中小企业公司经济合同税务风险防范指引

企业常见法律风险及应对措施

企业常见法律风险及应对措施内部律师日常的工作是对公司法律风险进行评估并及时向管理者发出风险评估报告。作为专业人员，我们不能够在一个公司工作很多年后，却不清楚这个公司存在哪些固有的法律风险，或者我们知道这些风险却不及时向公司管理层提出。专业领域里的各类咨询服务机构在为客户提供具体服务之前，均会为客户进行评估，在获得第一手的评估数据的基础上再制定服务方案。管理咨询机构进入服务企业后的首要工作是评估该企业的管理流程是否存在缺失，然后再和管理层进行沟通;注册会计师在计划审计时，首要考虑的是进行审计风险评估，然后才进行实质性的审计工作;就连装修一个房子，设计师也要实地测量然后才听取业主的设计要求。公司外聘的法律顾问其实无法有效做到对公司内部法律风险进行评估，法律顾问提供的咨询服务是模式化、流程化的，不一定能够适合各个行业性质、规模、组织结构、企业文化各异的公司。 公司内部律师在开展其它工作之前，一般要先对公司固有的法律风险进行客观和充分的评估，与公司管理层充分沟通后再确定下一步的工作目标。 公司的法律风险 公司的生命起于设立，终于清算或破产，各种风险始终伴随着它。当初的几个人怀着满腔的希冀和创业的狂热理想而投资注册成立一家公司，随着时间的流逝，这家公司可能会慢慢壮大，而狂热也会变成理性，激情也会转换成保守，但始终不会变的是这家公司周围和内部存在的风险。所谓“其兴也勃，其亡也忽”，对一家公司来说，体现的是管理层对风险的评估和掌控能力。杰克.韦尔奇的一

句话被N多人引用来提醒管理者对公司法律风险的关注，“其实并不是GE的业务使我担心，而是有什么人做了从法律上看非常愚蠢的事而给公司的声誉带来污点，并使公司毁于一旦。” 公司的各种风险最终将转化为法律风险 公司经营过程中会出现各种风险，比如，在公司投资伙伴的选择上，会隐含着投资风险，公司调用大量的资金采购囤积原材料，会隐含财务上的结算风险;公司调整固定资产的折旧方式可能存在税务风险;公司调整经营范围，可能存在经营风险;逾期偿还银行贷款，可能存在信用风险;公司产品出现质量问题，会存在商业信誉风险。等等。 但公司经营中的所有风险，最终会转化为法律风险，如果公司无法及时预见防范并化解这些风险，现实的后果往往就是面临法律上的制裁或被卷入旷日持久且耗资靡费的诉讼。投资风险可能会转化为和合作伙伴的投资合同纠纷;结算风险导致的可能是买卖合同纠纷;税务风险直接导致被行政机关查处制裁;经营风险导致工商部门的执法行动;逾期还贷，银行会提请法院拍卖抵押物;产品质量问题可能面临侵权诉讼或导致公司破产。公司的种种经营过程中的内外部风险，将直接转化为法律风险，最终导致公司被追究法律上的责任或承担法律上的后果。 法律风险≠法律制裁或纠纷 有的公司管理层往往会认为，法律风险就是公司面临的法律纠纷时胜诉与败诉的可能性。因此，很多老总宁愿在公司面临诉讼时花大量的资金请律师，打通各种关系，而不愿意在经营时防范和规避风险。这是现阶段很多内部律师面临不

企业税务风险及其防范对策

企业税务风险及其防范对策 随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,依法治税不断深入,税务风险成为每个企业不容回避的问题。企业的税务风险如果处理不当,会成为一颗“定时炸弹”,随时随地都有“爆炸”的可能,会对企业造成不可估量的影响,因此需要企业严加防范。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。 摘要：随着我国市场经济改革的不断深化，市场竞争日益激烈，如何在激烈的市场中获得生存并发展是企业必须面对的现实问题。作为企业生存发展的重要影响因素，企业税务风险日益受到社会各界的热切关注。本文通过对税务风险管理进行介绍，深入分析企业税务风险的种类和成因，并提出加强我国企业税务风险管理的具体措施，为我国企业可持续发展建言献策。 关键词：企业税务风险;风险导向型;税务管理 1、引言 随着我国市场经济改革的不断深化，市场活力不断被激发出来，企业如雨后春笋般涌现出来，尤其是小微企业，据相关数据统计，2013年小微企业工业产值占总产值比重约为60%，税收贡献比率约为40%[1]。但是，小微企业由于其组织结构不全、财务管理不善等原因，面临的税务风险较大。新形势下，如何加强企业税务风险管理，尤其是小微企业的税务风险管理是税务机关和企业所必须面对的问题。 2、当前我国企业税务风险种类和成因分析 由于企业日常经营活动内外部环境复杂多样，企业税务风险种类

