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高级会计习题
第一章非货币性资产交换 P305
1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝1
2.25％＜25%
因此，该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对
换入资产进行计价。
（1）A公司的会计处理：
第一步，计算确定换入资产的入账价值
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额
＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)
第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益
甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值
＝400 000－320 000＝80 000(元)
第三步，会计分录
借：固定资产——办公设备 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
银行存款 49 000
贷：其他业务收入 400 000
借：投资性房地产累计折旧 180 000
其他业务成本 320 000
贷：投资性房地产 500 000
（2）B公司的会计处理：
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费
＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）
资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值
＝300 000－280 000＝20 000（元）。
借：投资性房地产——房屋 400 000
贷：主营业务收入 300 000
银行存款 49 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
300 000 ×17%=51 000
借：主营业务成本 280 000
贷：库存商品 280 000
第二章债务重组P305
3.（1）A公司的会计分录。
借：应付票据 550 000
贷：银行存款 200 000
股本 100 000
资本公积 20 000
固定资产清理 120 000
营业外收入-----债务重组利得 110 000 借：固定资产清理 200 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产 300000
借：营业外支出------处置非流动资产损失 80 000
贷：固定资产清理 80 000
（2）B公司的会计分录。
借：银行存款 200 000
长期股权投资 120 000
固定资产 120 000
营业外支出------债务重组损失 110 000
贷：应收票据 550 000
第三章外币折算 P67
1、应编制的会计分录如下：
（1）用美元现汇归还应付账款。
借：应付账款——美元 $15000×６.92＝￥103800 贷：银行存款——美元 $15000×６.92＝￥103800 （2）用人民币购买美元。
借：银行存款（美元） $10000×６.91＝￥69100
财务费用（汇兑损益） 100
贷：银行存款（人民币） 69200
（3）用美元现汇购买原材料。
借：原材料 34400
贷：应付账款——美元 $5000×６.88＝￥34400
（4）收回美元应收账款。
借：银行存款——美元 $30000×６.87＝￥206100
贷：应收账款——美元 $30000×６.87＝￥206100
（5）用美元兑换人民币。
借：银行存款（人民币） 136400
财务费用（汇兑损益） 800
贷：银行存款（美元） $20000×６.86＝￥137200
（6）取得美元短期借款。
借：银行存款——美元 $20000×６.8７＝￥137400 贷：短期贷款——美元 $20000×６.8７＝￥137400
外币账户情况表
项目计算公式账面折合
为人民币
数额
期末的即
期汇率
按期末汇
率计算的
折合额
汇率变动
形成的差
异
期末外币
账户数额
银行存款310950 310950 6.85 308250 -2700 45000 应收账款71900 71900 6.85 68500 -3400 10000
应付账款139100 139100 6.85 137000 -2100 20000
短期借款20000 137400 6.85 137000 -400 20000 （7）对外币资产的调整
借：应付账款（美元） 2100
短期借款（美元） 400
财务费用——汇兑损益 3600
贷：银行存款（美元） 2700
应收账款（美元） 3400
2、应编制的会计分录如下：
（１）借入长期借款。
借：银行存款——美元 $50000×６.98＝￥349000
贷：长期借款——美元 $50000×６.98＝￥349000
借：在建工程——××工程 349000
贷：银行存款——美元 $50000×６.98＝￥349000
（２）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。
借：长期借款——美元2500
贷：在建工程——××工程 2500
借：固定资产 346500
贷：在建工程——××工程 346500
另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程成本，第二年的利息计入财务费用。
（３）第一年末接受外商投资。
借：银行存款——美元 $100000×６.93＝￥693000
贷：实收资本——外商 693000
（４）用美元购买原材料。
借：原材料 346500
贷：银行存款——美元 $50000×６.93＝￥346500
（５）第二年归还全部借款（设本题只考虑汇率变动，不考虑借款利息部分）。
借：长期借款——美元 $50000×６.89＝￥344500
贷：银行存款——美元 $50000×６.89＝￥344500
会计期末时：
借：长期借款——美元 2000
贷：财务费用——汇兑损益2000
第四章租赁P272
1、融资租赁业务
（1）承租人甲公司分录
①租入固定资产
最低租赁付款额现值=400000×PVIFA(9%,3)=400000×2.5313=1012520（元）
最低租赁付款额=400000×3=1200000（元）
由于账面价值为1040000元，大于最低租赁付款额的现值1012520元，所以固定资产的入账价值为1012520元。会计分录为：
借：固定资产 1012520
未确认融资费用 187480
贷：长期应付款——应付融资租赁款 1200000
②计算摊销未确认融资费用
未确认融资费用摊销表（实际利率法）γ=9%
日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额
9.00% 1012520
2009.12.31 400000 91126.80 308873.20 703646.8
2010.12.31 400000 63328.21 336671.79 366975.01
2011.12.31 400000 33024.99 366975.01 0
第一年末支付租金时
借：长期应付款——应付融资租赁款 400000
贷：银行存款 400000
同时：
借：财务费用 91126.80
贷：未确认融资费用 91126.80
第二年末支付租金时
借：长期应付款——应付融资租赁款 400000
贷：银行存款 400000
同时：
借：财务费用 63328.21
贷：未确认融资费用 63328.21
第三年末支付租金时，
借：长期应付款——应付融资租赁款 400000
贷：银行存款 400000
同时：
借：财务费用 33024.99
贷：未确认融资费用 33024.99
③计提固定资产折旧
由于租赁期为3年，使用寿命为5年，应当按照其中较短者3年计提折旧。采用直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差调整.每月末的分录为，
借：制造费用 28125.56
贷：累计折旧 28125.56
④或有租金支付
2009年
借：销售费用 40000
贷：其他应付款 40000
2010年
借：销售费用 60000
贷：其他应付款 60000
2011年，退还固定资产
借：累计折旧 1012520
贷：固定资产——融资租入固定资产 1012520
