最新我国当前个人所得税征收中存在的问题及对策-精品

本科生

题目我国当前个人所得税征收中存在的问题及对策

学生姓名学号

学院专业年级

指导教师职称、学历

计划完成时间 2017年5月8日

开题报告

一、选题的目的、意义（理论、现实）和国内外研究概况

（一）选题的目的和意义

1、选题的目的

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。中国从1980年9月开征个人所得税以来，特别是1994年实行新税制后，我国个人所得税从当年的73亿元增加到去年的8618亿元，个人所得税已成为我国第四大税种，是主体税种，对经济亦有较大影响。虽然个人所得税已经成为我国的第五大税种，但比重一直较低。同时在征收模式和调节作用方面还错在问题,有待解决和提高。

本文目的在于针对我国当前个人所得税征收中存在的问题提出有效的措施，改善个人所得税的征收管理制度。

2、选题的意义

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是国家财政收入的主要来源之一，更是我国调节公民收入差距的重要经济杠杆。随着社会经济的发展，个人收入变得多元化，个人所得税的税源也不断增加，但同时个人收入差距也随之拉大，个人所得税征收管理中存在的问题日益凸显。加强个人所得税征收是缓解贫富两极化，保障市场经济的健康发展，促进和谐社会的建设。

本论文在对我国当前个人所得税征收中存在的问题的研究的基础上，提出有效的措施，从而改善个人所得税的征收管理，使得个人所得税征收变得有效、和理、公平公正，促进和谐社会的实现。

（二）国内外研究概况

1、国外研究概况

尽管有着完善的纳税制度，美英等发达国家同样存在个人所得税流失的问题。Aitchison和JAC Browm 1975曾发文称个人所得税纳税人履行纳税义务自行估税和申报，个税制度虽然在加拿大得到有效的运行，但由于种种原因，在个税实施的过程中依旧存在偷纳个人所得税或不当的避纳个人所得税的企图，导致个人所得税流失。 Cebula对美国的1975至1997年的实际税收数据进行综合分析得出结论：个人所得税的偷税程度和其税率以及纳税人对政府的不满成正相关关系；若提高处罚力度和税务稽查强度，偷税的概率将会下降。他研究纳税人在纳税过程中的经济理性，指出正是这种经济理性促使纳税人存在偷逃税的意图。

由于个人所得税首先形成和发展于西方国家，其公民纳税意识较强，而且因其信息技术发达，税务机关能够全面的对纳税人的收入，一旦偷逃纳税，将会丧失社会信用和很大的偷逃纳税成本，甚至难以在社会上立足，从而形成了较良好的社会纳税环境。其次在个人所得税的征税管理制度上的公平、公正及效率上。西蒙斯曾指出：“最广泛和最客观的所的概念是最接近于公平化课税的基

个人所得税计算方法 (2)

个人所得税计算方法 (一) 个人所得税的征收范围个人所得税的征收范围包括：工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。 (二) 个税的计税对象在职在岗职工每月工资性收入扣除3900元（国家税法规定为3500元，重庆市还可按通讯补贴400元每月从当月应纳税所得中扣除,实际起征点为3900元)及医保和公积金，达到起征点的，按照七级累进税率计税。其他人员一次性劳务费按照劳务报酬所得计税。 (三) 工资、薪金所得适用税率及计算 1. 工资、薪金所得适用税率工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，共7级（见下表）。工资、薪金所得个人所得税税率表 2. 工资、薪金所得个税计算应纳税所得额为当月的工资、薪金之和，减去法定扣除额度（目前我校规定为3900元/月）及扣缴的医疗保险、住房公积金后的余额。当月应交的个人所得税根据应纳税所得额及适用税率计算得出。 (1) 在职在岗职工工资性收入计税 1) 工资个税计算（每月计算一次）应纳税所得=工资应发合计﹣3900 - 公积金﹣医疗保险–社保-职业年金工资个人所得税=应纳税所得×适用税率﹣速算扣除数 2) 当月零星收入个税计算（发放一次计算一次）