繁多，成因复杂，具体分析如下： (1)税收政策风险。根据企业经营的内外部环境划分，企业风险可以分为内部风险和外部风险，税收政策风险属于企业面临的外部风险中的法律风险，它是指由于税收政策变动或税收执法不规范等原因造成企业经济利益流出的可能性。形成企业税收政策风险的主要原因有两点， 其一，税收政策发生改变导致的风险，随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，税收法制建设工作不断推进，对于社会经济生活中的新现象，税务部门往往需要在税收法律法规方面做出相应政策变动，从而给企业带来税收政策风险，比如根据国家经济结构调整的需要，国家税务总局发布《关于小微企业所得税优惠政策的通知》等税收政策; 其二，税务执法不规范导致的风险，由于目前我国实行分头管理的税务管理模式，税务执法部门包括国税、地税、海关等多个部门，各部门在实际税务执法过程中会有重叠现象，具体职责划分不清[2]。同时，税务执法人员的素质也直接影响到税务管理，执法人员素质不高、有法不依、不能完全理解税收法律法规等问题也会给企业带来税务风险。 (2)税收操作风险和筹划风险。企业具体的税务工作需要会计人员身体力行，会计人员素质不高是引起企业税务风险的重要原因[3]。一方面，会计人员专业素养不合格会导致企业税务工作难以开展，由于缺乏对我国税收法律法规专业知识和实务操作的学习培训，会计人员

合同中的税务风险防范

史上最全：合同中的税务风险防范策略 市场经济条件下，经济合同显得十分重要，是契约双方维护权益、恪守义务的依据。企业在签订经济合同时往往只关注双方的权利、义务及法律风险，却很少关注涉税条款的描述。 经济合同中常见这样的条款“双方的纳税义务按照有关法律、法规的规定办理”，孰不知这只是一句废话，负责起草合同的律师或企业有关购销部门往往并不了解税法是如何规定的。纳税人与税务机关的许多纳税争议均源于经济合同中涉税条款的不明确。税收政策多如牛毛，如果经济合同中没有针对性的约定条款，一旦被税务机关认定错误，纳税人的合法权益将得不到保护。 经济合同中的税务风险主要是表现以下五方面： 纳税义务的风险（税负转嫁）； 纳税时间的风险（递延纳税）； 税收发票的风险（合法凭证）； 关联交易的风险（转移利润）； 税收成本的风险（多纳税）。 为了防范经济合同中的涉税风险，必须做到以下防范策略。 一、规范合同发票条款 1.明确按规定提供发票的义务 《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”基于此规定，企业向供应商（承包商）采购货物或提供劳务，必须在合同中明确供应商（承包商）按规定提供发票的义务。企业选择供应商（承包商）时应考虑发票因素，选择供应商（承包商）时，对能提供规定发票的供应商（承包商）优先考虑。 2.明确供应商（承包商）提供发票的时间 购买、销售货物或提供劳务，有不同的结算方式，企业在采购接受时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商（承包商）提供发票的时间。合同当中常见的结算方式有以下几种：

国税发[2009]90号关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知

国家税务总局 关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知 国税发[2009]90号 成文日期：2009-05-05 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，现将《大企业税务风险管理指引（试行）》印发给你们，请组织宣传，辅导企业参照实施，并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。 附件：大企业税务风险管理指引（试行） 国家税务总局 二○○九年五月五日 大企业税务风险管理指引（试行） 1总则 1.1本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履 行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或 声誉损害。 1.2税务风险管理的主要目标包括： ●税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； ●经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； ●对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法 规； ●纳税申报和税款缴纳符合税法规定； ●税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报 备等涉税事项符合税法规定。 1.3企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部 风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务风险管理制度主 要包括： ●税务风险管理组织机构、岗位和职责； ●税务风险识别和评估的机制和方法；

●税务风险控制和应对的机制和措施； ●税务信息管理体系和沟通机制； ●税务风险管理的监督和改进机制。 1.4税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评 价，并据以确定相应的税收管理措施。 1.5企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务 风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。 1.6税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将 防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管 理与外部监管的有效互动。 1.7企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人 员的业绩考核相结合。 1.8企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结 合起来，形成全面有效的内部风险管理体系。 2税务风险管理组织 2.1企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机 构和岗位，明确岗位的职责和权限。 2.2组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位： ●总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位； ●集团型企业，在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立 税务部门或者税务管理岗位。 2.3企业税务管理机构主要履行以下职责： ●制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度； ●参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险 管理建议； ●组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应 对措施； ●指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税

