资金管理内部控制体系的建立与应用
资金管理内部控制体系的建立与应用
某单位位于中国东北最大的工业城市——某市西北三十五公里处，是某公司的一个重要生产单位，每年投资超过5亿，生产运行成本近10亿元。某单位地质构造属大民屯凹陷，为陆相沉积断块油田，盆地面积为800平方公里，地质储量3亿吨，已动用储量2.4亿吨。油品性质为高凝点、高含蜡、低硫、低胶质的典型石蜡基原油，凝固点最高为67℃，常温下即成固态，是国内外开发规模最大、现代化程度最高的高凝油油田。油田开发至今，累计生产原油3800万吨，生产天然气30亿立方米。
一、立题背景：
内部控制作为企业管理的重要手段，建立合理的企业内部控制体系是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制，已成为当前我国企业的首要任务，企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业应当建立一个完善的内部控制体系。
资金是企业经营的血液，强化资金管理的内部控制对保证企业经济活动有效进行起着十分重要的作用，一个合理完善的企业内部控制的落实已成为实现企业降低成本、保证企业利益最大化的重要条件。
健全管理体系、明确管理权限、建立统一的管理信息系统是内部控制建设的三个方面。
健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制，内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。
完善的资金管理是保障油气正常生产和企业运营的必要条件，多年来生产系统与经营系统各肆其责，部门间工作侧重点不同和生产应急工程量的增加时常造成资金使用管理整体效果差，通过建立起企业资金管理与投资项目运行内部控制监督管理体系，强化生产与经营两大系统的协调运作，提高资金使用效能，降低资金管理和项目投资风险。
二、内涵与创新点：
建立“项目网络管理系统”，对资金管理实行从项目论证、计划下达、市场交易、施工过程投资控制，到项目验收、工程结算全过程进行跟踪监控，贯穿于各个管理环节，使投资项目更加科学化、规范化，减少了投资决策失误和无效益项目的发生。各部门通过项目管理系统对全厂资金项目进行监控，优化资金预算与计划管理，提高资金使用效果。
以“投资、成本、产量、效益”为主线，实施对标管理，加强投资项目效益、单井效益和油井措施效果“三评价”，重视投资项目实施过程管理，加强现场监督及施工过程跟踪，实现施工过程中
的投资控制。运行过程中存在问题都能够即时进行跟踪查询，对出现的问题及时进行督促解决，使生产系统与经营系统规范运作、协调顺畅。
建立的管理模型如下：
图1. 资金管理内部控制管理模型
三、主要做法：
1、建立项目管理信息系统：
（1）.建立资金项目数据库模型：依据资金管理和工程项目操作程序，建立项目管理模型，如下图。
图2.项目管理信息系统模型
(2). 编写资金与项目管理信息系统软件
图3.项目信息系统管理软件合同管理子界面
(3). 资金与项目管理信息系统实现的基本功能：
①、各类资金项目的各项数据查询；
②、资金项目运行情况的查询；
③、资金项目分类信息统计、分析；
④、资金项目实施状态实时查询；
⑤、部门间信息实时沟通。
2、通过项目管理系统对全厂资金项目进行监控，优化资金预算与计划管理，提高资金使用效果。
(1). 建立并推行大预算管理体制，促进了预算管理工作的一体化和常态化。
在年初预算编制环节，利用成本评价成果推行定额法，促进资金配置相对先进合理。在预算执行环节，建立月度预算审批制度，全厂在资金管理、五项费用、物资管理上实行三层控制、三级审批制度，并通过协同资金计划管理和预算指标控制，强制预算执行。按月通报预算执行情况，推进分析对象向生产方式、管理模式等深层次成本动因延伸。
加强预算执行考核，强调年初下达指标的严肃性，减少直至杜绝考核调整因素。定期召开计划会，完善预算委员会与各主管费用部门协调职能形成完备的工作网络。通过以上控制措施，全厂基本杜绝了计划外资金支出和超计划资金支出现象，实现了资金的有效控制，发挥了大预算管理体制的主导作用。
(2). 进一步加强投资和成本管理，建立有效的控制手段和机制，增强决策能力.
①.坚持低成本战略，积极采取多种措施，优化资源配置，强化投资管理，理顺关联交易，积极探索应用先进的管理方法，按照限产限输政策建立措施优化组合模型，使措施投入与产出更加合理；
推行成本细分量化法，实现责任成本全员化,完善并补充”三优”评价法与经济产量的优化配置方案,实现”以产定投,量入为出”的先进投资运营机制。
②.为节省更多资金支持原油上产, 降低非生产性支出，制定并实行了“责任成本运行机制”。通过对全厂各种劳务价格的测算，先后对生产和服务单位实行了内部甲乙方结算办法,修旧利废回收奖励办法等，建立完善成本控制的约束激励机制，优化了班组核算制度。
③.针对风险合作业务整合，油材料用量逐步上升的实际情况，采取了三项强有利的措施。一是严格执行百公里耗油定额，实行“一对一”和“两挂两考”制度。二是规范了周转材料的管理规定，明确了主管部门、采购人员、验收人员和保管人员的责任。三是实行“三级对帐”“永续盘点”制度，月底，供销部门、作业区（大队）、井站（班组）、财务科互对帐目，每月盘点，并在物资盘点表上签字确认，确保了各类物资安全完整。
④.通过加强专项费用管理，达到节约挖潜的目的。厂里将电费、修理费、材料费、运费、零星工程、安全措施费、科技费、办公费、差旅费等11项专项费用指标横向下达给机关科室，并与主管领导的业绩挂钩。机关职能部门对横向指标进行了细化，严把关、硬控制，极大地提高了全厂的资金运行效果。
⑤.资产挖潜实行对标管理，资产管理水平稳步提升
资产挖潜方面实行对标管理法，比照以前年度和同类油田标准，加强电泵附件、井下工具、变压器及电机配件修旧利废工作，
加强抽油机、加热炉、热线柜、电泵柜等闲置设备利用。
资产管理方面，组织全厂十八大类 11180项资产清查139亿元，开展低效无效、闲置及待报废资产调查，确认待报废资产138项，申请报废资产4.52亿元。
(3)、以“投资、成本、产量、效益”为主线，实施对标管理，加强投资项目效益、单井效益和油井措施效果“三评价”，实现了从项目论证、计划下达、市场交易、施工过程投资控制，使投资项目更加科学化、规范化，减少了投资决策失误和无效益项目的发生。
①.强化投资项目前期论证，控制项目总量投资
投资管理关口前移，加强项目前期论证，避免低效、无效投入。成立了地质、工艺、工程三个项目论证小组。由各主管部门提出项目，由项目论证小组进行项目初审，然后组织召开由厂长、生产副厂长、三总师和投资、审计、概算等相关部门负责人参加的项目论证会，对项目进行综合论证、评价。最后再将在技术上、经济上可行的项目，向油田公司申报。每一个投资项目，必须经过多职能部门、多种方案论证才可实施。20**年共开展方案编制及论证83项，在控制投资总量的基础上做到了方案技术上的可行性与适应性。如：沈二联污水深度处理工程，与设计院、采油工艺处、计划处等部门结合，经过多次现场调研，三次更改图纸设计，多次会审，五次单项论证，最后在不改变原使用功能的情况下优选方案，使该工程项目投资比原计划降低500多万元。
②.推行“三评价”，减少无效投资的发生
为了减少无效益投资的发生，以“投资、成本、产量、效益”为主线，大力实施对标管理，成效明显。一是推行投资项目经济评价工作，全年开展新井产能及老区改造项目经济评价23项，否定不经济项目6项，减少无效投资816万元。二是推行油井措施前评价，共评价措施井415井次，实际实施各类油藏措施331井次，实现累计增油53740吨，措施有效率为68.9%，与去年对比，措施有效率提高1.3个百分点。减少无效措施费用2756万元，吨油措施费用与20**年比下降了150元/吨。三是推行单井效益评价工作，利用单井效益评价系统，以单井为目标，核定成本，评价效益，按生产井操作成本高低对生产井进行排序，对低产、负效益井进行分析，然后确定需要关井、间抽、转型生产的油井。20**年共关低产、低效井122口井，改间抽井8口，日均影响产量26.4吨，节约直接费用982万元。
③.实施项目开工前现场论证工作，从源头控制投资。
源头控制是强化投资管理的关键。我厂在投资项目管理中明确规定，每个项目开工前，必须由计划科组织主管科室、概预算中心、审计科等业务科室对开工前项目进行现场论证工作，特别是工程项目的隐蔽工程及利旧项目。去年，共对329个项目进行现场论证优化，实现全年实际投资与原设计概算对比节余2350万元。如：沈625－H18单井气管线工程，原设计铺设新管线，通过现场研究，发现可从临井沈625-H12井引管线，实施后，比原计划少铺设管线1200米，节约投资22万元。在做好现场论证的基础上，我们更注重做好盘活资产，充分利用闲置设备及现有资源节约投资。如：沈