零星收入个税=（工资系统的应纳税所得﹢第一次零星收入﹢第二次零星收入﹢第三次零星收入﹢……﹢第N次零星收入）×适用税率﹣速算扣除数﹣工资系统已扣个税﹣零星收入累计已扣个税 3) 年终一次性奖励，根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。计算方法：（年终一次性奖励÷12）后的商数对应查找个税速算公式套算公式①（适用当月应纳税所得高于或等于3900元）：应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数公式②（适用当月应纳税所得低于3900元）：应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月应纳税所得与3900元的差额)×适用税率-速算扣除数。举例：某人某月工行工资和交行工资津补贴收入8000元，假设公积金700元，医保50元，当月应缴纳个人所得税计算如下：应纳税所得额=8000-3900-700-50=3350元应交个税=1500*3%+（3350-1500）*10%=45+185=230元（工行工资扣税金额，工资查询系统中在工行工资栏目内）或者：应交个税=3350*10%-105=230元如果，该职工本月还有交行零星津补贴5000元，零星津补贴应纳税计算如下：应纳税所得=5000+8000-3900-700-50=8350 应交个税=1500*3%+3000*10%+（8350-4500）*20%=1115元或者：应交个税=8350*20%-555=1115元 1115元扣除工行工资中已交税230元后，余885元，即零星津补贴应该缴纳的个税（工资查询系统中零星津补贴的扣税金额）。 (2) 外籍个人工资性收入计税当月应纳税所得=工资性收入-4800 当月税款=当月应纳税所得×适用税率－速算扣除数 (四) 个人劳务报酬所得税率及计算个人劳务报酬所得,按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式如下：劳务报酬所得个人所得税税率表

关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知

关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知财税[2003]158号成文日期：2003-07-11 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：为规范个人投资者个人所得税管理,确保依法足额征收个人所得税,现对个人投资者征收个人所得税的有关问题明确如下: 一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发［2001］57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润、不分配、不投资、挂账达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。财政部国家税务总局二○○三年七月十一日

2019年个人所得税新税制知识测试题及答案

2019年个人所得税新税制知识测试题姓名：成绩：一、单项选择题（每题2分，共20分） 1《、个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的施行日期：。（） A、2019 年1 月1 日 B、2019 年2 月1 日 C、2018 年12 月1 日 D、2019 年6 月1 日 2、个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A.烈属取得的经营所得 B. 洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3. 改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A.特许权使用费所得 B. 利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D. 经营所得 4. 下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A.“三险一金” B. 大病医疗 C.商业健康险支出 D. 保险赔款 5、扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。（） A、五 B、十 C、十五 D、二十

6、下列各项中, 不应当征收个人所得税的是( ) A.股息、红利所得 B. 中奖、中彩所得 C.金融债券利息 D. 转让上市公司股票所得 7、下列各项中，不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的是() A.专利权所得 B.著作权所得 C.稿酬所得 D.非专利技术所得 8、下列所得项目中，在计算个人所得税时允许扣除法定费用的是( ) 。 A.红利所得 B. 股息所得 C.中奖所得 D. 租赁财产所得 9、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（） A.发表论文取得的报酬 B.提供电影剧本而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 10、个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （） A.稿酬所得 B. 偶然所得 C.其他所得 D. 特许权使用费所得二、多选题（每题2分，共40分） 5. 个税改革后，下列所得项目中实行超额累进税率的所得项目有（） A.工资薪金所得 B. 偶然所得 C.劳务报酬所得 D. 经营所得 —

自身存在的问题、原因分析及解决问题的措施

自身存在的问题、原因分析及解决问题的措施一、自身存在的问题政治思想意识不够强。表现在：对党的思想路线、方针政策的贯彻和执行缺乏应有的政治敏锐性和洞察力，不具有一种时不我待的使命感和危机感。在运用马列主义、毛泽东思想和邓小平理论来武装自己的头脑还存在差距，在培养自己从不同的角度来观察、分析问题，认识事物上还有些停留在表面，未透过现象看本质，对事物的理解不深刻、不全面。宗旨观念不够牢固。从思想上来看，自己对立党为公，执法为民的认识还不够深入，总以为自己对公安工作比