大企业税收风险管理和服务岗位练习题新

大企业税收风险管理和服务岗位练习题新 TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】

大企业税收风险管理和服务岗位练习题 一、单选题 1、大企业税务风险管理的主要目标包括：（B） A、不注重税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； B、经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； C、不要求对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； D、不要求纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 2、在大企业税收服务和管理工作中应（A ） A、各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求 B、各级税务机关遇有非本级职权范围事项的，不应按规定向有权税务机关移送。 C、各级税务机关针对企业建立税务风险内控体系不应进行引导 D、税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力，不经与企业协商，可与企业签订税收遵从协议。 3、在大企业税收服务和管理工作中主管税务机关承担以下信息采集和整理的职责：（A） A、企业原始涉税信息的录入； B、统一制定信息采集和整理的业务标准和工作规范，定期汇总信息采集需求，制定企业涉税信息采集方案；

C、与企业集团总部进行涉税信息交互工作； D、统一抽取已经实现税务总局数据集中的征管信息； 4、下列属于税务总局开发的“定点联系企业税务风险管理信息系统”组成部分的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、税务审计查账子系统等。 5、下列属于“定点联系企业税务风险管理信息系统”中在风险管理信息采集子系统的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、企业风险管理调查问卷模块组成。 6、总局定点联系企业名册管理工作分为代码准备、名册采集、任务分发、（A）、结果上报、名册反馈和工作总结七个阶段。 A、名册核实 B、发放调查问卷 C、纳税评估。 7、总局定点联系企业名册管理范围以（A）和工商注册规范的组织形式为参考，建立统一标准。 A、合并报表的口径 B、只纳入分支机构 C、只纳入法人企业 8、内资企业名册管理范围为纳入企业合并报表范围且进行税务登记的境内（A），以及境外控股公司；

现代企业法律风险防范

现代企业法律风险防范 发表时间： 2007年07月07日 12时16分阅读次数： 1271 简要描述: 通过对企业法律风险的评估、识别、防范、控制，确立法律参与经济活动的程序和环节，从制度上保证合法经营、依法决策。从一个全新的视角诠释了企业法律建设，解决了法律应当做什么、到什么应当由法律做的问题，通过设定法律风险控制事项，确立法律顾问对经营决策全方位、全过程参与程序，从而防范企业经营活动中的法律风险。河南天地律师事务所李建锋 改革开放以来，中国经济的持续高速增长，造就了大批明星企业和知名企业家。曾几何时，鲜花、掌声和福布斯排行榜的荣耀，使他们成为国人的骄傲。令人沉重的是，以国企老总褚时健、私企首富牟其中、乡企大佬禹作敏为典型的中国知名企业家纷纷身陷囹圄，以“央视标王”爱多、“目标宏伟”的三株集团、“股市明星”德隆集团等为代表的辉煌企业纷纷破产。然而，悲剧不但没有结束的迹象，而且还有愈演愈烈的苗头：唐万新、黄宏生、顾雏军、张海、涂景新、周正毅、袁宝璟……锒铛入狱，郑州亚细亚、马胜利造纸集团，上海冠生园、金华有毒火腿……相继垮台。发生在这些知名企业和企业家身上的悲剧，留给我们更多的是思想的启迪。俗话说：幸福的家庭各有相似，不幸的家庭各有各的不同，从细节看，每个企业或企业家的悲剧各有不同，但从本质上看，可以找到一个共同的原因，那就是：缺乏法律风险管理意识，在资本原始积累过程或完成以后，不了解法律风险在于何处，更不知道规避风险的必要技巧。 殊不知，企业在追求自身利益最大化的活动中，风险如影随行，风险与利润是成正比的，成功的经营者即要获得利润，又要规避风险。而对于企业而言，法律风险无疑是最大的风险，也往往是最致命的风险，如前文所述，多少富豪、多少企业，由于一个小小的法律风险而倒闭、破产。 诚然，有人将部分知名企业家的个人遭遇归结于“原罪”，认为是当时的机制存在问题，而不是企业家个人的错。的确，在相当长的一个时期，因法制不健全，外部干扰严重、游戏规则不平等，企业和企业家的财产权缺乏合理的保障，为争取生存发展空间，不得不“打擦边球”，那都是无奈之举。然而，随着中国市场经济体系的建立，法制化、规范化的加深，社会已认可“市场经济是有序经济，有序经济是法治经济”。如果还想着靠钻法律空子来发财，就十分危险了。可喜的是，企业经营管理和发展中存在法律风险已被企业家所认识，但认识深度还远远不够，也尚未采取必要的防范措施。因为对于风险，需要进一步地识别、评估、防范、进而选择和获取增加企业经济价值的机会，才能达到保障企

