与存货审计，减少审计风险！ 关键字：生产存货审计企业 一、生产与存货审计概述 （一）存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。 （二）涉及的主要凭证与会计记录 1.生产指令，生产指令又称“生产任务通知单” 2.领发料凭证。领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。 3.产量和工时记录 4.工薪汇总表及工薪费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细账 （三）涉及的主要业务活动 1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品
4.核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产成品 二、生产与存货交易的内部控制测试 （一）以内部控制目标为起点的控制测试 1.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。 2.对于计划和安排生产这项主要业务活动，有些被审计单位内部控制要求，根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单。 3.对于发出原材料这项主要业务活动。 4.对于生产产品和核算产品成本这两项主要业务活动。 5.对于储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动。 6．成本会计制度的控制测试。 （二）以风险为起点的控制测试 生产与存货交易相关的风险、旨在降低这些风险的计算机控制和人工控制以及相应的控制测试程序。 三、生产与存货循环的实质性程序 （一）存货审计目标 1.评审存货内部控制制度的健全性和有效性 2.确定存货在报表日是否存在 3.确定存货是否为被审计单位所有 4.确定特定期间存货收发业务均已全部记录 5.确定存货计价是否合理，存货成本计算是否合理 6.确定存货的截止日期是否正确 7.确定存货在会计报表上的披露是否正确 （二）存货的实质性程序 1.获取或编制存货明细账 2.实施分析性复核
生产与存货循环审计
生产与存货循环审计 一、引言 生产与存货循环审计是会计审计过程中的一个重要环节，涉及到企业生产经营的核心环节。本文将以生产与存货循环审计为主题，探讨其重要性、审计程序和注意事项。 二、生产与存货循环审计的重要性 1. 保障财务信息真实性 生产与存货是企业重要的经营活动和价值创造环节，而存货循环则涉及到原材料采购、生产加工、成品入库等多个环节的核算和监控。通过对生产与存货循环进行审计，可以保障企业财务信息的真实性和可靠性，防止虚报、错报等不当行为。 2. 发现企业风险和问题 通过对生产与存货循环的审计，审计师可以发现企业风险和问题，比如生产过程中的浪费、滞销存货等。及时发现并解决这些问题，有助于提高企业效益和经营水平。 3. 辅助决策和管理 生产与存货循环审计的结果可以为企业提供重要的参考信息，对于经营决策和内部管理具有辅助作用。通过审计结果，企业可以了解存货周转率、成本构成、库存水平等重要指标，有助于优化企业资源配置和经营策略。
三、生产与存货循环审计的程序 1. 确定审计目标和范围 在进行生产与存货循环审计前，审计师需要与企业管理层充分沟通，明确审计目标和范围。包括审计资金流程、生产计划和执行、原材料 采购、生产加工、成品入库等环节。 2. 收集相关证据 审计师需要收集与生产与存货循环相关的证据，比如采购订单、发票、加工工序记录、库存盘点报告等。这些证据将有助于审计师对企 业的生产与存货循环进行全面评估。 3. 进行核查和比对 审计师需要对收集到的证据进行核查和比对，确保财务报表中的生 产与存货信息与实际情况一致。需要核实的内容包括存货的数量、成本、计价方法等。 4. 评估内部控制 审计师还需要评估企业的内部控制体系，在生产与存货循环中是否 存在风险和漏洞。如果发现问题，应提出整改建议，帮助企业加强内 部管理。 四、生产与存货循环审计的注意事项 1. 独立性和保密性
生产与存货循环审计实训心得
生产与存货循环审计实训心得 近期经过多次生产与存货循环审计实训的学习，深刻的认识到了循环审计的重要性。循环审计是通过了解企业的生产、采购、销售、资金等方面的环节，了解企业自身的运作方式，寻找并纠正企业内部控制中存在的问题，维护和保障企业的财产安全。循环审计涉及的范围广泛，具有高度的复杂性和独特性，在实践中需要掌握很多技巧和方法，下面分享对于生产与存货循环审计实训的10条心得。 1. 对企业生产流程的了解 生产是企业最主要的业务活动，是企业的核心竞争力源泉之一。循环审计要做好生产环节的审计需要对企业的生产流程有一定的了解能准确的辨别企业生产中存在的问题；只有了解企业的生产流程，才能掌握循环审计的方向。 2. 全面了解企业处理原材料的方式 生产过程中需要使用大量的原材料，使用不同的方式处理，也需要不同的生产科技，这就对循环审计的细致程度提出严峻的挑战，同时也为审计作业提供了充足的空间。还可以寻找降低成本和提高效率的方式，相应的改进企业生产的流程。 3. 深入掌握企业货物库存的情况 货物库存是企业最重要的资产之一，是企业直接变现的重要后备资金。如何掌握企业库存的流程和管理，及时发现企业库存中存在的调拨、走失、物理损失等问题，从而规避企业的风险，这是循环审计的重要一环。 4. 对企业生产物流的掌握 物流环节如何影响着企业的成本、时间和质量，同时也影响着企业的核心竞争力。在实际循环审计中，我们需要细致的了解企业的物流环节、仓库管理、配送方式、物流成本等内容，并通过对这些细节的掌握、回顾来了解企业的生产经营情况。 5. 加强对库房管理的监控 库房是企业最关键的一个环节，是企业物流和仓储管理的核心区域。好的库房管理能够提高库存周转率，降低物流成本，提高企业的有效资源利用率。循环审计需要严格监控库房管理制度的实行情况，以减少废品损失和库存造成浪费的问题。 6. 了解企业的收货管理
