提升企业税务管理的措施研究

【摘要】税收构成企业成本的一项重要内容，而对税务的管理水平也直接影响着企业的进一步发展。国内关于税务筹划实务和理论脱节，使得企业在对这方面的认识存在偏差，影响了税务筹划为企业创造的价值。文章分析了企业进行税收筹划面临的风险，并对企业如何避免风险的同时实现企业价值增值提出相关建议。

【关键词】税收策划税务价值

一、引言

虽然关于税收筹划的定义，不同的学者有不同的意见。但是总结起来，税收筹划必须满足三个条件：一是合法性，这是企业进行筹划的前提，也是区别与偷税的关键；二是履行了相关的纳税义务，恶意避税从而故意逃脱纳税义务，会遭遇到税务机关的反避税措施，影响效果；三是达到减轻纳税负担的目的，进行税收筹划也是需要成本的，比如相关人员的薪酬，付给中介机构的服务费等，只有少交税负的价值大于这些费用，企业的节税行为才能带来价值。但是，国内关于税收筹划理论实务和理论之间的脱节，以及相关税收法规变化较为频繁，使得企业的筹划行为具有很大的风险。

二、税收筹划的风险

1、政策变动带来的风险

企业进行税收筹划的基础就是现行的税收法律法规，一旦这些政策发生了变化，那么也就意味着企业之前的努力都会浪费，导致原有的方案失败。尤其是1994年我国税制改革以来，税收制度不断完善，政策的变动更加频繁，这就使得企业在进行税收筹划的时候，面临很大的政策变数，尤其是对于一些中长期的方案，其风险就更大了。例如，对于某啤酒生产厂，每吨啤酒售价3800元，共销售30万吨，在2000年之前应缴纳消费税6600万元。2000年，国家税务总局对啤酒的消费量进行调整，规定凡是每吨售价超过3000元的，税率上调为250元/吨。在当年企业如果为了规避由于税率提高导致的税负增加，在不违反相关规定的情况下，进行了税务筹划。企业设立独立核算的分公司，企业先以2800/吨/的价格将啤酒批发给分公司，再由分公司将啤酒以3800/吨销售给客户。由于啤酒的消费税是在生产环节一次性征收，这样以来企业只需在出厂环节缴纳6600万元，而不是7500万元。但是在2002年，国家税务总局又下发文件，规定企业单独设立销售机构的，消费费仍然在生产环节征收，但是计税依据以销售机构的价格为准。如此一来，2000年、2001

年有效的方案，在2002以后就不能再使用了，否则就很有可能被税务机关认定为恶意避税甚至偷税，给企业带来不必要的损失。

2、成本过高产生的风险

成本过程也是企业在税收筹划过程中经常面临的风险

之一，但是不同于政策风险的是，它更容易被企业所忽略。这是因为决策在设计方案的时候，仅仅考虑节税本身，而忽略了从成本效益的原则考虑问题。企业在实施方案的时候，需要放弃一些利益、并支付相应费用。这些成本就是企业进行税收筹划以获取节税效益的时候，必须付出的成本。因此，在进行税收筹划的时候，如果没有考虑其实施成本，并对企业的内外部环境和效益进行分析，就有可能使得税收筹划的成本较高，甚至超过其带来的效益。比如，某制药厂既生产抗菌类药物，又成产避孕药物。每年不含税销售收入为500万，其中避孕药物销售收入100万。全年产生进项40万，由于不能区分不得抵扣的进项额，所以进项不得抵扣额为8万，所以可抵扣进项为32万。经过企业推算，避孕药物产生的进项有6万，所以建议将避孕药物的生产线单独分离出来，这样以来进项不得抵扣额就变成6万，可抵扣额度为34万，企业少缴纳2万的增值税。这样看似企业通过税收筹划达到了少交税的目的，但是单独建设生产线所需的费用，如购买设备、管理费、员工培训费用等，都不止每年2万。

3、片面性产生的风险

企业在进行税收筹划的时候，往往只是孤立、片面的进行，缺乏从全局角度通盘考虑的能力，这样就有可能导致方

案的失败。一般来说，片面性主要表现在以下几个方面：一是只关注单一税负的降低，而忽略了对企业整体税负的影响；二是虽然考虑到了企业整体税负的降低，但是没有考虑到对企业经营和发展战略的影响；三是只考虑到方案给企业自身带来的利益，却忽略了对相关利益方尤其客户的影响。这种风险具有很强的隐藏性，不容易被企业所发现，因此极易导致方案的失败。例如某企业年不含税销售额为80万，外购不含税货物价值60万，该企业符合一般纳税人认定条件。如果企业认定为一般纳税人，则需要缴纳增值税3.4万，否则仅需缴纳2.4万。但是不能仅仅因为少交了1万的税，就简单的放弃认定一般纳税人。这是因为小规模纳税人不能开具专用发票，这会影响企业的销售。所以，企业在设计方案的时候，必须要考虑各种因素，不能单纯的为了节税而筹划。

4、认定差异产生的风险

认定差异风险是指企业和税务机关在税收筹划方面的

理解不同，从而对于涉税项目的规划是否属于税收筹划的范围产生意见的分歧，并由此导致的风险。这种风险最常见的例子就是企业觉得是正常的、合法的节税行为，而税务机关却将其认定为恶意避税行为。这就很有可能导致即使企业在主观上没有逃税，却仍然被税务机关认定为逃税行为而受到损失。造成这种现象原因是多方面的，总结起来主要有几下

几种：一是税收筹划是一项复杂的财务活动，要求相关人员对税收、会计、财务管理等方面的知识都要要精通。但是无论是企业的税务岗还是税务机关的工作人员，能力不同，认识自然也就会有所差异；二是由双方的立场不同导致的，除了税务机关，没有人喜欢税，企业作为纳税人，总是有动机来少交税，但是税务机关则是希望能够多收税。双方产生利益上的冲突，对一些事务的认识也就很难达到一致；三是由于我国的税收法律制度、会计核算制度等方面还不够完善，会存在一些漏洞或者忙点，这也会导致征纳双方在认识上的差异。不同于民法，税法作为财政收入的保障，具有一定的强制性，当双方认识产生差异的时候，纳税人大多处于劣势，所以认识差异也会给企业带来风险。

三、提升税务筹划管理价值的措施1、利用税法相关内容进行税收筹划

合理的税收筹划是纳税人的合法权益，是受到法律保护，但是这是要筹划的合法性为前提。所以，企业在进行筹划的时候，一定要精确的了解税收法律法规的内容。而且要注意到，我国和税收相关的法律、法规和文件较多，时刻关注和自身业务相关的税种的变化，准确掌握最新信息，并把握立法者的意图，避免由于信息失真或者理解失误而导致筹划方案失败。只有在合法的基础上，利用税法的相关规定进行税收筹划，才能真正给企业带来节税的效益。根据现行税

