进出口账务处理
一、出口生产企业出口退税账务处理
例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理
1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5(汇率)=90万元
征退税率之差=17%-5%=12%
90×12%=10.8万元
借：产品销售成本10.8
贷：应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8
借：应收外汇账款90万元
贷：出口销售收入90万元
2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款- 出口退税20万元
借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元
贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。34万元
例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：
1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5%。
取得进项税金：
借：原材料80万元
借：应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元
贷：应付账款93.6万元
10×7.55(汇率)=75.5万元
借：应收外汇账款75万元
贷：销售收入75万元
根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”
10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元
借：产品销售成本9.06万元
贷：应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元
2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：
借：产品销售成本10万元
贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出)。10万元
3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：
借：应收补贴款-出口退税11万元
借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元
贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。29万元
4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：
5×(17%-5%)=0.6万元
借：销售收入5万元
贷：应收外汇账款5万元
借：产品销售成本0.6万元
贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出);0.6万元
例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：
1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。
根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：
50×7.55(汇率)=377.5万元
377.5÷(1+17%)×17%=54.85万元
借：应收账款377.5万元
贷：销售收入322.65 万元
贷：应交税金-应交增值税(销项税金) 54.85万元
2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11%。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：
10×7.55(汇率)=75.5万元
75.5÷(1+17%)×17%=10.97万元
借：以前年度检查调整10.97万元
贷：应交税金-增值税检查调整10.97万元
同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：
75.5×(17%-11%)= 4.53万元
借：以前年度检查调整 4.53万元
贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)4.53万元
笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：
10.97-4.53=6.44万元
6.44-3=3.44万元
借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3万元
贷：银行存款 3.44万元
例四、来料加工出口(包括进料加工免税深结转)货物账务处理
*有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从*国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元(含税价)。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元(含税价)：
材料购进：
11.7÷(1+17%)×17%=1.7万元
借：原材料-辅料10万元
借：应交税金——应交增值税(进项税额)1.7万元
贷：应付账款11.7万元
国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。
内销：
6÷(1+17%)=5.13万元
借：应收账款6万元
贷：销售收入-内销收入 5.13万元
贷：应交税金——应交增值税(销项税额)0.87万元
出口销售：
1×7.55(汇率)=7.55万元
借：应收外汇账款7.55万元
贷：销售收入-出口销售收入7.55万元
计算来料加工进项转出：
5×7.55(汇率)÷(1+17%)=32.26万元
1.17×3
2.26÷(5.13+32.26)=1.01万元
借：销售成本-出口销售成本 1.01万元
贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)1.01万元
二、外贸企业账务处理
例一：外贸企业一般贸易账务处理
* 国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下：
1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。
60÷(1+17%)=51.28万元
60-51.28=8.72
借：库存商品51.28万元
借：应交税金-应交增值税(进项税金)8.72万元
贷：应付账款60万元
2、转出征退税率之差部分。
51.28×(17%-11%)=3.08万元
借：销售成本 3.08万元
贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)3.08万元
3、出口离岸价8万美元，并申报退税
51.28×11%=5.64万元
8×7.55(汇率)=60.4万元
借：应收出口退税 5.64万元
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)5.64万元
借：应收外汇账款60.4万元
贷：出口销售收入60.4万元
例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理
1、* 国际贸易公司从印度购进香料8万美元：
8×7.55(汇率)=60.4万元
借：商品采购-进口材料60.4万元
贷：应付外汇账款60.4万元
2、材料入库
借：材料物资60.4万元
贷：商品采购-进口材料60.4万元
3、作价70万元(不含税)销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。
借：应收账款81.9万元
贷：商品销售收入70万元
贷：应交税金-应交增值税(销项税金)11.9万元
4、结转销售成本
借：商品销售成本60.4
贷：商品采购-进口材料60.4万元
5、%公司以80万元(不含税价)收回委托加工物资，并收到专用发票：
借：库存商品80万元
借：应交税金-应交增值税(进项税金)13.6万元
贷：应付账款93.6万元
6、%公司出口销售10万美元
10×7.55(汇率)=75.5万元
借：应收外汇账款75.5万元
贷：出口销售收入75.5万元
7、结转应收出口退税
13.6-11.9=1.7万元
借：应收出口退税6万元
贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)6万元
借：应收出口退税11万元
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)11万元
例三：外贸委托加工方式下进料加工账务处理
1、*有限公司进口电机一批10万美元
10×7.55(汇率)=75.5万元
借：商品采购-进口材料75.5万元
贷：应付外汇账款75.5万元
2、材料入库
借：材料物资75.5万元
贷：商品采购-进口材料75.5万元
3、委托%制造有限公司加工成机床
借：委托加工材料75.5万元
贷：材料物资75.5万元
4、加工机床收回，同时收到*加工费发票15万元(不含税价)
借：委托加工材料15万元
借：应交税金-应交增值税(进项税金转出)2.55万元
贷：应付账款17.55万元
5、商品入库
借：库存商品90.5万元
贷：委托加工材料90.5万元
6、出口并持加工费发票等单证申报退税(退税率17%)
借：应收出口退税 2.55万元
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)2.55万元
例四：外贸企业出口不退税产品账务处理
* 进出口公司出口钢材一批，作价40万美元。根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：
40×7.55(汇率)=302万元
302÷(1+17%)×17%=43.88万元
借：应收账款302万元
贷：销售收入258.12 万元
贷：应交税金-应交增值税(销项税金) 43.88万元
例五：外贸企业补征税账务处理
* 进出口有限公司，上半年有委托加工方式进料加工出口床单20万美元的单证，因申报过期不能通过审核，根据国税发【2006】第102号规定应予补税：
该笔业务加工费100万元(不含税价)，退税率11%。
由于企业在申报退税时已作如下账务处理：
100×17%=17万元
100×11%=11万元
20×7.55(汇率)=151万元
借：销售成本6万元
贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)6万元
借：应收出口退税11万元
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)11万元
借：应收外汇账款151万元