（2）出租人租赁公司分录
①租出固定资产
由于最低租赁收款额=最低租赁付款额=400000×3=1200000（元）
最低租赁收款额的现值是1040000（元）
首先计算内含利率。
内含利率：400000×PVIFA(i,3)=1040000,
1049720>1040000
1030840<1040000 故I 在到之间，
，
，
会计分录：
借：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 1200000
贷：固定资产——融资租赁固定资产 1040000
未实现融资收益 160000
②摊销未实现融资收益
未实现融资收益摊销表
日期租金确认的融资收益租赁投资净额减少额租赁投资净额余额
7.51% 1040000 2009.12.31 400000 78104.00 321896 718104 2010.12.31 400000 53929.61 346070.39 372033.61 2011.12.31 400000 27966.39 372033.61 0 合计1200000 160000.00 1040000
2009.12.31
借：银行存款 400000
贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 400000
同时：
借：未实现融资收益 78104.00
贷：主营业务收入——融资收入 78104.00
2010.12.31
借：银行存款 400000
贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 400000
同时：
借：未实现融资收益 53929.61
贷：主营业务收入——融资收入 53929.61
2011.12.31
借：银行存款 400000
贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 400000
同时：
借：未实现融资收益 27966.39
贷：主营业务收入——融资收入 27966.39
③收到或有租金
2009年
借：银行存款 400000
贷：主营业务收入——融资收入 400000
2010年
借：银行存款600000
贷：主营业务收入——融资收入 600000
第五章所得税 P403
1.（1）20×6年末。
会计折旧＝3000×5/15＝1000（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝3000－1000＝2000（万元）
年末计税基础＝3000－600＝2400（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）
年末递延所得税资产余额＝400×15％＝60（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝60（万元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 60
贷：所得税费用——递延所得税费用 60 本年应交所得税＝（5000－600）×15％＝660万元
借：所得税费用——当期所得税费用 660
贷：应交税费——应交所得税 660
（2）20×7年。
1）20×7年开始税率恢复至25％，需调整年初“递延所得税资产”余额。
调整后年初“递延所得税资产”余额＝60÷15％×25％＝100（万元）
应调整增加年初“递延所得税资产”余额=100－60=40（万元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 40
贷：所得税费用——递延所得税费用 40
2）20×7年末。
会计折旧＝3000×4/15＝800（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝2000－800＝1200（万元）
年末计税基础＝2400－600＝1800（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝1800－1200＝600（万元）
年末递延所得税资产余额＝600×25％＝150（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝150-100=50（万元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 50
贷：所得税费用——递延所得税费用 50
本年应交所得税＝（5000－600）×25％＝1100万元
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1100
贷：应交税费——应交所得税 1100
（3）20×8年末。
会计折旧＝3000×3/15＝600（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝1200－600＝600（万元）
年末计税基础＝1800－600＝1200（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝1200－600＝600（万元）
年末递延所得税资产余额＝600×25％＝150（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝150-150=0（万元）
本年应交所得税＝（6000－600）×25％＝1350（万元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1350
贷：应交税费——应交所得税 1350
第九章企业合并 P108
1.（1）该项企业合并为非同一控制下的吸收合并，应当采用购买法进行会计处理。甲公司为购买
方，乙公司为被购买方。购买日为20×8年1月1日。
1）归集合并成本
合并成本=250+10+15+5=280（万元）
借：合并成本 2 800 000
贷：银行存款 2 800 000
2）分配合并成本
将合并成本分配给被购买方可辨认资产与负债，并确认合并商誉。
购买日乙公司可辨认净资产的公允价值=25+50+50+50+150-50-75
=200（万元）
应确认的商誉=280-200=80（万元）
借：银行存款 250 000
交易性金融资产 500 000
应收账款 500 000
库存商品 800 000
固定资产 1 200 000
商誉 800 000
贷：合并成本 2 800 000
短期借款 500 000
应付债券 750 000
（2）
1）归集合并成本
合并成本=160+10+15+5=190（万元）
借：合并成本 1 900 000
贷：银行存款 1 900 000
2）分配合并成本
合并成本小于乙公司可辨认净资产的公允价值，差额为10万元。在对合并成本与乙公司的可辨认净
资产进行复核后，发现相关数据是可靠的，因此将差额10万元直接计入当期损益（营业外收入）。
借：银行存款 250 000
交易性金融资产 500 000
应收账款 500 000
库存商品 800 000
固定资产 1 200 000
贷：合并成本 1 900 000
短期借款 500 000
应付债券 750 000
营业外收入 100 000
2．（1）A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的股权，由于B公司和C公司同时受A公司控制，由此可以判断，该合并为同一控制下的吸收合并。合并方为B公司，被合并方为C公司，合并日为20×7年1月1日。
1）记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关支出。
将企业合并中发生的各项直接费用（审计费和法律服务费）20万元计入当期管理费用，将发行股票发
生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。
借：管理费用 200 000
资本公积 100 000
贷：银行存款 300 000
2）记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。
B公司发行股票的总面值=640×1=640（万元）
C公司净资产的账面价值=700（万元）
应贷记资本公积的金额=700-640=60（万元）
借：银行存款 1 000 000
交易性金融资产 1 000 000
应收账款 2 000 000
库存商品 3 000 000
固定资产 4 000 000
无形资产 4 000 000
