进一步规范土地变更登记中耕地占用税契税税收征管的实施方案(最新)

进一步规范土地变更登记中耕地占用税契税税收征

管的实施方案

为了进一步加强耕地占用税、契税（以下简称“两税”）等税收征管工作，有效落实信息共享、部门协作机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和省市县有关耕地占用税、契税法律法规及文件精神，结合我县实际，现就土地权属变更登记中“两税”征管有关事项实施方案如下：

一、加强征管，依法执行税收政策

（一）加强耕地占用税的征收管理

1.对县政府作为用地申请人的，由县国土局代政府依法履行耕地占用税申报缴纳义务（国土部门将应缴纳的耕地占用税计入土地出让底价，不在土地成交价款外单独收取），并应在收到市人民政府农用地转用批复之日起30日内，由县国土局（X县土地收购储备中心）负责向税务部门办理申报缴纳耕地占用税，对国土部门缴纳的耕地占用税由财政部门通过土地出让支出预算予以安排。

2.对其他获准占用耕地的单位或个人应当在收到国土部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

3.对未经批准占用耕地的纳税人，实际用地人自实际占用耕

地之日起30日内缴纳耕地占用税。

（二）加强契税的征收管理

1.国有土地使用权出让（含以协议方式出让、以竞价方式出让和先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的）、转让（含土地储备中心回购土地、土地赠与和交换）承受土地的单位和个人为契税的纳税人。

2.土地储备中心回购土地应依法申报缴纳契税；土地储备中心储备土地不征收契税。

3.国有土地使用权出让，其计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，对土地出让金中未含有与土地出让相关的市政建设配套费的，承受土地的单位和个人应依法按应缴纳的市政建设配套费（如有减免的，仍应当按应缴的市政建设配套费全额）与应缴纳土地出让金合并申报缴纳契税。按标准应征收的与土地出让相关的市政建设配套费由住建局向纳税人出具证明。

4.契税纳税义务发生的时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

5.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

（三）加强印花税的征收管理

根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔X〕16X号）规定，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同，按“产权转移书据”征收印花税。书立合同的双方分别为印花税纳税义务人。土地使用权出让或转让中，国土部门作为书立合同一方的，应依法申报缴纳印花税。

二、加强协作，强化部门信息传递

（一）对经批准占用耕地的（包括林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂等其他农用地），国土部门应按月填制，于次月10日前向税务部门传递《经批准占用耕地信息传递表》（见附件1）。

（二）对未经批准占用耕地的，国土部门应按月填制，于次月10日前向税务部门传递《未经批准占用耕地信息传递表》（见附件2）。

（三）对国有土地使用权出让、转让的，国土部门应按月填制，于次月10日前向税务部门传递《土地登记信息传递表》（见附件3）。

（四）对土地出让金中未含有市政建设配套费，而由住建部门另行收取的，住建部门应按月填制，于次月10日前向税务部门传递《市政建设配套费信息传递表》（见附件4）。

（五）税务部门要认真做好法律法规及相关税收政策的宣传、辅导、咨询和税款征收工作，全面加强“两税”征管和纳税服务工作。

三、加强控管，建立先税后证机制

国土部门在办理发放建设用地批准书时，应严格按照《耕地占用税暂行条例》的规定，在通知单位和个人办理占用耕地手续时，应当同时通知税务部门，并要求纳税人必须出具耕地占用税完税凭证或免税凭证及其他有关文件，纳税人未出具的，不予发放建设用地批准书；国土部门在办理土地权属变更登记时，要求纳税人必须持税务部门出具的《土地使用权转让完税（免税）情况证明单》及完税凭证，并将此作为变更登记的必备资料，与权属登记资料一并归档备查，纳税人未出具的，不予办理有关土地权属变更登记手续。

四、其他事项

（一）因耕地占用税和契税征管职能由财政部门划转到税务部门征收管理，而X年又全面实施国地税征管体制改革，因此对《X县人民政府办公室关于印发X县房地产税收一体化管理实施方案的通知》（X政办发〔X〕6X号）中部门职责作相应的调整。

（二）对土地变更登记中涉及到的相关税费征管，本通知未明确的事项，按相关法律法规的规定执行，其他涉税信息的传递

按照《X县人民政府办公室关于印发税收保障办法的通知》（X政办发〔X〕12X号）文件精神和有关规定执行。同时，《X县人民政府办公室关于进一步规范土地变更登记中耕地占用税契税收征管的通知》（X政办发〔X〕X号）作废。