进口货物完税价格的确定

估价方法含义完税价格成交价格/计算方法调整因素

一般进口货物完税价格的审定

成交价格法

由海关以该货物的成交价

格为基础审查确定，佣金

分为：购货佣金（买方佣

金，不计入完税价格。）和

销售佣金（卖方佣金）要

计入完税价格。

完税价格：由海关以该货物的成交价

格为基础审查确定，并应包括货物运

抵中华人民共和国境内输入地点起卸

前的运输及相关费用、保险费。

卖方向中国境内销售该货物时买方为

进口该货物向卖方实付、应付的，并

按有关规定调整后的价款总额，包括

直接支付的和间接支付的价款

★计入因素

①除购货佣金以外的佣金和经济费用②与进口货物作为一个整

体的容器费③包装费④协助的价值⑤特许权使用费⑥返回给卖

方的转售收益

★扣除项目

①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维

修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点起卸后的运输

及其相关费用、保险费；③进口关税及国内税收④为在境内复

制进口货物而支付的费用⑤境内外技术培训及境外考察费用成交价格必须满足以下四个条件，否则不能适用成交价格方法

①买方对进口货物的处置和使用权不受限制

②货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响

③卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生任何收益，除非按照《关税》及

《审价办法》的相关规定做出调整。

④买卖双方之间的特殊关系不影响价格。

相同货物成交

价格方法

相同货物：

指进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但是表面的

微小差异允许存在。

类似货物成交

价格方法

类似货物：

指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特征、相似的

组成材料，相同的功能，

并且在商业中可以互换的货物。

倒扣价格方法

以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基

础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。

条件

①在被估货物进口时或大约同时，将

该货物、相同或类似进口货物在境内

销售的价格

②按照该货物进口时的状态销售的价

格

③在境内第一环节销售的价格

④向境内无特殊关系方销售的价格

⑤按照该价格销售的货物合计销售总

量最大

核心要素

①按进口时的状态销售②时间要素③合计的货物销售总量最大

倒扣价格方法必须的倒扣项目：（记忆）

①在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用

②货物运抵境内输入地点之后的运保费。

③进口关税以及在境内销售有关的国内税。

④加工增值额

计算价格方法以发生在生产国或地区的生产成本作为基础。计算价格法为第5种估价方法，但如果进口货物纳税义务人提

出要求，并经海关同意，计算价格方法可以与倒扣价格方法颠

倒顺序使用。

合理方法实际上不是一种具体的估价方法，而是规定了使用方法的范围和原则。运用合理方法估价时，首先应当依

次使用前5种估价方法。

当海关不能根据前面5种估价方法确定完税价格时，根据公平、

统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确

定进口货物完税价格的估价方法

特殊进口货物完税价格的审定1、加工贸易进

口料件或者其

制成品一般估

价方

（1）进口时需征税的进料

加工进口料件，

以该料件申报进口时的成交价格为基

础审查确定完税价格。

（一）出口货物的完税价格：

由海关以该货物的成交价格为基础审

查确定，包括货物运至中华人民共和

国境内输出地点装载前的运输及其相

关费用、保险费。

（二）

指

（三）不计入出口货物完税价格的税

收、费用（考点）

1、出口关税

2、输出地点装载后的运费及相关费

用、保险费

3、在货物价款中单独列明由卖方承担

的佣金

4、出口货物完税价格的计算公式：

出口货物完税价格=FOB-出口关税

=FOB/(1+出口关税税率) （2）进料加工进口料件或

者其他制成品（包括残次

品）内销时，

以料件原进口成交价格为基础审查确

定完税价格

（3）来料加工进口料件或

者其制成品（包括残次品）

内销时，

以接受内销申报的同时或者大约同时

进口的与料件相同或者类似的货物的

进口成交价格为基础审查确定完税价

格。

（4）加工企业内销加工过

程中产生的边角料或者副

产品，

以海关审查确定的内销价格作为完税

价格。

2．出口加工区

内加工企业内

销制成品估价

办法

出口加工区内的加工企业

内销的制成品（包括残次

品）

海关以接受内销申报的同时或者大约

同时进口的相同或者类似货物的进口

成交价格为基础审查确定完税价格

3．保税区内加

工企业内销进

口料件或者其

制成品估价办

法

海关以接受内销申报的同

时或者大约同时进口的与

制成品所含从境外购入的

料件相同或者类似货物的

进口成交价格为基础审查

确定完税价格。

海关以接受内销申报的同时或者大约

同时进口的相同或者类似货物的进口

成交价格为基础审查确定完税价格

（2）保税区内的加工企业

内销的进料加工制成品

中，如果含有从境内采购

的料件

海关以制成品所含从境外购入的料件

原进口成交价格为基础审查确定完税

价格。

（3）保税区内的加工企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购