贷：出口销售收入151万元
所以，补税时：
借：销售成本11万元
贷：应收出口退税11万元
应纳税金=151÷(1+17%)×17%=21.94万元
借：出口销售收入21.94万元
贷：应交税金-应交增值税21.94万元
出口货物增值税的核算
根据货物出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，我国的出口货物税收政策分为以下三种形式，其会计核算方法也不相同。
1．出口不免税也不退税。
在货物出口时，按出口货物实现的销售收入与按规定收取的增值税额之和，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等账户；按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”账户；按规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。
2．出口免税不退税。
在购进该货物时，将支付的进项税额记入货物采购成本，借记“物资采购”、“原材料”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户；按实现的销售收入，借记“银行存款”等账户，贷记“主营业务收入”账户。
3．出口免税并退税。
(1)生产企业出口货物。按现行规定全面推行“免、抵、退”税办法，货物出口销售后，按购进愿材料等取得的专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”账户；按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品应纳税额时，借记“应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”账户，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”账户。对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税，企业在实际收到退税款时，借记“银行存款”账户，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”账户。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回税款的，作相反的会计分录。
例：某有进出口经营权的生产企业，对自产甲产品经营出口销售及国内销售。6月份购销情况如下：外购原材料等货物，取得的专用发票上注明价款300000元，增值税款51000元，该企业材料日常核算按实际成本计价；生产甲产品500件，生产成本l l00元／件；国内销售100件，不含税售价1500元／件；报关离境出口甲产品400件，外销价200美元(FOB)／件，报关出口当日美元与人民币汇率
为1：8.30。甲产品增值税率17％，出口退税率13％。购销款项均以银行存款收支。该企业4月份、5月份因非季度末，不能办理退税，尚有未抵扣完的进项税额32860元。则其6月份应纳(退)增值税额的计算与会计处理如下：
购入原材料时：
借：原材料300000
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000
贷：银行存款351000
内销甲产品，确认收入时：
销售收入=1 500× 100=150OOO(元)
销项税额=150 000×17％=25500(元)
借：银行存款175500
贷：营业务收入150000
应交税金——应交增值税(销项税额) 25500
出口甲产品，确认收入时：
销售收入=200×8.30×400
=664000(元)
借：银行存款664000
贷：主营业务收入664000
结转已销产品销售成本时：
借：主营业务成本550000
贷：库存商品550000
计算出口货物不得抵扣或退税的税额，调整出口产品成本：
不得抵扣或退税的税额=400×200×8.30×(17％-13％)
=26560(元)
借：主营业务成本26560
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 26560
计算应纳(退)增值税额：
应纳税额=25500-(51000-26560)-32 860
=-3l800(元)
6月份(季度末)应纳税额为负数，且外销额占全部销售额的比重超过50％，因此，当月未抵扣完的进项税额31800元可计算退税。当400×200×8.30×13％=86320>31800时，第二季度应退税款为31800元，当月不缴纳增值税。
申报退税时：
借：其他应收款——应收出口退税31800
贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 31800
实际收到退税款时：
借：银行存款31800
贷：其他应收款——应收出口退税31800
(2)外贸企业收购货物出口。外贸企业收购出口的货物，在购进时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户；按专用发票上记载的应计入货物采购成本的金额，借记“物资采购”、“营业费用”等账户；按应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等账户。货物出口销售后，结转销售成本时，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户；按购进时取得的专用发票上注明的增值税额与按规定退税率计算的增值税额的差额，作调整当期出口销售商品的进价成本处理，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”
账户。按规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”账户，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”账户；收到出口退税款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收出口退税”账户。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回税款的，作相反的会计分录。
例：某有进出口经营权的外贸企业，自营出口业务，购进甲商品一批，取得的专用发票上注明价款400 000元，增值税款68000元。该批商品均已报关出口，并已向主管税务机关办理出口退税手续。收到外销款项86000美元，报关出口当日美元与人民币汇率为1：8.30。甲商品出口退税率15％。购销款项均以银行存款收支。该企业有关增值税的计算与会计处理如下：
购入甲商品时：
借：物资采购400000
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000
贷：银行存款451000
甲商品验收入库时：
借：库存商品400000
贷：物资采购400000
收到外销款项时：
销售收入86000×8.30=713 800(元)
借：银行存款664000
贷：主营业务收入664000
结转销售成本时:
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000
计算出口货物不得抵扣或退税的税额，调整出口商品成本：
不得抵扣或退税的税额=68000-400000×15%
=8000(元)
借：主营业务成本8000
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 8000
计算应收的出口退税款：
应收出口退税款=400000×15％=60000(元)
借：应收出口退税60000
贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 60000
实际收到出口退税款时：
借：银行存款60000
贷：应收出口退税60000
现举例说明如下：某增值税一般纳税人自营出口自产产品、进料加工复出口产品，出口产品的征税率均为１７％，出口产品的退税率为１３％，２００２年１月１日开始执行“免、抵、退”增值税政策，有关资料如下：
１．２００２年１月，上期留抵进项税额１００万元，本期国内购原料３００万元，取得进项税额４７万元，当期内销货物２００万元，一般贸易出口产品取得离岸价收入折合人民币３００万元；１．２００２年１月
１外购货物时的账务处理
借：原材料３００万元
应交税金—应交增值税—进项税额４７万元
贷：银行存款应付账款３４７万元
２内销产品取得收入的账务处理
借：应收账款银行存款２３４万元
贷：主营业务收入—内销货物２００万元
应交税金—应交增值税—销项税额３４万元
３出口产品的账务处理
借：应收外汇款３００万元
贷：主营业务收入—一般贸易出口３００万元
４转出出口产品“免抵退税不得免征和抵扣税额”＝３００×１７％－１３％＝１２万元
借：主营业务成本＿—一般贸易出口１２万元
贷：应交税金—应变增值税—进项税额转出１２万元
１月份会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”的“丁”字型账户如下：
应交税金——应交增值税
１．上年结余借方１００
２．当月购货４７
３．内销货物３４
４．当期转出出口产品不得免征和抵扣税额１２
３．月末结余借方１０１
因当月应缴税金出现借方结余１０１万元，所以当月没有实现应交增值税，借方余额１０１万元，转下期继续抵扣。
２．２００２年２月，国内购原料６４０万元，取得进项税额９４万元；进料加工免税进口料件折合人民币５００万元；当期内销货物５００万元，一般贸易出口产品取得离岸价收入折合人民币１００万元；
２．２００２年２月
１外购原材料时的账务处理
借：原材料６４０万元
应交税金—应交增值税—进项税额９４万元
贷：银行存款应付账款７３４万兀
２免税进口进料加工复出口料件的账务处理
借：原材料—进口某材料５００万元
贷：应付外汇账款银行存款５００万元
３内销产品取得收入的账务处理
借：应收账款银行存款５８５万元
贷：主营业务收入—内销收入５００万元
贷：应交税金—应交增值税—销项税额８５万元
４出口产品账务处理
借：应收外汇款１００万元
贷：主营业务收入—一般贸易出口１００万元
５转出出口产品“免抵退税不得免征和抵扣税额”＝１００Ｘ１７％－１３％＝４万元
借：主营业务成本—一般出口贸易４万元
贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出４万元
２月份的会计分录涉及“应交税金—应交增值税”的“丁”字型账户如下
应交税金—应交增值税
１．上年结余借方１０１
２．当月购货９４
３．内销货物８５
４．转出出口产品不得免征和不得抵扣税额４
５．月末结余借方１０６
当月应缴税金仍出现借方结余１０６万元，所以还是没有实现增值税。
３．２００２年３月，内销货物７００万元，一般贸易出口货物取得离岸价折合人民币１００万元，同时收齐１月份１００万元出口货物的退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》；
３．２００２年３月
１内销货物的账务处理