贷：短期借款 4 000 000
应付债券 4 000 000
股本 6 400 000
资本公积——B公司 600 000
（2）
1）记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关支出。
将企业合并中发生的各项直接费用（审计费和法律服务费）20万元计入当期管理费用，将发行股票发
生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。
借：管理费用 200 000
资本公积 100 000
贷：银行存款 300 000
2）记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。
B公司发行股份的总面值=900×1=900（万元）
C公司净资产的账面价值=700（万元）
产生借差200万元，应首先冲减B公司的资本公积。因B公司只有资本公积100万元，上一笔已冲减10万元，只余下90万元，将其全部冲减后，余下的差额110万元冲减盈余公积：
借：银行存款 1 000 000
交易性金融资产 1 000 000
应收账款 2 000 000
库存商品 3 000 000
固定资产 4 000 000
无形资产 4 000 000
资本公积 900 000
盈余公积 1 100 000
贷：短期借款 4 000 000
应付债券 4 000 000
股本 9 000 000
我们都喜欢把日子过成一首诗，温婉，雅致；也喜欢把生活雕琢成一朵花，灿烂，美丽。可是，前行的道路有时会曲折迂回，让心迷茫无措。生活的上空有时会飘来一场风雨，淋湿了原本热情洋溢的心。
不是每一个人都能做自己想做的事情，也不是每一个人都能到达想去的远方。可是，既然选择了远方，便只有风雨兼程。也许生活会辜负你，但你不可以辜负生活。
匆匆忙忙地奔赴中，不仅要能在阳光下灿烂，也要能在风雨中奔跑！真正的幸福不是拥有多少财富，而是在前行中成就一个优秀的自己！
生命没有输赢，只有值不值得。坚持做对的事情，就是值得。不辜负岁月，不辜负梦想，就是生活最美的样子。
北大才女陈更曾说过：“即使能力有限，也要全力以赴，即使输了，也要比从前更强，我一直都在与自己比，我要把最美好的自己，留在这终于相逢的决赛赛场。” 她用坚韧和执着给自己的人生添上了浓墨重彩的一笔。
我们都无法预测未来的日子是阳光明媚，还是风雨如晦，但前行路上点点滴滴的收获和惊喜，都是此生的感动和珍藏。
有些风景，如果不站在高处，你永远欣赏不到它的美丽；脚下有路，如果不启程，你永远无法揭晓远方的神秘。
我们踮起脚尖，是想离太阳更近一点儿；我们努力奔跑，是想到达远方欣赏最美的风景。
我们都在努力奔跑，我们都是追梦人！没有伞的时候，学会为自己撑伞；没有靠山的时候，学会自己屹立成一座伟岸的山！
远方有多远？多久能达到？勇敢往前冲的人，全世界都会向他微笑。相信，只要启程，哪怕会走许多弯路，也会有到达的那一天。
高级会计学第七版第08章合并财务报表(上)习题答案解析
第8章合并财务报表（上） □教材练习题解析 1. （一）编制20×7年1月1日有关甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。 按照我国现行会计准则的规定，对于形成控股合并的长期股权投资，在确定其入账金额时，需要区分是形成同一控制下的控股合并，还是形成非同一控制下的控股合并，据以采用不同的处理方法：如果一项长期股权投资形成同一控制下的控股合并，则应当以投资企业占被投资企业净资产账面价值的份额作为该投资的入账金额。实际投资成本小于该份额的差额增加资本公积；实际成本大于该份额的差额则冲减资本公积，资本公积不够冲减的，在冲减留存收益。 本题中，甲公司对乙公司的长期股权投资形成同一控制下的控股合并，甲公司为合并方，乙公司为被合并方，合并日为20X7年1月1日 甲公司的投资成本=40 000（万元） 甲公司占合并日乙公司净资产账面价值的份额=42 000×80％=33 600（万元） 甲公司投资的实际成本大于所占乙公司乙公司净资产账面价值的份额，且甲公司有足够多的资本公积可以冲减。因此，20X7年1月1日，为记录对乙公司的投资，甲公司应编制如下会计分录（单位为万元，下同）： 借：长期股权投资——乙公司33 600 资本公积 6 400 贷：银行存款40 000 （二）编制20×7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消分录，
并填列合并工作底稿。 （1）将甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益抵消，将乙公司股东权益账面价值的20％确认为少数股东权益： 借：股本10 000 资本公积8 000 盈余公积21 400 未分配利润 2 600 贷：长期股权投资——乙公司33 600 少数股东权益8 400 20X7年1月1日（购买日）甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4所示。表6-4 甲公司合并财务报表工作底稿 20X7年1月1日单位：万元
高级会计学考试及答案
读书破万卷下笔如有神 《高级会计学》模拟试卷 四、【名词解释】 21、分部报告—指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 22、股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份。支付和以现金结算的股份支付。 五、【简答题】 23、简述所得税会计核算的一般程序。 （1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。 （4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果），然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用。 24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序？ 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 追溯调整法的处理程序包括一、计算会计政策变更的累计影响数;二、编制相关项目的会计分录； 三、调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额；四、附注说明 六、【计算及账务处理题】 25、A公司20XX年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。 要求：编制A公司的会计分录。 26、20XX年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下（单位：元）． 下笔如有神读书破万卷
《高级会计学》试卷A含答案
一、单项选择题（每小题1分，共计10分） 1、债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入（ B ） A、营业外支出 B、营业外收入 C、投资收益 D、管理费用 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（ C ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、中期财务报告的所得税计算时采用的税率是（A ） A、预计的有效税负率 B、年税率 C、加权平均税率 D、移动税率 4、在租赁业务中，出租人让渡的是资产的（ C ）。 A、所有权 B、占有权 C、使用权 D、控制权 5、A公司为境内注册的公司，B公司在美国注册，A公司拥有B公司80%的股权。A公司对B公司的财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率的项目是（C ）。 A、固定资产 B、交易性金融资产 C、资本公积 D、盈余公积 6、合并会计报表的主体为（B ）。 A、母公司 B、母公司和子公司组成的企业集团 C、总公司 D、总公司和分公司组成的企业集团 7、“租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值”可以作为融资租赁的标准之一；“几乎相当于”一般是指（D）以上。 A、75% B、85% C、95% D、90% 8、对于出租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入（ B ）。 