较熟悉，有时对待来访群众不能始终保持热情服务的态度，当手头工作稍多时，就嫌麻烦，性子就有些急燥，态度不够好，有时过多考虑个人得失，存有“主观为自己，客观为别人”和“事不关己，高高挂起”的思想，以致自己为民服务的意识淡化，未切实做到为群众所想，急群众所急。对业务知识不够钻研。表现在：对待工作不够主动、积极，只满足于完成上级机关和领导交给的任务，在工作中遇到难题，不善于思考，动脑，常常等待领导的指示，说一步走一步，未把工作做实、做深、做细。对业务知识的掌握不够重视，认为自己已有的一些业务知识可以适应目前的工作了，不注重业务知识的全面性，等到问题的出现再想办法解决。对自己所干工作的业务和知识的学习放松了要求，没有自我加压和扩展自身价值的前瞻性。工作作风不够扎实。表现在：对待

工作有时报有应付了事的态度，没有做到脚踏实地，总想在工作中找到捷径，最好不要花费太多的精力就可以把事情做好。有时由于私心作怪，存在“多做多错，少做少错，不做不错”的态度，除了自己必需完成的以外，可以不做的就不做，省得惹祸上身。二、问题存在的原因分析对政治学习“走过场”。停于形式，敷衍了事，在政治学习时存在应付心理，没有把参加学习和主动接受思想作为一名党员干部的必修课来认真对待。因此，在看问题、想办法上敏锐性不强，前瞻性不够，只是立足目前，不能放眼未来。在大是大非面前还尚能正确把握，但在小节方面就得过且过，不能从严要求自己。平时虽然经常学习马列主义、毛泽东思想及邓--理论，但思想上未引起高度的重视，学习目的不够明确，学习时缺乏思考，只从字面上理解毛泽东思想，没有意识其思想的精髓，使自己对理论知识的理解与实际脱钩，没有发挥理论

新个税征收方法

年终奖个税计税方式将修改避免多发1元个税多缴2万2011年08月13日 07:20:33 来源：广州日报【字号大小】【收藏】【打印】【关闭】分享到新华微博年终奖在个税法修订后不会“分段计税”，但计税方法也将调整。昨日记者获悉，国家税务总局日前制定并发布《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》（国家税务总局公告2011年第47号），不仅根据修订后的《个人所得税法》对税率表作了修改，还对全年一次性奖金的计税方法进行修订，以避免“年终奖越多、税后所得越少”、“多发1元，个税多缴2万”的问题出现。新规将在今年9月1日实施。速算扣除数“惹的祸” 本报今年年初曾报道《税前收入多一元税后所得差一截》，揭露年终奖越多税后的钱反而越少，甚至多发1元，个税却要多缴2万多元的情况（当时的计算还采用9级的旧标准）。比如陈女士去年获得的年终奖为24000元，扣除税收后，最后拿到手的钱为21625元；王女士去年的年终奖为25000元，比陈女士多1000元，扣除税收后，最后拿到手的钱只有21375元，比陈女士反而少250元。又如张总的年终奖为48万元，算出的应纳税额为118625元，最终税后收入为36.1375万元。李总的年终奖为48.0001万元，应纳税额为140625.3元，最终税后收入为33.9376万元，反而比张总少了2.1999万元。国税总局认为，这个计算结果违背了我国社会主义初级阶段“按劳分配，多劳多得”的基本原则，也打击了人民群众努力实现劳动致富的积极性。据记者了解，针对工资薪金，我国采用超额累进税率，为了方便计算，就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法，但这种方法却在年终奖的计算中出现问题。目前的年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以12，以得出的商确定税率和速算扣除数，再按规定计税。

企业年金的个人所得税处理及经典案例分析

企业年金的个人所得税处理及经典案例分析发布时间：2010-1-14 10:54:40 来源：作者：何太寿为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，国家税务总局于2009年12月10日下发了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号），就企业年金的个人所得税处理进行了明确规定。一、企业年金的内涵（一）企业年金的定义企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，即企业年金是补充养老保险的一种主要形式。（二）企业年金的适用条件企业在实际操作中尤其需要注意的是，可以采取年金计算方法的应为符合《企业年金试行办法》中相关条件的部分，并非所有的补充养老保险都可以采用年金的方法去进行计算缴纳个人所得税。此外，根据《企业年金试行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号）第八条“企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。” 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税二、企业年金的税务处理（一）企业年金中个人缴费的个人所得税处理：个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除国税函[2009]694号的第一条规定：“企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工