四联斜板除油罐更新项目，设计院设计工程概算投资约237万元，我们组织技术专家、相关科室，及基层单位，共同现场论证，决定对该项目的部分设备及设施进行利旧，简化工艺流程，优化后，投资降到147万元，节约费用90万元。
④.抓好市场准入和招投标工作，降低投资风险，节省投资
抓好市场准入和招投标工作是强化投资管理的重要环节。坚持公开、公正、公平的原则，严格施工队伍的资质审查，市场运作规范、有序。项目标底不准超计划、中标价不能超甲方标底。全年完成招投标111项，完成招投标交易额15239.7万元，与标底相比，节约资金536.72万元。
⑤.实施投资项目责任追究机制，保障投资项目有效运行
加强投资项目后管理是强化投资管理的保证。我厂制定了《投资项目管理责任追究暂行规定》，明确各部门在投资管理中的主要职责、责任追究的范围、责任的分级、责任追究方式。本着“谁主管、谁负责”的原则，实行投资项目经理负责制，严格投资项目责任追究机制。如：沈三区25号站工艺改造工程投产后，发现存在方案设计不便于生产管理，设备选型不能完全满足生产需要，我们对3个相关部门的负责人进行了责任追究。
（4）、重视投资项目实施过程管理，加强现场监督及施工过程跟踪，实现施工过程中的投资控制
实施全过程管理是强化投资管理的重点。油田公司重点项目按施工要求全部聘请了监理，其他项目全部责成有关部门负责现场监督。明确规定施工过程中不准超规模、超投资；对施工过程中确需
变更原方案的，必须由施工主管部门及时通知计划科，由计划科组织有关部门到现场确认整改方案及工程量；设计变更超过原方案投资8%的项目，需要重新编制方案、上报油田公司重新批复概算及投资计划。不仅如此，在现场施工过程中能进一步优化的方案，也必须进行优化，以便做好施工中的投资控制。如：沈625-H18井为了落实地层资料，设计有2个导眼，实际钻进中我们发现导2揭露地层与原设计不相符，录井显示在设计井深没有进入大2地层，如果用测井资料进行对比，仅需一条自然伽马曲线就可以确定，但我们认为该井井段较短，随钻测量仪带测自然伽马值可以满足该井需求，而且可以实时跟踪地层自然伽马曲线变化，通过现场监督，及时利用新资料精细对比，落实地层分布后，随钻调整，少打2个鱼刺分支，提前8天完钻，节省钻井进尺360米，节约钻井、测井、录井等各项费用约180万元。在边台-H18井在潜山内钻遇非潜山地层，非潜山地层与潜山地层压力系数不同，对泥浆体系的密度要求也不同，在两套地层压力系数下，容易发生地层坍塌、井漏等工程事故，如果非潜山地层压力系数过高还容易发生井涌、井喷等安全事故，我们将该井实钻资料与邻井进行精细对比，研究后认为该井钻井过程中钻遇一线天，继续钻进30～50m将再次进入潜山地层，立刻对该井设计进行调整优化，方案调整后继续钻进，少打1个鱼骨，减少钻井进尺184米，节约钻井、录井等各项费用约80万元。
严格工程质量管理，按施工图纸及施工标准施工，通过规范施工人员的操作行为，严格按照施工工序施工，保证了工程质量。
对乙方采购的设备、材料等进行质量抽查检测，进入施工现场
的设备、材料进行100%检查，杜绝不合格产品及“三无”产品进入施工现场。
科学制定施工工期、合理控制施工进度。在工程项目开工前组织施工单位编写施工组织设计，在施工过程中严格按施工组织设计进行。强化项目投入运行前的“三同时”验收，保证问题能得到及时解决，避免把隐患遗留到生产运行中。
针对工程施工发生的问题，在整改的同时，不断总结经验、教训，做出相应记录并对施工现场拍摄了大量影像资料，为工程交工、隐蔽工程复查和工程进度的记载留存了直接证据，同时将工程施工不良现象加以记录做为事后回放，用以警示施工人员。
每周发布各项工程项目进展情况，通报施工过程中存在的问题，对工期延误、工程质量存在问题的工程项目分析原因，研究措施，找出问题存在的根源，探讨解决问题的方案，促进工程建设项目高质量、按工期顺利完成。
加强重点项目投资管理，有效使用好资金。《沈二联污水深度处理工程》是我厂继沈四联污水改造工程后，第二个联合站污水改造项目。该工程分为了一期和二期工程，油田公司分两次下达了计划投资共计2470万元；一期工程在20**年9月实施完毕。20**年3月末，沈二联污水深度处理工程预算为1948万元，超出工程剩余投资近400万元，按照20**年7月22日局计划处会议上油田公司领导的决定，该工程金额不得超出原计划，基建工程科认真对沈二联合站生产技术参数、设备情况及工艺流程的分析，提出了《沈二联污水深度处理工程工艺调整方案》，经油田公司基建工程部、采油
工艺处、设计院等有关部门、处室审查、论证后，被认为确实可行，并由设计院下发设计通知单付诸实施，该方案仅工艺、土建、仪表、电气四部分即可节省工程投资399.5万元。
四、组织实施
20**年966个资金项目，通过实行以上的做法，对其进行了资金控制管理，各个职能管理部门较好的履行其职责，保障了沈阳油田平稳生产。
项目管理信息系统的运行，在资金项目管理中发挥了重要作用。
1、处理资金计划与项目立项、项目发包相互不匹配的问题。
采用系统综合实时查询功能，对运行中项目进行监控，对运行中各项目进行分析，发现问题后及时与项目主管部门和相关联部门沟通，协调处理，以便项目向下顺利运行。
2、处理项目发包、签约、验收、结算运行过程中程序衔接问
题。
职能部门发现项目运作出现停滞，会及时与相关部门沟通协调，依据操作流程进行业务处理，保证项目运行平稳有序。
例如项目竣工后，主管部门要及时申报项目联合验收，如果合同主管部门通过系统监控发现项目竣工3个工作日还未申报验收，就会与该主管部门领导沟通，督促其准备竣工验收资料，进行联合验收申报，合同部门及时进行项目联合验收。
3、项目实施或施工中，对工程进度状况进行有效监控。
财务资产管理部门依据内部控制相关业务流程，要依据工程进
度进行预估转资或财务费用预提，这就要求项目主管部门要及时向财务资产管理部门提供“工程进度确认单”，以前经常出现工程项目未能及时按进度预提或预估，在内控测试中出现例外事项，对企业经营管理造成影响。项目管理系统实现了对项目实施进度进行监控，实施中项目是否按进度预提预估可以清楚的通过项目管理系统进行统计查询，有效减少项目的漏提漏估。
4、理顺经营管理流程，推行《投资管理责任追究机制》，实现投资全过程、精细化管理。
从项目可行分析、立项直到项目结算，实行全过程的监督管理，杜绝不进行经济评价、资金不落实、不签订合同就施工的“三无项目”。
为了保证资金的有效利用，本着“区别对待、有保有压”的原则，抓好“两个加强”，即：加强科室之间的协作与沟通，多方筹措资金支持；加强项目后评价工作，提高资金使用效率。
建立“三项制度”，建立项目储备制度，搞好方案优化，优中选优；建立投资项目经理负责制，使项目全过程管理责任落实到人；建立投资项目责任追究制度，确保施工进度、投资管理得到全过程控制，以确保投资回报率。
围绕项目设计、项目管理、施工组织等重点环节，细化不同岗位人员的责任，降低工作失误，从而实现项目管理的“三高”（高质量、高速度、高效益）、“三优”（方案设计最优、组织运行最优、管理方法最优），降低经营管理成本，减少盲目投资损失。
5、对各职能部门实行“干部问责制”，建立资金管理“五率”
考核制度，对干部履职情况进行评估考核，保证资金和项目管理运行效率。
“六率”即指：
⑴开工报告及时率=实际开工项目数÷应该开工项目数×100%；
⑵合同签约及时率=实际合同签约数÷应该合同签约数×100%；
⑶项目完工及时率=实际完工项目数÷应该完工项目数×100%；
⑷项目验收及时率=实际验收项目数÷应该验收项目数×100%；
⑸项目结算及时率=实际结算项目数÷应该结算项目数×100%；
通过定期对各工程项目管理部门和资金使用部门的考核，促进各部门和岗位人员认真履行岗位职责，提高管理执行力，保障资金项目的按期保质完成。
四、实施效果
1、社会效益：项目管理系统应用，极大的提高的企业管理效率。
通过实施，全厂资金项目运行平稳、衔接顺畅，减少了部门间扯皮推诿现象，项目的平均运行周期明显缩短。规范了项目立项，优化项目的设计，同时强化项目后评估等工作，实现资金使用管理系统化，最大的发挥了资金的使用效果。
对项目各环节强化管理监控，减少因审查不严密造成的不规范工程发包；规范合同签约与结算审批程序，提高了合同履约率，减少了合同纠纷，降低法律风险；强化项目验收手续，严格验收程序，促使承包方加强施工管理，提高工程质量，相应的提高了投资效果。
