商业银行内部审计风险问题分析

内部审计是商业银行内部控制的重要组成部分，在及时发现银行经营管理薄弱环节、查错纠弊以及风险预警中起着不可忽视的作用。但是，我国商业银行在内部审计风险控制中略显不足，不利于内部审计工作的有效开展。为此，对商业银行内部审计风险及其问题成因进行分析，并提出防范商业银行内部审计风险的对策。

标签：商业银行；内部审计；风险管理

1 商业银行内部审计风险

1.1 法规风险

当前，商业银行内部审计工作所依据的《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等法规准则的法律级次明显偏低、操作性偏差，难以解决审计过程中出现的新问题、新情况，导致部分内部审计工作需要依靠审计人员的职业判断能力，增加了审计工作的风险。

1.2 制度风险

一些商业银行尚未健全内部控制制度，未设立审计质量控制机构，增加了内部审计工作未能及时发现银行经营活动差错和舞弊的可能性，从而加大了内部审计风险。

1.3 方法风险

商业银行内部审计方法多以账页基础审计方法为主，很少运用计算机审计技术，缺乏以风险导向为核心的审计观念。在采用抽样审计方法时，内部审计人员的主观判断和审计经验对审计结果有着重大影响，若审计中遗漏了重要事项，势必会导致审计结论与实际情况偏离，进而产生审计风险。

1.4 取证风险

被审计部门不配合审计部门工作，存在抵触情绪，使得审计部门无法深入开展审计工作，难以获取真实、完整的会计报表和资料。在这种情况下，审计人员依据不完整审计证据出具的审计报告必然会降低客观性和公正性。

1.5 人员风险

内部审计人员的工作技能和能力不能适应商业银行审计工作要求，给审计工作质量带来负面影响。同时，部分内部审计人员缺乏职业规范约束，在工作中受制于上级领导压力或与被审计单位的存在某种利害关系，没有严格执行审计程序

商业银行内部审计指引

商业银行内部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。

第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。第九条董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，指导、考核和评价内部审计工作。第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。第十一条高级管理层应支持内部审计部门独立履行职责，确保内部审计资源充足到位；及时向审计委员会报告业

商业银行风险管理分析 ——以招商银行为例

学号：1313115 结课论文（2013 级）题目：商业银行风险管理分析 ——以招商银行为例课程名称：现代商业银行实务院系：金融与贸易学院班级：金融131班姓名：牟雨学号：1313115 完成日期：2015年11月21日

摘要商业银行是以营利为目的的金融服务企业，其业务范围以吸收存款和发放贷款为主，还包括信托、租赁、保管、汇兑、咨询、代客理财等多项业务。商业银行以其机构众多、业务量大、辐射面广、资金雄厚而成为当今世界金融体系中最重要的组成部分。银行业是经营风险的行业，它的风险不同于一般行业，它的80%—90%的资产来自客户手中而非自有资产，一旦贷款过程中任何一个环节出现问题就会导致风险发生。近年来，我国各商业银行在内控机制和风险管理体系的建设上进展迅速，尤其是对信用风险、市场风险和操作风险的识别和评估技术的参考和引用，但与国际先进金融机构相比，依然存有很大差距。对于我国商业银行而言，为了有利于其健康发展，增强其内外竞争力，尽快健全完善风险管理体系已经成为当前最重要和迫切的任务之一。本文从招商银行对信用风险、市场风险和操作风险管理的实际情况入手，分析其风险管理中的不足，从再造风险管理组织体系，提高全面风险管理技术，完善内控控制体系，推进流程再造几方面提出切实可行的对策。关键词：信用风险；市场风险；操作风险；全面风险管理