资、薪金计算个人所得税时扣除。”即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除。（二）企业年金中企业缴费部分的个人所得税处理：纳入工薪征个税国税函[2009]694号的第二条第一款规定：“企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照”工资、薪金所得“项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。”第二款规定：“对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。” 如：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。（三）企业缴费不能归属个人部分的税务处理：应退还已经扣缴的个人所得税国税函[2009]694号的第三条规定：“对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。（四）不符号条件的补充养老保险的税务处理国税函[2009]694号第六条规定：企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得

个人所得税征税内容个人所

个人所得税征税内容个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容： 1、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： (一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 (二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 (三）其他个人从事个体工商也生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 (四）上述个体工商户和个人去的的生产、经营有关的各项应税所得。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承组租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 4、劳务报酬所得劳物报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 5、稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 6、特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 7、利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息、货款利息和购买各中种债券的利息。股息，是指也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企

个人所得税政策解读课后习题答案

个人所得税政策解读一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。主管税务机关地方政府财政部国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。比例税率五级超额累进税率三级超额累进税率七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。二四五三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。九十一十二十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。分类税制模式分类与综合相结合的税制模式其他税制模式综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴按季度计算，分月预缴按年计算，分季度预缴按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%

30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。三四五七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳

个人所得税的计算方法(最简洁)

个人所得税的计算方法（最简洁）我国个人所得税的特点是以个人为纳税主体，按分类所得设置税率，实行自行申报和代扣代缴两种征税方法。随着社会各阶层个人收入的提高，个人所得税的税源增长显著，在沿海开放地区，个人所得税在地方税收中已占据相当大的比重。一、工资、薪金所得应纳所得税额的计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税可以由纳税人直接缴纳，也可以由扣缴义务人扣缴。从2011年9月1日起，它以纳税人每月取得的工资、薪金收入扣除费用3500元(或4800元)后的余额为应税所得，根据七级超额累进税率，计算其应纳所得税额。例：某外商投资企业的中方财务经理2014年3月取得月薪收入5000元，取得2013年度一次性奖金30000元。该经理3月份应缴纳的个人所得税计算如下：(1 )3月份工资收入应纳个人所得税为：(5000-3500) x3% =45(元）(2) 3月份取得的2013年终奖应纳个人所得税为：3_0 + 12 = 2500(元）先确定适用税率为10%，速算扣除数为105。30000 x 10% -105 = 2895(元）(3) 3月份应缴个人所得税合计：45 +2895 =2940(元）二、劳务报酬所得应纳所得税的计算劳务报酬所得个人所得税应纳税额的计算公式为：(1) 每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额x适用税率=(每次收入额-800) x 20%(2) 每次收入在4000元以上的：应纳税

额=应纳税所得额x适用税率==每次收入额x (1 - 20% ) x 20%(3) 每次收入超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数=每次收入额x (1 - 20% ) x适用税率-速算扣除数值得注意的是，对劳务报酬所得一次收入畸高，即个人一次取得的应纳税所得额超过20000?50000元部分，依税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。例：2013年8月歌星刘某应邀参加C公司庆典活动的演出。按照协议刘某演出四场，每场出场费为15000元。刘某演出收入应纳个人所得税为：应税所得额=1500(^4父（1-20%)=48000(元）应纳税额=48000 x30% -2000 = 12400(元）三、在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算应纳税额=(当月工资薪金应纳税所得额*适用税率—速算扣除数）*（当月实际在中国天数/当月天数）如果外籍个人取得的是日工资薪金，应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后，按上述公式计算应纳税额。例：—外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务总监，每月工资由该企业支付15000元，由外方公司支付6000美元(折合人民币40000元），该个人2013年度1月至6月在我国境内工作，其余时间在境外履行职务。根据税法规定，其2013年度在我国的纳税义务确定为：(1) 由于其系企业的高层管理人员，因此，根据税法规定，该人员于2013年1月1日起至6月30日止在华任

个人所得税减免政策

个人所得税减免政策一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。（二）、劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。 10．咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。