A、财务费用 B、管理费用 C、营业外支出 D、租入资产的账面价值 9、报告分部一般不应超过（ B ）个，若超过应将相似的或相对不重要的报告分部加以合计。 A、5 B、10 C、15 D、20 10、新设合并是指合并的两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。通过合并（ B ）。 A、原有的企业均失去法人资格，全部解散 B、只有一个企业保留法人资格 C、企业对市场增加了控制力 D、企业减少了竞争风险 二、多选题（每小题2分，共计20分。多选、少选均不得分） 1、合并财务报表的合并理论主要有（ABC ） A、母公司理论 B、所有权理论 C、实体理论 D、其他理论 E、独立理论 2、企业合并按企业合并的性质分类可以分为（AB ）。 A、购买性质合并 B、股权联合性质的合并 C、混合合并 D、纵向合并 3、控股权取得日合并会计报表的编制方法有（Ac ） A、购买法 B、市价法 C、权益结合法 D、汇总法 4、企业对境外经营单位的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ABC ） A、预付账款 B、交易性金融资产 C、长期借款 D、资本公积 E、未分配利润 5、对于企业发生的汇兑差额，下列说法正确的有（BCD ） A、外币交易性金融资产发生的汇兑差额应计入财务费用
高级会计学_第五版_课后习题答案
高级会计学----人大第五版—课后习题答案 第一章 1.（1）A公司 ①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税 额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元) 交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000 ＝80 000(元) ③分录 借：固定资产——办公设备300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款49 000 贷：其他业务收入400 000 借：其他业务成本320 000 投资性房地产累计折旧180 000 贷：投资性房地产500 000 （2）B 公司 ①分析判断 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝ 300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元） 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。 ③分录 借：投资性房地产——房屋400 000 贷：主营业务收入300 000 银行存款49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本280 000 贷：库存商品280 000 2．（1）X 公司 ①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。具有商业实质，但换出 资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益， ②计算 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） 其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元） 长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）
南开大学19秋学期《高级会计学》在线作业答案2
【南开】19秋学期（1709、1803、1809、1903、1909）《高级会计学》在线作业-0002 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批,货款尚未收到,当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.84元人民币,货款将于3月6日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为()万元人民币。 A.1.2 B.0.3 C.0.2 D.-1.2 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：D 2.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录表述不正确的是()。 A.抵消母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整 B.抵消母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算 C.抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算 D.抵消子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 3.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,并拥有丙公司30%的有表决权的股份,而乙公司拥有丙公司40%的有表决权股份,则甲公司直接和间接持有丙公司有表决权股份的合计数为()。 A.80% B.70% C.62% D.30% [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：B 4.同一控制下的企业合并,如果企业合并时,被合并方的投入资本(股本和资本公积之和)大于合并方支付的合并对价的账面价值(或发行股份的面值总额),则应将差额部分()。 A.增加被合并方的资本公积 B.增加合并方的资本公积 C.冲减被合并方的资本公积 D.冲减合并方的资本公积 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：B 5.母公司甲有两个子公司乙和丙,以下销售业务属于水平销售的是()。 A.甲公司对乙公司销售 B.甲公司对丙公司销售 C.乙公司对甲公司销售
高级会计学模拟试卷一答案
《高级会计学》模拟试卷 四、【名词解释】 21、分部报告—指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 22、股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份。支付和以现金结算的股份支付。 五、【简答题】 23、简述所得税会计核算的一般程序。 （1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。 （4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果），然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用。 24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序？ 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 追溯调整法的处理程序包括一、计算会计政策变更的累计影响数;二、编制相关项目的会计分录；三、调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额；四、附注说明 六、【计算及账务处理题】 25、A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。 要求：编制A公司的会计分录。 26、2011年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通
高级会计学比姆斯第十版答案英文