第十七章 生产与存货循环的审计
第十七章生产与存货循环的审计 一、存货监盘的目的 存货监盘可以理解为一种双重目的的测试。 被审计单位的存货盘点可以理解为一项控制活动。相应地，CPA的存货监盘可以理解为一项控制测试，即CPA通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。 存货监盘也可以理解为一种双重目的测试。除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，CPA通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。在存货监盘过程中，CPA的测试目的可能有所侧重。如果CPA认为被审计单位的存货盘点能够合理确定存货的数量和状况，存货监盘从性质上讲更倾向于控制测试。否则，存货监盘从性质上讲则更倾向于实质性程序。但是，无论存货监盘服务于何种目的的测试，在监盘过程中，CPA都需要运用检查程序。 二、管理层和CPA的责任 定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是CPA的责任。 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是CPA的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。 三、存货监盘计划的内容 四、存货监盘需特别关注的情况
五、存货监盘中特殊情况的处理
六、实施检查程序时发现差异的处理 如果检查时发现差异，CPA应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，CPA 应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。
CPA在实施检查程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。一方面，CPA应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，CPA应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。CPA还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。 七、现金盘点和存货盘点的区别 九、特殊类型存货的监盘程序
生产与存货循环的审计(完整版)
生产与存货循环的审计芁第十五章 艿讲解内容 蒇 蒄本章考情分析 蚀年份题 2010 年 芄 2011 年薃 2012 年型羀 聿单选题螀芅羅1题1分 螃多选题膇4题4分莇肃 节简答题羇膄膂1题6分 蚁综合题蚇 5 分膆 6 分薄 肁合计蒈 9 分芇 6 分蚂 7 分 蒀本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题： 膈 1. 了解生产与存货循环的主要业务活动（教材P338/15.1 ）；
肄2. 教材表 15-2 （ P340/15.2 ）； 肅 3.存货监盘程序（包括表15-4 ，教材 P355）； 罿 4.存货计价测试（包括表15-5 ，教材 P357）。 羈考纲要求与教材变化 肆1. 测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、 生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 膃2. 能力等级：“ 3”。 蚃 3. 教材变化：本章教材内容在2012 年基础上基本未变。 虿本章重难点精讲 膇第一节生产与存货循环的特点 节了解生产与存货循环的主要业务流程（教材P338） 肂（一）计划和安排生产环节的控制程序 荿1. 生产计划部门负责编制生产通知单； 羄2. 生产通知单必须进行连续编号控制； 蚄3. 生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产 计划书 , 由生产计划经理根据日生产计划书签发顺序编号的生产通知单； 蒂4. 生产计划部门编制生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效； 膀 5. 生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。 肆（二）发出原材料环节的控制程序 螂1. 生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批。
审计理论与实务企业财务审计—第三章生产与存货循环审计知识点