法的规定，企业可以通过分解合同中的销售额或者营业额来达到节税的目的，比如一家展览公司举办推销会，取得营业收入4000万，并支付给展览馆1500万押金。在不进行税收筹划的情况下，展览公司应该缴纳的营业税为4000*5%=200万。展览公司可以进行如下税收筹划：举行展览的时候，可以通知客户分别交费，即展览公司收取2500万，由展览公司开发票；而展馆则收取1500万，并由展馆开发票。如此一来，展览公司只需要缴纳营业税2500*5%=125万。这样以来，在保持双方收入以及展馆税负不变的情况下，展览公司通过税收筹划减少税收支出75万。而对于生产类型的企业，则可以通过改变包装物的收取方式来达到节税的目的，比如某声场企业销售货物500个，单价500元，同时需要包装盒500个，单价20元。如果企业将包装物连同货物一起销售，则企业应缴纳消费税额（500？鄢500+500？鄢20）？鄢10%=26000元。而如果企业将包装物剥离，并采取押金的方式收费。当押金一年内返还给客户的话，则仅需对500？鄢500的部分征税，缴纳消费税25000元；在一年内不返还押金的话，则缴纳消费税500？鄢500？鄢10%+20×500÷

（1+17%）×10%=25854。所以企业如果将对包装物收取押金，并在一年内返还，则可以最大限度的达到节税的效果。从以上两个例子我们可以看出，如果企业能够精确了解税法相关内容，则可以在完全合法的情况下达到节税的目的。

2、重视税收筹划的成本效益

税收筹划虽然可以给企业带来节税方面的效益，但是作为一种企业行为，也是需要成本的。企业要在充分评估方案的基础上，确定方案给企业带来的效益，以及实施该方案需要的成本和放弃的效益。只有效益大于成本的时候，方案才有可取之处，企业才能考虑是否施行。一般来说，企业在进行筹划的时候，往往更注重方案的节税效应，而忽略了方案自身所需付出的代价。一般来说，税收筹划的成本包括时间成本、人力成本、心理成本、货币成本、以及风险成本。税收筹划是一项非常复杂系统的工程，需要税法、会计、财务方面的资料，而且一项方案也需要和税务机关沟通。任何一项税收筹划方案都不是孤立的，还需要企业内部各部门的协调，这些都需要时间和人力来完成，消耗企业的时间成本和人力资本。而且，很多复杂的方案，单靠企业自身的税务人员是无法完成的，这就需要聘请专业的中介机构，进而会产生相应的咨询费、代理费或其他相关费用。由此可以看出，一项税收筹划方案具有显性和隐性成本，而效益是否超过成本，是方案成功的关键因素。比如，如果一个企业希望通过设立分公司来达到节税的目的的话，那么所涉及到成本除了上述成本外，还会有企业的注册费，新公司的管理费以及经营的费用，所以企业必须要考虑到这些因素。

3、综合考虑各种因素

影响企业税收筹划方案成败的因素有很多，既包括税收因素也包括非税收收入。企业要认识到，进行筹划的最终目的不仅仅是节约税收方面的开支，而是要增加利益并实现企业的经营目标，所以企业在设计税收筹划方案的时候，要处理好局部利益和整体利益的关系：首先，企业在进行税收筹划的时候，不能仅考虑某个单一税负的高低，而是要着眼于企业的整体税负，以确定方案是增加还是减少企业的整体税负负担。其次，在选择税收筹划方案的时候，企业要将眼光放远，有些方案可能会在短时间内会降低企业的纳税负担，却不利于企业的长远发展。所以在进行税收筹划的时候，要考虑企业的长远发展目标，以增加企业的整体目标。目前有些企业放弃增值税免税优惠也是基于这方面的考虑。比如对于有机化肥生产企业来说，虽然放弃免税优惠需要缴纳大笔的增值税。但是可以获得进项税的抵免，以降低生产成本。而且有机化肥生产企业的客户一般都是工业企业，对于这些工业企业来说，化肥属于原材料。如果有机化肥生产企业放弃免税权的话，则工业企业在购买化肥的时候产生的进项也允许抵扣，如此一来还可以增加生产企业销量。因此，虽然放弃免税权表面看起来不划算，但是对于企业的整体发展却是有利的。此外，还应该考虑企业所处的经济环境。这是因为一项税收筹划，只有在对经济形势做出正确判断的基础上，才有可能给企业带来效益，企业应该考虑的经济环境包

括通货膨胀、市场供求以及国际环境等情况。例如国内有些企业为了规避出口欧洲面临的高额关税，就利用欧洲对缅甸的低关税优势，在那里投资生产，以利用原产地优势达到节税的目的。但是近来缅甸发生的军事冲突却使得国内一些企业的投资遭到严重损失，这是非税收因素影响税收筹划效果的典型案例。虽然不是每个企业都有对外投资的实力，尤其是对于中小企业来说，但是通过这个事例我们可以看出，企业在设计税收筹划的时候，也会受到非税收因素的影响。有的时候，方案本身是好的，但是很可能因为受到这些因素的影响而面临失败，企业必须对此要有清醒的认识。

4、加强和税务部门的沟通

税收筹划不是企业一家在唱独角戏，还有一个重要的考虑因素，那就是税务部门。由于税务部门具有税收执法权和一定的自由裁量权，因此企业在进行税收筹划的时候，必须要将其考虑在内。企业和税务部门保持沟通，不仅可以获取税收方面最新的信息，而且还可以获取税务部门的指导和认同。企业在进行税收筹划的时候，很多都是在法律的边缘地带进行操作，稍有不注意就可能越过法律的边界，被认定为违法行为。而且目前我国关于税收方面的政策还存在一定缺陷，如果能够得到税务部门的指导和认同，就可以增加税务部门的信任感，从而大大降低了由于认识差异而导致的风险。比如对于软件开发企业，国家为了鼓励行业的发展，对

其在增值税方面给予一定的优惠，财税〔2011〕100号问对进行了详细的规定。开发企业必须是销售自行开发的软件，才能满足享受优惠的条件；对进口的软件进行改造后再销售的话，也可以享受优惠，但是文件还规定了仅仅是对软件进行汉化处理，不属于改造的范围；对于受托开发软件的纳税人，著作权归属的不同，也会影响纳税结果。对于这些，企业最好和税务机关保持必要的沟通，以确定是否满足条件。如果不能满足条件，则在控制成本的情况下，对产品生产进行改进，以使其产品能够享受到税收优惠。

四、结语

纳税筹划可以优化企业的财务目标，改善企业的业务流程，提高企业的经营管理效率，减轻企业的纳税负担。但是由于国内税收筹划理论和实务的脱节以及法律环境的不健全，使得企业在进行税收筹划的时候面临很多的风险。如何合理税收筹划，以增加企业价值，是现在财务管理需要重视的问题。

【参考文献】

[1] 王丽：对企业税务风险管理及其成本的决策分析[J].行政事业资产与财务，2013（4）.