的料件，海关以接受内销申报的同时或者大约

同时进口的与制成品所含从境外购入的料件相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

（4）保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格

（5）保税区内加工企业内

销制成品（包括残次品）、

边角料或者副产品的完税

价格

由海关按照合理的方法审查确定。

4．监管货物从保税区、出口加工区、

保税物流园区、保税物流

中心等区场所进入境内

需要征税的货物估价方法

5．出境修理复运进境货物的

估价方法海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格

6．出境加工复运进境货物的

估价方法海关以境外加工费和料件费以及运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格。

7．暂时进境货物的估价方法经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格。

8．租赁进口货物的估价方法（1）以租金方式对外支付

的租赁货物，在租赁期间

以海关审定的该货物的租金作为完税

价格，利息予以计入。

（2）留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价

格。

（3）纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照规定估价方法确定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。

9．减免税货物的估价方法特定减免税货物如果有特

殊情况，经过海关批准可

以出售、转让、移作他用，

须向海关办理补税手续。海关以审定

的该货物原进口时的价格，扣除折旧

部分价值作为完税价格。

10．无成交价格货物的估价

方法11．软件介质的估价方法

进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算1．运费的计算标准

进口货物的运费，按照实际支付的费用计算。

2、保险费的计算标准

按照实际支付的费用计算。无法确定时，海关按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。

出口货物完税价格的

审定出口货物的完税价格：该货物出口销售时，卖方为出口该货

物向买方直接收取或间接收取的价款

总额

出口货物完税价格=FOB（中国境内口岸）－出口关税=FOB（中国境内口岸）÷（1＋出口关税税率）

2011报关员复习考点：进出口货物完税价格的确定

一、我国海关审价的法律依据进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。海关审价的法律依据(三个层次) (1)法律层次：《海关法》 (2)行政法规层次：《关税条例》 (3)部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》二、进口货物完税价格的审定海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种： 1、进口货物成交价格法 2、相同货物成交价格法 3、类似货物成交价格法 4、倒扣价格法 5、计算价格法 6、合理方法注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。

单选题(2005年考题)：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是： A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法 B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法 C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法 D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法答案：A 单选题(2009年考题)：海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①;成交价格法②;倒扣价格法③;计算价格法④;类似货物成交价格法⑤;相同货物成交价格法⑥。采用上述六种估计方法的正确顺序为( ) A. ①②③④⑤⑥ B.②⑤⑥①③④ C.②⑥⑤③④① D.①②⑥⑤④③ 答案：C 1、进口货物成交价格法(重点)

关税完税价格计算公式

关税完税价格计算公式关税完税价格我国《海关法》规定，进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。自我国加入世界贸易组织后，我国海关已全面实施《世界贸易组织估价协定》，遵循客观、公平、统一的估价原则，并依据2002年1月1日实施的《中华人民共和国海关审定进口货物完税价格办法》（以下简称《完税价格办法》）审定进口货物的完税价格。一、一般进口货物的完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。 1．对进口货物成交价格的要求进口货物成交价格应当符合下列要求： (1)买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法律、行政法规规定的限制和对货物转售地域的限制以及对货物价格无实质影响的限制除外。 (2)货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。 (3)卖方不得直接或间接获得因卖方转售、处置或使用进口货物