借：应收账款银行存款８１９万元
贷：主营业务收入—内销收入７００万元
应交税金—应交增值税—销项税额１１９万元
２出口产品的账务处理
借：应收外汇款１００万元
贷：主营业务收入——一般贸易出口１００万元
３转出出口产品“免抵退税不得免征和抵扣税额”＝１００ｘ１７％－１３％＝４万元
借：主营业务成本—一般贸易出口４万元
贷：应交税金——应交增值税—进项税额转出４万元
４免抵退税的账务处理
根据退税部门出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》进行免抵退税额核算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率－免抵退税额抵减额＝１００×１３％－０＝－１３万元
因免抵退税额１３万元＜２００２年２月末留抵税额１０６万元，则当期应退税额＝１３万元。借：应收补贴款—出口退增值税１３万元
贷：应交税金—应交增值税—出口退税１３万元
３月份会计分录涉及“应缴税金——应交增值税”的“丁”字型账户如下
应交税金——应交增值税
１．上期留抵１０６
２．内销货物１１９
３．转出“不得免征和抵扣税额４
４．出口退税１３
５．月末结余贷方３０
因３月底“应交增值税”贷方余额３０万元，故３月份实现增值税３０万元。
５应交税金的账务处理
借：应交税金——应交增值税３０万元
贷：应交税金——未缴增值税３０万元
因此，３月份“应缴税金——应交增值税”的“丁”字型账户最终是
应交税金——应交增值税
１．上期留抵１０６
２．内销货物１１９
３．转出“不得免征和抵扣税额”４
４．出口退税１３
５．转入“未缴增值税”３０
６．月末余额０
４．２００２年４月，国内购原料３００万元，取得进项税额５１万元，一般贸易出口货物取得离岸价折合人民币３００万元，并收齐２月份１００万元和３月份５０万元出口货物的退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发上述１５０万元出口产品的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》；
４．２００２年４月
１外购原村料时的账务处理
借：原材料３００万元
应交税金——应交增值税——进项税额５１万元
贷：应付账款银行存款３５１万元
２出口货物的账务处理
借：应收外汇款３００万元
贷：主营业务收入——一般贸易出口３００万元
３转出出口产品“免抵退税不得免征和抵扣税额”＝３００×１７％－１３％＝１２万元
借：主营业务成本——一般贸易出口１２万元
贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出１２万元
４出口免抵退税的账务处理
根据退税部门出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》进行免抵退税额核算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率－免抵退税额抵减额＝１５０×１３％－０＝１９５
０万元
由于２００２年３月底没有留抵税额，故本月不存在应退税额，“应退税额”为０，而“免抵税额”则为１９．５０万元。这时，因免抵税额已自动免抵，故可不进行免抵退税的账务处理。但若需准确核算“免抵退税额”中“免抵税额”与“应退税额”具体数字，则可在“应交税金——应交增值税”科目下进行内部调整。
借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额１９．５０万元贷：应交税金——应交增值税——出口退税１９．５０万元
注：以下遇到类似问题将不再进行账务处理举例
４月份会计分录涉及“应缴税金——应交增值税”的“丁”字型账户如下
应交税金——应交增值税
ｌ．上期留抵０
２．购进货物５ｌ
３．转出“不得免征和抵扣税额１２
４．出口抵减内销产品应纳税额１９．５０
５．出口退税１９．５０
４．月末结余借方３９
５．２００２年５月，国内购材料４８０万元，取得进项税额７８万元；内销货物２００万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币８００万元；并收齐１月份１５０万元、３月份５０万元、４月份１５０万元一般贸易出口货物的退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发的上述３５０万元一般贸易出口产品的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》；
５．２００２年５月
１购进材料的账务处理
借：原材料４８０万元
应交税金——应交增值税——进项税额７８万元
贷：应付账款银行存款５５８万元
２内销货物的账务处理
借：应收账款银行存款２３４万元
贷：主营业务收入——内销收入２００万元
应交税金——应交增值税——销项税额３４万元
３进料加工复出口货物免税销售的账务处理
借；应收外汇账款银行存款８００万元
贷：主营业务收入——进料加工贸易出口８００万元
４转出进料加工贸易出口货物“免抵退税不得免征和抵扣税额”
＝８００１７％－１３％＝３２万元）
借：主营业务成本——进料加工贸易出口３２万元
贷：应交税金——应交增值税——进项税额３２万元
５免抵退税的账务处理
根据退税部门出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》进行免抵退税额核算，免抵退税额＝出口货物离岸价Ｘ外汇人民币牌价×出口３５０×１３％－０＝４４．５０万元
因免抵退税额４４．５０万元＞２００２年４月末留抵税额３９万元
则当期应退税额３９万元
借：应收补贴款——出口退增值税３９万元
贷：应交税金——应交增值税——出口退税３９万元。
５月份会计分录涉及“应交税金——应交增值税”的“丁”字型账户如下：
应交税金——应交增值税
１．上期结余借方３９
２．购进货物７８
３．内销收入３４
４．转出进料加工贸易出口货物“免抵退税不得免征和抵扣税额”３２
５．出口退税３９
６．月末结余借方１２
６．２００２年６月，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格５００万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”２０万元，“免抵退税额抵减额”６５万元；同时将退税单证齐全的８００万元的进料加工复出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税部门核发的８００万元进料加工复出口货物的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》。
６．２００２年６月
Ｉ收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》后的账务处理
借：主营业务成本——进料加工贸易出口－２０万元
贷：应交税金——应交增值税转出－２０万元
２免抵退税的账务处理
根据退税部门出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》进行免抵退税额核算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率－免抵退税额抵减额
＝８００ｘ１３％－６５＝３９万元
因免抵退税额３９万元＞２００２年５月末留抵税额１２万元，则应退税额为１２万元；
借：应收补贴款——出口退增值税１２万元
贷：应交税金——应交增值税——出口退税１２万元
６月份会计分录涉及“应交税金——应交增值税”的“丁”字型账户如下：
应交税金——应在增值税
１．上期留抵借方１２
２．冲减转出的进项税额－２０
３．出口退税１２
４．月末结余贷方－２０
７．２００２年７月份未实现应交增值税。
1、远东公司是拥有进出口经营权的鼓励类外资生产企业（一般纳税人），2007年5月经济业务如下：（1）内销甲产品取得不含税收入2000万元，价外费用339万元；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元；（2）外销乙产品一批，离岸价格300万美元，相关单证已经收齐；（3）进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳的进口关税和增值税，取得海关开具的关税和增值税完税凭证；（4）由于进料加工业务，免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格500万元人民币；（5）国税机关进行增值税检查发现，企业2007年2月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中58.50万元，将账面价值为30万元的库存A材料用于本企业的在建工程项目中，仅将材料的账面价值转入了在建工程中，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款，企业已经按照规定补缴了税款；（6）支付本月甲产品销售运费15万元，乙产品境内销售运费20万元，取得了运输公司开具的公路、内河货物运输业统一发票；（7）将使用了2年的进口先进技术机器设备2台出售，每台设备原值36万元，售价41.60万元，已经计提折旧6.84万元；（8）由于质量原因，将上月购进的A 材料账面价值200万元退回，取得了对方单位开具的负数专用发票的抵扣联和发票联。（9）2007年5月15日外购国产设备一台，支付设备含税价款150万元，随设备的配套件、备件含税金额25万元，取得增值税专用发票，根据规定，此国产设备可享受退还增值税的优惠。远东公司于2007年5月31日收齐有关资料，将退税申请报送到税务机关。已知上期留抵税额58万元，企业经营的鼓励类产品中甲产品增值税率是13%，乙产品增值税率为17%；采购材料适用的增值税率均为17%；乙产品出口退税率是13%。美元的外汇牌价为1：8。（企业当期取得的相关抵扣凭证，均按照规定办理了认证手续。）要求：根据上述资料，按下列程序回答问题（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：
（1）计算2007年5月远东公司的销项税额（不考虑查补税额）。
（2）计算2007年5月远东公司取得的准予抵扣的进项税额（不考虑查补税额）。
（3）计算2007年5月远东公司被税务机关查补的增值税额。
（4）计算2007年5月远东公司的应退增值税额与免抵税额（查补税额不在免抵退税额的计算中）。
（5）计算2007年5月应纳增值税额。
（6）计算远东公司当月购进国产设备的退税额。
1、答案：
（1）2007年5月远东公司的销项税额
业务（1）销项税额＝［2000＋339÷（1＋13%）］×13%＝299（万元）
5月销项税额为299万元
（2）2007年5月远东公司准予抵扣的进项税额
业务（1）进项税额＝1200×17%＝204（万元）
业务（3）进项税额＝（1000＋200）×17%＝204（万元）
业务（6）进项税额＝（15＋20）×7%＝2.45（万元）
业务（8）冲减进项税额＝200×17%＝34（万元）
业务（4）免抵税不得免征和抵扣税额抵减额＝500×（17%－13%）＝20（万元）