企业税务风险及防范探析

企业税务风险及防范探析 摘要：在我国，企业在追求利润最大化的过程中,并没有重视税务风险的存在。其实由于我国税收法制不够健全,企业纳税人纳税意识不正确等主客观原因，税务风险广泛存在并且影响到企业的各个方面。高度重视税务风险并加以防范已成为现代企业追求利益不可或缺的手段。在对税务风险含义、影响和成因的分析的基础上，提出了对税务风险的防范措施。[JP] 关键词：税务风险；企业;防范 1企业税务风险的含义及影响 企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性，表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。

企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本；第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本；第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响，对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次, 税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有 时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响，比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚；可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之, 税务风险对企业的影响很大,企业必须加强对企业税务风险的管理，对税务风险进行预测、评估、规避和化解,以避损失的产生和各项成本的增加。[JP] 2企业税务风险的成因 1企业纳税意识不科学，税务风险观念 不强

公司税务风险管理制度

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】 第一章? 总则 第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。 第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。 第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 第二章? 税务管理机构设置及其职责 第四条公司税务管理机构设置 公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。 组长：***（总经理） 副组长：***（财务部经理）

组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。 第五条税务管理机构主要履行以下职责： （-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实； （二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作； （四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题； （五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议； （六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；

法律风险防范及涉法案例分析

企业纳税风险管理与税务稽查应对策略 【名师简介】张美中教授 中国资深纳税筹划专家，经济学税务专业硕士，经济学财政专业博士，北京大学培训师、中国税网首席特约纳税筹划专员、《前沿讲座》节目的“在WTO体制下的中国纳税筹划”、中国企业卫星数据传播中心《纳税筹划师》节目的主讲人和特聘专家。多次应中国人民大学国际学术交流中心、中央党校、国家会计学院、清华大学以及清华大学深圳研究院总裁班、上海交通大学总裁班、湖北襄樊笑坤总裁班等国内著名财经类院校的邀请重点讲授纳税风险管理专题。 2000年至今独著或合著27本财务与税收专业书籍，在财政研究、涉外税务、中国税务报、经济学消息报、中国财经信息资料、海峡财经导报、税收与市场调查和纳税方法研究等财经核心期刊上发表论文达60多篇。 【课程部分内容】 一、纳税风险类型及规避机理 二、纳税风险的管理 （一）、企业纳税风险概述 (二)、企业纳税风险产生的原因 (三)、企业纳税风险管理一般原则 1.风险观念原则 2.基础环境建设原则 3.事前控制原则 4.全员参与原则 5.制度与流程建设原则 （四）、企业纳税风险管理的步骤 1.改善企业纳税风险控制环境 2.建立纳税风险预测与控制系统 3.加强信息交流与沟通，监控实施效果 （五）、企业纳税风险管理的管理形式与管理方法 1.纳税风险检验法 2.纳税风险评估法 3.纳税风险预警法 4.纳税风险控制法

（六）、企业纳税风险管理操作流程 1.建立企业纳税风险管理机构或专职岗位 2.制定企业纳税风险管理目标及制度 3. 检测企业纳税风险 4.评估企业纳税风险 5.预警企业纳税风险 6.控制企业纳税风险 7企业纳税风险管理绩效评价 三、控制纳税风险最有效手段-----纳税筹划 （一）、企业设立环节纳税筹划 1.企业注册地的筹划 2.企业性质的筹划 3.扩张形式的筹划 (二)、企业融资环节纳税筹划 (三)、投资环节的筹划 1.投资区域的筹划 2.投资行业的筹划 3.投资方向的筹划 （四）、企业采购环节纳税筹划 1.不可抵扣项目 2.不可抵扣项目 （五）、销售环节纳税筹划 1.销售佣金的筹划 2.销售方式的筹划 3.销售退回的筹划 （六）、企业经营成果分配环节纳税筹划 （七）、企业产权重组环节纳税筹划 四、企业主营收入及其它收入稽查要点与策划应对 1.销售货物收入稽查要点和常见风险； 2.提供劳务收入稽查要点和常见风险；