而产生的任何收益，除非能够按照《完税价格办法》有关规定作出调整。 (4)买卖双方之间应付价格进行调整的有关规定： “实付或应付价格”是指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方已经支付或将要支付的全部款项。 (5)如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计人完税价格： ①由买方复返的除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。经纪费指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 ④由该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以成本或者以低于成本的方式提供并可也按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。特许权使用费指买方为获得与进口货物相关的，受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计人该货物的实付或价格区分，不得计人该

中国海关-完税价格及税率表(2016最新版)

附件2 中华人民共和国进境物品完税价格表目录食品、饮料 (5) －食品 (5) －饮料 (6) 酒 (6) －啤酒 (6) －葡萄酒 (6) －清酒 (6) －白兰地 (7) －威士忌 (7) －伏特加 (7) －白酒 (7) －药酒 (7) －其他酒 (7) 烟 (7) －卷烟 (7) －雪茄烟 (8) －烟丝 (8) －其他烟 (8) 纺织品及其制成品 (8) －衣着 (8) －配饰 (8) －家纺用品 (8) －其他纺织品及其制成品 (8) 皮革服装及配饰 (9) －皮革服装 (9) －皮革配饰 (9) －其他皮革制品（箱包和鞋靴除外） (9) 箱包和鞋靴 (9) －箱包 (9) －鞋靴 (9) 表、钟及其配件、附件 (10) －表 (10)

－钟 (10) －钟表配件、附件 (10) 金银、贵重首饰及珠宝玉石 (10) －金银 (10) －贵重首饰及珠宝玉石 (10) 化妆品、洗护用品 (10) －化妆品 (10) －洗护用品 (11) 家用医疗、保健及美容器材 (12) －家用医疗器材 (12) －家用保健器材 (13) －家用美容器材 (13) 厨卫用具及小家电 (13) －厨房用具 (13) －卫生用具、洁具 (14) －小家电 (14) 家具 (15) －实木家具 (15) －皮质家具 (15) －藤、竹质家具 (15) －其他家具 (15) 空调及其配件、附件 (15) －空调 (15) －空调配件、附件 (15) －其他空调 (15) 电冰箱及其配件、附件 (15) －电冰箱、冰柜 (15) －红酒柜 (16) －电冰箱配件、附件 (16) －其他电冰箱 (16) 洗衣设备及其配件、附件 (16) －洗衣机 (16) －干衣机/烘干机 (16) －洗衣设备配件、附件 (16) －其他洗衣设备 (16) 电视机及其配件、附件 (16) －电视机 (16) －电视机配件、附件 (17) －其他电视机 (17) 摄影（像）设备及其配件、附件 (17) －照相机 (17) －摄像机 (17) －其他摄影（像）设备 (18)

进口货物关税完税价格的确认及关税的计算

（一）进口货物完税价格的确认 1.基本形式进口货物完税价格的确认。（1）进口货物以海关确认的正常成交价格为基准的CIF价格作为完税价格。正常成交价格是指成交双方不具有特殊经济关系，且该项货物在公开市场上可以来购到的正常价格。所称的CIF价格，包括货价以及加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。对于卖方付给我方的正常回扣、佣金，在合同内订明的，应从成交价格内扣除。在成交价格外，买方另行付给卖方一部分佣金，应加入成交价格。（2）进口货物的成交价格经海关审查未能确定的，应以从该货物的同一出口国（地区）购进的相同或类似货物的正常成交价格为基础的CIF价格作为完税价格。上述相同货物是指在所有方面都相同的货物，包括物理或化学性质、质量和信誉，但是表面上的微小差别或包装的差别允许存在。上述类似货物是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料，并有同样的使用价值，而且在功能上与商业上可以互换的货物。（3）如按上述规定，完税价格仍未能确定的，应当以相同或类似进口货物在国内市场的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的正常运输、储存、营业费用、利润作为完税价格，上述进口后的各项费用及利润经综合计算定为完税价格的20％。 2.几种特殊形式进口货物完税价格的确认。（1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的CIF价格与原出境货物或者相同的、类似的货物在进境时的CIF价格之间的差额作为完税价格。如上述原出境货物在进境时的CIF价格无法得到，可用原出境货物申报出境时的FOB价格替代。如上述两种方法的CIF价格都无法得到时，可用原出境货物在境外加工时支付的工缴费加工运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等一切费用作为完税价格。（2）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。（3）租赁（包括租借）方式进境的货物应当以海关审定的货物的租金，作为完税价格。如租赁进口货物是一次性支付租金的，也可以海关审定的该项进口货物的成交价格作为完税价格。（4）寄售进口货物完税价格的确认，有两种方法：一种是作为保税货物处理，即将货物存入保税仓库，按实际出库销售的价格作为完税价格；另一种是进口后即投入市场销售，则以海关审核的货主开出的发票价格作为该项货物的完税价格。 3.进出口货物完税价格确认中的共同要求。进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当如实向海关申报进出口货物的成交价格。申报的成交价格明显低于或者高于相同或者类似货物的成交价格的，由海关依照有关规定确定完税价格。进出口货物的CIF价格、FOB价格或者租金、修理费、料价费等以外币计价的，由海关按照填发税款缴纳证之日的人民币外汇牌价的买卖中间价，折合人民币计征关税。完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。（二）进口货物完税价格及关税的计算 1.CIF价格以我国口岸CIF价格、CIF价格加佣金价格、CIF价格加战争险价格成交的或者和我国毗邻的国家以两国共同边境地点交货价格成交的，就分别以该价格作为完税价格。其计算公式如下：完税价格＝CIF价格进口关税＝完税价格×进口关税税率 [例1]某进出口公司从日本进口甲醇，进口申报价格为CIF天津USD500000。当日外