业务（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝300×8×（17%－13%）－20＝76（万元）
5月取得的准予抵扣进项税额＝204＋204＋2.45－34－76＝300.45（万元）
（3）2007年5月远东公司被税务机关查补的增值税额
业务（5）查补的增值税额＝58.5÷（1＋17%）×17%＋30×17%＝13.60（万元）
（4）出口货物免抵退税额的计算
免抵退税额抵减额＝500×13%＝65（万元）
免抵退税额＝300×8×13%－65＝247（万元）
应纳增值税＝299－300.45－58＝－59.45（万元）
因为免抵退税额大于期末留抵税额，所以当期的应退税额＝59.45（万元），当期免抵税额＝247－59.45＝187.55（万元）。
（5）计算2007年5月应纳增值税额：
业务（7）按简易征收办法征收增值税额＝41.60×2÷（1＋4%）×4%×5%＝0.16（万元）
5月应纳增值税额＝0.16（万元）
（6）远东公司采购国产设备申请退还增值税的计算；根据税法规定，享受退换增值税的国产设备是指鼓励类外商投资项目采购的在中结人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等。
应退增值税＝（150＋25）÷（1＋17%）×17%＝25.43（万元）
2、某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2005年留抵增值税3800元，2006年发生如下业务：（1）1月，购买国内原材料A，发票注明价款100000元，增值税17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票（CIF价65187.5美元，汇率1：8，关税率8%，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，完税凭证丢失，向税务机关申请核准则该批进项税抵扣，没有得到批准；向运输公司支付此批货物境内运费4000元，取得运费发票，未通过认证。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率1：10。（2）2月，税务机关核准上月丢失的海关完税凭证的抵扣，运费发票经过认证，将上年从小规模纳税人购入的用于生产目的的农业产品发给职工，账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17595美元，汇率1：8。（3）3月，国内采购入库材料250000元取得发票注明税款42500元，外销出口货物折合人民币579250元。
要求：计算各月应纳增值税及出口退税。（该企业出口退税率13%，征税率17%）
2、答案：
（1）1月，
销项税计算
①内销现销收入销项税150000×17%＝25500（元）
②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税
③外销收入人民币折合数＝8270×10＝82700（元）
外销收入免税。
进项税计算
①购入国内原材料A的17000元可计进项；
②一般贸易性进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证；
组成计税价格65187.5×8×(1＋8%)＝563220（元）
增值税进项税额＝563220×17%＝95747.40（元）
该批货物完税凭证丢失，税务认可前不可在当期抵扣，货物境内运费4000元没认证运费发票，也不能在当期计算抵扣。
③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，做进项税转出。
82700×（17%－13%）＝3308（元）
④当月应纳增值税＝当期销项税－（当期进项税－进项税转出＋上期留抵税额）
＝25500－（17000－3308＋3800）＝8008（元）
当月应纳增值税8008元。这里计算时注意不要遗忘3800期初留抵税额。
（2）2月
销项税计算
①内销项销收入销项税200000×17%＝34000（元）
②外销收入人民币折合数＝17595×8＝140760（元）
外销收入免税。
进项税计算
①认可抵扣海关完税凭证所列进项税95747.40元
②认证可计算抵扣境内运费4000部分的进项税；4000×7%＝280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，要计算不可抵扣的进项税，做当期进项税转出，注意转出时要先还原成原计税标准：
87000÷（1－13%）×13%＝13000（元）
④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，做进项税转出。
140760×（17%－13%）＝5630.4（元）
⑤当月应纳增值税＝当期销项税－（当期进项税－进项税转出）
＝34000－（95747.40＋280－5630.4－13000）＝－43397（元）
⑥当期出口货物免抵退税额＝140760×13%＝18298.8（元）
由于期末留抵税额43397＞当期出口货物免抵退税额18298.8
则当期应退税额18298.8元
当期免抵税额＝18298.8－18298.8＝0元
结转下期继续抵扣税额43397－18298.8＝25098.2（元）
（3）3月
销项税计算
①赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元要换算成不含税价格计税。250000÷（1＋17%）×17%＝213675.21×17%＝36324.79（元）
②外销收入人民币折合数579250元，外销收入免税。
进项税计算
①国内采购入库材料250000元可抵发票注明税款42500元
②外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，做进项税转出。
579250×（17％－13％）＝23170（元）
③当月应纳增值税＝当期销项税－（当期进项税－进项税转出＋上期留抵税额）
36324.79－（42500－23170＋25098.2）＝－8103.41（元）
④当期出口货物免抵退税额＝579250×13%＝75302.5（元）
由于期末留抵税额8103.41＜当期出口货物免抵退税额75302.5
则当期应退税额8103.41元
当期免抵税额＝75302.5－8103.41＝67199.09（元）
3、某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元；（2）11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28．O8万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；（3）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（4）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；（5）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；（6）12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；（7）12月1日将A型小轿车l30辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2 340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）12月销售A 型小轿车l0辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；（9）12月企业新设计生产8型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料: ①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8％；
④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3％；⑥退税率l3％；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；
（1）计算企业11月份应退的增值税；（2）计算企业11月份留抵的增值税；
（3）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税；
（4）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税；
（5）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税；
（6）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税；
（7）计算企业l2月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；
（8）计算企业l2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；
（9）计算企业l2月销售A型小轿车的销项税额；
（10）计算企业l2月B型小轿车的销项税额；
（11）计算企业l2月应缴纳的增值税；
（12）计算企业12月应缴纳的消费税（不含进口环节）；
（13）计算企业l2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
3、答案：（1）11月应纳税额＝28.08÷（1+17％）×17％-[47.6+（10+2）×7％-200×（17％-13％）]＝-36.36（万元）
免抵退税额＝200×13％＝26（万元）
应退的增值税为26万元。
（2）11月留抵的税额＝36.36-26＝10.36（万元）
（3）12月进口原材料应缴纳的关税＝（120+8+3+13）×10％＝14.40（万元）
（4）12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120+8+3+13+14.4）×17％＝26.93（万元）
（5）12月进口机械应缴纳的关税＝（60+3+6+2）×10％＝7.10（万元）
（6）12月进口机械应缴纳的增值税＝（60+3+6+2+7.1）×17％＝13.28（万元）
（7）12月购进原材料和运费可抵扣的进项税额＝（51+12×7％）×（1-30％）＝36.29（万元）
（8）12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额＝90×10％＝9（万元）
（9）12月销售A型小轿车的销项税额＝397.8+8÷（1+17%）×17％+10×397.8÷130＝429.56（万元）（10）12月B型小轿车的销项税额为0
（11）企业12月应缴纳的增值税＝429.56-（26.93+36.29+9+7×7％）-10.36＝346.49（万元）
（12）企业12月应缴纳消费税（不含进口环节）＝〔2340+8÷（1+17%）+10×2340÷130〕×12％＝303.22（万元）