特殊事项税务风险及防控建议

CDM税务风险及防控建议 一、情景再现 L电力公司主营水力发电，2006年2月并网发电，产品主要出售给国家电网公司。投产后无基建或大修项目，2016年增值税进项税抵扣变动率达到367.09%。进一步核实发现，该公司2016年12 月取得北京某咨询公司开具的技术咨询服务增值税专用发票131 份，金额1218万元，抵扣增值税进项73.11万元，均为开展CDM 框架下的碳排权交易支付的咨询服务相关费用。经政策辅导，该公司作了进项税额转出，补缴了税款及滞纳金。 二、风险描述 （一）CDM简介 CDM是清洁发展机制的英文缩写，实质是发达国家通过提供资金或技术，帮助发展中国家实施具有温室气体减排作用的项目，换取温室气体减排权益，冲抵其本国的减排业务。 CDM交易的商品是CERs（经核证的减排量），只有经国家发改委批准，并获得签发的CERs才能参与交易。购买方为境外企业，一般由专业技术服务中介机构协助国内企业（销售方）完成交易。 （二）涉及税种及风险 CDM交易涉及的税收风险主要有以下两个方面： 1.增值税。CDM交易属于与境外开展无形资产交易，全面推开营改增后，由于交易的商品是在境外销售和使用的无形资产，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4第二条第三项第八款的规定，属于免征增值税范围，开展CDM交易支付的相关服务费用的进项税额不能抵扣。 2.企业所得税。《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）规定，对部分CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业可能对上述可享受优惠的CDM项目所得没有单独核算，存在无法享受税收优惠的风险。 三、易发环节 （一）项目开发阶段，企业未严格选择中介机构或合同签订不规范，不能取得开发费用支出的合法有效凭证，导致开发费用无法在企业所得税税前扣除。

税务风险管理工作总括性结论及总结性报告

税务风险管理工作总结 税务风险管理工作总结怎么写，以下是XX精心整理的相关内容，希望对大家有所帮助! 税务风险管理工作总结 本次课程结合企业在经营过程中的各种税务风险控制点，采取案例教学的模式，展示了我国企业目前在增值税、营业税及企业所得税等方面遇到的主要税务风险，引导企业作出风险与收益之间的权衡，并给出了帮助企业建立有效的税务风险管理体系的思路。 一、税务风险 20XX年5月国家税务总局下发《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发90号)(以下简称“《指引》”)，该文指出：“本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失和声誉损害。”这表明，企业在纳税方面可能遭受的损失来源于三个方面：法律制裁、财务损失和声誉损害。 企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

《指引》针对的税务风险主要是前者。 在企业的实际经营活动中，税务风险的种类主要包括： 1、交易风险：纳税人从事某项交易所涉及的风险。例如资产重组、购置或处置资产等非常规交易事项，不易有固定的流程控制，面临的风险较大。 2、经营风险：企业将税收法律法规应用于日常交易是所承担的风险。 3、遵从风险：指与企业是否满足纳税人遵从义务相关的风险。主要是企业在准备。提交纳税申报表过程中存在的风险，及企业对税务机关的质询进行回复时面临的风险。 4、财务会计风险：企业财务部门对税务事项的会计处理不当而导致的风险。 二、产生税务风险的原因 企业在税务方面发生风险或存在不遵从的原因，主要有以下几个方面： 1、税法不透明 这是体制方面的原因，主要表现在各地税务部门对于一些税收法律法规的解释不同。 2、对税法的误读或未及时更新税法知识 企业主观上是希望纳税遵从，但由于对税法理解有误或未及时跟进税法条款的变动，导致企业发生不遵从行为。 3、内控不健全或无效

公司运营中常见的 大法律风险及防范

公司运营中常见的6大法律风险及防范 【导读】：企业的生、老、病、死整个生命过程都存在法律风险，我们作为企业的经营者，不仅要知道法律风险，而且要知道其发生的的内部原因和外部原因，更要有针对性地采取有力措施，及时有效地应对风险的发生。 企业运营中的法律风险主要包括6类风险： 一、公司治理中的法律风险。 这类风险主要是家族式企业在监督上的不力，规章制度对权力的设立不明确，导致企业成本上升。 二、劳动人事法律风险。 最为常见的是职工工伤，劳资关系处理不当引发风险。还有就是企业为节约成本，缩短培养过程，迅速上项目，常常采用“挖墙脚”引进高级人才，这可能遭遇被挖企业的索赔和专利商标等侵权指控。反过来，企业自身培养的人才无端流失，被挖墙角，企业得不到应有的补偿，这也是一大风险。 三、企业融资中的法律风险。 企业经营中出现资金不足，常见的融资方式有：银行贷款，民间借贷，股东追加投资，吸收新股东增资扩股，引进战略投资者，上市融资发行公司债券股票等。比如：对于银行贷款，一不小心可能陷入“高利转贷”，“违规发放贷款”“贷款诈骗”等金融诈骗黑洞。 对于民间借贷，可能陷入“非法吸收公众存款”“集资诈骗”等法律风险；如果股东追加投资或吸收新股东增资扩股，会遇到股权结构及治理结构调整，利益分配的约定等问题。 如果引入战略投资者，对法律风险评估与防范要求更高，否则鸡飞蛋打人财两空，教训是惨重的。