(定价策略)第二节报关货物完税价格的确定(一)

第六章报关税费第二节报关货物完税价格的确定（一）一般进口货物一般进口货物：是指供境内消费，并对其全部价值一次性计征关税的货物。一、一般进口货物完税价格的审定 1．进口货物成交价格法（使用率最高）进口完税价格尽可能采用货物的成交价格。（1）完税价格——满足一定条件的经调整的成交价格+其他费用（包括：境内输入地点起卸前的运费、与运费相关的费用、保险费等）。公式定价是指买卖双方未以具体明确的数值约定货物价格，而是以约定的定价公式来确定货物结算价格的定价方式。同时符合下列条件，海关以买卖双方约定的定价公式所确定的结算价格为基础审查确定完税价格： ①在货物运抵中华人民共和国境内前买卖双方已书面约定定价公式； ②结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素； ③自货物申报进口之日起6个月内能够根据定价公式确定结算价格； ④结算价格符合《审定办法》中成交价格的有关规定。判断题：公式定价的进口货物，由于销售合同是以约定的定价公式而不是以具体明确的数值约定货物价格，因此该类进口货物不存在成交价格。（错）（2）成交价格——买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付和间接支付的价款注：实付或应付——指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物，支付的对象既包括卖方也包括与卖方有联系的第三方，且包括已经支付和将要支付两者的总额。但不完全等同于贸易中实际发生的发票

价格。判断题：海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接支付的价格和间接支付的价款。（错）（3）关于“调整因素”（计入项目和扣除项目） ①计入项目（＋）（由买方负担；未包括在实付或应付中；有客观量化的数据资料）购货佣金（－）：买方（支付）代理人A．除购货佣金以外的佣金和经纪费销售佣金（＋）：卖方（支付）代理人（由买方直接支付）经纪费（＋）：买卖双方（委托人）（支付）经纪人B．与进口货物作为一个整体的容器费（同一税则号） C．包装费：材料费、劳务费 D．协助的价值（买方以免费或低于成本价的方式向卖方提供）协助价值计入到进口货物完税价格中应满足的条件：由买方以免费或低于成本价的方式直接或间接提供；未包括在进口货物的实付或应付价格之中；与进口货物的生产和向我国境内销售有关；可适当按比例分摊。下列四项协助费用应计入：进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值；在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值；在生产进口货物过程中消耗的材料的价值；在境外完成的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等工作的价值。 E．特许权使用费：买方为取得特许权（专利权或分销权等）而支付的费用两种情况除外：A、特许权使用费与该货物无关； B、特许权使用费的支付不构成该货物向我国境内销售的条件 F．返回给卖方的转售收益（能合理确定的） ②扣减项目（－）进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：