加强了企业经营风险控制，降低了各种经营风险。摸索出一套新的有效的资金项目管理模式，对企业进一步提高经营管理水平拓展了空间，拓宽了企业管理研究范围，具有一定的应用发展前景。
由于资金内控体系的建立应用时间有限，还存在一些不足，相信经过下步的摸索研究，这个体系得到进一步完善，对同类型企业的资金管理应当有一定的借鉴作用，具备广泛的推广前景。
２、经济效益：
根据企业管理现代化创新成果审定委员会《申报国家级管理现代化创新成果经济效益计算方法》规定，结合本项成果的特点，采用“相关因素合成计算法（PCP）”计算本项成果的经济效益。
“PCP”是按综合性成果的构成因素先分别计算出单项因素效益，然后再合成为总效益，并从中减去非本成果实施所产生的效益及实施费用和实施损失费用，即得成果创造的效益。
计算公式如下：
n n
E P＝∑S a －
F － H－（∑C b+I）
a=1 b=1
E P：按“PCP”计算的各相关多因素的合成效益，以现行价格计算的价值量表示。
n
∑S a：按单项因素直接测定法计算的各种因素的经济效益之和。
a=1
F ：非本成果实施产生的效益。
H ：各因素之间重复计算的效益。
n
∑Cb ：在单因素计算中未包含的各种综合性实施费用之和。
b=1
I ：在单因素计算中未包含的综合性损失费用。
效益计算：
①关停并转油井，节约动力、材料等成本费用：Ｓ１＝982万元
②经前期评价取消无效措施费、维修、作业维护费等，节省资金：Ｓ２＝3572万元
③施工过程管理、监督，减少工程投资：Ｓ３＝759万元
④工程招标及验收管理，减少投资支出S4 = 820 万元
F = 560 万元 (非本成果实施产生的效益)
H = 1800万元 (各因素之间重复计算的效益)
n
∑Cb = 220 万元 (油井关停费用及项目管理系统维护费用)
b=1
I = 0 (在单因素计算中未包含的综合性损失费用)
n n
E P＝∑S a －
F － H－（∑C b+I）
a=1 b=1
=982+3572+759+820-560-1800
=3773 (万元)
企业资金管理的内部控制与风险防范
企业资金管理的内部控制与风险防范 摘要：资金管理的内部控制在企业的运营过程中具有非常重要的意义。尤其在近些年，我国经济发展迅速，世界市场不断开放，企业面临着前所未有的挑战，此时加强企业资金管理的内部控制并提高风险防范意识显得更加重要。本文主要阐述了企业资金管理的内部控制与风险防范的含 义和关系，并分析和探讨应对风险的防范和解决措施。 关键词：资金管理；内部控制；风险；防范 随着我国改革开放的步伐日益加快，社会竞争更加激烈，企业面临的挑战越来越严峻。资金影响着企业的生存和发展，是企业的命脉所在，而资金管理的内部控制能力关系着企业是否可以顺利发展壮大。因此企业必须不断加强资金管理，制定科学的管理措施，不断提升相关人员的综合能力，并对可能出现的风险采取必要的防范措施。 1.资金管理的内部控制与风险防范 资金即企业当前所拥有或控制的一切货币资金，包括现金、银行存款、备用现金等。资金管理主要分为筹款活动、投资业务、资金经营活动三个方面。资金管理的内部控制即企业应对资金管理问题制定的一套完整的措施，可以有效的引导企业正常运行，实现既定的资金管理目标，进而保证企业的经济利益。
风险防范就是指企业在生产经营的过程中，为了应对可能出现的经济损失或是尽可能地降低风险发生后的损失，提前制定一系列的计划和措施。一个风险防范能力较强的企业，可以有效的防止或减少资金的外流，使企业健康地发展。 企业资金管理的内部控制和风险防范的关系是相辅相成、相互促进的。一个资金管理能力很高的企业，其对风险的防范能力必然很强；相对的，一个风险防范能力很高企业，能够提高资金的收益数量，促进企业资金管理能力的提升。 2.企业在资金管理内部控制与风险防范中存在的问题 2.1 企业内部缺少完善的控制制度 想要规范企业内各个部门和员工的职责，必须要有完善有效的内部控制制度，否则无法对资金的使用进行严格管理，会出现各种不合法、不合规的资金使用行为。甚至会造成工作人员在管理中的混乱现象，使工作人员和管理者市区了工作依据，没有办法落实岗位职责，企业的作业会变得十分混乱，可能会造成大量的资金外流，进而严重影响企业的效益。 2.2 领导权利滥用致使资金分配不合理 正常来说，企业日常的资金使用必须按照严格的制度，但是部分企业领导者滥用自己的权利，随意违反公司的内部制度要求，进行违法违规的资金操作。公司员工迫于领导的压力，无法按照规定的标准进行资金分配，致使企业资金管
内部控制框架的构建
内部控制框架的构建 [摘要]内部控制的嬗变告诉我们:保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线，会计控制是企业内部控制的核心，内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架与公司治理机制的关系走内 部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监 控的角色成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中，应采取双管齐下和分步走的战略。内部控制框架构建中应抓住的关键问题是，健全管理机构，厘清管理权责；确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位；内部审计机构设置与科学定位；强化预算管理;建立具有操作性的道德规范与行为准则。 [关键词]内都控制框架构建 建立和完善公司内部控制制度是当前 国企改革的重头戏，国内各界人士都在深入思考和偿试着实践这一重大改革措施，但是
到目前为止，人们对内部控制的认识还远未取得共识，尽管政府有关部门正在制定相应的规则，我们认为有些重大的问题还有深入讨论的必要，本文拟就此发表一些看法。 一、内部控制理论的嬗变及其对我们的启示 如何认识内部控制及其与会计控制(含财务控制)的关系，它的游戏规则应由谁来制定，这是我们研究内部控制框架首先应当弄清楚的问题。我们认为，解决这个问题先要分析一下西方发达国家的情况。据我们所知，内部控制的思想产生于18世纪产业革命以后，它是企业大规模化和资本大众化的结果。到20世纪初，随着股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，实践中逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法，为了查弊，有些企业建立了简单的内部控制制度。最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB)修订发布的《会计报表的验证》，而最早定义内部控制的是
内部控制信息系统建设方案 (2)
内部控制信息系统建设方案 为了整合和优化内部控制系统，利用信息化手段建设单位内部控制体系，特制定本方案。 （一）内部控制信息系统建设的基本模式 1.独立模式 即建立独立运行的内部控制信息系统。建立独立的内部控制信息系统、便于单位管理层和内部控制职能部门使用该系统开展内部控制设计与运行工作。该模式常见于单位内部控制体系建设初期，通常需将系统开发工作外包给有丰富内部控制管理系统开发经验的第三方软件公司，对单位自身的信息化水平要求不高，但随着单位内部控制体系建设工作的深入，需要将内部控制信息系统与单位管理信息系统、业务系统进行集成，实现内部控制信息系统的拓展及与其他系统的融合。 2.整合模式 即利用现有管理系统进行整合。整合模式是指将多个与内部控制密切相关的管理系统和业务系统与内部控制信息系统进行集成，形成单位整体的管控体系。比如，单位在内部控制信息系统中建立流程管理、风险管理、控制点管理、
自我评价管理、缺陷整合管理和内部控制报告等核心模块及功能，并建立该系统与单位ERP系统、办公系统、流程管理系统、审计系统、绩效考核系统、综合报告系统等管理系统和业务系统的集成关系，实现内部控制信息系统与其他各类系统的数据共享。整合模式下，内部控制信息系统与单位管理信息系统和业务系统的边界逐渐模糊，内部控制将完全融入单位的管理决策和日常经营活动之中。 3.附加模式 即在现有管理系统中增加内部控制管理功能。对于内部控制信息基础较好，且有较强自主开发能力的单位，可以采用附加模式对已有系统进行升级改造，比如，单位可以在已有审计系统或流程管理系统基础上，增加内部控制管理功能模块。附加模式可利用已有的信息技术基础和管理基础，开发成本较低，但内部控制管理功能模块后续扩展可能会受到原系统架构和现有开发能力的限制。 （二）内部控制信息系统建设的主要步骤 单位内部控制信息系统建设应当以较为完善的内部控制体系建设为基础和起点。单位在开展内部控制体系建设的同时规划内部控制信息系统建设，一般采用以下四个步骤： 1.内部控制体系建立 单位根据内部控制规范体系的要求，结合业务现状以及相关业务流程，梳理单位内部业务流程、主要风险及控制点，