如果发行公司债券和股票，国家有严格的规则和制度，对法律风险的控制要求极高，必须法律、财经等专业人士进行系统的规划和辅导，否则会落入“擅自发行 公司股票债券罪”的泥坑。 四、签订履行经济合同中的法律风险。 一般来说，主要是经济合同违约纠纷，大多数经营者只注意到了合同中约定的义务及索赔问题，而忽视了前合同义务及后合同义务，因此导致纠纷的不在少数。第二，企业家从传统观念上习惯于熟人圈子的交易行为，有的口头上达成所谓的“君子协定”，时间一久，由于个人信用发生变化，或个人对当时的约定细节理解认知不同，从而引发风险。 最后，我们特别要注意一个市场准入制度的存在，很多交易行为必须首先审查交易对象的主体合格性，和一个没有交易资格的人去做生意，其结果和风险可想而知。 五、知识产权法律风险。 企业无知识产权管理制度，比如从来没有专利检索和商标待查制度，使得企业在面对知识产权侵权指控时处于被动，比如我们的百布优品牌中的儿童版系列版本，封面设计就涉嫌侵犯“喜洋洋与灰太郎”剧本的在先权利，建议我们设计部门要在外观设计上做一些实质性的变动，不能图省事而引发风险。 六、行政管理法律风险。 由于公司内对行政管理重视不够，管理上的漏洞引发违规问题，被有关执法机关（比如：环卫，工商，税务，劳动监察，消防等部门）进行处罚。这种引起风险很划不来。 以上法律风险是企业常见的风险，我们究其原因，主要有如下： 内部原因：

现代企业税务筹划风险与防范

现代企业税务筹划风险与 防范 Prepared on 22 November 2020

现代企业税务筹划风险与防范 近年来，税务筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分，企业却往往忽视了税务筹划过程中的风险，使这一活动收效甚微甚至失败。本文在分析税务筹划风险产生动因的基础上，提出了若干税务筹划风险的防范措施。 一、企业税务筹划风险及其产生的原因分析 税务筹划可以给企业带来节税利益，但同时也存在着相应的风险。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划，其结果可能事与愿违。所谓税务筹划风险，是指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险： 1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。 第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。 第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。但并不是说政策变化就一定有风险，如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税务筹划还是完全可以达到预期目标的。 2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说，政府为促进经济增长，会施行积极的财税政策，制定减免税或

退税等税收优惠政策，鼓励企业生产和投资，这时，企业的税赋相对较轻或稳定；反之，企业的税赋可能加重或不稳定。另外，政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区，运用税收杠杆在内的宏观经济政策，针对不同产品或行业实行差别性税收政策，使得税收政策常处于变化之中，从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性，这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划（特别是中长期筹划）带来较大的风险，所以任何企业的税务筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。 3.税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长，国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关，都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强，否则纳税人由于对税务机关执法力度的决心、程序与步骤的忽视或不熟悉，往往会导致税务风险的增大。 4.筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强，税务筹划的目的明确，那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划，风险一般不高。 5.筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成结果。有的企业为了增加自己的利润，减少成本，会要求筹划人员做出违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等；在账簿上多列支出或者不列、少列收入等，这些都会给企业带来税务上的风险。

建筑施工企业税务风险防范有哪些措施

建筑施工企业税务风险防范有哪些措施 建筑施工企业重视项目的质量和进度，容易忽视对项目税务风险的管理，普遍缺乏完善的税务风险管理体制，使建筑施工企业税务风险管理缺乏必要的理论保障，不能有效防范风险的 发生。本文总结了目前建筑施工企业税务风险管理存在的问题，并针对这些问题提出了防范 建筑施工企业税务风险的措施，希望能给建筑施工企业的风险管理提供帮助。 一、建筑施工企业税务风险管理存在的问题 （一）缺乏税务风险管理机制 由于建筑施工企业面临的市场竞争越来越激烈，企业的利润空间越来越小，受到经济利 润的驱使，建筑施工企业往往缺乏纳税观念，纳税积极性不高，对税务风险的防范观念淡薄。 在这种思想的影响下，建筑施工企业没有建立税务风险管理机制，或者设置不合理，有些建 筑施工企业没有成立专门的税务风险管理部门，没有对税务风险进行专门的管理，有的企业虽然设立了税务风险管理部门，但税收管理的职能主要是报税，没有针对税务风险采取一定 的管理措施，税收风险管理人员的水平也参差不齐，有的身兼数职，不能把全部精力投放到 税务风险管理上来。 （二）未能建立税务风险预警机制 建筑施工企业税务风险防范应该以预防为主，因此需要建立风险预警机制，然而大多数建筑施工企业没有建立税务风险预警机制，主要表现在，企业没有建立动态的税务风险识别、 税务风险分析、税务风险评估体系，没有及时发现存在的风险，在项目进行投标决策之前也 不能及时的进行风险评估；企业对税务风险的控制侧重与事后控制，缺乏对无常税务风险的应对措施，在风险发生后才去采取补救措施，不能有效降低风险带来了损失。 （三）缺乏对税务风险管理的有效监督 内部审计部门是进行税务风险管理监督的主要部门，有些建筑施工企业缺乏独立的内部 审计部门，使审计部门的权利不能正常行使，职能不能正常发挥，内部审计部门在工作中往 往只重视企业财务和管理等问题，对税务管理不够重视，更是缺乏税务风险防范意识，在面对税务机关的检查时，审计部门想的只是如何能够应付检查，使检查过关，而没有在检查中 汲取经验教训，没有对税务管理提供有效建议，也没有对税务风险采取一系列的防范措施。