Chapter 1 BUSINESS COMBINATIONS Answers to Questions 1 A business combination is a union of business entities in which two or more previously separate and independent companies are brought under the control of a single management team. F ASB Statement No. 141R describes three situations that establish the control necessary for a business combination, namely, when one or more corporations become subsidiaries, when one company transfers its net assets to another, and when each combining company transfers its net assets to a newly formed corporation. 2The dissolution of all but one of the separate legal entities is not necessary for a business combination. An example of one form of business combination in which the separate legal entities are not dissolved is when one corporation becomes a subsidiary of another. In the case of a parent-subsidiary relationship, each combining company continues to exist as a separate legal entity even though both companies are under the control of a single management team. 3 A business combination occurs when two or more previously separate and independent companies are brought under the control of a single management team. Merger and consolidation in a generic sense are frequently used as synonyms for the term business combination. In a technical sense, however, a merger is a type of business combination in which all but one of the combining entities are dissolved and a consolidation is a type of business combination in which a new corporation is formed to take over the assets of two or more previously separate companies and all of the combining companies are dissolved. 4Goodwill arises in a business combination accounted for under the acquisition method when the cost of the investment (fair value of the consideration transferred) exceeds the fair value of identifiable net assets acquired. Under F ASB Statement No. 142, goodwill is no longer amortized for financial reporting purposes and will have no effect on net income, unless the goodwill is deemed to be impaired. If goodwill is impaired, a loss will be reocnized. 5 A bargain purchase occurs when the acquisition price is less than the fair value of the identifiable net assets acquired. The acquirer records the gain from a bargain purchase amount as an extraordinary gain during the period of the acquisition, under F ASB Statement No. 141R.
南开大学(2020-2021 )《高级会计学》在线作业-答案
南开大学（2020-2021 ）《高级会计学》在线作业 提示：本科目有多套试卷，请认真核对是否是您需要的材料！！！ 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.如果激励对象无需投资或只需付出很少投资额即可获得全值股票奖励,这种激励方式为()。 [A.]以权益结算的股份支付的限制性股票 [B.]以权益结算的股份支付的股票期权 [C.]以现金结算的股份支付的股票增值权 [D.]以现金结算的股份支付的模拟股票 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：A 2.2010年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为()万元。 [A.]200 [B.]300 [C.]500 [D.]700 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：B 3.甲公司就应收B公司账款70万元(未计提坏账准备)与B公司进行债务重组,B公司以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元,计税价格(公允价值)为50万元,增值税税率为17%,款项和商品均已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应确认的资产转让损益为()万元。 [A.]70 [B.]40 [C.]50 [D.]10 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：D 4.正商誉是指合并成本超过被购买方()的差额。 [A.]可辨认净资产公允价值 [B.]可辨认净资产账面价值 [C.]可辨认资产公允价值
高级会计学答案
例：A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。 要求：编制A公司的会计分录 因为租赁期届满时租赁资产转让给A公司所以此项租赁属于融资租赁（售后回租）。 （1）出售资产时 借：固定资产清理900000 累计折旧300000 贷：固定资产1200000 借：银行存款1000000 贷：固定资产清理900000 递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）100000 （2）取得租赁资产时 最低租赁付款额的现值为100万元，与租赁资产的价格相同，因此A公司应按100万元作为融资租赁资产的入账价值。 借：固定资产——融资租入固定资产1000000 未确认融资费用600000 贷：长期应付款——应付融资租赁款1600000 （3）年末计提折旧 租赁期内折旧总额为100万元，每年应计提的折旧额为100/8=12.5（万元） 借：制造费用——折旧费125000 贷：累计折旧125000 （4）年末分摊未确认融资费用 每年应分摊未确认融资费用的金额为60/8=7.5（万元） 借：财务费用75000 贷：未确认融资费用75000 （5）年末分摊未实现售后租回损益 借：递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）12500 贷：制造费用——折旧费12500 资料：2002年1月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100％的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下 资产负债表 2001年12月31日 (单位：万元)
[财务高级会计]高级会计学课后习题答案
[财务高级会计]高级会计学课后习题答案