{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计
{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计
二、银行存款内部控制要求 （一）明确控制目标 1)保证银行存款收付的合法性 2)保证银行存款安全完整 3)保证银行存款核算记录的真实可靠 （二）制定控制流程 1)授权经办业务。业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支 的经济业务或收付往来账款事项。 2)签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结 算时间等，以合同或协议方式加以明确。 3)填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为 办理银行存款收付业务的书面凭证。 4)审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。 5)填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳根据已审核的原始凭证，按照会计规定 手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。 6)审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。 7)编制证账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭 证。 8)复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。 9)登记账簿。出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。分管会计人员 根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账，总账会计登记总账。 10)核对账单并编制银行存款余额调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银
行对账。 11)账账核对。由非出纳人员核对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发现 不符要报经批准后予以处理。 （三）确定控制点及其控制措施 第一、审批。业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内容并签章。 第二、审核。会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。 第三、结算。出纳人员根据审签的凭证，按照授权办理银行存款业务，非出纳人员不得经管银行存款业务。 第四、复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致。 第五、记账。出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。 第六、核对。稽核员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。 第七、对账。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整未达账项。 三、货币资金的内部控制原则 1)严格职责分工 2)实行交易分开 3)实施内部稽核 4)实施定期轮岗制度
高校内部控制框架的构建
高校内部控制框架的构建 随着高校体制改革的不断深化，高校自筹资金模式的多样化，纵向拨款、横向协作经营业务增加，高校从单一的依靠财政拨款转化为具有独立法人实体，这一变化使得高校的财务管理范围、面对的对象变得复杂化与多样化。特别在招生、收费、资金的使用、物资设备采购、高校改扩建等出现了一些违法行为。为了防止出现内部管理松散、经济监督不力、会计控制薄弱等问题，将高校管理方式与高校的预算管理相结合，本文根据COSO报告的“五要素”，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控，得出高校内部控制的框架。 标签：高校内部控制理论框架 2006中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《2006-2020年国家信息化发展战略》中提出通过信息化手段监督检查企事业单位的内部控制建设。2010年《中共中央关于制定十二五规划的建议》的出台，《建议》提出了我国需要发展现代产业体系，提高产业核心竞争力就要全面提高信息化水平。同年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制配套指引》标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 在会计控制中中层和基层管理者是日常主要控制活动的执行人，高层管理者掌握对宏观环境的控制。高校的内部会计控制要从规范组织结构上明确各部门、个人的责任、权力和利益，以充分调动职工的积极性、主动性，保障高校经营效益提高。 1 控制环境 高校中的人及其活动是任何活动的核心。人的活动总是在一定的环境中进行的，人的品性包括操守、价值观和能力等，既是构成环境的重要要素之一，又与环境相互作用。环境要素是推动高校发展的主要因素，它是高校内部组织的一种氛围并确定了一个组织的基调，影响着整个组织内管理层和员工的控制意识，是内部控制结构中其他要素的基础。影响控制环境的因素有： 1.1 树立诚信原则和道德价值观。诚信是为人处事之本。加强诚信和道德价值观是教育的基本。高校必须在其内部制定符合我国法律规定，符合高校自身特色的道德标准和行为规范，以文件的形式下发到员工，遵守执行，做为职工考核一个依据。 1.2 组织机构的合理设置。高校科学设置行政部门、院系机构，校办产业经营部，可以有效防止机构重叠和部门职能不明确。在各部门、机构内部和部门、机构之间建立信息系统平台，实现高校内部信息共享，及时了解高校外部信息资源，及时为高校领导者进行经营决策提供全面、及时、准确的信息。
资金内部控制管理制度
第一章总则 第一条：为了确保现金的安全无损、提高现金的使用效益，建立健全收付制度，严格执行现金结算纪律，特制定本制度。 第二条：本制度根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业内部控制基本规范》、《中华人民共和国现金管理暂行条例》的有关规定，结合企业的实际制定。 第二章使用现金范围 第三条：使用现金范围 （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学及技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带人差旅费； （七）结算起点以下的零星支出。结算起点为1000元； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第三章现金收付原则 第四条：现金收付应于当日送存开户银行，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。 第五条：提取现金应由财务部部长签字盖章，经制单会计编制记帐凭证后方可提取现金。 第六条：不得超出库存限额存放现金，不得超出“现金使用范围”支付现金。第七条：严禁擅自挪用、借出现金，不准白条顶库。 第八条：严禁未经授权批准支付现金。 第九条：严禁保存帐外现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行。 第四章不相容岗位要求