上海海关进境物品完税价格表

附件 2
中华人民共和国进境物品中华人民共和国进境物品完税价格表
目录
食品、饮料.................................................................................................................... 4 －食品................................................................................................................... 4 －饮料................................................................................................................... 4 酒.................................................................................................................................... 4 －啤酒................................................................................................................... 5 －葡萄酒............................................................................................................... 5 －清酒................................................................................................................... 5 －白兰地............................................................................................................... 5 －威士忌............................................................................................................... 5 －伏特加............................................................................................................... 6 －白酒................................................................................................................... 6 －药酒................................................................................................................... 6 －其他酒............................................................................................................... 6 烟草................................................................................................................................ 6 －卷烟................................................................................................................... 6 －雪茄烟............................................................................................................... 6 －烟丝................................................................................................................... 6 －其他烟............................................................................................................... 6 纺织品及其制成品........................................................................................................ 6 －衣着................................................................................................................... 6 －配饰................................................................................................................... 6 －家纺用品........................................................................................................... 7 －其他纺织品及其制成品................................................................................... 7 皮革服装及配饰............................................................................................................ 7 －皮革服装........................................................................................................... 7 －皮革配饰........................................................................................................... 7 －其他皮革制品（箱包和鞋靴除外）............................................................... 7 箱包和鞋靴.................................................................................................................... 7 －箱包................................................................................................................... 7 －鞋靴................................................................................................................... 8 表、钟及其配件、附件................................................................................................ 8 －表....................................................................................................................... 8 －钟....................................................................................................................... 8 －钟表配件、附件............................................................................................... 8 金、银、珠宝及其制品、艺术品、收藏品................................................................ 8
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2016最新海淘攻略——关税科普篇

2016最新海淘攻略——关税科普篇什么是关税？要彻底的了解关税，那咱们就得先知道关税到底是什么。关税，简单地说就是指进出口商品在经过一国关境时，由海关向进出口国所征收的税收。既然是向进出口国征收的税，那霸气侧露也是必须。它具有强制性、无偿性、预定性。关税的征收标准是？ 1、对个人邮递进境物品增加了免税限额规定。即除了应征进口税税额在人民币50元以下(含50元)的个人邮递进境物品，可免征税款外，其余的进境个人邮递物品皆需按照税则征税。 2、个人寄自或寄往台湾地区的物品，每次申报价值的限定降低为人民币800元。 3、海关加强对个人邮寄进出境物品申报价值的管理，超出以下规定限值的需办理退运手续或者按照货物规定办理通关手续，但邮包内仅有一件物品且不可分割的，虽超出规定限值，经海关审核确属个人自用的，可以按照个人物品规定办理通关手续。 ①个人寄自或寄往港、澳、台地区的物品，每次限值为人民币800元； ②个人寄自或寄往其它国家和地区的物品，每次限值为人民币1000元。这个就是我们常见的海淘国家就是这个类目。

看着海关是没以前的松了，征税的几率也提高了一些，但是！大家记住，无论怎么严，个人买东西只要是在个人合理自用外，不会有对大关系！关税计算法？进口税=进口关税+增值税+消费税进口关税是国家赋予海关行政权力而征收的自有税；增值税和消费税是海关代国家税收部门征收的税款。所以大多情况咱们需要计算的就只有进口关税。进口关税进口关税=完税价格×进口关税税率完税价格是海关估价中比较专业的部分，可以简单理解为被海关接受的价格——只要进口货物申报的价格符合海关相关规定，那么完税价格就跟我们看见的收据上的价格相一致或者出入不大。进口关税税率可以在海关官网查询查询方法：在【货品名称】栏填写上想要查询的商品种类。我们以粉底为例，输入“粉底”，输入验证码，点击确定。