Abstract Commercial banks are profit seeting financial services companies,whose scope of business is to absorb deposits and loans based, including trust, leasing, storage, exchange, consulting financial management and many other services. Commercial bank with its many instiutions,the wide business volume and abundant capital,becomes the most are the important part in the world financial system.Banking is a business risk https://www.360docs.net/doc/ad8184626.html,mercial banks,as a special operating money businesss,its risk is different from most people,it's 80% - 90% of assets from the customer's hands,rather than its own asscts, if any one pary of the lending process will lead to the risk or problems occurred . In recent years, Chinese commercial banks have made rapid progress in construction of the internal control mechanism and also risk management especially identification and evaluation of credit risk,market risk and operational risk.However in comparison with the international advanced financial institutions,there is still a big gap.For China's commercial banks,in order to facilitate its healthy development,and enhance its internal and external competitiveness, improving risk management system has become the most important and urgent tasks.This article researched on reality of credit risk,market risk and operational risk management in China Merchant Bank,analyzed the shortcoming of risk management and then presented how to operate the risk management system and inprove the technology of comprehensive risk management and internal control. Key Words:Credit risk;market risk;operational risk;comprehensive risk;management

目前商业银行审计需解决的几个难点问题(一)

目前商业银行审计需解决的几个难点问题(一) 近年来，随着商业银行审计由财务收支审计发展到“风险、管理、效益”审计，实际工作中遇到许多难点问题，需要加以研究和解决。一、商业银行审计需解决的难点问题（一）商业银行案件频发，审计力量不足，审计风险不断加大一方面，商业银行案件频发，经营风险巨大。商业银行与社会各领域联系广泛，是一个高风险的行业。近年来在审计中发现，不法分子时刻关注商业银行管理漏洞进行金融诈骗活动，或与银行员工内外勾结联手作案，如诈骗贷款、挪用客户存款和伪造票据等重大案件时有发生。在审计工作中，尽管审计人员实施了必要的审计程序和审计方法，但仍然存在较大的审计风险。另一方面，审计机关整体力量不足，审计时间有限，违规问题未能发现和披露的潜在风险较大。一般对省级分行系统审计由十几名审计人员在几个月时间内完成，面对商业银行众多的分支机构、大量数据和资料，存在应发现而未发现重大违法违纪问题或典型性、倾向性问题的情况，使商业银行审计面临较大风险。（二）商业银行业务复杂，不断扩展和创新，给审计工作带来新的挑战近年来，对商业银行审计采取轮流的方式进行，几年循环一次，审计人员很难全面掌握各商业银行内部经营管理等情况。加之商业银行不断推出新业务，现有审计人员专业素质、知识结构不能完全适应审计发展的需要。目前，审计机关中既有较高的金融知识水平，又有多年金融审计工作经验的人员所占比例很小。部分从事金融审计的人员，虽然具有长期从事金融审计工作的经验，但对金融新业务了解不多，只能对商业银行财务收支或原有业务进行审计，对其不断出现的新业务无法开展审计。（三）审计技术方法滞后于金融业信息化的步伐，难以满足审计发展的需要商业银行审计的目标是防范风险、促进管理、提高效益，要实现这一目标，就需要审计人员对商业银行进行全面了解和审计，做出客观公正的评价。而面对商业银行庞大的金融数据，传统的审计方法已经不能适应信息化审计发展的需求。目前，虽然开展了计算机辅助审计，但审计软件技术开发很慢，同商业银行的数据接口没有实现，对后台数据的下载速度慢，影响了审计的效率。在实际工作中，由于商业银行机构庞大、点多面广，审计机关不能对其进行全面审计，只能选择部分分支机构进行抽查，且在审计中，判断抽样贯穿审计过程的始终，这样就可能以偏概全，做出错误的审计评价。如，在审计报告中，对商业银行某项业务或某一方面工作进行审计评价时，很难做出“符合”、“基本符合”、“不符合”的评价。即使是“基本符合”的评价，也存在较大的审计风险。（四）商业银行与审计机关信息不对称，且存在向审计机关提供虚假信息的问题商业银行处于信息完全占有的优势，审计人员处于信息不完全占有的劣势，商业银行与审计机关之间不可避免地存在信息不对称分布的矛盾。因此，审计人员对商业银行全部经济活动的真实性难以全面准确把握，这将给审计人员的判断、分析和评价行为带来难度和风险，从而影响审计结果的客观、公正。如，近年审计发现的商业银行为完成业绩掩盖不良贷款，致使信贷资产质量不真实的问题，审计人员只能对这一问题定性分析，而很难掌握商业银行全部不良资产的真实数字。