企业财务审计——第三章生产与存货循环审计 【考情分析】 生产与存货循环是企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的工作程序的总称。根据财务报表项目与业务循环的相关程度，该循环所涉及的资产负债表项目主要是存货。考试中选择题和案例题都会涉及，分值5-10分。 初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。 【考试要求】 【内容讲解】 第一节生产与存货循环概述 一、生产与存货循环的业务流程 本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。（注意部门职能、原始资料名称） 1.制订和批准生产计划 生产计划部门的职责是根据客户订单或销售部门对销售的预测和对产品需求的分析来 决定生产授权。决定授权生产后，签发预先编号的生产通知单，安排生产单位生产或执行。编制材料需求报告，列出所需要的材料、零部件及其库存情况。
2.申请和发出材料 生产单位根据生产通知单，填写领料单，由部门经理批准后，交仓库部门领料。在手工系统中，领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。 3.生产加工产品 完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，或将产品交下一工序继续加工。 4.核算产品成本 一方面，财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成；另一方面随着生产的进行，生产过程的各种记录……汇集到会计部门，检查、核对、登记、核算。 5.存货管理 仓库要及时通知财会部门入库情况，财会部门进行相应记录。 6.产成品销售出库 销售部门接到客户订单，商定相关信息后，报主管人员批准，再签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品。根据出库单登记产成品永续盘存记录。出库单至少一式四联，一联交仓库；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开具发票的依据。 7.存货盘点 8.计提存货跌价准备 9.存货的报废核销 经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。 二、生产与存货循环中的内部控制 1.职责分工（有哪些分工，作用是什么） （1）采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料； （2）存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗； （3）生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理； （4）产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出； （5）存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失； （6）存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。【例题1·多选题】下列职责中，应当相互分离的职责有：
第三章 生产与存货循环审计
【考情分析】 生产与存货循环是企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的工作程序的总称。根据财务报表项目与业务循环的相关程度，该循环所涉及的资产负债表项目主要是存货。考试的选择题和案例题中都会涉及，分值5－10分。 初级审计资格考试与中级审计师资格考试要求相似。 【本章考点】 主要内容考点 第一节生产与存货循环概述生产与存货业务循环中的业务流程、生产与存货业务循环中的内部控制、主要风险 第二节生产与存货循环内部控制 测试 生产与存货业务循环内部控制测试 第三节生产与存货循环审计目标 和方法 存货审计目标、存货审计、产品成本审计目标、产品成本审计 第一节生产与存货循环概述 【考点一】生产与存货业务循环的业务流程 1.计划和安排生产； 2.申请和发出材料； 3.生产加工产品； 4.核算产品成本； 5.存货管理； 6.发出产成品； 7.存货盘点； 8.计提存货跌价准备； 9.存货的报废核销。 【考点二】生产与存货业务循环的内部控制 控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（结合第七章） 内部控 制 具体内容 1.职责分工（1）采购部门与验收、保管部门相互独立——防止购入不合格材料；（2）存储部门与生产或使用部门相互独立——防止多领材料或存货被盗；（3）生产计划的制订与审批相互独立——防止生产计划不合理； （4）产成品生产与检验相互独立——防止不合格产品入库和售出；