[2] 张小红：对企业税务风险的几点思考[J].时代金融，2013（2）.

（责任编辑：谌盼）

国有企业税务管理工作解析-税务管理论文-会计论文

国有企业税务管理工作解析-税务管理论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：一直以来，我国国有企业在生产经营的过程中极为重视供销管理以及财务管理，但是却普遍忽视了企业税务管理工作。就国际经济发展而言，税负高低是国家经济产业政策的直接反映。而对于我国企业而言，国有企业税务管理工作还是处于计划经济水平上，不仅缺乏专业的企业税务管理人员，而且还缺少的税务管理组织机构。因此，本文将就如何加强国有企业税务管理工作进行分析。关键词：国有企业；税务管理工作；建议引言

在我国的经济体制逐步改革以及新税制改革出台之后，企业生产经营发展已经离不开企业纳税管理工作。在笔者看来，既要把目光着眼于内部又要把目光着眼于外部以持续增强企业税务管理，从而更加快速的实现公平税负、在合理的税收法规范围之中进行合理避税、科学合理的使用国家税收政策来对国有企业的经营目标进行调整，这些已经成为企业在未来生产经营发展的过程之中必须要着重注意的重点问题。一、加强国企企业税务管理工作的真正意义 1.可降低税收成本在合理的范围内进行税收管理并充分使用税收优惠政策可以达到减少纳税以及提高企业利益的目的，因此已经成为了一类极为合法合理的避税行为。这也就意味着在不违反法律法规并遵守诚信的基本原

则的前提之下进行国有企业税务管理工作可以达到活化企业资金流动、降低企业纳税成本以及提高企业效益的目的，同时兼具了企业正常运行以及企业持续发展的功效[1]。因为我国国有企业有着比较广泛的经营范围，所以其中涉及到了各式各样的税收内容以及税收管理工作，这在一定程度上意味着企业税收管理工作难度正在不断加强。 2.可优化资源配置在进行税收管理之后，企业所降低的税收成本将会转化为企业的运营成本以及收益。除此之外，税收还能够直接反映宏观调控方向。在有效管理税收之后，国有企业便能够充分的看到市场经济发展的未来方向，之后便可以进行更为合理的投资以及技术改造，无形之中就达到了优化资源配置的目的。二、我国国有企业税务管理工作的问题

企业税务管理中存在的问题及其优化

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/a44601723.html, 企业税务管理中存在的问题及其优化作者：梁益萍来源：《中国经贸》2016年第06期【摘要】企业税务管理是一个企业开展市场经济活动，促进其不断向前发展和经营内部管理的重要内容，对优化企业内部组织结构，规范企业涉税业务流程，维护纳税人合法权益等均具有重要作用。现阶段，许多企业税务管理工作中逐渐凸显出管理认识偏差以及财务混乱等一系列问题，对企业的可持续发展具有很大的负面影响。本文主要从目前企业税务管理现状及其存在的问题出发，探讨税务管理优化对策，推动企业进一步发展。【关键词】企业税务管理；问题；优化近几年来，随着经济全球化的不断发展，社会经济体制逐渐发生变革，各种类型的企业开始兴起并发展开来。同时，在企业发展过程中，其税务管理工作也逐渐引起人们重视。但是，当前环境下，我国国内企业税务管理机制尚不完善，仍存在诸多弊端，严重影响企业进步发展。所以各组织机构需加强对企业税务管理工作的研究，并结合实际情况，制定相应的优化对策。一、现阶段企业税务管理中存在的主要问题 1.缺乏完善的税务管理制度无规矩不成方圆，就目前的调查情况来看，现阶段许多企业内部并没有相对完善的税务管理制度，无法有效规范税务管理工作和管理流程。同时，各企业均具有独特性，一旦企业内部进行资金管理时，没有实施成本核算，就不能应用会计计算折旧，易导致资金核算出现损失或造成不必要的浪费，且发生这种情况也无法追究具体的责任，管理部门易忽视。 2.税务管理重视度不高从企业以往的工作与发展过程中可看出，税务管理工作量较大，工作流程繁琐，其中尤以税务表格的填写较为明显，且大多数企业中，企业领导人和财务管理人业务繁忙，接触税务管理时间较少，或并未接受全面、科学的现代税务管理教育，这就导致企业内部税务管理工作进展困难。在这种情况下，许多企业仅可做到按期申报和缴纳税款，而对于税收管理工作对企业财务的影响则并未重视，这就导致企业无法在社会投资或市场经营活动开展前提前做准备，使其处于被动地位，不利于企业发展。 3.税务管理执行力不足任何一项工作都不存在单一性，不仅包括工作过程，而且还包括工作条件、员工工作能力以及其他相关因素等，企业税务管理工作也是同样的，不仅需要企业税务管理部门重视前期预

税务管理案例分析题(学生用)教学文案

《税务管理》案例分析题【案例1】案情：某税务所2011年3月15日实施检查时，发现国力商店（个体）2011年2月19日领取营业执照后，未办理税务登记。据此，该税务所于2011年3月16日作出责令国力商店必须在2011年3月19日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。问：本处理决定是否有效？为什么？【案例2】案情：某税务所2011年3月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（个体）开业近两个月尚未办理税务登记。3月16日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2011年1月22日办理工商营业执照，1月25日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于3月18日作出责令为民服装厂于3月25日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。问：本处理决定是否有效？为什么？【案例3】案情：广西来宾县国税局稽查分局的稽查人员在对某企业进行税收检查时，发现该企业两年前有一份缴款书因税务人员的粗心大意、计算错误而少缴了1.5万元的税款。为此，稽查人员把情况对该企业作了说明，要求该企业补缴少缴的1.5万元税款，并下发了限期补缴税款通知书。该企业对此予以拒绝，理由是：造成少缴1.5万元税款的责任是税务机关，而不是企业，而且该企业实现的那笔税款已经是两年前的事了，因而有理由拒绝补缴这笔少缴的税款。请问：该纳税人拒绝补缴这笔1.5万元的税款是否正确？为什么？【案例4】案情：纳税人甲自2011年3月1日至2011年3月31日欠缴税款30万元，经过对企业应收款账户进行检查，发现A企业尚欠甲的货款12万元，按照购销合同约定2010年3月1日应付款，B企业尚欠甲的货款8万元，约定在2011年4月5日归还，甲欠C企业货款10万元，2011年2月1日到期。甲企业现有财产是：价值45万元的房屋2010年12月5日已经设置的抵押；价值5万元的原材料委托外单位加工，因加工费未付于2010年12月31日被留置；价值10万元的股票于2011年4月10日质押在C企业；未设置抵押的其他设备价值15万元，现税务机关要归甲企业欠税进行清缴。请问：税务机关可以采取哪些措施？