第十条：办理货币资金的出纳应具备良好的职业道德、忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正。 第十一条：出纳人员不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第十二条：货币资金总帐记录与现金日记帐相互分离，由二人记录；保管与银行存款日记账登账相分离； 第十三条：货币资金业务授权、批准与业务经办岗位相互分离由多人担任，业务经办与审查、记账相分离；严禁由一人办理货币资金业务全过程； 第十四条：票据购买、票据管理、票据填写和印章保管岗位相互分离分人担任。票据保管与银行存款记账人员相分离； 第十五条：会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 第十六条：出纳岗位工作时限为3至5年、应定期轮岗。 第五章授权审批程序 第十七条：现金支付及审批 （一）、支付申请：各部门或个人因公需要支付现金，必须填写具有明确用途、金额的支付申请。 （二）、支付审批：（1）部门负责人根据其职责，权限和相应程序，对支付申请的用途、金额以及经济合同或相关证明的合法性、真实性进行审核在预算范围内的支出，经部门负责人审批。（2）超出预算支出的经企业经理审核后签字批准，对不符合规定的现金支付业务，财务部应当拒绝支付。 （三）、支付复核 财务部稽核岗位的会计人员负责对经审核批准后的支付业务进行复核，复核内容如下： （1）现金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确。 （2）付款手续及相关单证是否齐全，报销单据是否真实、合法、金额计算是否准确。 （3）支付方式、支付单位是否正确、是否符合企业规定。 （4）业务经办人、部门部长、财务部长、企业分管经理、企业企业经理是否已
内部控制体系建设实施方案
XX公司内部控制 体系建设实施方案 为贯彻落实相关文件精神，XX公司（以下简称“公司”）进一步明确职责、分解任务、落实责任，确保内部控制体系建设顺利进行，制定本实施方案。 一、组织体系及职责 公司内部控制体系是在总经理领导下建设和实施，为进一步加强内部控制体系建设的组织领导，公司成立了以总经理为组长的内部控制体系建设领导小组，明确了领导小组及其办公室职责。 （一）领导小组与办公室职责 领导小组职责：学习贯彻国资委、航天科技集团公司和XX集团关于内部控制体系建设有关精神，统一思想、提高认识；审定内部控制体系建设实施方案，部署内部控制体系建设工作；提供人、财、物等资源，保障内部控制体系建设开展；指导、检查内部控制体系建设的实施、运行和内部控制建设期的评价工作；负责内部控制体系建设重大事项决策，研究、解决内部控制体系建设中的重大问题；负责内部控制体系建设阶段成果总结、组织建立长效机制。 办公室职责：贯彻执行领导小组决策和部署，组织制定公司内部控制体系建设实施方案和工作计划，编制经费专项预算方案；组织开展内部控制体系建设实施方案的落实；组织开展内部控制体系运行、建设期的评价、学习、培训、调研，宣传报道和信息报告等工作；完成领导小组交办的其他事项。 （二）牵头部门职责 1.财务部为内控体系建设工作牵头部门
主要职责：研究起草公司内部控制体系建设实施方案及工作计划；组织实施内部控制体系建设实施方案；向XX集团报送内部控制体系建设情况；其他相关工作。 2.党群工作部为内控体系建设监督评价工作牵头部门 主要职责：组织内部控制体系建设相关业务培训；组织编制并更新《内部控制手册》；开展单位内部控制评价；对单位内控体系建设进行检查；其他相关工作。 （三）各业务部门职责 各业务部门职责：按照业务分工和职责，负责本部门职责范围内的内部控制建设工作，结合内部控制目标，负责梳理相关规章制度，提出规章制度制（修）订计划，并修改完善；查找经营管理风险点，评估风险影响程度；结合相关规章制度，建立和完善管理程序和业务流程，明确关键控制点和控制措施；负责运行和持续改进主要业务流程。各部门职能分工表见附件1。 （四）监督部门职责 党群工作部作为监督部门，主要职责：根据集团公司制定的内部控制评价、内部控制审计等管理制度，结合航天科技集团公司内部控制评价标准，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制有效性，发现内部控制缺陷，并提出整改建议。 二、任务分解 根据《中国航天科技集团公司内部控制体系建设总体方案》，按照各部门职能定位，进行任务分解，落实责任。各部门在建立与实施有效的内部控制体系时，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素。建设任务计划表见附件2。
教学设计 国有资产管理制内部控制制度及流程(含关键管控点).doc
国有资产管理内部控制制度及流程梳理 第一章资金管理 为加强我单位的资金管理，合理合规地使用资金，提高资金使用效率，保证资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等法律法规和规章制度，结合单位实际，特制定本制度。 一、现金管理 （一）现金支出范围： 1、出差人员必须随身携带的差旅费。 2、结算起点以下的零星支出。 3、因采购地点不确定、交通不便，收款方无银行帐号不能办理转账结算和不能使用公务卡结算的情况，必须使用现金结算。 4、中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。 （二）管理规定 1、办理工作需要预借现金的，由经办人持处室负责人、分管主任签批的通知或其他支付通知到财务室填写《借款单》。借款金额由所在科室报经分管副局长、局长同意后，到财务室按规定程序办理借款手续。借款人应提前一天将批准的借款手续送交财务室，由财务人员到银行办理提款手续，非因公借款一律不予办理。 2、因公借款，借款人应于公务结束后一周内到财务报账结算。 3、提取现金要严格按照财务制度办理，保险柜存放现金不得超过限额，严禁以白条顶现金。 4、预借款逾期未报销归还且无正当理由的，由会计室核算中心通知其所在科室限期办理报销手续；限期内仍未报销的，借款从本人工资中抵扣。
5、现金出纳人员必须对库存现金做到日清月结。 6、清点库存现金发现有现金溢余、不足或有伪钞时，要及时查明原因，不能查明原因的要及时上报分管领导。 7、出纳人员不得将自己的现金与单位库存现金混用，不得为他人或自己套取现金。 二、银行存款管理 （一）、银行支票的使用规定： 1、办理公务需要领用支票的，经办人可持经科室负责人、分管副局长、局长签批的经费支出申请报告填制《支票领用单》。支票领用手续；由科室负责人分管主任签字、报分管副局长同意并报局长签批后，办理借款手续。 2、出纳签发银行支票前，必须要求领取支票的业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人、领用人。 3、签发银行支票必须按照要求对各项目内容填写完整，包括出票日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票或项目填写不完整的支票。 4、领用的支票必须按预定用途支出，不得随意改变支出用途。 5、已按规定领用支票的，应在一周内持发票和相关附件到财务室结算，以便及时报账；对未使用的支票，应及时交回财务室。 6、所有支票的签发必须是本单位业务人员或经办人员，不得由外单位人员直接领取支票。 （二）、银行支付凭证的管理 1、银行支票等银行支付凭证应由出纳人员妥善保管，除此外，任何人不得代为管理银行支付凭证。
库存现金管理内控制度
库存现金管理内控制度 （1）钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作； （2）库存现金开支的审批制度； （3）库存现金日清月结； （4）库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。 会计凭证的假账手法之白条顶库 作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的审查公司账务。白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。 所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有： 1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、以收据代替发票 这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。 3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。