（13）企业12月应缴纳的城建税和教育费附加＝（346.49+303.22）×（7％+3％）＝65.02（万元）
注意：将小轿车用于碰撞试验不视同销售，因为这是生产轿车必须经过的环节，也可以视为是生产的一个过程，而且碰撞后的车辆不再具有使用价值，所以不缴纳消费税和增值税；如果不是碰撞实验，而是用于测试性能或获取有关参数，由于车辆在试验后仍有使用价值，所以视同销售，在移送时缴纳消费税和增值税。
进出口会计账务处理
进出口会计账务处理 时间:2010-12-01 10:05来源:网络搜集作者:raymond 点击:364次 进出口会计的详细工作内容？日常工作步骤？重点？注意事项？难点？ 关于进口会计没有什么,无非就是进口关税增值税的处理,其余如同国内采购(如果你不负责报关的话,就收单子做账就行了),进口增值税同国内采购,如应交税费/应教增值税/进项,但是要到国税局去认证,不能自己认证,关税你就见单子,入改批货物的成本就行了,这个算是该笔货物的直接税费.还有就是进口设计外币,你最好把外币核算的准则熟悉熟悉 补充:外币这块比较简单就是你进口的时候要将进口的货物,因为都是外币进口的所以要换算成人民币,在账上要采用双币记账(外币和汇率折算后的RMB共同入账) 比如采购一批原材料,100万美元,当日的汇率是6.8,你应该做如下的账 借:原材料 680万RMB (USD100万) 贷:应付账款 680万RMB (USD100万) 月末,还要对这笔应付款项进行重估(例如月末汇率变成了7了)此时,你的账上还是 6.8*100呢,而现在应该是7*100=700万,所以要
做如下分录 借:财务费用/汇兑损益 20万RMB 贷:应付账款 20万RMB ,注意此处只调整RMB金额,因为美元没有变化,还是100万美元.在这就给你举简单一个例子 进口会计不一定会报关,报关有专门的报关员,而且需要有报关员资格,会计只是见单子做账,如果你即会报关也会出口会计那你就吃香了.... 关于出口会计就比较复杂了,设计到免抵退税,这个以前做过,现在有点忘了,免抵退税的分录不难,难在判断和计算,究竟当月退税额到底多少,还要根据国内销售的增值税来判断,一两句数不清楚 新的会计准则还没有具体说明出口的账务处理如何做,因为应交税费的二级明细科目已经删了好多,涉及出口的目前只有出口退税这一个科目,可能还有个进项税额转出要用到,所以暂时还是按企业会计制度的规定给你解释一下，只是改变一下会计科目,我简单整理如下: 生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税费--应交增值税"和"其他应收款--出口退税"等科目。其会计处理如下： （1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如
福利企业增值税退税账务处理[修订]
福利企业增值税退税账务处理［修订］福利企业增值税退税账务处理 现行规定公司安置残疾人员10人以上并经税务机关核准后，才有资格退税，增值税退税额以安置的残疾人一年35000元/人的标准退税，所得税优惠政策是支付的残疾人工资100%加计扣除。 先征税款： 借:应交税费一一应交增值税（未交增值税）贷:银行存款 后退税款： 借:银行存款 贷:营业外收入 福利企业有应纳税所得额，就应交企业所得税。所不同的是，福利企业在计算应纳税所得额时，发放给福利（残疾）人员的工资可以作为可扣除项LI双倍扣除（一般企业只能扣一次，福利企业可以扣两次） 对福利企业凡安置"四残”人员占生产人员总数在35%以上，暂免征收所得税，凡安置“四残”人员占生产人员总数比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。 残疾人丄资加计扣除，是在企业所得税汇算清缴时通过纳税调减进行处理的。 需要提供资料： 残疾证、用工合同、工资单、基本保险缴纳证明以及适合残疾人的岗位等相关的资料。 福利企业残疾人工资加计扣除不用做任何账务处理，只是在所得税汇缴时将其实发工资加一倍在所得税前扣除就行了。记住需要税务部门审批呀??? 追问 那当月如果做借:生产成本-残工工资
贷:其他应收款 对不对呢， 回答 会计核算的是真实的经营成果，企业的实际利润。而加讣扣除是税收优惠。会讣按会计准则、会讣制度处理账务，在申报所得税时按税法规定报税。 根据企业会讣制度的规定，企业实际收到的先征后返的增值税税款时，应当： 借:银行存款 贷:补贴收入 期末，企业应当将“补贴收入”科U余额转入“本年利润”科U,结转后， "补贴收入” 科□应无余额。 关于补充问题。 对于补贴收入是否计入应纳税所得额中交纳企业所得税，应当根据税法的规定和收入性质来确定。对于增值税返还款，一般应当计入应税所得额中交纳企业所得税。 财政部国家税务总局财税字(94)074号文件规定:对企业减免或返还的流转税 (含即征即退、先征后返)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项LI除外，都应并入利润，照章征收企业所得稅。 福利企业先征后返的增值税按照此规定应当并入利润征收企业所得税。因此你企业应该按加上补贴收入后的利润征收企业所得税。但福利企业是免征企业所得税的。
餐饮业怎么做账(详细流程及说明)
餐饮业怎么做帐的 （1）餐饮业做账流程： 首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。 1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。 如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。煤气，可记入“营业费用--燃气费”。 2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。 一般情况，工资要先计提。 4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。 5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。 6.入库时，分录： 借：主营业务成本/原材料/库存商品 贷：应付帐款--**公司 付款时： 贷：应付帐款--**公司 贷：银行存款/现金 不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。
（2）餐饮业会计分录： 1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。 2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账 借：原材料 贷：现金（或银行存款） 3、根据制作间领料出库单入账 借：营业成本 贷：原材料 4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账 借：营业成本（红字） 贷：原材料（红字） 5、结转成本（营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数） 借：本年利润 贷：营业成本 6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中（上月盘点红字金额数）。借：营业成本 贷：原材料 餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料\工资\费用\其他杂费等等) 取得营业收入时: 借:现金\银行存款 贷:主营业务收入 购买材料\支付工资以及其他费用时: 借:营业费用-二级科目 贷:现金 月末结转成本费用时:
进出口贸易公司账务处理实例
进出口贸易公司账务处理实例 [例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9.69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2.5万美元(汇率为1美元：7.8元人民币)，工艺品退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额=570 000x13%=74100(元) 转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资570000 应交税费—应交增值税(进项税额) 96900 贷：银行存款666900 货物入库时： 贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7.8)1950000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本570000 贷：库存商品570 000 转出出口未退税差额： 借：主营业务成本22800 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800 计算出应收增值税退税款： 借：其他应收款—应收出口退税74100 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款74100 贷：其他应收款—应收出口退税74100
[例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13%。 应退增值税税额=5000 000X13%=650000(元) 转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元) 应退消费税税额：1500 000(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资5000000 应交税费一应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850 000 货物入库时： 借：库存商品—库存出口商品5000000 贷：在途物资5000000 出口报关销售时： 借：应收账款(USD800000x 8) 6400000 贷：主营业务收入—自营出口销售收入6400000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本—自营出口销售成本5000000 贷：库存商品5000000 进项税额转出。 借：主营业务成本—自营出口销售成本200000
出口退税账务处理的实例分析