进出口税费计算练习题

进出口税费计算练习题： 1?某公司从日本进口电信设备零件一批，价格为CIF天津10000美元（当天外汇牌价的买卖中间价为 1 美元=元人民币）,装载货物的船舶于4月4日（星期二）进境,4月19 日该公司来向海关申报，请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天，滞报金为 C.滞报两天，滞报金为元 D.滞报三天，滞报金为元外贸知识解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，所以滞报1天，因征收滞报金金额=77000 X%°X仁（元），小于50元,所以不征。 2. 因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，已知该设备的进口税率为10%，保险费率为%，汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额是多少（）元元元元解析：DPV= CFR/ （1—保险费率）=（800000 X /%= 856000/ =（元）关税税额=进口货物的完税价格x进口关税税率10%=（元） 3. 我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为 FOBA ntwerpSFR200000运费为RMB40000，保险费率为3 %，填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（）。解析：DPV=FOB+F/（1 保险费率）=（200000 X +40000）/1-3 %=（元）关税税额=X 15%=（元）增值税税额=+X 17%=（元） 4. 某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元，保险费率为3%o,进口关税税率为10%,增值税税率为17%汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A. 关税税额元，增值税税额元 B. 关税税额元，增值税税额元 C关税税额元，增值税税额元 D.关税税额元，增值税税额元解析：DPV= FOB+ F/（1-保险费率）=（10000 + 100）X 1-3%=（元）关税税额=完税价格x关税税率=乂10%=（元）增值税税额=［（完税价格+关税税额）］X增值税税率=+X 17% = （元） 5. 某贸易公司于2006年 1 月2日（星期三）进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，交企业纳税。其中关税税额为人民币48000 元，增值税税款为人民币70200 元，消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。元元元元解析：应缴税款总额=48000+70200+17800=136000（元）应征滞纳金金额=136000X%X 5=340（元）

海关总署发布《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》

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海关总署发布《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》【标签】进出口货物完税价格【颁布单位】海关总署【文号】海关总署令第148号【发文日期】2006-03-28 【实施时间】2006-05-01 【有效性】全文废止【税种】关税注释：自2014年2月1日起，全文废止。参见：海关总署发布《海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第213号）《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》已于2006年3月8日经署务会审议通过，现予公布，自2006年5月1日起施行。2001年12月31日海关总署令第95号发布的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》和2003年5月30日海关总署令第102号发布的《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》同时废止。署长牟新生二○○六年三月二十八日中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法第一章总则第一条为了正确审查确定进出口货物的完税价格，根据《中华人民共和国海关法中华人民共和国进出口关税条例》、《》的规定，制定本办法。第二条海关审查确定进出口货物的完税价格，应当遵循客观、公平、统一的原则。第三条海关审查确定进出口货物的完税价格，应当适用本办法。准许进口的进境旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品的完税价格和涉嫌走私的进出口货物、物品的计税价格的核定，不适用本办法。

第四条海关应当按照国家有关规定，妥善保管纳税义务人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提供。纳税义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并具体列明需要保密的内容，但是不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。第二章进口货物的完税价格第一节进口货物完税价格确定方法第五条进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。第六条进口货物的成交价格不符合本章第二节规定的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：（一）相同货物成交价格估价方法；（二）类似货物成交价格估价方法；（三）倒扣价格估价方法；（四）计算价格估价方法；（五）合理方法。纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒前款第（三）项和第（四）项的适用次序。第二节成交价格估价方法第七条进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。第八条进口货物的成交价格应当符合下列条件：（一）对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；（二）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；

个人进口完税价格表

个人进口完税价格表为适应形势发展需要，个人进口完税价格表,根据国务院2006年批准的《进境物品进口税率表》（海关总署公告2006年第75号），海关总署重新修订了《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》及《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》，现予以公布，自2007年8月1日起执行。2002年2月9日海关总署修订的《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》及《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》（海关总署公告2002年第4 号）同时废止。特此公告。二00七年六月十一日附件1：入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署2007年6月修订）本表未列明物品的归类原则： 1.按物品的主要功能（或用途）归类； 2.物品的主要功能（或用途）无法确定时，按该物品各项功能（或用途）中税率最高的税号归类； 3.物品不能按照上述1、2条归入相应税号时，归入“其他物品”类别中的“其他”； 4.已归入某一税号的物品按其主要功能（或用途）归入相应项。主要功能（或用途）无法确定时，归入其各功能中所适用完税价格最高的项。

附件2：入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表（中华人民共和国海关总署2007年6月修订）目录食品、饮料 2