第一章 1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例=49000／400000＝1 2.25﹪＜25﹪。因此，该交换属于非货币性资产交换。而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。 （1）A公司的会计处理： 换入资产的入账金额＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进 项税额 ＝400000－49000－51000＝300000(元) 甲公司换出资产的公允价值为400000元，账面价值为320000元，同时收到补价49000元，因此， 该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值 ＝400000－320000＝80000(元) 借：固定资产——办公设备300000 应交税费——应交增值税（进项税额）51000 银行存款49000 贷：其他业务收入400000 借：投资性房地产累计折旧180000 其他业务成本320000 贷：投资性房地产500000 （2）B公司的会计处理： 换入资产的入账金额＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费 ＝300000＋49000＋300000×17%＝400000（元）
资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值 ＝300000－280000＝20000（元）。 借：投资性房地产——房屋400000 贷：主营业务收入300000 银行存款49000 应交税费——应交增值税（销项税额）51000 其中，应交增值税=300000×17%=51000 借：主营业务成本280000 贷：库存商品280000 2．（1）X公司的会计处理: 换入资产的总成本=900000+600000-300000=1200000（元） 换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000） =480000（元） 换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720000（元） 借：固定资产清理1500000 贷：在建工程900000 固定资产600000 借：无形资产——专利技术480000 长期股权投资720000 银行存款300000 贷：固定资产清理1500000
高级会计学复习题含答案
高级会计学复习题 第一章非货币性资产交换 一选择题 1、货币性资产包括（） A库存现金 B 应收账款 C 持有至到期投资 D 长期股权投资 【货币性资产，指持有的现金与将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以与准备持有至到期的债券投资等。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。】 2、非货币性资产包括（） A 存货 B 产期股权投资 C 投资性房地产 D 应收票据【非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以与不准备持有至到期的债券投资等。】 3、非货币性资产交换以公允价值计价的，必须满足（）条件 A 该交换具有商业实质 B 换入或换出的资产能够可靠计量 C 换入或换出资产的账面价值可以可靠计量 D 换入或换出资产的账面价值可以可靠计量 【1、该项交换具有商业实质；2、换入资产或换出资产的公允
价值能够可靠的计量。】 4、符合下列哪些条件，可以判定具有商业实质A 换入资产的未来现金流量在风险方面与换出资产显著不同 B换入资产的未来现金流量在时间方面与换出资产显著不同 C换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同 D换入资产与换出资产的未来现金流量现值显著不同 【当非货币性资产交换具备“换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同” 、“换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的”两个条件之一，便可认定为该交换具有商业实质。】 *5 公允价值的计量属性选择 A 协议价活跃市场价值类似资产价值评估价 B 活跃市场价值类似资产价值评估价协议价 C类似资产价值评估价协议价销售价 D类似资产价值评估价协议价活跃市场价值 判断题
[财务高级会计]高级会计学第五版课后习题答案
[财务高级会计]高级会计学第五版课后习题 答案
高级会计学----人大第五版—课后习题答案 第一章 1.（1）A公司 ①分析判断：支付货币性资产比例=49000／400000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税 额＝400000－49000－51000＝300000(元) 交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400000－320000 ＝80000(元) ③分录 借：固定资产——办公设备300000 应交税费——应交增值税（进项税额）51000 银行存款49000 贷：其他业务收入400000 借：其他业务成本320000 投资性房地产累计折旧180000 贷：投资性房地产500000 （2）B公司 ①分析判断 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝
300000＋49000＋300000×17%＝400000（元） 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300000－280 000＝20000（元）。 ③分录 借：投资性房地产——房屋400000 贷：主营业务收入300000 银行存款49000 应交税费——应交增值税（销项税额）51000 借：主营业务成本280000 贷：库存商品280000 2．（1）X公司 ①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。具有商业实质，但换出资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益， ②计算 换入资产的总成本=900000+600000-300000=1200000（元） 其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480000（元） 长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720000（元） 2 ③分录 借：固定资产清理1500000 贷：在建工程900000
精选-高级会计学模拟试卷和答案
北京语言大学网络教育学院 《高级会计学》模拟试卷一 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、下列收入中，不应作为分部收入的有（）。 [A] 分部内部发生的应收款项而取得的利息收入 [B] 从企业外部取得的利息收入 [C] 非融资机构对其他分部预付款或贷款所发生的利息收入 [D] 对外营业收入 2、甲公司2008年5月初增加无形资产一项，实际成本360万元，预计受益年限6年。2010年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，则至2011年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。 [A] 157 [B] 152 [C] 112 [D] 140 3、下列属于政府补助准则规范的政府补助的是（）。 [A] 税收返还[B] 政府债务豁免 [C] 直接减征或免征的增值税[D] 政府向企业投入资本 4、对于授予后立即可行权的股份支付，企业应该在（）作出处理。 [A] 出售日[B] 授予日[C] 可行权日[D] 行权日 5、甲企业投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润800万元，没有分配股利，甲企业按照权益法核算长期股权投资，假定按照税法规定长期股权投资的计税基础在持有期间保持不变，甲企业所得税税率为33%，乙企业所得税税率为15%，甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（）万元。 [A] 0 [B] 67.76 [C] 57.6 [D] 105.6