【例题1·多选题】（2014年）下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有： A.限制非授权人员接近仓库 B.定期盘点存货 C.对存货进行视频监控 D.制定严格的存货保管制度 E.建立存货成本分析和控制机制 『正确答案』ABCD 『答案解析』选项E不属于实物控制，属于成本控制。 【例题2·案例分析题】（2017年） 资料2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责： （1）将产品入库单信息输入计算机系统； （2）根据产品出库单登记永续盘存记录； （3）单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据； （4）批准仓储物资的报废核销。 问题：“资料2”中，不应当由仓库保管员承担的职责为： A.将产品入库单信息输入计算机系统 B.根据产品出库单登记永续盘存记录 C.单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据 D.批准仓储物资的报废核销 『正确答案』BCD 『答案解析』选项BCD不符合职责分离原则。 【考点三】生产与存货循环的主要风险 （一）交易的数量和复杂性 （二）成本核算的复杂性 制造类企业的成本核算比较复杂，虽然原材料和直接人工等直接成本的归集和分配比较简单，但间接费用的分配可能比较复杂，并且，同一行业中的不同企业也可能采用不同的认定和计量基础。 （三）产品的多元化
审计倒计时66天【第十一章生产与存货循环的审计】(2020年
审计倒计时66天【第十一章生产与存货循环的审计】 (2020年 摘要： 一、审计背景及目的 二、生产与存货循环的审计概述 三、生产与存货循环的审计重点 四、生产与存货循环的审计方法与技巧 五、生产与存货循环的审计案例分析 六、审计倒计时提醒 正文： 一、审计背景及目的 随着2020 年的结束，审计工作也进入了倒计时阶段。本次审计的主要目的是对企业的生产与存货循环进行全面审查，以确保企业的财务报告真实、公正、完整。生产与存货循环的审计是企业财务审计的重要组成部分，它涉及到企业生产经营的方方面面，对于发现潜在风险、提高企业管理水平具有重要意义。 二、生产与存货循环的审计概述 生产与存货循环的审计主要关注以下几个方面：一是生产过程中的成本核算与控制；二是存货的管理与核算；三是生产与存货循环的内部控制；四是相关政策的遵守与执行。通过对这些方面的审查，审计师可以全面了解企业的生产与存货循环状况，为企业提供有针对性的改进建议。
三、生产与存货循环的审计重点 1.生产成本的审计：重点审查生产成本的计算、分配、结转等环节，检查是否存在成本核算不准确、成本控制不严密的问题。 2.存货的审计：重点关注存货的取得、使用、销售等环节，检查是否存在存货积压、滞销、盘亏等问题。 3.内部控制的审计：审查企业生产与存货循环的内部控制制度是否健全、有效，检查是否存在内部控制漏洞。 4.政策遵守与执行的审计：检查企业是否遵守了相关法律法规，是否严格执行了国家政策。 四、生产与存货循环的审计方法与技巧 1.采用分析方法：通过对企业生产与存货循环的相关数据进行分析，发现异常情况，为进一步审查提供线索。 2.采用抽样方法：对企业的生产与存货循环进行抽样审查，以部分情况推断整体状况。 3.采用实地调查方法：通过实地调查企业的生产现场、存货管理等情况，了解实际情况。 4.采用对比方法：通过对比不同时期、不同企业的数据，发现企业的优势与不足。 五、生产与存货循环的审计案例分析 以下是一个生产与存货循环的审计案例：审计师在审查某企业时发现，该企业的生产成本核算存在问题，如：原材料消耗过高、直接人工成本核算不准确等。通过进一步审查，发现企业生产过程中存在诸多浪费现象，导致生产成
生产与存货循环审计意见和建议
生产与存货循环审计意见和建议 引言 生产与存货循环是企业日常运营中重要的环节之一，对于企业的盈利能力和运营效率具有重要影响。因此，进行生产与存货循环审计是保证企业运营正常进行的关键步骤之一。审计人员应全面、详细、完整地探讨生产与存货循环，提出相关意见和建议，以帮助企业改进管理，提高效率。 审计目标和内容 生产与存货循环审计的目标是全面评估企业的生产过程和存货管理，发现潜在的风险和问题，并提出相应的意见和建议。具体审计内容包括但不限于以下几个方面： 1. 生产环节 在生产环节中，审计人员应重点关注以下内容： （1）生产计划管理 •是否合理编制生产计划，能否满足市场需求； •是否合理安排生产资源，是否存在过度生产或资源浪费的情况。 （2）生产工艺和质量管理 •生产流程是否科学合理，是否存在瓶颈环节； •是否建立健全的质量管理体系，能否保证产品的质量。 （3）生产成本管理 •是否合理核算生产成本，能否准确计算单位产品成本； •是否存在不合理的成本分配，是否存在成本浪费的情况。 2. 存货管理 在存货管理方面，审计人员应关注以下内容：
（1）存货采购 •存货采购是否符合合同及采购政策的要求； •是否与供应商建立了稳定的合作关系，是否存在关联交易的情况。 （2）库存控制 •是否建立了严格的库存管理制度和程序； •是否定期进行库存盘点，能否准确计算库存的数量和价值。 （3）存货质量与报废 •是否对存货质量进行监控，是否存在缺陷产品或过期存货的情况； •是否建立了合理的报废及处理程序。 3. 内部控制 在审计过程中，除了关注生产与存货循环的具体内容，还需要对企业的内部控制进行评估。审计人员应关注以下内容： （1）风险评估与控制 •是否有系统化的风险评估和控制机制，能否及时发现风险并采取相应措施；•是否建立了有效的内部控制流程，能否防范和控制风险。 （2）信息系统 •企业是否依托信息系统进行生产与存货管理； •信息系统是否稳定可靠，能否满足企业管理需求。 （3）人员管理 •是否合理配置人员，是否建立了明确的岗位职责和权限； •是否对人员进行了培训，提高其业务水平和风险意识。 审计意见和建议 基于对生产与存货循环的审计，审计人员应提出相关的意见和建议，帮助企业改进管理和业务运营。以下是一些常见的意见和建议：