出口退税账务处理的实例分析 出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或者免征间接税的税收措施。我国自20世纪80年代起对出口货物实行了退(免)税政策，此后 出口退税 政策适时而变几经调整，形成了现行的出口退税政策。 出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。下面笔者对增值税 出口退税 的计算方法及相关会计处理作一探讨。 一、“免、抵、退”税的计算方法及会计处理 按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物 ，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 (一)具体计算方法与计算公式 1.当期应纳税额的计算： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额; (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) 2.免抵退税的计算： 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额 其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准; (2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。 3.当期应退税额和免抵税额的计算：
中国对外贸易及存在问题的解决
中国的对外贸易 第一、最近十年来我国的对外贸易白皮书基本内的容 自20世纪70年代末改革开放以来，对外贸易一直是中国经济最为活跃、增长最快的部分之一。2001年中国加入世界贸易组织以后，对外贸易的活力进一步增强。改革开放30年来的经验表明，外贸对拉动经济增长、扩大社会就业、推动产业升级、促进体制机制创新等方面的作用日益突出，对国民经济发展发挥着越来越重要的作用。同时，中国对外贸易发展也使中国经济成为世界经济一部分，促进了经济全球化向有利于世界各国和地区共同繁荣的方向发展。 大家知道，2011年12月11日是中国加入世贸组织十周年。10年来，中国走出了一条以开放促发展、促改革的道路。过去10年是中国发展最好最快的10年，也是与世界各国优势互补、利益共享的10年。在总结纪念“入世”十周年活动的背景下，我们首次发布《中国的对外贸易》白皮书，就是通过全面、客观地介绍中国对外贸易的基本情况，让社会各界更好地认识中国的对外贸易。我们也希望通过发表对外贸易白皮书，向国际社会和国内各界介绍中国对外贸易取得的历史性进步，表明中国将更加坚定地走改革开放道路的态度和决心。在新的历史条件下，我们将更加深入地参与经济全球化和区域经济一体化，更好地统筹国内国外两个大局，实现对外贸易的科学发展、可持续发展，实现与世界各国的共同发展和繁荣。 《中国的对外贸易》白皮书由前言、正文、结束语三部分组成，约1.3 万字。主要内容概括起来有以下六个方面： 一、中国对外贸易的历史性进步。详细介绍了改革开放以来中国外贸取得的成绩。中国对外贸易总量跻身世界前列，目前已经是世界第一大出口和第二大进口国。中国对外贸易结构发生了根本性变化，出口商品已经由初级产品为主向工业制成品为主转化。与此同时，中国已逐步形成了全方位和多元化的进出口市场格局，服务贸易国际竞争力不断增强。 二、中国外贸体制的改革与完善。回顾并阐述中国政府通过加快对外经济贸易法制化建设，采取进一步降低关税，削减非关税措施，全面放开外贸经营权，进一步扩大服务市场开放和营造更为公平的市场竞争环境等措施，中国的外贸体制逐步与国际贸易规则接轨，建立起统一、开放、符合多边贸易规则的对外贸易制度。 三、中国外贸发展对世界的贡献。国际金融危机爆发以来，中国对外贸易在全球率先趋稳回升，促进了世界经济复苏。中国对外贸易的发展不仅提高了中国与贸易伙伴的国民福利，而且为贸易伙伴提供了广阔市场。此外，中国全面参与并推动了全球经济治理机制的改革，是对最不发达国家开放市场程度最大的发展中国家之一。 四、促进对外贸易基本平衡增长。阐明一国对外贸易是顺差还是逆差，主要由其经济结构以及产品或服务的国际竞争力决定。中国并不刻意追求对外贸易的顺差。中国的货物贸易顺差主要来源于外商投资企业和加工贸易，中国政府为促进对外贸易平衡、协调发展采取了一系列切实有效的措施，取得了积极成效。 五、构建全方位互利合作经贸关系。中国的对外贸易是全方位发展的对外贸易，中国坚持与不分大小、贫富的所有贸易伙伴发展务实合作和互利共赢的经贸关系。中国十分重视双边和区域经贸合作的机制化建设，积极主动地参与并推动区域经济一体化进程，深入参与和推动世界贸易组织多哈回合谈判，努力维护多边贸易体制的权威性。 六、实现对外贸易的可持续发展。具体阐述了中国政府推动对外贸易全面、协调、可持续发展的努力。通过培育外贸发展的综合竞争优势，加快推进外贸发展中的节能减排，加强与贸易有关的知识产权保护，提高出口商品的质量和安全要求，增强进出口企业的社会责任意识，促进战略性新兴产业的国际合作等措施加快转变外贸发展方式，力争实现外贸的可持续发展。 简而言之，白皮书全面回顾了改革开放尤其是加入世界贸易组织以来我国对外贸易发展和改革进程，阐明了中国外贸发展对世界的贡献，澄清了中国货物贸易顺差产生的根源，阐述了中国政府为解决贸易不平衡问题、构建互利共赢的贸易关系、实现外贸的可持续发展所进行的努力，以及为此已经实施和将要实施的政策、措施。 第二、中国对外贸易值得关注的问题 1、入世以来我国对外贸易发展有哪些亮点？ 2011年是我国加入世贸组织十周年，弹指一挥间，加入世贸组织的时候，中国经济正面临着严峻的考验和挑战，当时东南亚金融危机的冲击还没有完全过去。但实践告诉我们，在过去的十年里，在dang zy、guowy的正确领导下，我们紧紧抓住加入世界贸易组织这个历史契机，化压力为动力、化挑战为机遇，既认真地履行了承诺，又充分享受了权利，在更大的范围和更深的程度参与了国际分工与合作，推动了中国经济社会的全面发展，取得
各行业会计账务处理大全
各行业会计账务处理大全 企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。 借:银行存款——临时户 贷:其他应付款 等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户: 借:其他应付款 贷:实收资本 借:银行存款——基本户 贷:银行存款——临时户 房产代理公司的账务 房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时): 借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本: 借:主营业务成本
贷:劳务成本 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理 我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 假设收到银行承兑汇票时: 借:应收票据(原始凭证附汇票的复印件) 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 将该银行承兑汇票背书转让时: 借:原材料、库存商品、应付账款等 贷:应收票据 包装物核算
进出口业务的正常流程及财务操作[1](精)
进出口业务的正常流程及财务操作 职考..实务2009-02-04 23:13 阅读118 评论0 字号:大大中中小小进口原材料。 1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口 单证,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:应付外汇帐款(或银行存款 支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:银行存款 货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:应交税金—应交进口关税 —应交进口消费税 2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税 —应交进口增值税 —应交增值税(进项税额 贷:银行存款
对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。 3、进口料件入库。进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录: 借:原材料—进料加工—××商品名称 贷:材料采购—进料加工—××商品名称 外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算 现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂成员企业(或分厂的产品;委托加工收回的产品。 一购入。购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金—应交增值税(进项税额 贷:银行存款(应付账款 验收入库后,凭入库单作如下会计分录: 借:产成品 贷:材料采购 二、委托加工产品会计处理 委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:
出口企业出口退税账务处理doc
全省出口退税工作会议材料之九 出口企业帐务处理辅导 （仅供参考） 外贸企业出口退税有关帐务处理 按照《出口货物退（免）税管理办法》规定，出口企业出口的货物必须进行财务处理才能办理退税。 一、外贸企业涉及出口退税的主要明细帐 外贸企业办理出口退税必须设置的明细帐有：库存出口商品帐、自营出口商品帐、应收（付）外汇帐款明细帐、应交税金（增值税）明细帐等： （1）库存出口商品帐：是核算企业盈亏情况的重要帐册，是按商品代码、商品品名、记载数量、金额等设置的明细帐。以购进的出口货物增值税专用发票为做帐依据。商品必须严格按照实际应付的全部款项扣除增值税专用发票上注明的增值税税款，为该商品的进价成本。在货物购进入库时，按照相应的会计分录，在出口商品库存帐各栏目逐栏记录。 2、自营出口销售帐：是核算出口销售的重要依据，必须严格按制度规定向银行办理交单的口径为销售收入。自营出口销售帐是按商品代码、商品品名、销售成本、销售收入、
金额等设置的。以出口企业开具的出口销售发票为做帐依据。在货物报关出口后，必须及时做自营出口销售帐。在自营出口销售帐的贷方反映收入部分，外币金额栏反映出口销售发票的外币金额，折美元金额栏反映美元金额数，人民币金额栏反映出口发票外币金额乘以当日外汇人民币牌价计算的销售收入，此销售收入与实际收汇后用结汇水单上的外汇人民币牌价计算的销售收入之差在“汇兑损益”科目反映，国外发生的运保费冲减自营出口销售收入。自营出口销售帐的借方记出口货物的销售成本，进价栏反映不含税金额，费用栏为国内发生的出口费用，单独设“经营费用“科目的此栏目不反映。余额部分借为亏损，贷为毛利。 3、应收（应付）外汇帐款明细帐：此明细帐是记载企业应收或应付国外客户的出口货款、进口货款、佣金等结算款项，以出口销售发票上所列的出口销售金额为做帐依据，按不同的会计科目反映，如自营出口、自营进口、代理出口、代理进口。如果收汇、付汇商品种类较多的企业还可根据合同号或发票号或客户再分设子目。借方记载企业应收或应付外汇及按汇率折为人民币的金额；贷方记载企业实际收汇的外汇及按汇率折为的人民币金额；余额部分借代表企业未收的外汇，贷为企业多收的外汇。 4、应交税金（增值税）明细帐：外贸企业设置应交税金（增值税）明细帐反映增值税核算缴纳情况。以购进出口
国际贸易热点问题分析