[财务高级会计]高级会计学课后答案人大出版社第五版
[财务高级会计]高级会计学课后答案人大出 版社第五版
第一章 1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例=49000／400000＝1 2.25％＜25% 因此，该交换属于非货币性资产交换。 而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。 （1）A公司的会计处理： 第一步，计算确定换入资产的入账价值 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额 ＝400000－49000－51000＝300000(元) 第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益 甲公司换出资产的公允价值为400000元，账面价值为320000元，同时收到补价49000元，因此， 该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值 ＝400000－320000＝80000(元) 第三步，会计分录 借：固定资产——办公设备300000 应交税费——应交增值税（进项税额）51000 银行存款49000 贷：其他业务收入400000 借：投资性房地产累计折旧180000 其他业务成本320000 贷：投资性房地产500000
（2）B公司的会计处理： 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费 ＝300000＋49000＋300000×17%＝400000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值 ＝300000－280000＝20000（元）。 借：投资性房地产——房屋400000 贷：主营业务收入300000 银行存款49000 应交税费——应交增值税（销项税额）51000 300000×17%=51000 借：主营业务成本280000 贷：库存商品280000 2．（1）X公司: 换入资产的总成本=900000+600000-300000=1200000（元） 换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000） =480000（元） 换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720000（元） 借：固定资产清理1500000 贷：在建工程900000 固定资产600000 借：无形资产——专利技术480000
高级会计学复习题及答案
第一章企业合并会计 一、单项选择题 1. 被购买方在合并后仍保持其独立的法人资格继续经营，购买方确认企业合并形成的对被合并方投资的合并形式是（ C ）。 A.吸收合并 B.新设合并 C.控股合并 D.三种形式均是 2.下列事项中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是( D )。 A.A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的全部股权，交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格持续经营 B. A公司以其资产作为出资投入B公司，取得对B公司的控制权，交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格继续经营 C. A公司支付对价取得B公司的净资产，交易事项发生后B公司失去法人资格 D.A公司购买B公司30％的股权 3.关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的是( B )。 A.参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制但该控制可能是暂时性的 B.参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的 C.参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的 D.参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制但该控制可能是暂时性的 4.甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为( A )万元。 A.10（借方） B.10（贷方） C.70（借方） D.70（贷方） 5.甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2009年1月1日，甲公司以银行存款920万元取得乙公司所有者权益的80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元（其中母公司“资本公积—资本溢价”为100万元），可辨认净资产公允价值为1100万元。2009年1月1日，甲公司应调减的留存收益为( C )万元。 A.100 B.120 C.20 D.0 6.同一控制下的吸收合并中，下列说法中不正确的是( C )。 A.合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账 B.以发行权益性证券方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与发行股份面值总额的差额，应记入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，相应冲减盈余公积和未分配利润 C.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入合并成本 D.以支付现金、非现金资产方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润 7.甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，2009年1月1日，甲公司以银行存款780万元取得乙公司所有者权益的80％，另支付相关税费3万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2009年1月1日，甲公司应确认的合并成本为( B)万元。
[南开大学]20秋学期[1709-2009]《高级会计学》在线作业答案
[南开大学]20秋学期《高级会计学》在线作业特别提醒：本试卷为南开课程辅导资料，请确认是否是您需要的资料在下载！！ 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.如果激励对象无需投资或只需付出很少投资额即可获得全值股票奖励,这种激励方式为()。 [A.]以权益结算的股份支付的限制性股票 [B.]以权益结算的股份支付的股票期权 [C.]以现金结算的股份支付的股票增值权 [D.]以现金结算的股份支付的模拟股票 提示：本试题难度中等，请复习南开课程相关知识，完成相应作答 【参考答案】：A 2.2010年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为()万元。 [A.]200 [B.]300 [C.]500 [D.]700 提示：本试题难度中等，请复习南开课程相关知识，完成相应作答 【参考答案】：B 3.甲公司就应收B公司账款70万元(未计提坏账准备)与B公司进行债务重组,B公司以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元,计税价格(公允价值)为50万元,增值税税率为17%,款项和商品均已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应确认的资产转让损益为()万元。 [A.]70 [B.]40 [C.]50 [D.]10 提示：本试题难度中等，请复习南开课程相关知识，完成相应作答 【参考答案】：D 4.正商誉是指合并成本超过被购买方()的差额。 [A.]可辨认净资产公允价值 [B.]可辨认净资产账面价值 [C.]可辨认资产公允价值 [D.]可辨认资产公允账面价值 提示：本试题难度中等，请复习南开课程相关知识，完成相应作答
北语15秋《高级会计学》作业3满分答案