综合审计(2017)章节练习生产与存货循环的审计
综合审计(2017)章节练习生产与存货循环 的审计 生产与存货循环的审计 一、XXX 1.A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司是一家时装加工企业，存货占其资产总额的比例很大，主营来料加工类业务。A注册会计师计划于2016年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划和计价测试部分内容摘录如下： 1）基于存货风险较高的评估结果，针对甲公司存货存放地点较多的情况，拟询问被审计单位的管理层，比较不同时期的存货存放地点的清单、检查存货的出、入库单等。（2）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 3）对盘点过程中收到的存货，纳入盘点和监盘范围。 4）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。 5）计价测试时，充分关注甲公司对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。要求：
1）根据以上注册管帐师对被审计单元的了解，请评估甲公司与存货相关的经营风险。（2）针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。2.A注册管帐师接受拜托，对常年审计客户甲公司2016年度财务报表举行审计。甲公司为水泥生产企业，存货主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥寄存于外地公用仓库，另有乙公司部分钢材寄存于甲公司的仓库。甲公司于2016年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册管帐师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 XXX2016年12月31日存货数量是否实在完整。 二、存货监盘范围 2015年12月31日库存的所有存货，包括水泥、煤炭、沙石和钢材。 三、监盘时间 存货的观察与搜检时间均为2016年12月31日。 4、存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划； 2.观察甲公司盘点人员是否按照盘点计划盘点；
生产与存货循环审计讲解
生产与存货循环审计讲解 生产与存货循环审计讲解 前言众所周知财务审计两大重点领域就是收入和存货其他项目包括一些特殊项目的审计相对来说更主要是在考察审计人员会计能力但这两个项目则真正考验审计人员的审计业务能力。 收入审计依靠的是综合分析能力是外向型知识结构体系的体现；存货审计依靠的是对企业内控流程和核算体系的洞察能力是内向型知识结构体系的体现。 收入审计的综合性非常强从了解企业的整体经营环境到企业实体状况一直到分析企业资金流内外部证据之间的相互引证包括公司客户、各类费用往来、税务、海关、外汇等一系列证据的取得需要审计人员具有较多的财务知识以外的经营、法律、业务等方面的知识更多的是强调外部证据与企业实体之间具有合理的逻辑关系。 存货审计的专业性则显得更重要需要了解企业的产品生产流程、产品物理结构和企业对于定单和生产工单的处理、内部物流流转过程以及产品保管等一系列企业内部生产仓储制度需
要审计人员具有较多企业内控知识以及对企业内部数据的分析处理能力更多的是强调内部证据逻辑一致性。 收入审计可能更多的需要风险导向来作为工具进行指导而存货审计则更多的依靠企业内部控制及对其产生数据的一致性和合理性进行审计。当然收入审计和存货审计也不是完全独立的两者之间必须相互印证相互支持方可为正确的审计意见提供依据。 本次分别从内控和实质性程序两方面分别对生产与存货循环进行讲解。 一、审计目标生产与存货审计主要是为了证实被审计单位管理层对存货作出的以下各项认定：存在：所记录的与存货相关的交易是真实发生的；记录的存货是真实存在 的；生产过程中发生的各项费用是真实的。 完整性：所有的存货均已被记录；各项生产费用均已被记录。 权利和义务：所记录的存货是归被审计单位所有和控制。 计价和分摊：成本计算的准确性；计价方法的准确性(前后期间保持一致)；跌价损失计提的准确性；列报和披露：存货在财务报告中做出恰当的分类、描述和披露。 二、生产与存货循环内部控制（以制造企业为例） (一) 涉及的主要业务活动、凭证及会计记录业务环节职责部门
存货审计存在的问题及解决方式