关于缴纳个人所得税通知

关于缴纳个人所得税的通知全体员工：根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的要求，在中国境内劳动所得的公民有义务严格按法律法规规定履行缴纳个人所得税的义务，结合我公司实际，特通知如下：一、缴纳个人所得税的法律依据和理由依法诚信纳税是每个公民应履行的国家法定义务，是促进社会主义市场经济健康发展的重要保证。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定中国公民从中国境内取得的所得，有依法缴纳个人所得税的义务。《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定“在中国境内有住所，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税，公民有义务依法纳税。从财政学的角度看，普通公民依法向政府纳税，而政府则利用财政纳税收入提供公共设施和服务，例如提供军队、环保、社保、文化设施、交通建设等，公民得到了这些产品和服务，就有纳税的义务。而作为纳税人有权享受政府用税收提供的服务和公共设施，如医院、教育、社会安全、交通，并有权要求政府积极改善这些条件并提供优质服务。依法纳税既是履行自己义务也是对国家和社会贡献，同时也是个人最好的信用证明。同时作为规范化发展的企业，员工依法缴纳个人所得税，体现我们员工的一份社会责任感，也是一种回报、感恩社会的真实表达。二、个人所得税的计算方法个人所得税起征点从2011年9月1日调整为3500元,即收入超3500的部分就要交税。个人所得税=（全部工资—3500 —各类保险）*税率—速算扣除数；综上所述，公司将严格按照国家法律法规规定，依法在发放工资时，扣除月工资超过3500元以上员工个人所得税。具体计算方法：全月应纳税额=应付工资—个人缴纳的五险—免征额3500 应纳个人所得税税额=应纳税额*税率—速算扣除数 =（全部工资—3500 —各类保险）*税率—速算扣除数

以家庭为单位征收个人所得税问题之我见

以家庭为单位征收个人所得税问题之我见 2011-5-12 摘要：目前，我国的《个人所得税法》是以个人为单位对纳税人所得计征个人所得税，既未考虑家庭经济负担的差异，也未对纳税人的实际税负能力进行考量，从而偏离了个人所得税调节居民收入、实现收入公平分配的目标和原则。为了更好地发挥个人所得税在调节收入分配中的作用，国家发展和改革委员会的专家向“十二五”规划提出了应该以家庭为单位征收个人所得税的建议，从而应逐步完善相应配套条件：推动分类所得税制向综合所得税制的改革，制定科学合理的税率和费用扣除额，加强个人收入监控机制，完善税收征管方式。关键词：个人所得税，家庭为单位，税改方案个人所得税是当今世界上大多数国家普遍开征的税种。基于各国不同的基本国情，个人所得税制大体可分为三类：分类所得税制、综合所得税制，分类综合所得税制；而根据个人所得税课税单位的选择不同，又分为两种课税模式，即个人课税制和家庭课税制。目前，我国实行的是以个人为征收主体的分类所得税制，这种税制虽然易于控管，方便征收，但不利于贯彻量能课税的原则。 2010年8月23日，全国人大常委会首次围绕编制“十二五”规划纲要开展了专题调研活动。国家发展和改革委员会的专家向“十二五”规划提出建议，征收个人所得税应考虑每个人实际负担的人口。国家发展和改革委员会社会发展研究所所长杨宜勇在接受采访时说，收入分配改革方案核心应该是“不能让富的再富，穷的再穷”。他建议以家庭为单位计算征收个人所得税。国家发展和改革委员会财政金融司司长徐林指出：目前，我国个人所得税的征收体制有很多缺陷。征收机制是通过工作单位在工资发放单位代缴的，并没有考虑每个人实际负担的人口，一部分人承担的个人所得税偏高。“我们还有些征管的漏洞，可能有一部分人并没有缴足个人所得税。这是我们下一步个税改革的主要方面。”此外，常委会预算工作委员会在关于税收制度改革的专题调研报告中建议，适当提高居民生活费用扣除标准。由此可见，实行以家庭为单位征收的个人所得税改革具有必要性和一定程度的可行性。下面谈一下我个人对这个问题的浅显认识。一、以家庭为单位征收个人所得税的必要性目前，我国的《个人所得税法》是以个人为单位对纳税人所得计征个人所得税，既未考虑家庭经济负担的差异，也未对纳税人的实际税负能力进行考量，从而偏离了个人所得税调节居民收入、实现收入公平分配的目标和原则。家庭是一个经济整体，共同从事生产、投资和消费行为，共同承担家庭经济负担。作为社会的基本细胞，它的稳定也直接关系到社会的稳定。因此，家庭经济负担对纳税人的纳税能力起着制约的作用。家庭经济负担具有很大的差异性，为此要公平地衡量纳税人的纳税能力，就必须对纳税人的家庭经济负担进行具体的分析和了解，而不应将纳税人的收入状况同家庭的经济状况割裂开来考虑，否则，就会形成“穷人纳税，富人避税”的不公正局面。由此可见，以家庭为单位征收个人所得税的税制改革势在必行。二、以家庭为单位征收个人所得税的优势分析以家庭为单位征收个人所得税是我国现阶段个人所得税税制改革的方向，与以个人为单位相比具有很大的优势。家庭课税是指把家庭所有成员的收入都纳入到应纳税所得额中，在实际计算过程中按照个人收入叠加，得出家庭的收入总额，即应纳税所得额。以家庭为