税务管理方案

关于酒店集团构建直属企业集团化税务管理体系的方案设想一、集团化税务管理的现状和目标： 1、管理现状：税务管理是对企业纳税活动进行决策、计划、组织、调控的管理措施和经济行为，目前企业在纳税实务中均处于被动管理局面、普遍采用对模糊政策的躲避管理、对税收查补风险的公关管理等手段方法，且往往各自为政，满足于一时的风险掩盖和拉税务官员关系交情来开展企业的税务管理工作。 2、目标需求：集团化税务管理应采取由总部向直属企业垂直式集中管理，使各直属企业从全局出发，发动业务部门和财务部门的涉税人员全员参与，提出从业务流程梳理开始，降低税收成本，适度利用外脑，防止不合理的税负增加及应税风险产生，保护企业的税收利益，立足于内部管理为主，外部咨询为辅，达到税负合理，风险可控的集团税务管理目标，并逐步由涉税交易的过程控制转向提供管理层战略决策支持的需求。二、集团化税务管理的内容：（一）税务报告及数据分析管理 1、各直属企业定期编制税务管理报告。包括月度税收信息报告表、年度税收预测表（与预算编制内容相配比切合），税务工作计划和小结以及企业年度实际纳税分析情况书（定量指标在年中可进行一次目标完成的测量以便调整可能的全年目标变动修订，定性指标系对全年税务工作的实质内容、成果或损失的详细说明，结合与预算计划同比变动的分析，以便作为绩效考评的参考意见）。 2、各直属企业不定期编制特殊情况报告和例外情况报告。针对非经常性的纳税业务，企业在特定时期所面临的突发或不可预见的税法调整引起的税务问题与困难，应形成对出现问题的详细描述，进度跟踪，原因分析和管理层经验判断。对企业当期乃至以后年度的财务影响程度的说明，并同步测算对预算完成的影响程度，以及为企业未来发展的潜在影响和风险等的分析报告。 3、集团总部负责编制企业月度税务工作安排时间或进度的控制表。包括涉税事项及其工作内容说明，责任人和预计完成时间，完成结果或延期原因，以便发现工作漏洞和风险点，改进日常工作的效率和效果。（二）纳税业务的处理流程制度 4、集团总部负责规范日常涉税会计处理方法，同时重视加强税务风险可控性。对复杂涉税业务应给出会计账务处理的建议意见，必要时以专项呈递单形式报告管理层知晓。 5、集团总部负责监督直属企业办税业务所采取的税务政策是否准确，是否保持适当有效的纳税管理制度，能否生成正确的税务数据报表。需要及时掌握直属企业税负的现时义务与资金安排是否冲突，是否与当期财务成果、利润分配、投资决策构成影响，把握最佳税收现金流量，获取税收上的资金时间价值。 6、集团总部负责制定和完善集团内上下统一的税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的涉税处理流程；开创建立“服务-指导-协调-监督”各直属企业的税务管理思想；注意和财务部门外的业务部门配合制定业务流程中的税务处理流程并督促执行。 7、针对纳税风险的防范和规避，加强集团内税务风险管理，争取实现涉税零风险。通过日常税务报告和突发涉税事项进行识别风险的分析测试，对可能对企业带来的财务影响和法律风险进行评估，分析出具体对资本、收入、现金流量等构成的潜在影响，是否会减少预算中应取得的收益又或是增加了预算外的开支费用，甚至是否会带来企业信誉、品牌、信息披露、社会形象等法律风险和损失。（包括对风险发生的可能性进行评估，以重要性进行排序，也可以通过风险管理来调整业务目标的实现过程）

企业税务管理的两大关键点及案例分析

企业税务管理的两大关键点及案例分析作者：财政部财政科学研究所博士后肖太寿在企业税务管理的流程中，要抓住流程中的要害，才能取得实际效果。笔者认为，企业要控制税收成本，必须重视税务管理中的两大关键点：税务管理要从决策入手；税务管理要从合同签定入手。 1、税务管理要从决策入手诺贝尔奖获得者罗伯特西蒙教授说：“管理就是决策”。拿破仑说：“做决定的能力最难获得，因此也最宝贵。”西方决策理论学派的代表人物赫伯特·西蒙认为：管理就是决策，决策是管理的核心。企业中执行无疑是很重要的，但决策更加重要。没有正确的决策就没有优秀的执行。决策水平的高低对企业的成败影响十分巨大，据美国兰德公司估计，世界上破产倒闭的大企业，85%是因领导者决策失误所造成的。税务管理贯穿于企业决策活动过程中，企业老板或者是决策层在对公司的重大事项进行决策时，都涉及到税收问题。如果在做决策时，没有考虑到税收成本控制问题，会使企业承担不必要的税收负担。因为决策失误是企业的最大浪费，决策失误猛于虎，只要前期决策失误，有关的税收成本已成事实，再不缴税则是延期缴纳税款。正如宋洪祥老师所说：“税是业务过程产生的，是财务部门缴纳的。但是税收主要是取决于老板的决策。公司怎样发展？业务怎样做？都取决于老板的决策，一个决策的失误会给公司带来巨大的税收风险。企业要管理好税，必须从老板的决策入手，加强经营决策的税收管理与风险控制。”[1]因此，税收成本的高低在一定程度上取决于老板和决策层的决策，要控制和降低税收成本，必须注重税务管理从决策入手，如果在决策环节忽略税收管理，很可能使企业背上不必要的沉重税收负担。 [案例分析1：某公司决策忽略税务管理导致2500万税款损失] （1）案情介绍 2012年4月，江西省国资委对某国有企业进行改制，为了解决企业职工的安置问题，当地国资委与该企业达成以下两项协议：一是，政府无偿划拨一块市场公允价值10000万元的土地给改制后的企业，由改制后的企业负责给该国有企业下岗职工办理手续，并承担这些下岗职工今后应继续缴纳的养老保险、医疗保险。二是，政府把一块市场公允价值10000万元的土地赊销卖给改制后的企业，并在协议中明确规定：由改制后的企业用于解决该国有企业下岗职工的安置费用支出抵偿政府卖给改制后企业的10000万元土地款。当地国资委让该国有企业的老板进行决策，在以上两种方案中任选择一种方案，结果该国有企业选择第一种