食品 2 饮料 2 酒类 2 酿造酒 2 蒸馏酒 2 配制酒 2 烟草 2 卷烟 2 雪茄烟 2 烟丝 2 其他 2 纺织原材料及其制成品 2 纺织原材料 2 布 2 衣着 2 床上用品 2 其他 2 皮革、皮毛及其制成品 2 皮革 2 衣着 2 其他 2 鞋靴 2 皮鞋 2 皮靴 2

第六章关税法-关税完税价格(一)一般进口货物完税价格

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章　关税法知识点：关税完税价格（一）一般进口货物完税价格 ● 详细描述：关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。一般进口货物完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。 2.实付或应付价格调整规定如下：计入完税价格的项目不计入完税价格的项目

3.进口货物海关估价方法：（1）相同或类似货物成交价格方法。（2）倒扣价格方法。（3）计算价格方法。（4）其他合理方法。使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。例题： 1.下列价格中，海关估定进口货物的完税价格时不得使用的有（）。A.境内生产的货物在境内的销售价格 ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤与该货物有关并作为……，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用。

中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法

中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法第一章總則第一條為了正確審定進出口貨物的完稅價格，根據《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國進出口關稅條例》及其他有關法律、行政法規的規定，制定本辦法。第二條海關應當遵循客觀、公平、統一的估價原則，依據本辦法審定進出口貨物的完稅價格。第二章進口貨物的完稅價格第三條進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，並應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。進口貨物的成交價格是指買方為購買該貨物，並按照本辦法第四條、第五條的規定調整後的實付或應付價格。進口貨物的成交價格應當符合下列要求：（一）買方對進口貨物的處置或使用不受限制，但國內法律、行政法規規定的限制、對貨物轉售地域的限制、對貨物價格無實質影響的限制除外; （二）貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響；（三）賣方不得直接或間接獲得因買方轉售、處置或使用進口貨物而產生的任何收益，除非能夠按照本辦法第四條的規定作出調整；（四）買賣雙方之間沒有特殊關係。如果有特殊關係，應當符合本辦法第六條的規定。第四條在確定進口貨物的完稅價格時，下列費用或價值應當計入：（一）由買方負擔的以下費用：除購貨傭金以外的傭金和經紀費；與該貨物視為一體的容器費用；包裝材料和包裝勞務費用。（二）可以按照適當比例分攤的，由買方直接或間接免費提供或以低於成本價方式銷售給賣方或有關方的下列貨物或服務的價值：該貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；在生產該貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；在生產該貨物過程中消耗的材料；在境外進行的為生產該貨物所需的工程設計、技術研發、工藝及製圖等。（三）與該貨物有關並作為賣方向中華人民共和國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。（四）賣方直接或間接從買方對該貨物進口後轉售、處置或使用所得中獲得的收益。前款所述的費用或價值，應當由進口貨物的收貨人向海關提供客觀量化的資料資料。如果沒有客觀量化的資料資料，完稅價格由海關按照本辦法第七條至第十一條的規定估定。第五條在確定進口貨物的完稅價格時，下列費用如果單獨列明，不得計入：（一）廠房、機械、設備等貨物進口後的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；（二）貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用；（三）進口關稅及其他國內稅。第六條買賣雙方之間有特殊關係的，經海關審定其特殊關係未對成交價格產生影響，或進口貨物的收貨人能證明其成交價格與同時或大約同時發生的下列任一價格相近，該成交價格海關應當接受：

完税价格的审定

完税价格的审定第一条进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。第二条进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依次以下列价格为基础估定完税价格： (一)从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格; (二)该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格; (三)该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格; (四)海关用其他合理方法估定的价格。第三条运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。第四条运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同、类似货物在进境时的到岸价格之间的差额，作为完税价格。前款所述货物的品种和具体管理办法，由海关总署另行规定。第五条以租赁(包括租借)方式进口的货物，应当以海关审定的货物的租金，作为完税价格。第六条进口货物的完税价格，应当包括为了在境内制造、使用、出版或者发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权以及专有技术、计算机软件和资料等费用。第七条出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。离岸价格不能确定时，完税价格由海关估定。第八条进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当如实向海关申报进出口货物的成交价格。申报的成交价格明显低于或者高于相同或者类似货物的成交价格的，由海关依照本条例的规定确定完税价格。