北语15秋《高级会计学》作业3满分答案 一、多选题（共 8 道试题，共 40 分。） 1. 会计政策变更时，可以采用的会计处理方法有（） A. 追溯调整法 B. 未来适用法 C. 向前追溯法 D. 向后追溯法 正确答案 ：AB 2. 属于货币性项目的是（） A. 现金 B. 应收帐款 C. 短期借款 D. 应付账款 正确答案 ：AB 3. 应纳税暂时性差异产生的原因有（） A. 资产的帐面价值大于其应税基础 B. 负债的帐面价值小于其应税基础 C. 资产的帐面价值小于其应税基础 D. 负债的帐面价值大于其应税基础
：AB 4. 可抵扣暂时性差异产生的原因有（） A. 资产的帐面价值大于其应税基础 B. 负债的帐面价值小于其应税基础 C. 资产的帐面价值小于其应税基础 D. 负债的帐面价值大于其应税基础 正确答案 ：CD 5. 会计政策变更与会计估计变更区分的条件（） A. 会计确认是否发生变更 B. 计价基础是否发生变更 C. 列报事项是否变更 D. 会计信息确认原则是否变更 正确答案 ：ABC 6. 同一控制下的控股合并中，合并方在合并日涉及两个方面的问题() A. 长期股权投资的确认和计量 B. 合并财务报表的编制 C. 长期债权投资的确认和计量 D. 所得税会计
：AB 7. 租赁可以分为（） A. 融资租赁 B. 经营租赁 C. 固定资产租赁 D. 其他资产租赁 正确答案 ：AB 8. 追溯调整法的处理程序包括：（） A. 计算会计政策变更的累计影响数 B. 编制相关项目的会计分录 C. 调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额 D. 附注说明 正确答案 ：ABCD 15秋《高级会计学》作业3 二、判断题（共 12 道试题，共 60 分。） 1. 负债的计税基础等于帐面价值减去未来可税前列支的金额 A. 错误 B. 正确
高级会计学复习题及答案
《高级会计学》2011年4月考试考前练习题 一、单选题 1．大海公司2008年12月31日应收账款余额为1 000万元，该公司期末对应收账款计提了100万元的坏账准备。按照税法规定，按照应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许税前扣除。2008年12月31日，应收账款的计税基础为（）万元。 A．900 B．995 C．1 000 D．0 2．企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A．固定资产 B．长期借款 C．未分配利润 D．营业收入3．将企业集团内部交易形成的前期购入本期仍未出售的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录（）。 A．借记"未分配利润－年初"项目，贷记"存货"项目 B．借记"营业收入"项目，贷记"存货"项目 C．借记"未分配利润－年初"项目，贷记"未分配利润－年末" 项目 D．借记"营业成本"项目，贷记"存货"项目 4．下列哪个项目，在"以前年度损益调整"科目的借方反映（）。 A．调整以前年度损益而需调增的管理费用 B．调整以前年度损益而相应减少的所得税 C．调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D．调增本期管理费用 5．确定为资产组最关键的因素是（）。 A．该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入 B．该资产组能否独立产生现金流入 C．该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入 D．该资产组是否可以独立产生现金流出 6．A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（）万元。 A．7.2 B．12 C．2.4 D．4.8 7．大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项100万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（）万元。 A．100 B．0 C．50 D．20 8．A公司2006年12月申请某国家级研发补贴。申请报告书中的有关内容如下：本公司于2006年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。项目还需新增投资240万（其中，购置固定资产80万元、场地租赁费40万元；人员费100万元、市场营销20万元），计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。2007年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结项验收时支付60万元（如果不能通过验收，则不支付第二笔款项）。A公司2007年应确认的营业外收入为（）万元。 A．0 B．30 C．60 D．120 9．2008年3月10日，甲公司发现2007年一项重大会计差错，在2007年度财务会计报告批准报出前，甲公司应（）。 A．不需调整，只将其作为2008年3月份的业务进行处理 B．调整2007年会计报表期初数和上年数 C．调整2008年会计报表期初数和上年数 D．调整2007年会计报表期末数和本年数 10．甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款920万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1 000万元，可辨认净资产公允价值为1 100 万元，甲公司资本公积为100万元。2007年1月1日，甲公司应调减的留存收益为（）万元。 A．100 B．120 C．20 D．0 11．在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是（）。 A．会计政策变更后的法定盈余公积金 B．会计政策变更后的资产、负债的变化 C．会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动 D．会计政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利 12．某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万元。就出租人而言，最低租赁收款额为（）万元。 A．800 B．2 100 C．780 D．350 参考答案： 二、多项选择题 1．下列事项中属于企业会计政策的有（）。 A．企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则 B．企业在会计确认、计量和报告中所采用的基础 C．企业在会计确认、计量和报告中所采用的会计处理方法 D．企业在会计记录中所采用的方法 2．下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。 A．企业在境外的子公司 B．企业在境外的合营企业 C．企业在境外的分支机构 D．采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构 3．下列项目中属于货币性项目的有（）。 A．银行存款 B．应收账款 C．应付账款 D．存货 4．下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有（）。 A．2008年1月20日，即2007年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项 B．甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举借大量的长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在2008年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。2008年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在2008年1月作出，2008年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2007年度会计报表附注中进行披露 C．资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项