对大企业税收管理的意见和建议

对大企业税收管理的意见和建议改革开放以来，我国国民经济蓬勃发展，尤其是大企业作为国民经济发展的火车头继续保持了健康快速的发展势头，而且随着全球经济一体化进程的扩大和加速，大企业的地位愈发重要。根据国家税务总局的统计,占全国2．31％的大企业纳税户支撑着全国90％的税收收入，我国大企业经济规模持续增大，市场竞争力持续增强，对我国经济社会发展的控制力、影响力、带动力不断提升，已经名副其实的成为我国经济的骨干和中坚。大企业在实现自身发展的同时，为国家社会创造了巨额财富，为维护社会稳定，促进社会进步提升国家竞争力做出了积极的贡献。历史经验证明，大企业对国家、经济社会的发展具有重要的作用，在经济全球化迅速发展的今天，大企业越来越成为配置全国乃至全球资源的主要力量，在经济社会发展中的作用也越来越突出，大企业是经济增长的发动机，大企业是产业结构调整的领头羊，大企业是技术创新的排头兵，大企业是综合国力竞争的航母。大企业的地位如此重要，那么作为调控经济杠杆的税收政策及管理应该如何发挥作用，让税收管理更好的促进大企业发展就显得十分突出和必要，这还要首先从当前对大企业税收管理现状谈起。一、大企业税收管理现状及存在问题我国对大企业税收管理基本是粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制

定的相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，如从事石油、房地产、煤炭、能源和化工开发等多种产业；塔形集团则形成了三大发展板块的宝塔模式，即以石油炼化为依托，化工产品为主的炼化实业板块等等。三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税管理当中存在的问题，已便有关部门在制定政策时作为参考。（一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产

企业公司税务管理制度(范本)

企业公司税务管理制度一、总则第一条为了加强集团各公司税务工作的管理，确保各公司合法经营、诚信纳税，根据国家相关税收法规，并结合集团及所属各单位的具体情况，特制定本制度；第二条本制度适用于集团公司及所属各单位（以下简称各单位）。二、税收登记、变更及年审管理第三条公司税务登记、变更、换证及年审统一由财务部销售会计进行办理。第四条公司自领取工商营业执照之日起30日内，持工商营业执照和国家技术监督部门核发的企业统一代码证书等有关证件，向税务机关申请办理税务注册登记。第五条公司如发生下列内容的变化，均应在规定的时间内向税务机关提出申请，办理税务变更登记。 1．公司名称改变。 2．法人代表改变。 3．经济性质或经济类型改变。 4．住所或经营类型改变。

5．生产经营范围或经营方式改变。 6．增、减注册资本。 7．隶属关系改变。 8．生产经营期限改变。 9．银行账号、记账本位币或结算方式改变。 10．其他相关内容改变。第六条公司因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记以及住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。第七条依据税务机关对税务登记证的定期验证和换证制度，财务部销售会计应在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。三、收入、成本、费用税务规定第八条以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。第九条收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。具体包括： 2

建筑企业税务管理问题及对策

建筑企业税务管理问题及对策摘要：在经济新常态的背景下，建筑业作为国民经济的支柱型产业，在国家城镇化进程中发挥着不可代替的作用。而税务管理作为建筑企业管理系统的核心组成部分，在规范建筑市场、优化工程项目运营效益、规避财务风险、提高纳税意识等方面起到了积极的推动作用。文章以建筑企业税务管理为切入点，全面剖析建筑企业税务管理中存在的问题，并以国家相关税务政策为重要参考依据，对建筑企业税务管理优化途径提出相应的优化对策。关键词：建筑企业；税务管理；存在问题；优化对策 1建筑企业的纳税特点第一，目前建筑工程的金额越来越大，市场上拥有高资质的建筑企业为数不多，部分建筑企业利用资质优势承揽业务后采用施工分包、劳务分包形式进行，只派出项目经理等核心管理团队进行管理，建筑企业仅按照一定比例收取管理费用。总包施工单位作为纳税义务人，很多时候需要兼顾处理好分包方和劳务方的税务问题，并承担审核流程、票据的连带责任。据相关资料显示，我国建筑企业以这种方式收取管理费用的，管理费用为整个工程项目决算金额的8%-9%，含需要代缴的流转税以及附加税费。第二，由于工程项目一般在偏远地区，一些小的项目的采购零星施工用品习惯采用现金支付，部分沙石等辅料由于是个体供应商，对银行转账或者电子支付等现代手段的应用也较少，这种传统支付方法在某种程度上为上下游等各企业逃税、偷税等违法行为创造了可乘之机，无形中增加了税务检查的复杂程度及烦琐程度。第三，由于施工产品是一个复杂而系统工程，施工工序很多，建造过程非常长，采购的主要材料量也是特别大，机械租赁业务也经常发生，这时容易出现假发票未能及时辨别出来，或者接受了对方单位虚开增值税发票情况偶有发生，增加了税务管理风险。第四，由于在建工程大多数为异地工程，部分民营建筑企业并没有按相关规定开具外经证或者在项目所在地报备项目信息，在效益至高的追求下，纳税意识薄弱，纳税积极性不高，严重扰乱税收管理秩序和相关规定。 2建筑企业税务管理中存在的问题 2.1企业所得税。（1）拖延收入结转时间。工程施工的特点就是建设期和结

加强企业税务管理工作的思考

《加强企业税务管理工作的思考》对工作的启发和思考【摘自】会计师杂志我国税收政策处于不断变化和完善中，企业税务管理是企业在遵守国家税法的前提下，充分利用税收法规所提供优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款的目的，以降低税收成本，提高企业财务管理水平，实现企业的可持续发展。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四部分，税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。随着我国市场经济体制的建立，企业之间竞争日趋激烈，加强企业税务管理显现出其重要意义。一．企业税务管理的必要性企业税务管理与现代企业财务管理目标密切相关，税收负担的降低会直接影响企业的成本水平，通过事先筹划和安排纳税行为，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的目标。１．加强企业税务管理有助于降低税收成本，实现纳税人的财务利益最大化。随着企业规模的扩大．经营活动的多样化，税收成本的数量和种类逐年增加。企业可以通过加强企业税务管理起到延期纳税的作用，以获得最大限度的税后利润。但如果企业仅一味追求低税负，一旦企业被查出有偷税、避税行为，会承担相当大的财务风险，不仅要支出税收罚款，还可能会降低企业的信用等级．如果企业可以通过加强税务管理对企业的投资、筹资、经营活动和利润分配行为进行有效控制，不但可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人因违反税法而缴纳罚款，有助于降低企业的整体税收成本，实现纳税人的财务利益最大化，保证企业在获取最大税收利益的同时兼顾国家利益，赢得企业的长期发展。２．加强企业税务管理有利于提高纳税人纳税意识。企业税务管理的前提是企业的财务管理人员熟知会计法、会计准则，财务通则、会计制度，也要熟知现行税法及相关行业的有关政策，因此对普及税法及财经法规知识有积极意义，有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。３．加强企业税务管理有利于优化产业结构和资源的合理配置企业通过比较分析税法中的税基与税率的差别，从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，才能促使企业为了减轻其税收负担，逐步调整产业结构，有助于促进资本在不同企业间的合理流动和资源的合理配置。如积极从事税法规定的新产品、新