2020个人所得税政策

2020个人所得税政策 1 个人非货币性资产投资个税政策一、政策依据二、主要内容所得确认：该文件明确对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。收入计价：该文件规定个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。收入实现：该文件明确个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。申报期限：该文件要求个人应在发生上述应税行为的次月15 日内向主管税务机关申报纳税。分期缴纳：该文件特别规定纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。执行时间：该文件规定的分期缴税政策自2015年 4 月 1 日起施行。 2 个人非货币性资产投资个税征管问题一、政策依据二、主要内容纳税人：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。自行申报：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。

纳税地点：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。余额纳税：该公告第四点“纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。” 其合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用，对纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，文件规定主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。分期缴纳：该公告明确纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15 日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。备案管理：该公告规定分期缴纳实行备案管理。违章处罚：该公告明确纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的，按照《税收征收管理法》及有关规定处理，也就是说要承担相应的法律责任。执行时间：该公告自2015年4月1日起施行。 3 个人所得税申报表的修订一、政策依据《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015 年第28 号）。二、主要内容该公告的主要内容隐含于附件中。附件 1 与此前相比，此次申报表修改将按当期数填报的方式调整为按当年累计数填报的方式，使得纳税人的申报纳税情况与生产经营状况更加

个人所得税核定征收办法

首先要清楚个人所得税的两种形式：其一是大部分普通人都知道的，大致是以个人工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费等主要形式呈现的，而根据纳税义务，这几项在缴纳个人所得税后，年度还需要汇算清缴，且都有不同的税率，比如工资薪金是按照七级超额累进税率计算的，劳务报酬也有适用的税率等级，但最低都是20%。其二是个人生产、经营所得税，个人经营所得税虽然同属于个人经营所得税APP里，可以在自己的个人所得税系统中查到，但是却是不同的税率，计算的方式也不同，个人经营所得税是按年计算、季度预缴、自行申报，且不需要汇算清缴，计征方式是对照五级超额累进税率。个人所得税的核定征收也可以分为两种：其一对应前文的劳务报酬等个人所得税的核定征收，如某个人为设计师，他为某设计公司完成了一项设计工作，劳务报酬为12万元，根据劳务个税计算公式：应纳税所得额= 劳务报酬（少于4000元）- 800元应纳税所得额= 劳务报酬（超过4000元）×（1 - 20%）应纳税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数应纳税所得额=12万*（1-20%）=9.6万

应纳所得税=9.6万*40%-7000=3.14万由此可以看出如果按照劳务报酬来缴纳的话是不是个税有点高呢？当然这只是一个月的收入，年度汇算清缴时可能会少点，但也不会少很多。但是如果我们改变缴纳方式，通过个人名义在我们园区的税局开票，申请核定征收后，征收的就不是劳务报酬了，而是个人经营所得税，且也不需要注册企业，方便快捷，增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税核定为0.5%，综合税率1.56%，那么12万元税负直接计算出为1872元，年度也不需要再汇算清缴了，税负率是非常低的，当天开票，就会出完税凭证，比如一些居间服务，劳务费等都是非常需要的。而另一种就是个人独资企业的核定征收政策，这个核定征收不少的老板或者财务朋友都应该了解过，个独的核定征收通过总部经济税收优惠政策运用了不少年了，政策方式基本不变，注册一个个独到园区进行核定，不看进项成本，直接核定开票额的10%作为利润，然后对照五级超额累进税率计算，2020年小规模纳税人增值税降税期间，综合税负一般在3%左右（开票额500万以内），个人独资核定征收与个人名义税局开票核定的区别就是：个独是企业形式，专票和普