4、不按发票规定要求开具发票。 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。 招待费审计的窍门 招待费审计的窍门主要有： 首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出异常现象。 在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往年度数额进行比较；所谓“横”是指将被审计单位的年度招待费发生数额与情况类似的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。 第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。
公司内控体系建设实施方案
北汽广州公司 内控体系建设实施方案 （讨论稿） 企业管理部 二〇一三年十二月
一、目的 为进一步加强和规范北汽（广州）汽车有限公司内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,公司特制定《北汽（广州）汽车有限公司内部控制体系建设实施方案》,实施内部控制体系建设工作。 二、主要内容 按照北京市国资委“京国资发【2013】13号”《关于构建市属国有企业内部控制体系有关事项的通知》和北京汽车集团有限公司“京汽集政企字【2013】823号”《关于成立集团公司内控体系建设领导小组和工作小组的通知》要求,此次内控建设具体包括组织架构、发展战略、人力资源、企业管理、采购业务、资产管理、财务报告、全面预算、合同管理、审计、法务、内部信息传递和信息系统等在内的公司运营管理的各个方面。 三、组织机构保障 为确保公司内控建设工作顺利推进,保证内控机制有效运行,公司将设立内控建设领导小组和内控建设执行小组，待领导过会讨论通过后实施。 内控建设领导小组组长由公司总经理担任,是公司内控体系建设的第一责任人。内控建设领导小组对内控工作实施进行全面领导、决策、部署和指挥。 内控建设领导小组下设内控建设执行小组,内控建设执行小组组长由企业管理部部长担任，执行小组负责内部控制体系建设工作的具体开展。
内控建设领导小组 组长：王璋 副组长：郗建国王志芳兰纪红郭长义 成员：李红马庆恒熊买宝杜来成马学义叶春雷寇伟马铁利罗云坤李建伟张万涛何新康朱鸿岸邝军生 主要职责： 1)负责确定本次内控体系建设的范围； 2)负责明确本次内控体系建设的总体目标； 3)负责确定本次内控体系建设的整体部署； 4)负责本次内控体系建设的其他内容。 内控体系建设执行小组 组长：李红 成员：王益华冯葵钟志球黄建安宋振涛熊学兵朱亮赖学明张万涛陈志忠黄栋郑国平何伟聪陈永新 主要职责： 1）负责内控体系建设成员的职责分工； 2）负责确定本次内控体系建设的具体时间安排； 3）负责组织公司内部资源的协调,并积极与外部咨询机构的对接、沟通、协调； 4）负责审核本次内控体系建设费用预算； 5）负责本次内控体系建设的其他实施工作。 6）内控体系建设执行小组办公室设在企业管理部，是在内控体系建设
COSO内部控制框架
页眉内容 COSO报告概述 COSO是全国反对虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。根据萨班斯法案第404节条款以及美国证券交易委员会（SEC）的相应实施标准，要求公众公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告的内部控制的有效性。2004年3月9日，PCAOB 发布了其第2号审计标准：“与财务报表审计相关的针对财务报告的内部控制的审计”，并于6月18日经SEC批准。SEC对该标准的认同等于从另外一个侧面承认了1992年COSO公布的《内部控制—综合框架》（也称“COSO内部控制框架”）。这也表明COSO框架已正式成为美国上市公司内部控制框架的参照性标准。 1992年Treadway委员会经过多年研究，针对公司行政总裁、其他高级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括，发布《内部控制一整体框架》（Interna Control－Integrated Framework）报告，即通称的COSO报告。该报告第一部分是概括；第二部分是定义框架，完整定义内部控制，描述它的组成部分，为公司管理层、董事会和其他人员提供评价其内部控制系统的规则；第三部分是对外部团体的报告；是为报告编制报表中的内部控制的团体提供指南的补充文件；第四部分是评价工具，提供用以评价内部控制系统的有用材料。 COSO报告提出内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从。COSO报告认为内部控制有如下目标：经营的效率和效果（基本经济目标，包括绩效、利润目标和资源、安全），财务报告的可靠性（与对外公布的财务报表编制相关的，包括中期报告、合并财务报表中选取的数据的可靠性）和符合相应的法律法规。 COSO报告中内部控制的组成 1.控制环境（Control environment） 它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。控制环境影响员工的管理意识，是其他部分的基础。 2.风险评估（risk assessment） 是确认和分析实现目标过程中的相关风险，是形成管理何种风险的依据。它随经济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。 3.控制活动（control activities） 是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。 4.信息和交流（information and communication）
浅析企业资金活动内部控制存在问题与控制措施
浅析企业资金活动内部控制存在问题与控制措施 [摘要]企业生产经营活动从价值上最终都体现为资金活动，资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节，资金活动的风险管控事关企业的生死存亡。因此，加强资金活动风险管控，改进资金活动内部控制，既是企业经营管理的重要部分，也是企业生存和发展的内在需要。本文以企业集团的资金流程管控为背景，针对内控实务中所关注到的资金活动内部控制常见问题进行分析，并提出相应的控制措施，对如何进一步完善资金活动内部控制提出一些粗浅的看法，旨在为集团及权属企业资金活动内部控制提供借鉴或警示，不妥之处恳请批评指正。 [关键词]资金活动内部控制常见问题控制措施 一、从投资失败案例看尽职调查内部控制失效 对外投资是资金活动的重要组成部分，对于矿业企业来说，投资过程隐含着重要的风险，是企业内部控制必须重点关注和管控的领域。 某企业完成某个收购项目之后，在开发过程中发现：实际资源量与尽职调查报告的资源量差异较大；自然环境条件和安全环保风险评估不足，主要矿点处在项目所在地饮用水源头；对当地投资环境缺乏全面系统的评估，对其环境复杂性和应对能力过于乐观，项目进展因为地方关系难以处理而受阻。项目收购后，几年以来不能正常开展经营活动，导致企业恶性循环，人才流失、资源勘探乏力、管理难度加大、资金难以维继等，最终只能选择风险回避而艰难退出。 导致投资失败的关键原因在于此项目收购环节内部控制的失效：例如，尽职调查时对于资源量、自然环境条件、环保风险、投资环境等均没有获取准确、充分的信息，尽职调查的不全面、不充分蕴育了极大的投资风险，可行性论证报告也偏离实际情况较大；而收购合同条款表述不明确，投资项目退出机制的缺乏，给生产经营增加了困难，致使投资项目进退两难。 由此可见，企业资金活动内部控制的缺失或者失效，轻则使企业面临困
(内部管理)公司资金内部控制管理制度
（内部管理）公司资金内部控制管理制度
公司资金内部控制管理制度 二零零七年六月
目录 第一章内部控制制度概述 (3) 第二章资金内部控制制度 (13) 第三章采购与付款内部控制制度 (17) 第四章销售与收款内部控制制度 (20) 第五章成本与费用内部控制制度 (22) 第六章存货内部控制制度 (24) 第七章固定资产内部控制制度 (28) 第八章工程项目的内部控制 (31) 第九章筹资内部控制制度 (34) 第十章对外投资内部控制制度 (37) 第十一章对外担保内部控制制度 (41) 第十二章子公司内部控制制度 (44) 第十三章财务报告编制 (48) 第十四章信息披露 (51) 第一章内部控制制度概述 第一节总则 第一条为了加强宁波天邦股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规，制定本制度。