目录 前言： (2) 第一部分当前国际贸易热点问题 (2) 热点一：中国经贸 (2) 热点二：中外经贸关系 (2) 热点三：贸易保护 (3) 热点四: 国际商务 (3) 热点五: 法律问题 (3) 热点六：贸易争端 (3) 热点七:服务贸易 (3) 热点八：加工贸易 (4) 热点九：汇率问题 (4) 第二部分：关于“碳关税”问题的深入研究 (4) 一、“碳关税”的提出 (4) 二、“碳关税”对我国的影响 (4) 三、“碳关税”的实质：新型绿色贸易壁垒 (5) 四、我国政府节能减排的政策 (5) 五、我国的应对“碳关税”的措施 (6) 六、我的个人观点 (7) 参考文献： (8)
前言： 新中国成立60年，在党和人民的领导下，经过艰难曲折、不屈不挠的努力奋战，迄今我国国内生产总值跃居世界第三位，进出口贸易而居世界第二位，成为世界经贸大国，对外经贸已经成为拉动我国经济发展的“三驾马车”之一，在我国对外开放和国民经济又好又快发展中具有重要的战略地位，发挥巨大的推动作用，多一说我们现在研究国际贸易中的一些热点问题对于我们自身国家来说是非常具有现实意义的。 第一部分当前国际贸易热点问题 热点一：中国经贸 中国出口贸易增长分解与机理分析，柴华，《国际贸易研究》2010.1。 中美经贸合作三十年，王丽军、周世俭《国际贸易》2009.1。 中美贸易不平衡问题及其解决问题研究, 高永富,《国际贸易》2009.2。 人民币兑欧元汇率变动对我国的影响, 《国际贸易》2009.2。 我国出口加工区现状及功能拓展分析，徐厚永、徐枞巍，《国际贸易》2009.4。 当前我国加工贸易的发展及对策，马涛，《国际贸易》2009.7。 我国加工贸易发展中的几个理论问题，沈玉良、高耀松，《国际贸易》2009.8。 论中国的出口依存度：向复线型增长过度的中国经济，叶芳和，《国际贸易》2009.8 自由贸易协定——中国与发展中国家南南合作的新桥梁，朱洪，《国际贸易》2009.9 创建东亚区域经济共同体构想，金柏松，《国际贸易》2009.11 应对贸易摩擦是我国长期战略任务，刘日红，《国际贸易》2009.12 热点二：中外经贸关系 贸易投资一体化背景下FDI对美中贸易逆差的影响：理论分析与实证检验，赵蓓文，《国际贸易研究》2010.1。 出口偏向性经济增长的要素收益分析——易中美贸易为例，范云芳，《国际贸易研究》2010.1。 中俄服务贸易国际竞争力比较分析，陈梁，《国际贸易研究》2010.6； 中各产业内贸易发展现状及趋势分析，王金亮，《国际贸易研究》2010.6。 中国与欧盟贸易互补性和竞争性的实证研究，燕春蓉、张秋菊，《国际贸易研究》2010.7 发展中国家企业品牌国际化路经分析——来自韩国的启示，张敏、武奇,《国际贸易问题》2010.10;
软件行业账务处理
先介绍一下公司情况，主要自主研发销售软件产品，以及少量嵌入式软件产品。请各位前辈帮忙看看我这样做账对不对？初涉软件行业，请多多指教~ 一、研究阶段 （一）原材料采购 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 （二）材料费、测试费、专利费等 借：管理费用——研发支出——材料 贷：原材料 借：管理费用——研发支出——其他 贷：银行存款 二、开发阶段 （一）发生原材料、人工费、制造费用等成本 借：研发支出——费用化支出——原材料、工资、其他 研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他 贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款 （二）购进专用于研发的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 提折旧借：研发支出——费用化支出——折旧 贷：累计折旧 月末结转借：管理费用——研发支出——折旧 贷：研发支出——费用化支出——折旧 三、形成无形资产 借：无形资产 管理费用——研发支出（费用化支出） 贷：研发支出——资本化支出 研发支出——费用化支出 借：管理费用——无形资产摊销 贷：累计摊销 四、销售软件产品 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税（*7%） 应交税费——应交教育费附加（*3%） 应交税费——应交地方教育费附加（*2%） 此处需要结转营业成本吗？如何做分录？ 五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品 购进材料借：原材料
贷：银行存款 领用材料借：生产成本——原材料 贷：原材料 制造费用借：制造费用 贷：银行存款 人工费借：生产成本——工资 贷：应付职工薪酬 借：生产成本——制造费用 贷：制造费用 形成产品借：库存商品 贷：生产成本 六、销售嵌入式软件 销售： 借：银行存款 贷：主营业务收入——硬件收入 应交税费——应交增值税（硬件销项税额） 主营业务收入——软件收入 应交税费——应交增值税（软件销项税额） 嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本*（1+10%）（10%为实际成本利润率（毛利、本期），最低比率） 嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入 结转成本： 借：主营业务成本——软件 主营业务成本——硬件 贷：库存商品 软件和硬件的成本按销售占比做分摊 七、售后服务费，版本升级费 （一）在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用 1、收费不能与产品的售价区别，则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入” 2、如果能将费用与售价区分开来，在收取款项时，将其计入“递延收益”，其会计处理为：收取款项时 借：银行存款 贷：主营业务收入递延收益（售后服务费，版本升级费） 根据服务的时间，次数每期提供有偿增值服务时， 借：递延收益 贷：主营业务收入等 （二）如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取，则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认 借：银行存款 贷：主营业务收入
进出口账务处理
一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。 12×7.5(汇率)=90万元 征退税率之差=17%-5%=12% 90×12%=10.8万元 借：产品销售成本10.8 贷：应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8 借：应收外汇账款90万元 贷：出口销售收入90万元 2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。 借：应收补贴款- 出口退税20万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 *有限公司2007年8月有关业务如下： 1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5%。 取得进项税金： 借：原材料80万元 借：应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元 贷：应付账款93.6万元 10×7.55(汇率)=75.5万元 借：应收外汇账款75万元 贷：销售收入75万元 根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元 借：产品销售成本9.06万元 贷：应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元 2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记： 借：产品销售成本10万元 贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出)。10万元 3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元： 借：应收补贴款-出口退税11万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。29万元 4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5×(17%-5%)=0.6万元 借：销售收入5万元 贷：应收外汇账款5万元 借：产品销售成本0.6万元
出口退税账务处理示例
出口退税账务处理示例 例一：出口生产企业一样贸易免税申报及出口退税会计处理 1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。 12×7.5（汇率）＝90万元 征退税率之差＝17％-5％＝12％ 90×12％＝10.8万元 借：产品销售成本10.8 贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8 借：应收外汇账款90万元 贷：出口销售收入90万元 2、当月接退税部门“出口物资退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。 借：应收补贴款－出口退税20万元 借：应交税金－应交增值税（出口物资抵减内销应纳税金）14万元 贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 *有限公司2007年8月有关业务如下： 1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。 取得进项税金： 借：原材料80万元 借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元 贷：应对账款93.6万元
10×7.55（汇率）＝75.5万元 借：应收外汇账款75万元 贷：销售收入75万元 依照当月退（免）税出口收入、出口物资所适用的征税率和退税率之差运算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元 借：产品销售成本9.06万元 贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元 2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记： 借：产品销售成本10万元 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。10万元 3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元： 借：应收补贴款－出口退税11万元 借：应交税金－应交增值税（出口物资抵减内销应纳税金）18万元 贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。29万元 4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5×（17％-5％）＝0.6万元 借：销售收入5万元 贷：应收外汇账款5万元 借：产品销售成本0.6万元 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）；0.6万元