存货审计存在的问题及解决方式 存货是企业生产经济基础经营的重要物质基础之一，既是资产科 研项目负债表中所流动资产类的一个重要组成项目，经销也是利润表 中确定和构成销售成本的一项重要内容，通常表现为商品、材料、包 装物、在产品及产成品等。在对企业或进行审计时，存货项目的审计 是会计报表审计中最重要和最困难的领域之一。 开始实施严格的存货监盘程序 所谓存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。在注册注册会计师实施审计时，由于各种原因， 错过了存货监盘的时机，待到实施审计时，只能采用替代来测试和确 认资产负债日的存货，即：在观察评价存货内部结构控制支配的基础上，审核客户的盘点方法和记录，灵活运用一些分析性复核程序，并 于期后实施审计时抽盘部分存货。但是，在实际工作中，有些注册会 计师在实施上述替代程序时做得十分粗糙，期后抽盘时抽盘投资金额 不足存货总额的10%，仅仅挑选一至二项最易盘点的品种进行抽盘，而对于占比存货比重大、难于盘点的存货则撇在一旁；有的对存货账面 上的大额红字熟视无睹，对存货的品质更未曾关注，抽盘指令似有实无。 一些企业的舞弊行为，就是通过投资收益利用虚构存货来调节利润。因此，注册会计师对存货的监盘应格外小心，应注意以下事项： （1）应由熟习熟悉客户状况的有经验的注册会计师负责减值监盘。 （2）注册会计师应当登记现场监督被审计单位的存货盘点，进行 必要的抽查，并形成一般性的工作底稿。 （3）存货盘点审核时，抽查的焦点应对准高强效用的项目。 （4）抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录选取一些项目追查 至存货，同时从存货中选取一些项目追查至存货盘点记录。
【精品】生产与存货循环审计案例
审查与存货循环审计案例 1.资料：B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存 货监盘计划的部分内容。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1．与管理层讨论存货监盘计划。 2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货
均已纳入盘点范围。 4．对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。…… 要求： （1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 （2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。（2007年） 审计分析： （1）共有三处错误： 错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。 错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。 错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。
（2）程序1不恰当。 修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。 程序2恰当。 程序3不恰当。 修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 程序4不恰当。 修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。
存货审计应注意的几个问题
存货审计应注意的几个问题 存货的确认和计量会阻碍企业期末资产的价值和期间利润的高低，同时它还为财务报表利用者提供存货信息，有助于预测企业以后的现金流量。由于存货存在于企业的整个生产经营进程中，在会计核算上与存货所对应的会计科目很多，因此，存货审计的技术及专业要求很高，它要求审计人员具有灵敏的专业判定和对异样情形的综合分析能力。如何对存货的量、值、质进行行之有效的审计，和审计中应注意哪些问题，对此谈谈笔者的几点观点。 一、熟悉企业存货的内部操纵制度 熟悉企业生产流程，了解企业对存货的内部操纵制度，这是确信企业存货真实存在和准确计价的基础。一样工业企业中资金运动都表现为“购买——生产——销售——购买”，但多道工序的制造企业来讲生产这一环节更为复杂。有些工业企业生产产品有多道生产工序、多个生产车间。几乎每一个车间都有其产成品，而它又是下一道工序的原材料，由于生产工艺的持续性，作为下一道工序的原材料的产成品往往不入库而直接被下一道工序直接领用，若是不明白企业的生产流程，那么将无法分出每一道工序生产产品的本钱，笔者以为，审计存货必需先熟悉该企业工艺流程，画出每一重要工序的业务流程图，如
此才能准确地确信本钱的分派及转销，然后再对每道工序进行内部操纵的分析，才能准确地对存货进行计价。 存货的内部操纵制度贯穿于整个企业采购、运输、验收、出库、贮存、付款、入账各个环节，是事前通过制定的一套彼此牵制、稽核、验证的内部监操纵度。通过对存货内部操纵制度的评审，一方面能够了解被审单位存货内部操纵制度是不是健全有效，另一方面能确信存货审计的重点，一样而言，内部操纵制度薄弱环节，问题较多，应列作审计的重点。应注意的是评判内部操纵制度，必然要与企业实际情形相结合，要熟悉企业的生产进程和工艺流程，不能离开企业的实际情形空谈。 二、采纳分析性复核的方式把握存货审计的重点 存货项目包括的品种繁多，审计工作量很多，因此存货在实质性测试上必然要采纳重要性原那么及本钱效益原那么，采纳分析性复核法把握住存货审计的重点。第一采纳比较法，比较前后各期及今年度各个月份存货余额及其组成，以评判期末存货余额及其组成的整体合理性；比较前后各期待摊费用、预提费用及待处置流动资产损失，以评判其合规性；比较每一个月存货本钱不同率确信是不是存在调剂本钱的现象；比较前后各期及今年度内各个月份生产本钱总额及单位生产本钱，以评判本期生产本钱的正确性；比较前后各期及今年度内各