第二条内部控制是指公司董事会、经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、完整，防范、规避经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。 第三条公司建立健全内部控制制度的目标： 1、使内部组织结构符合现代企业制度要求，形成并完善科学的决策、执行和监督机制，逐步实现权责明确、管理科学； 2、保证国家法律、公司内部规章制度及公司经营方针的贯彻落实。 3、建立健全全面预算制度，形成覆盖公司所有部门、所有业务、所有人员的预算控制机制； 4、保证所有业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行； 5、保证对资产的记录和接触、处理均经过适当的授权，确保资产的安全和完整并有效发挥作用，防止毁损、浪费、盗窃并降低减值损失； 6、保证所有的经济事项真实、完整地反映，使会计报告的编制符合《会计法》和《企业会计准则》等有关规定； 7、防止、发现和纠正错误与舞弊，保证帐面资产与实物资产核对相符； 第四条公司内部控制涵盖公司经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。建立的内部控制时，应当考虑以下基本要素： 1、内部环境。内部环境是影响、制约公司内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设
企业内控体系建设的思路和方法
企业内控体系建设的思路与方法 一、内部控制就是什么? 内部控制,就是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会)、管理层与全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响与效果。在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节与自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说,内部控制的健全、实施与否,就是单位经营成败的关键。 二、企业为什么难以解决内控上存在的问题? 一个企业在生存、发展的过程中,必定会面临各种各样的风险,如决策管理风险、政策法规风险、制度缺陷风险、流动性风险、市场风险、信用风险与操作风险等。在风险面前,企业并不就是无能为力的,可以通过建立内控体系来防范与化解风险。 但企业最大的风险在于对风险的无知与无视,对已知的风险企业一定有相应的控制措施,而对未知的风险,往往就是防不胜防。企业常常发现不了自己存在的风险,一就是由于外部时刻在变化的复杂环境造成的,另一原因就是只缘身在此山中。不知道风险在哪儿,当然不可能建立应对风险的控制措施了。我认识的一些企业家曾与我说,企业里面的人在做事上经常马马虎虎,在对待问题上经验主义,制度都有,但风险事件层出不穷。 三、内控体系建立的四大关键步骤 关键步骤一:搭框架 企业内控体系的框架搭建依据四层分法,也可以称为两横两纵—— 第一层分法(横向):按行业划分,分传统制造类、化工类、金融投资类、房地产类、建筑施工类、物流类、商业流通类、服务类、移动互联类……; 第二层分法(横向):按企业所处阶段划分,培育期企业、成长期企业、成熟期企业、衰退期企业; 第三层分法(纵向):按企业类型划分,分为多元化集团、专业化集团、单体企业、分支机构; 第四层分法(纵向):按专业分类,企业的内控包括公司层面的控制、业务层面的控制与信息层面的控制。公司层面的内控包括组织架构、人力资源、社会责任、企业文化;业务活动层面的内控包括战略、人力资源、资金、采购、资产、销售、研发、工程、担保、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理;信息层面的内控包括内部信息传递与信息系统。 企业如果没有依据四层框架分析来搭建适合自己的内控体系,就会走入内控搭建的误区,要么就是走形式,要么建立的内控体系不符合企业实际情况,就好比给自己穿了一件不合适的外套,内控变成了负担。 举例:某集团企业的内控体系,这个集团处在快速发展阶段,无关多元化,分子公司多,站在集团的角度,如何实现对分子公司的控制,管哪些不管哪些,内控与集团管控如何融合,面对如此复杂的集团化企业的全面内控体系建设,我们建议企业的内控建设先从财务内控着手,开展财务内控管理体系的梳理与设计其原因有三: 首先,财务管理体系就是整个集团运营的核心,解决了财务管理体系的关键矛盾,整个集团的内部控制问题就至少解决了一半的内部控制难题。 其次,财务管理部门的经理业务水平较高,对生产经营的各个环节均有深度的掌握与全面的认识,梳理各业务活动内部控制会起到事半功倍的效果。 再者,从财务管理往企业价值链的前端延伸,可以一直伸向销售、采购、生产、物流、研发、信息系统架构等各个环节,甚至可以将管控要求最终延伸到人力资源管理、企业的组织架构、公司的治理层面等内控环境层面。
COSO企业内部控制框架介绍
COSO企业内部控制框架介绍 提示：本文篇幅较长，需花费较长时间阅读。 一、背景介绍内部控制是什么?不同的人有不同的理解。一般的人把内部控制理解为组织为了减少决策失误和工作缺 陷而实施的控制,这些控制可能是内部监督、也可能是管理手册、规章制度等。这种理解没有错，但不全面。按照现代的内控理论，这些仅仅是内部控制的一部分，而不是全部。现代内控理论认为，内部控制是一个系统化的框架，它建立在风险管理的基础上，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。 COSO内部控制框架的产生和发展过程内部控制理论的发 展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架四个阶段。在内部牵制阶段，账目间的相互核对是内控的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法；在内部控制制度阶段，内部控制的重点是建立健全规章制度；在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立 的各种政策和程序，分为内控环境、会计制度和控制程序三个方面；内部控制整体框架阶段，就是我们下面将要讨论的COSO内部控制框架。在美国，20世纪70年代中期，与内
部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制制度和方法。1973年至1976年对水门事件（美国公司进行违法的国内捐款和贿赂外国政府官员）的调查使得立法机关与行政机关开始注意到内部控制问题。针对调查的结果，美国国会于1979年通过了《反国外贿赂法》（简称FCPA）。FCPA除了规定了关于反贿赂的条款外，还规定了与会计及内部控制有关的条款。因此美国许多机构都加强了对内部控制的研究并提出许多建议。1985年，由美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决措施。两年后，该委员会提出了很多有价值的建议。基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》（1994年进行了增补），即COSO内部控制框架。COSO内控框架的提出标志着内部控制理论发展到新的阶段，对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。COSO内部控制框架之所以被广泛地选择作为构建和完善内部控制体系的标准，是因为：虽然COSO内部控制框架并非唯一的内部控制框架，但却是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，《萨班斯法案》第404 条款的「最终细则」也明确表明COSO内
国有资产管理内部控制制度