公司税务风险管理制度

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】第一章? 总则第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。第二章? 税务管理机构设置及其职责第四条公司税务管理机构设置公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。组长：***（总经理）副组长：***（财务部经理）

组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。第五条税务管理机构主要履行以下职责：（-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实；（二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作；（四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题；（五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议；（六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；

税务管理与策划

税务管理与策划具体案例的分析，并结合最新的税收法规政策的变化，把纳税筹划的理念和方法具体运用到企业战略与日常经营管理的各个环节。尽量降低企业的税收负担，节约企业的纳税成本。培训收益了解纳税筹划的相关知识和技术手段掌握企业战略决策中的税务管理与筹划方法掌握企业日常经营管理的税务管理与筹划方法掌握分税种的税务管理与筹划方法了解新企业所得税法及实施条例了解其他税种的最新政策变化了解增值税转型对企业的影响培训对象董事会、监事会成员总经理、财务副总经理财务经理、主管；税务经理、主管课程大纲一、税收筹划的相关知识税收筹划的动力机制降低税收成本实现涉税零风险获取资金时间价值税收筹划的本质：事前性、合规性、可行性税收筹划的主要内容合理避税合法节税税负转嫁税收筹划的基础相关税收法律知识相关会计基础知识

风险评估与防范二、税收筹划的平台及技术手段价格平台：转让定价的运用优惠平台：税收优惠的运用漏洞平台：政策遗漏的运用空白平台：政策未规定的运用弹性平台：幅度的运用规避平台：临界点的运用技术平台：减、免、退、抵免的运用三、税收筹划的策略技巧及案例分析流转税的税收筹划及案例分析增值税：纳税人身份、分散经营等营业税：混合销售、营业额等关税：完税价格、保税制度等所得税的税收筹划与案例分析企业设立：公司类型、设立地点的选择等投资和融资：资金拆借、租赁等销售环节：产品价格、销售返利等内部核算：存货计价、固定资产折旧、无形资产摊销等股权投资：成本法、权益法、金融资产等新所得税法及实施条例：居民和非居民、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、反避税、过渡期新所得税法对税收筹划的影响：企业身份、适用税率、优惠条件、税前扣除个人所得税的税收筹划与案例分析工资薪金：工资与劳务的转化等劳务报酬：分次、分项等财产、行为税的税收筹划与案例分析印花税：合同金额、人数等契税：房屋购买、土地权属等土地增值税：增量、收入、成本等

大企业税收管理现状及存在问题

一、大企业税收管理现状及存在问题我国对大企业税收管理基本上粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制定了相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税收管理中存在的问题。（一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产部门往往为正处级单位，而主管税务机关为科级单位，行政级别不对等，企业也因此对税务机关的管理有一定程度轻视，对税收政策的执行怠慢、打折扣，给日常工作联系和协调带来诸多不便。出现涉税问题，企业越级联系，甚至地方政府领导或上级税务机构都受其影响。以为企业规模大、贡献多、级别高所以有的企业有特权思想，这让基层税务机关颇为头痛。（二）基层税务人员素质不适应。大企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，尤其基层管理人员，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对大企业的管理力不从心。目前税务机关由于基层工作辛苦、待遇较上级机关低，所以高级人才往往滞留于上级机关，致使基层直接管理人员难以与大企业素质人才做更好管理沟通，影响了税收政策的贯彻执行。（三）税收制度不完善。目前，一些针对大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。由于企业经营行业的多样性和大企业业务庞大、分工细密，还存在一些政策模糊的地方，税务机关在沟通反馈方面效率较低。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的针对大企业的高效的税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，随意性、制约了对大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。（四）税企信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。其工作人员受到有组织、有计划、高级别财会培训学学习。在接受新会计政策和税收法规方面领先于某些税务管理部门。而且企业采用的财务软件税务机关需学习才能更好地掌握企业核算情况。税务机关缺乏这方面的培训。数据大集中虽然实现了全省联网，但征管软件在税源分析方面还是空白，如：综合征管软件只能记录日常的征管业务操作，无针对大企业专门的税源分析、纳税评估的功能；没有登记总、分、子公司、关联企业之间关系的比对模块，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，企业的海量信息无法充分运用等。（五）信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确的规定，但在实际工作中却经常遇到一

商贸企业税收管理中存在的执法风险点(doc 11页)

商贸企业税收执法风险与防范浠水县国税局副局长胡维华近年来，在招商引资大环境下，商贸企业特别是购销业务均不在登记注册地的企业（以下统称商贸企业）发展迅猛，缴纳税额大幅攀升，部分地方商贸企业税收在国税收入中占有相当的比重，有的甚至高达70%以上。在商贸企业迅速发展的同时，与之相对应的税收执法是否存在风险，是一个应当关注的课题。本文试从商贸企业税收管理现状，分析执法风险存在及其产生原因，进而探索商贸企业税收执法风险的防范。一、商贸企业税收管理中存在的执法风险点一是登记认定资料难。商贸企业是地方政府和税务部门为解决税源短缺，以招商引资名义主动引入的，在税收征纳关系中占有主导地位。他们往往关注的是地方优惠政策，注重的是管理部门对其需求的办结速度，对税务部门的具体管理要求则敷衍懈怠，甚至充耳不闻。在办理税务登记和一般纳税人资格认定时，