蒙牛生产与存货循环审计报告
蒙牛生产与存货循环审计报告 我认为蒙牛在存货管理方面比较严格|一、内部控制环境情况（一）控制环境1、董事会、监事会和管理层的重视。2、公司已建立了完善的组织架构，包括股东大会、董事会、监事会和管理层。 3、本公司设有独立的董事会办公室，具体负责审计工作，各职能部门也指定专人分别负责对应业务范围内的内部控制评价工作。 4、公司内部机构健全并保持良好运行状态，已形成以总经理为领导核心，由董事长、财务总监、首席财务官等共同参与决策的组织结构。 5、高级管理人员熟悉国家相关法律法规及证券市场的基本知识，遵守国家法律法规和本公司章程，勤勉尽责。 6、公司依照《中华人民共和国公司法》和其他有关法律、法规及本公司章程的规定，建立了较为完善的公司治理结构和议事规则，形成了科学有效的职责分工、决策程序和内部管理机制。 7、公司实施了岗位分析，通过考试择优聘用具备任职资格的各类专业技术人才和经营管理人才担任不同职位。 8、公司建立了覆盖采购、生产、销售和投资决策等主要业务环节的内部控制制度。二、风险评估情况公司于2013年12月10日聘请了瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）进行审计，于2014年2月11日出具了标准无保留意见的《蒙牛乳业集团股份有限公司2011-2013年度内部控制审计报告》。三、控制活动1、控制环境公司按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的规定，建立了较为完整的内部控制制度体系，并得到有效执行。为加强内部控制，提升经营管理水平，促进公司可持续发展，本公司制订了
《内部控制手册》。公司将根据上述管理制度的要求，结合自身的实际情况，适时修订和完善公司的内部控制制度。2、公司治理结构本公司治理结构健全且被有效地执行。3、内部控制（1）公司已建立了涵盖采购、生产、销售及投资等主要业务环节的内部控制制度，保证公司的日常经营活动的有序开展。（2）公司的内部控制制度符合企业内部控制规范体系，已在所有经营单位和子公司得到贯彻执行，并在经营过程中得到了检验和完善。（3）本公司董事会和监事会能够严格按照《公司法》、《公司章程》和其他有关法律、法规的规定，认真履行职责；董事会下设战略委员会、薪酬与考核委员会、审计委员会等专门委员会，积极发挥监督职能，维护广大股东的权益，确保股东大会、董事会的决策和公司内部机构的正常运转。（4）公司管理层在内部控制制度的框架下行使职责，不断改善内部控制，提高经营管理水平。
生产与存货循环
第10章生产与存货循环 四、生产与存货循环的内部控制测试 案例：某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题。 （1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 （2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。 （1）存在的弱点和可能导致的错弊： ①存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行 为，存货可能被高估。 ②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上 发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 ③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚 增。 ④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失 控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 ⑤未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。 （1）存在的弱点和可能导致的错弊： ①存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行 为，存货可能被高估。 ②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上 发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 ③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚 增。 ④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失 控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 ⑤未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。 第2节营业成本审计:教材P201--208 第3节存货审计 二、存货监盘P209—210 案例：T公司设立于2003年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务所于2003年11月30日接受委托，承接了T公司2003年度财务报表审计业务。A注册会计师接受ABC会计师事务所指派，负责该项