国有资产管理内部控制制度 第一章总则 第一条为进一步规范和加强XXXXXX国有资产管理，有效防 控资产管理活动风险，维护资产的安全和完整，提高资产使用效益，根据《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、中国XXX《气象部门国有资产处置管理暂行办法》（X号）、《XXXXXX关于印发XXX气象部门国有资产使用和处置管理两个暂行办法的通知》（XXXX号）等相应管理规定，结合局机关实际，制定本制度。 第二条国有资产，是指本局占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即本局的国有(公共)财产。包括国家拨给本局的资产，本局按照国家规定运用国有资 产组织收入形成的资产，接受捐赠和其他经法律确认为国家所有 的资产；按价值形态可分为流动资产、固定资产、无形资产和对 外投资等。 第三条本局国有资产管理活动，应当坚持资产管理与预算管理相结合的原则，推行实物费用定额制度，促进事业资产整合与 共享共用，实现资产管理和预算管理的紧密统一；应当坚持所有 权和使用权相分离的原则；应当坚持资产管理与财务管理、实物 管理与价值管理相结合的原则。
配置管理、使用管理、处置管理、产权登记、纠纷调处管理等环节。 第四条国有资产管理内部控制目标 (一)维护行政事业单位国有资产的安全完整； (二)实现行政事业单位国有资产的合理配置； (三)推动行政事业单位国有资产的充分有效利用； （四）提升财政资金的使用效益。 第五条国有资产管理内部控制任务 (一)建立事前、事中、事后管理相结合的审批程序，日常监督和专项监督相结合的监督机制，配置、使用、处置相互协调和良性循环的执行程序； (二)建立财政部门、主管部门、行政事业单位全方位、多层次的行政事业单位国有资产监管体系； (三)建立产权清晰、配置合理、处置规范、管理有序，确保国有资产安全完整、充分发挥效能的事业单位国有资产监管模式。 第二章管理机构及其职责分工 第七条局机关国有资产管理实行“国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用”的管理机制，资产管理股室、资产使用股室各司其职、共同保障资产的完整与有效利用。 第八条资产管理机构的设置
1.3内控体系建设总体安排
中国石油内控体系建设 总体安排 公司管理层高度重视内部控制体系的建设工作，根据《萨班斯-奥克斯利法案》和企业内部管理的要求，对如何开展内部控制体系建设工作进行了整体策划，明确了建设的目标、建设思路、建设方法，确定了项目建设阶段，并对如何开展内控建设工作提出了意见和具体要求。通过本次培训，可以了解中国石油内部控制体系建设的基本情况，明白如何建设中国石油自己的内部控制体系，以便更好地进行企业内部控制。 一、企业建立内部控制体系的必要性 完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业管理行为的准则，是规避风险的重大措施。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠。其必要性表现为以下几个方面： 一是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要。现代企业制度的重要特征之一就是权责分明，要求企业内部建立相互制衡、相互监督的治理机制，以加强内部管理，提高经营效率。
二是贯彻我国新《会计法》、财政部颁布的《内部会计控制规范》以及适应美国《萨班斯-奥克斯利法案》等法律法规的必然要求。我国于2000年7月1日开始实施的新《会计法》第二十七条明确要求“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。财政部颁布的《内部会计控制规范》进一步指出，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。随后财政部陆续出台了各项业务内部控制规范。2002年7月30日生效的美国《萨班斯-奥克斯利法案》，旨在进一步全面提高所有在美国上市的公司（含注册地在美国境外的上市公司）的治理水准，强化上市公司的内部控制，规范财务和信息披露的程序和行为，防止或减少虚假不实和欺诈行为的发生。以上说明，企业建立完善的内部控制体系十分必要。 三是加入WTO后参与国际竞争的迫切需要。随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，各国企业所面临的风险也逐渐加大。股份公司也面临众多国内外企业的激烈竞争和有力挑战，必须尽快建立健全有效的内部控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。只有在内部各个环节实行有效管理的企业，才能真正获得市场竞争的优势。
资金管理内部控制制度
北京大学资金管理内部控制制度 校发[2002]111号 一、总则北京大学资金管理内部控制制度 第一条为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币资金（试行）>的通知》（财会［2001］41号）和《教育部、财政部关于清理检查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2号）文件要求，制定本制度。 第二条本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本制度包括以下单位： （一）学校财务部 （二）实行会计派驻制的非独立核算单位 （三）企业化管理的事业单位 第四条校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金管理内部控制制度。 第五条各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实施负责。 二、北京大学财务部资金管理内部控制制度 第一章审核办公室内部控制制度 第一条根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承担。 第二条审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张数与实际张数相符。严禁超支或赤字支付。 第三条审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。
第四条审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。 第五条复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证进行复核。复核内容包括：会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；摘要是否准确；有无超支或赤字支付。 第六条凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或重新审核。 第七条复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发现问题要及时报告室主任。 第八条复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。 第九条各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。 第十条贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。凡涉及到大额资金业务时，财务人员应当根据《北京大学关于大额资金使用审批的规定》及相关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。对于超出本岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。 第二章出纳办公室资金管理内部控制制度第十一条货币资金的收支 （一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。发出支票时，银行出纳应在“银行支票发放表”上盖章。 （二）严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 第十二条银行结算凭证的填制、传递和保管 （一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。出纳领取支票时，应在“领用支票登记簿”登记。 （二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。银行出纳应在”支票登记簿”上记录经