商贸企业纳税人强调的是办理的时限，而对税务部门要求其提供完备的税收资料则以各种理由不予配合，甚至以税务部门管理要求太严、设置障碍等理由以及不缴税向地方政府施压，致使税务部门在为商贸企业办理税务登记和一般纳税人等资格认定时很难收集完备的纳税资料。二是货物流程监控难。商贸企业的最显著特点就是购销业务、资金流转均可不在登记注册地进行。目前发展迅猛的商贸企业其购销业务绝大部分就发生在外地，本地业务比重极小，这对主管税务机关及其税收管理员提出了极高管理要求。因受多种因素制约，主管税务机关及其税收管理员很难对购销业务均发生在外地的商贸企业货物流进行监控、确认，根本无法实施实地核查。某经营煤炭业务的商贸企业2008年购进的钢扁担（已取得增值税专用发票并进行抵扣）至今没有做销售，是没销售还是已销售因不需开具增值税专用发票而不做销售，因仓库不在本地而无法核实，只能作为疑点待处理，这种征管现状存在着极大的执法风险。三是资金结算控制难。按照法律法规的规定，企业在办理登记注册的同时，应当在注册地银行申请基本帐户，用于经营资金结算，且《现金管理条例》规定，企业经营资金达到一定额度时不得用现金支付。大部分商贸企业在登记注册时申办了基本帐户，但在实际经营活动中却利用种种手段避开基本帐户进行资金

赞助收入和赞助支出的税务处理案例分析

赞助收入和赞助支出的税务处理案例分析请问：B公司的赞助的现金50万元会产生哪些税?100双球鞋是否需要视同销售?100双球鞋的成本是否能在税前扣除?应如何区分赞助支出和广告费?作为接收赞助的A公司，赞助的现金和商品是否都要确认收入?A公司是否需要向B公司开票?应该开什么票? 案例分析： B公司的赞助的现金50万元会产生哪些税? 根据企业所得税法第10条：在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。而根据企业所得税法实施条例第54条进一步解释：赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。对赞助支出，可划分为广告性质的赞助支出与非广告性质的赞助支出两类，税法上的赞助支出一般是指非广告性质的赞助支出。根据企业所得税法规定，企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出在计算企业应纳税所得额时不得扣除;企业发生的赞助活动确实与生产经营活动有关的，应根据交易的实质确定支出的性质，不能笼统地再以“赞助”的名义或“赞助支出”方式进行扣除。如：企业以宣传其形象、扩大其产品、服务等知名度为目的进行赞助，接受赞助的单位需要提供一定的媒介公开地为其进行宣传服务，如果接受赞助的单位为专门从事广告业的单位的，该支出的性质

则属于广告性支出;接受赞助的单位为非从事广告业的单位的，该支出的性质就属于业务宣传费支出。如果企业的赞助确实和生产经营有关，那么企业需要在证据方面做好完备的准备以支持自己的赞助实质。而该50万现金赞助是否能在所得税税前列支则要根据其实质来判断。本案中，虽然合同中没有规定需要为B公司进行宣传，但实际展会的宣传材料中的确为B公司做了一定的宣传工作。而B公司作为运动装备生产企业，其专门为A公司举办的大型运动商品展销会进行赞助，由此可判定B公司终极商业目的还是为本公司产品进行宣传。因此，在理论上，该笔赞助可以被视为业务宣传费在所得税前列支。但最终以主管税务机关判定为准。 A公司收到50万现金赞助后，根据企业所得税法，该收入需纳入企业收入总额计算缴纳企业所得税。 100双球鞋是否需要视同销售? 100双球鞋的成本是否能在税前扣除? 增值税：根据增值税暂行条例实施细则，单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目的行为视同销售货物，应按企业同类资产同期对外销售价格缴纳增值税。

完整版上公司税务风险内控管理业务规则

上市公司税务风险内控管理业务规则（征求意见稿）第一章总则第一条【制定依据】为了规范涉税专业服务机构及其涉税服务人员从事上市公司税务风险内控管理业务的执业行为，明确上市公司税务风险内控管理业务执业责任，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《涉税专业服务监管办法（试行）》、《涉税专业服务业务规范基本准则》、《税收策划业务准则》等税收法律、法规、规章及规范性文件和业务规范的规定，制定本规则。第二条【适用范围】税务师事务所、会计师事务所、律师事务所及其税务师、注册会计师、律师承接上市公司税务风险内控管理业务适用本规则。承接其他企业、单位税务风险内控管理业务参照适用。第三条【概念定义】本准则所称上市公司税务风险内控管理业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受委托，从事建立、完善上市公司税务风险内控管理制度的业务。其他涉税内控管理、咨询、评估等业务适用其他业务规则。第四条【信息填报】涉税专业服务机构在纳税申报代理完成后应当向税务机关征管系统中涉税专业服务管理信息库填报《涉税专业服务机构实名信息采集表》、《从事涉税服务人员实名信息采集表》、《涉税专业服务协议信息采集表》、《涉税专业服务专项报告采集表》、《涉税专业服务机构年度报告表》等资料。

第五条【信任保护】涉税专业服务机构在执行业务时，应确立信任保护规则，对自身的合法执业权益加以保护。如委托人作出违反法律法规及其规定行为，提供不真实、不完整资料信息行为，不按业务结果进行申报事项行为，或存在其他限制业务实施的行为，涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员有权终止业务，并就已经完成事项进行免责性声明，由委托人自行承担相应后果。第二章业务承接第六条【承接规则】涉税专业服务机构承接上市公司税务风险内控管理服务业务，应当按照《涉税专业服务程序准则》的规定执行。第七条【沟通调查】涉税专业服务机构及其专业服务人员应当与委托方进行沟通，确保其已经清楚理解上市公司税务风险内控管理业务执业程序和业务约定条款，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受委托：（一）上市公司的基本情况；（二）上市公司内部税收环境、内控管理建立情况以及公司外部环境；（三）本涉税专业服务机构是否具有相应的专业服务能力；（四）本涉税专业服务机构是否可以承担相应的风险；（五）其他相关因素。第八条【签订协议】涉税专业服务机构决定承接上市公司税务风险内控管理服务业务的，应根据《涉税专业服务程序准则》的规定, 与委托方书面签订业务委托协议。第九条【协议条款】上市公司税务风险内控管理服务业务委托协议应当对下列事项进行约定，包含但不限于：