企业税务风险及防范措施

由于企业的涉税事项存在于企业经营活动的各个环节，而如今，越来越复杂的税收政策体系，越来越复杂的企业交易行为和越来越严格的税务征管措施，使得企业的涉税风险日益暴露。如何正确应对企业税务风险以及做好防范措施呢？下面就听听资深的财务人员为大家总结的几个要点吧！ （一）健全制度基础 1.完善企业内控制度 当前，我国财务会计制度和企业会计准则基本完善，税收制度也逐渐健全，但财务会计与税法规定之间的差异将长期存在。为避免税务风险，企业财务工作者须把握上述差异，尽量做到正确纳税，这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善，即企业应致力于管理水平的提高和风险意识的增强，在严格把握传统财务内控手段的前提下，对现代化知识技术充分利用，建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。 2.健全税务代理制度 税务代理，即税务代理人在国家法律法规限定的代理范围内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。小企业如不具备自身进行独立税务核算的能力，可选择外部税务代理机构代劳，但是一定要选择合法合规且信誉度较高的税务代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。 （二）构建税务风险预测系统

企业应定期全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 一般而言，企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素： 1.管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度； 2.涉税业务人员的职业操守和专业胜任能力； 3.企业组织机构、经营方式和业务流程； 4.税务管理的技术投入和信息技术的运用； 5.企业财务状况、经营成果及现金流情况； 6.企业相关内部控制制度的设计和执行； 7.企业面临的经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例； 8.企业对法律法规和监管要求的遵从。 （三）适时监控税务风险 评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手段，全面、系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据。比如分析税务风险的可能性、严重性及影响程度，以了解税务风险产生的负面作用。 以正确评价税务风险为基础，企业还应加强对税务风险的适时监控，

税务风险控制指引

税务风险控制指引 税务风险控制指引 第一章总则 第一条为加强集团税务风险控制，有效降低税务风险，根据国家有关财务税收法律、法规，制定本指引。 第二条税务风险是指公司税务责任的一种不确定性，如企业被税务机关检查、稽查，承担过多的税务责任，或是引发补税、缴交滞纳金和罚款的责任，甚至被追究刑事责任。 第三条税务风险控制是公司管理的一项重要内容，必须坚持如下的原则： （一）合法性原则 1、学习税法：公司建立必要的税务信息收集制度和学习制度，保证相关人员掌握税法，既要了解税收实体法，也要了解税收程序法。 2、遵守税法：要把纳税事务的处理界定在法律允许的范围之内。 （二）系统化原则

1、系统规划：税收风险控制必须规划在前,规划的立足点和着眼点不要单纯就减税而筹划，从公司整体控制的角度去看问题，如何对企业整体经营有利，有时最佳的筹划方案不是交税最少的方案，而是对公司经营、扩展等有利的方案。 2、系统控制：税收风险控制中难免出现与现实问题的冲突，在具体执行中有时也会出现偏差，必须随时关注偏差。 3、事后审阅：事后审阅是税务风险控制的重要手段，集团实行税务事项审阅制度，公司财务人员应按月审阅财务会计报告和纳税资料，评估税务风险，财务中心辅导和审计也将税务风险评估作为重点内容之一。 （三）制度化的原则 1、税务事项管理制度化，通过完善的制度管理涉税事项处理：业务流程、发票管理、审阅制度等。 2、税务事项处理程序化、标准化，集团制定税务事项处理标准流程，各公司要严格执行。 第四条税务风险控制的目的包括两个层次：第一层次是不承担本不应承担的税收负担，缴纳合理税负；第二层次是在不违反税法的前提下，进行纳税筹划，降低税负。 第五条集团建立税收风险防范系统： 一、信息系统