个人所得税现状分析

个人所得税现状分析个人所得税随着最新税制改革已经不断创新，下面小编就为大家带来了个人所得税现状分析，大家可以参考一下！摘要：随着我国税制改革工作的不断深入，个人所得税作为收入增长中最为强劲的税种之一，其在我国的税制改革中的地位不言而喻。本文立足于现状，首先介绍了个人所得税设计中存在的问题，然后对个人所得税改革的基本目标进行了分析，最后结合上述内容对个人所得税的完善策略进行了阐述。 1引言从1980年实施个人所得税的征收至今，我国的经济结构与市场环境都发生了较大的变化，特别是在1994年税制改革之后，个人收入水平一直在持续增长。与其他的税收模式相比，个人所得税在我国的整体税收布局中所占比例不高，但是却与人们的生活质量具有密切的关系，其更是直接牵扯到社会稳定与公平正义。为了进一步分析个人所得税设计的优化策略，本文就个人所得税设计中存在的问题简要分析。 2个人所得税设计中存在的问题征收模式问题征收模式方面的问题往往是导致征收效率与公平性的

主要问题。目前我国的个人所得税在征收模式方面采取了全国统一的方式，其结果就是无法掌握实际纳税人的整体收入水平以及负担能力，导致一些负担较重的人依然需要交纳大量的税费。另外，负担较轻的人可能没有交纳较高税费也是导致国家损失的原因之一。征税范围问题目前我国的税制规定当中对于独立劳动所得以及非独立劳动所得都给予了十分明确的分级管理，在实际管理过程中对于不同的税务种类以及征收标准都进行了量化。从客观上来看，有资本所得的稳定性与连续性往往会高于劳动所得，而其付出的代价却比劳动所得小得多，这也是导致必要生活费的相关程度下降的因素之一。征收方式问题目前我国的个税管理主要依靠代扣代缴以及自行申报两种模式。其中代扣代缴是大多数纳税人的纳税的方式，能够省去交税的时间，但是同样也会导致代扣人缺乏纳税的经验与意识。另外，自行申报在一些小城市当中难以普及管理和实现，这也是征收方式方面的弊端。 3个人所得税的改革目标处理好公平与效率的关系结合我国的国情以及个人所得税的设置情况来看，处理好公平与效率之间的关系可以说是个人所得税改革的主要

最新我国当前个人所得税征收中存在的问题及对策-精品

个人所得税计算方法 (2)

关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知

最新个人所得税的征收标准

2019年个人所得税新税制知识测试题及答案

自身存在的问题、原因分析及解决问题的措施

新个税征收方法

企业年金的个人所得税处理及经典案例分析

个人所得税征税内容个人所

个人所得税政策解读课后习题答案

个人所得税的计算方法(最简洁)

最新个人所得税的征收标准

个人所得税减免政策

关于缴纳个人所得税通知

以家庭为单位征收个人所得税问题之我见

2020个人所得税政策

个人所得税核定征收办法

个人所得税现状分析

最新 我国当前个人所得税征收中存在的问题及对策-精品

个人所得税计算方法 (2)

关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知

最新个人所得税的征收标准

2019年个人所得税新税制知识测试题及答案

自身存在的问题、原因分析及解决问题的措施

新个税征收方法

企业年金的个人所得税处理及经典案例分析

个人所得税征税内容个人所

个人所得税政策解读课后习题答案

个人所得税的计算方法(最简洁)

最新个人所得税的征收标准

个人所得税减免政策

关于缴纳个人所得税通知

以家庭为单位征收个人所得税问题之我见

2020个人所得税政策

个人所得税核定征收办法

个人所得税现状分析

最新我国当前个人所得税征收中存在的问题及对策-精品