如何加强企业税务风险管理

第18期2011年9月企业研究Business research 总第384期有些企业为遵循开票时限，往往会出现大量的“预开发票———红字发票冲销预开发票——— 再开发票现”象，给日常的会计核算和专用发票管理工作带来了难度。对此，笔者认为考虑交易的复杂性，开具发票时限应当具有“弹性”，也即从交易发生日至结清货款的当日内，均可根据双方业务需要开具或取得发票，开票最终时间点为结清货款的当日（增值税纳税义务发生时间，则根据《增值税暂行条例》及《细则》）。对此，在《发票管理办法》中，就应当明确规定未按规定取得或开具发票应受处罚的时间点为“结清货款的次日”，也即交易双方结清货款的当日仍未开具发票的，就要受到处罚。 2．规范企业借贷行为，并完善借款成本税前扣除办法。一是要规范企业向个人及其他企业的借贷行为，对没有明确用途的借贷资金及与企业经营无关的借出款项，一律不得在税前列支利息或相关费用；二是对有流动资金贷款或向个人及其他企业借入需支付利息或费用的款项，其企业若向个人或其他企业借出无息（或低息）款项的，则须根据借出款项的额度按贷款或借入款项最高利率及费用，来计算不得税前扣除的利息及（分摊）费用。如某企业当期向银行借入月息6%的流动资金100万元（贷款费用5万元，，向个人借入月息10%的款项50万元，在借款期内同时借出无息款项80万元，则不得税前扣除的利息及费用=50×10%+30×6%+80/(100+80)×5+9.02（万元）。（二）强化相关税收政策宣传及纳税辅导工作 1．强化企业的“票证意识”，切实做好“以票管税”工作。往来款项长期挂账，往往与企业“未取得发票”有关，“未取得发票”又往往与一些企业不重视“票证”有关，而“票证”往往又是一系列税收法律法规及相关政策的集中体现。可以说，票证“是当前“以票管税”的精神实质所在，所以，强化企业的“票证意识”有着现实意义。对此，要做到两方面，一是税收宣传工作要紧紧围绕树立企业“票证意识”而展开，切实强化企业的“票证意识”；二是宣传与辅导紧密结合，税务部门在日常的税收征管工作中，要深入企业，规范企业的票证管理工作，帮助企业完善各项票证管理制度及程序，严格票证的取得、传递、记账等规章制度，为企业规范会计核算和及时足额申报纳税打下良好基础。 2．强化财务人员业务素质，增强会计监督能力。企业的任何经济业务最终往往都会反映在“票证”上，所以，对票证的监督也是会计监督 “重中之重”。然而，目前有些财务人员往往对“票证”监督乏力或力不从心，其中原因是多方面的，但也不排除少数财务人员对“票证”缺乏足够认识或责任心不强，如某企业财务人员在2008年度内曾取得10余份增值税专用发票，只知道入账，却不知道认证（抵扣进项），结果不仅造成企业数十万元的损失，也人为造成了滞留票，增加了核对滞留票的工作量。所以，税务部门强化企业财务人员的相关业务培训，决不能松懈，哪怕是“老调重弹”也十分有必要。一、企业税务风险的涵义根据诺贝尔经济学奖获得者斯科尔斯的一项长期跟踪研究表明，注重税务风险管理的企业，平均每年多创造的利润高达38%。企业税务风险管理已经逐渐被现代企业所重视，企业税务风险管理的最终目的，是在防范税务风险的同时为企业创造现实的和潜在的价值。企业要创造最大的效益，实现健康快速发展，需要关注税务风险。（一）税务风险的定义税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面，企业涉税行为不符合税收相关规定，应纳税未纳税或少纳税，面临补缴税款、缴纳滞纳金、行政罚款、行政处罚、留下税收不良记录等风险；另一方面，由于企业经营涉税行为未能准确适用税法，没有正确适用相关优惠政策，导致多缴纳税款，承担本可以不予缴纳的税收负担。根据2009年5月5日国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称“指引”），《指引》针对的税务风险主要指前者，特指企业在生产经营过程中面临的税务方面的不确定性。根据《指引》中对税务风险管理的解释，可将企业税务风险管理定义为:企业为避免其因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。需要特别关注的是，由于税务风险在时间上具有不可撤销性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其不缴获少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，相对应的，企业的税务风险将无限期存在。（二）加强税务风险管理的目标根据《指引》，为了有效降低企业的税务风险，税务风险管理的主要目标包括:税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定;经 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 如何加强企业税务风险管理李云丽（陕西宝光集团有限公司陕西宝鸡721006）摘要：由于经济事项的复杂性和企业追求利益最大化的动机，企业的涉税处理可能与税法规定不一致，为企业带来税务风险，从而间接地导致了企业的经营风险。本文讨论了企业税务风险的涵义，分析了企业税务风险管理现状，提出降低税务风险、加强企业税务风险管理的建议。关键词：税务；风险；管理 129··

企业税务管理工作现状

企业税务管理工作现状一、大企业税源主要特点大企业不仅规模大，而且在组织结构、业务范围、经营框架、企业管理等方面具有鲜明的特征，具体来说，主要有以下四个特点： (一）生产规模大，税收贡献量高。当前，随着改革逐步进入深水期，大企业时代的生产力再一次实现了质的飞跃。一些优势企业强强联合，形成了具有较强综合竞争力的大企业集团；一些产业链相关企业合并重组，促进了企业业务链条整合，发挥了协同互补效应，导致生产关系发生深刻变化。大企业凭借雄厚的资本、技术、品牌、信誉、渠道、网络等优势，进一步夯实了其在国民经济中的支柱地位。根据国家税务总局统计，早在2009年3680户大企业的纳税额就已经占据全国税收收入的50％。在湖南省长沙市，2015年年纳税额在5000万以上的企业共112户，虽不足全市纳税人总户数的0.1%，但却占当年全市国税收入的81.9%，也占湖南省国税收入的48.7%。其中年纳税额亿元以上企业55户，占长沙市国税收入的77.9%，占湖南省国税收入的46.3%，由此可见，大企业的税源地位非同寻常。（二）经营领域广，市场覆盖面大。我国大企业发展正处于一个继续做大、加快做强的关键时期，同时政府部门也在进一步转变经济管理职能、创新工作方式，实现市场的基础性作用与政府引导推动作用的有机结合，这进一步方便了企业在分布式的价值链中开展业务，促使其经营范围深入到国民经济的各个领域。以长沙市为例，其目前拥有的国家税务总局、省级国税局两级定点联系企业涉及烟草、石油、电力、金融保险、机械制造等不同领域和行业，“大而全”是其主要特征。（三）管理制度严，风险防控力强。建立健全和严格执行规章制度是实现企业有序规范管理的必然要求，严格的管理制度，可以促进企业经营行为的有序化、规范化，最大程度提升运营效率。与其他中小企业相比，大企业在这一方面所做工作尤为突出，尤其是许多大企业均为上市公司，受各方面外部监控较多、较严。具体体现在其财务内控制度体系包括了可靠的凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、预算制度，等等。这加强了企业对在经营活动中立项、评估、决策、实施、处理等一系列环节的有效控制，风险防控力极强。（四）业务素质高，维权意识强。大企业绝大多数都拥有法律、会计和税务领域高级人才，精通法律、财会、计算机、英语等专业知识和技能，财务制度规范。此外，随着大企业经营规模的不断扩大，对自身的纳税信誉越来越注重，税收遵从的愿望较强。在上述“专家型”人才的推动下，企业学法、懂法、守法、用法意识较强，善于依法办事，并把法治养成与维护自身合法权益结合起来，形成了遇到问题找法、解决问题用法的自觉性。