中小企业对外贸易存在的问题与对策
引言 中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。特别是当前，在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面，均发挥着越来越重要的作用。为此，研究国有中小企业对外贸易方式转型，大力扶持各类中小企业发展，已成为当前一项刻不容缓的战略任务。 改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。美国次贷危机使欧美消费能力急剧萎缩，使我国很多中小企业订单锐减，由于资金缺乏，大量中小型企业破产倒闭。加工贸易和一般贸易的非均衡增长导致了我国对外贸易方式发生了很大的变化，加工贸易进出口的比重超过了一般贸易。改变过去对外贸易数量扩张型的增长方式，注重提高对外贸易的质量和效益，实施科技兴贸和品牌战略，促使对外贸易方式的转型和升级。我国中小型企业对外贸易要实现健康发展，转型升级势在必行。中国的对外贸易方式多种多样，除一般贸易外，有来料加工、来样加工、来件装配、补偿贸易和进料加工等多种方式，寄售、代销、包销、独家代理、租赁、拍卖、招标、投标以及期货贸易等在具体业务中也有所采用，在技术进出口中还采取了提供技术许可、顾问咨询、技术服务、合作生产等多种方式。在各种新发展起来的贸易方式中，加工贸易已成为中国最大的贸易方式. 针对我国目前中小企业的问题和出路，山东师范大学经济学教授卜爱华指出经济危机使许多客户把目光从欧美国家转向了质优价廉的中国商品，这是我国中小企业前所唯有的机遇，我国中小型企业一定要加强与大学和研究机构的合作，提高创新能力。政府方面要加强中小企业创新要素投入，应以激励为主线，强化对知识、资金、人力等各类要素的鼓励。由于多种因素对我国中小企业对外贸易方式的影响，我国中小企业对外贸易方式也发生了变化，许多中小企业凭借此次对外贸易方式的转变，在跨国经营领域崭露头角，成为我国加入经济全球化进程的重要方面。在这次贸易方式转型的过程中，突出了我国粗放型外贸增长的一些问题，国内外的贸易摩擦逐渐显露出来。但是杭州电子科技大学财经学院杭言勇指出，浙江省中小企业“抱团”取暖共克时艰的生动案例充分体现了其敢为天下先的创新特质，不仅有效地解决了中小企业在对外贸易转型过程中的困难和问题，也为进一步研究中小企业战略联盟模式的发展提供了有益的素材。总之，我国进口贸易方式变化对经济增长产生了重要影响，中小企业要走出目前世界性的经济困境，转“危”为“机”，必须树立信心，提高创新能力，拓宽融资渠道，实现产业结构升级，新加坡经济学家克里斯托佛·尼尔拉认为，中国受全球经济
生产进出口企业案例会计分录
生产进出口企业案例会计分录 第一讲购进货物的核算 一、采购国内原材料。 1、价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金-应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付帐款等) 2、对可抵扣的运费金额按7,计算进项税额，作如下会计分录: 借:应交税金-应缴增值税(进项税额) 贷:材料采购 3、原材料入库时，作如下会计分录: 借:原材料 贷:材料采购 二、进口原材料。 1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口 单证，作如下会计分录: 借:材料采购-进料加工-××材料名称56 贷:应付外汇帐款(或银行存款) 支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录: 借:材料采购-进料加工-××材料名称 贷:银行存款 货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录:
借:材料采购-进料加工-××材料名称 贷:应交税金-应交进口关税 -应交进口消费税 2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录: 借:应交税金-应交进口关税 -应交进口增值税 -应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。 3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录: 借:原材料-进料加工-××商品名称 贷:材料采购-进料加工-××商品名称 第二讲外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算 现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同，且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。 一购入。购入扩散协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录: 借:材料采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付账款) 验收入库后，凭入库单作如下会计分录:
外贸企业出口退税操作流程及账务处理
外贸企业出口退税操作流程及账务处理 一、数据录入 1、在擎天科技系统里录入数据 A、首先进人擎天系统——选择月份——选择基础数据采集——退税数据采集——出口明 细录入以及进货明细录入； B、出口明细录入——报关单18位号码再加上001…007共21位（必须正确无误）前提是同 一关单号1笔以上出口的商品（注意该序列号自动顺序）——出口日期（必须正确无误）——出口商品代码（前8位）——商品名称——计量单位（注意一般会有kg和PC两种计量单位）——美元（如果是其他币种需按当月1日中间价换算）——保存 C、进货明细录入——进货增值税发票左上角号码+右上角号码——销售方税号——发票日 期——因序列号与关单序列号对应该发票会与某张关单号商品代码相同（如果不同需要录入关单上的商品代码）——录入关单上标准名称——进项发票名称——关单数量——发票数量（如果两者计量单位不一致需要折算）——计税金额——税额（退税额是系统根据商品代码自动跳出）——保存 二、数据处理/数据反馈 1、将录入后的数据——进入数据处理——接入金税盘——做预申报（不接入金税盘则不能 形成预申报压缩文件，该文件名wmysb代码、税号、月份）——进入国税网网上办税系统——（先录入本单位税号、密码）——点击出口申报界面——申报数据类型——选择外贸企业退税预申报——浏览选择wmysb文件——确认上传——上传后约1小时（有反馈则下载） 2、将下载的文件——进入擎天系统——数据反馈——退税申报反馈——没有疑点（有疑点 则点击看什么疑点,进行预申报疑点调整）——在擎天系统——数据处理——正式申报（形成文件wmzssb代码、税号、月份）——数据打印——3张表（出口退税进货明细申报表/出口退税出口明细申报表/外贸企业出口退税汇总申报表. 3、将WMZSSB文件——在国税网上申报系统——选择外贸企业退税正式申报——浏览— —上传WMZSSB文件——几小时后反馈下载——PDF文件（与数据打印文件格式相同） 三、增值税申报 1、附表一在开具其他发票栏——销售免税货物（填写本月出口商品折合人民币金额） 2、主表——录入出口免税货物金额（与附表一相同） 3、附表二当期购进不予抵扣的出口进项税金 四、出口商品的会计处理（会计分录） A、借：银行存款（应收账款——XX单位）XXXX金额（美元折算金额） 贷：主营业务收入——出口收入XXXX金额 B、转销售成本 借：主营业务成本——出口成本（该商品购进成本）XXXX金额 贷：存货——XXXX存货（该商品购进成本）XXXX金额 C、出口退税 借：其他应收款——应收出口退税XXXX（是上述申报出口应退税额） 借：主营业务成本——外销成本（征税与退税之差） 贷：应交税金——应交增值税——进项税金XXXX（购进出口的进项税金）
中国对外贸易面临的形势、问题及对策
中国对外贸易面临的形势、问题及对策 尊敬的委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员： 我汇报的题目是“中国对外贸易面临的形势、问题及对策”。国际金融危机爆发以来，世界经济格局发生深刻变化，发达国家经济增速明显减缓，发展中国家和新兴经济体的经济实力有所上升，全球经济步入调整发展新阶段。改革开放以来，中国坚持市场化改革和积极的对外开放战略，国民经济一直保持高速增长，取得了举世瞩目的成就。面对国际国内经济发展的新形势，坚持我国对外开放的发展战略，努力提升外向型经济的质量和水平至关重要。总体判断，中国仍处于大有作为的重要战略机遇期，我们应按照中央总体战略部署，坚定不移地推进改革开放，全面落实国家“十二五规划纲要”，努力实现经济的平稳较快发展。下面我从三个方面向各位领导做一汇报。 一、对当前世界经济贸易形势的判断分析 本轮金融危机是西方国家长期积累的各种矛盾的一次总爆发，属于系统性危机，具有明显长周期特征。2010年以来，世界经济虽已呈现缓慢复苏态势，但主要靠宽松的货币政策和财政政策的刺激，内生的经济增长动能不足，尤其是发达国家失业率居高不下，结构失衡、债务危机、财政赤字等问题频出。主要发达国家非但没有认真反思其政策失误，反而将全球经济失衡的原因归结于新兴经济体的快速发展及经济全球化带来的负面影响。其结果导致了国际竞争更加激烈，合作动力不足，从而使得全球经济复苏基础很不牢固，复苏进程仍面临多重矛盾，致使中国面临的国际经贸环境更趋复杂。
（一）世界经济格局发生重大变化 金融危机使发达国家经济受到重创，发展中国家虽然也受到不同程度的影响，但新兴经济体基本保持了增长的态势，在国际经济中的地位有所增强。2010年，美国国内生产总值（GDP）占全球经济的份额比2009年下降了2.5个百分点，欧盟下降了2.4个百分点，而“金砖五国”则上升了2.3个百分点，占全球经济的份额达到18.3%，新兴经济体成为支撑世界经济增长的新动力，按购买力平价计算，对世界经济增长贡献率超过50%。发展中国家与发达国家的力量对比趋势发生重大变化，这些变化有助于推动世界经济格局逐渐向多元化发展。但需要强调的是，发达国家主导世界经济的格局短期内仍不会发生根本变化，发达国家和发展中国家之间的矛盾将长期存在。 表一 2010年世界主要国家GDP份额比例表 （二）经济全球化进程有所放缓 贸易投资增长是经济全球化深入发展的重要标志。在全球化快速推进的1985-2005年间，国际贸易出口额从2万亿美元激增到10万亿美元。金融危机使全球的贸易投资受到重创，国际贸易急剧萎缩，跨国资本流动骤减。据世界贸易组织（WTO）报告，2009年，全球货物贸易量下降12.2%，是上世纪70年代以来下降幅度最大的一次；全球货物贸易额下降23%，从2008年的15.8万亿美元降至12.2万亿美元。另据联合国贸发会议（UNCTAD）报告，2009年，全球外国直接投资锐减39%，从2008年的1.7万亿美元降至1.04万亿美元。2010 年虽然有所上升，但仍未恢复到危机前水平。国际货币基金组织（IMF）预计，2011年，全球货物贸易量增幅将从2010年的12.5%降至7%。在过去的10年里，