商贸企业税收执法风险与防范

商贸企业税收执法风险与防范 浠水县国税局副局长胡维华 近年来，在招商引资大环境下，商贸企业特别是购销业务均不在登记注册地的企业（以下统称商贸企业）发展迅猛，缴纳税额大幅攀升，部分地方商贸企业税收在国税收入中占有相当的比重，有的甚至高达70%以上。在商贸企业迅速发展的同时，与之相对应的税收执法是否存在风险，是一个应当关注的课题。本文试从商贸企业税收管理现状，分析执法风险存在及其产生原因，进而探索商贸企业税收执法风险的防范。 一、商贸企业税收管理中存在的执法风险点 一是登记认定资料难。商贸企业是地方政府和税务部门为解决税源短缺，以招商引资名义主动引入的，在税收征纳关系中占有主导地位。他们往往关注的是地方优惠政策，注重的是管理部门对其需求的办结速度，对税务部门的具体管理要求则敷衍懈怠，甚至充耳不闻。在办理税务登记和一般纳税人资格认定时，商贸企业纳税人强调的是办理的时限，而对税务部门要求其提供完备的税收资料则以各种理由不予配合，甚至以税务部门管理要求太严、设臵障碍等理由以及不缴税向地方政府施压，致使税务部门在为商贸企业办理税务登记和一般纳税人等资格认定时很难收集完备的纳税资料。

二是货物流程监控难。商贸企业的最显著特点就是购销业务、资金流转均可不在登记注册地进行。目前发展迅猛的商贸企业其购销业务绝大部分就发生在外地，本地业务比重极小，这对主管税务机关及其税收管理员提出了极高管理要求。因受多种因素制约，主管税务机关及其税收管理员很难对购销业务均发生在外地的商贸企业货物流进行监控、确认，根本无法实施实地核查。某经营煤炭业务的商贸企业2008年购进的钢扁担（已取得增值税专用发票并进行抵扣）至今没有做销售，是没销售还是已销售因不需开具增值税专用发票而不做销售，因仓库不在本地而无法核实，只能作为疑点待处理，这种征管现状存在着极大的执法风险。 三是资金结算控制难。按照法律法规的规定，企业在办理登记注册的同时，应当在注册地银行申请基本帐户，用于经营资金结算，且《现金管理条例》规定，企业经营资金达到一定额度时不得用现金支付。大部分商贸企业在登记注册时申办了基本帐户，但在实际经营活动中却利用种种手段避开基本帐户进行资金结算，财务处理时一律以“现金”科目核算，规避管理部门的监控，在本地申请的基本帐户基本无业务发生，而负责银行帐户、资金流转管理的金融机构则视而不见，基本帐户形同虚设。在此情况下，主管税务机关及其税收管理员对企业资金结算状况无法核查，基本上处于失控局面，根本无法达到管理要求。

旅游零售业税务风险防控

旅游零售业税务风险防控 第一节注册筹建税务风险 一、未足额缴纳注册资本，借款利息费用全额在税前扣除的风险 （一）情景再现 某旅游零售企业是一般纳税人，2015年成立，注册资本1000万元。2016年向外借款500万元，发生借款利息35万元。据核实，该企业的注册资本尚有200万元未按期缴纳。该企业对发生的借款利息全额在税前扣除。 （二）风险描述 企业未足额缴纳的注册资本，其对外借款发生的利息费用不得在税前扣除。本例中，200万元对应的借款利息14万元，不得在税前扣除，应作纳税调整处理。 （三）防控建议 1.对未足额缴纳注册资本及分期缴纳注册资本的应登记备查。 2.发生借款利息支出时，将未缴纳注册资本对应的利息费用做纳税调整。 （四）政策依据 《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）：“凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本

额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。” 二、为修建不动产的专项借款，利息费用未作资本化的风险 （一）情景再现 某旅游零售企业是增值税一般纳税人，2016年1月向银行借款500万元新建购物点，借款协议约定借款用途为修建购物大楼。该企业修建购物点大楼时间为2015年7月，竣工时间为2017年2月。该企业将银行借款利息56万元记入财务费用并作税前扣除。 （二）风险描述 企业将应资本化的利息支出，计入当期损益，未作纳税调整的风险。 （三）防控建议 细化资产管理，对取得资产的资金来源进行备注，区分借款和自有资金。对属于借款购置的固定资产，相应利息应计入固定资产成本。 （四）政策依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第三十七条：“企业为购置、建造固定资产、无