中华人民共和国进境物品完税价格表

中华人民共和国进境物品完税价格表是否对某些产品的税率不清楚，现在转运四方为您提供最详细的完税价格表：税号品名及规格单位完税价格（人民币：元）税率食品、饮料－食品－－水产品－－－干鱼翅千克3000 10% －－－干鲍鱼千克5000 10% －－－干海参千克1500 10% －－－干瑶柱千克700 10% －－－干海马、干海龙千克1500 10% －－－鱼肚（花胶）千克1500 10% －－－其他水产品千克另行确定10% －－燕窝－－－燕盏千克30000 10% －－－燕饼（燕丝、燕条）千克15000 10% －－－燕碎千克5000 10% －－－其他燕窝制品千克另行确定10% －－冬虫夏草千克100000 10% －－参千克1500 10% －－鹿茸千克2000 10% －－阿胶千克250 10% －－奶粉千克200 10% －－调味品千克200 10% －－其他食品千克另行确定10% －饮料－－茶叶千克200 10% －－咖啡千克200 10% －－其他饮料千克另行确定10%

税号品名及规格单位完税价格（人民币：元）税率02000000 酒 02010000 －啤酒 02010100 ――12度以下（不含12度）瓶（不超过750毫升） 5 50% 02010200 ――12度至22度（不含22度）瓶（不超过750毫升）10 50% 02020000 －葡萄酒 02020100 ――12度以下（不含12度）瓶（不超过750毫升）100 50% 02020200 ――12度至22度（不含22度）瓶（不超过750毫升）200 50% 02030000 －清酒 02030100 ――12度以下（不含12度）瓶（不超过750毫升）30 50% 02030200 ――12度至22度（不含22度）瓶（不超过750毫升）50 50% 02030300 ――22度及以上瓶（不超过750毫升）80 50% 02040000 －白兰地瓶（不超过750毫升）500 50% 02050000 －威士忌瓶（不超过750毫升）300 50% 02060000 －伏特加瓶（不超过750毫升）100 50% 02070000 －白酒瓶（不超过750毫升）300 50% 02080000 －药酒瓶（不超过750毫升）200 50% 02990000 －其他酒瓶（不超过750毫升）另行确定50% 税号品名及规格单位完税价格（人民币：元）税率03000000 烟草50% 03010000 －卷烟支0.5 50% 03020000 －雪茄烟支10 50% 03030000 －烟丝支0.5 50% 03990000 －其他烟克、支另行确定50%

(定价策略)第五章进出口货物完税价格的确定等材料

第二节进出口货物完税价格的确定一、我国海关审价的法律依据进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。海关审价的法律依据（三个层次）（1）法律层次：《海关法》（2）行政法规层次：《关税条例》（3）部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》二、进口货物完税价格的审定海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种： 1、进口货物成交价格法 2、相同货物成交价格法 3、类似货物成交价格法 4、倒扣价格法 5、计算价格法 6、合理方法注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。单选题：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是： A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法 B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法 C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法 D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法答案：A １、进口货物成交价格法（重点）

（1）完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。（2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。注意：成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整，还应考虑价格调整因素。判断题（06年考题）海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接支付的价格和间接支付的价款。答案：错（3）成交价格的调整因素（重要考点，记忆计入项目和扣除项目包括的内容）调整因素包括：计入项目和扣除项目 * 计入项目（计入因素）：必须计入完税价格的项目 ①除购货佣金以外的佣金和经济费用佣金分为：购货佣金和销售佣金购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。 ②与进口货物作为一个整体的容器费 ③包装费（包括：材料费、劳务费） ④协助的价值 ⑤特许权使用费 ⑥返回给卖方的转售收益上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中，必须同时满足三个条件： ①由买方负担 ②未包括在进口货物的实付或应付价格中 ③有客观量化的数据资料 * 扣减项目：不计入完税价格的项目注意：进口货物的价款中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目，则将其从成交价格中扣除。如果成交价格中没有包含这些项目，则不计入该货物的完税价格。