我国商业银行内部审计的对比分析

我国商业银行内部审计的对比分析摘要在全球化经济飞速发展的今天,资金的流动及聚集成为一个国家经济发展的一个非常重要的指标,它能够给实业经济带来充足的发展基础,能够给老百姓带来消费的动力,更是促进一国经济的发展的不可缺少的活力。而银行等金融机构就扮演者融汇资金的重要角色。但是，全球经济的自由化、一体化会给金融运作带来很大的风险，随着银行经营内容的日益多元化发展，其面对的风险种类将更加复杂，风险的评估也越来越困难。审计可以分为外审和内审,但是内审是最根本的基础,因此建立完善的内部审计体系就显得非常有必要，这样就可以对银行的资产进行保护、促进银行资金的流动、保证合规性运营是非常重要的。本文通过对各种参考资料的收集，结合比较分析的方法，并利用SWOT分析模型进行多方面分析,试图对于我国不同种类商业银行在内部审计方面的问题进行揭露，并分别给以一定的建议，希望能对于同行业提供有针对性的参考和借鉴。关键词：商业银行内部审计SWOT 对比分析建议

第一章引言银行业在我国金融行业扮演着重要的角色,对国家的经济发展起着重要的推动作用.但是,在目前国外银行大力在国内设置分支机构,加上国内很多中小型股份制农行、城市银行、农村商业银行的设立，银行业存在着非常大的竞争，又由于银行业本身是一个风险大的行业，所以如何控制风险和优化管理对于任何一家银行来说都是要深刻考虑的问题。国家一直以来都比较重视银行业发展，特别是金融危机发生以来，银行业内的监管的问题被推上了风口浪尖，近几年国家逐步提高对银行业的监管。经过调查及媒体报道，我们发现银行业内部管理层和一般职员不遵守职业守则，擅自挪用款项等现象频频发生，特别是我国目前正在进行新一轮市场化改革，上海自贸区的成立代表着我国与世界金融接轨已经加速进程，将会对我国商业银行的内部监管提出更高的要求，不然对于任何一家银行来说将会造成更大的损失。在过去我们对于不良资产的调查中发现，违规行为占据了大多数。通过国家审计署的年度审计报告，金融行业的违法违纪行为已经被多次点名。在中国银监会报告中显示，从2003年至今，我国银行的违规资金在保持每年平均110%的速度增长。自从2008金融危机爆发后，全世界的金融机构多少都受到了波及，所以说，金融危机以前风险控制体系是何等的脆弱，一向被视为稳定的雷曼银行也倒闭了，所以必须要重新审视银行风险体系，如何建设一个稳定的银行管理体系就显得很重要。内部审计作为商业银行风险管控的重要手段，在过去一直没有受到足够的重视，所以我们应该对于内部审计进行加强管理，

农村商业银行信贷风险成因及对策

2012年第4期下旬刊（总第478期）时代金融 Times Finance NO.4，2012 （CumulativetyNO.478）信息技术的飞速发展、金融市场的结构变化与人们传统观念的转变，对我国商业银行的信贷市场营销产生越来越大的挑战，使得我国商业银行营销环境发生了巨大变化。由于市场营销模式是建立在顾客满意基础之上的，农村商业银行在以往经验上积累的信贷市场营销理念将受到巨大挑战。面对日趋激烈的市场竞争态势，研究新的形势下农村商业银行信贷市场营销的发展情况，掌握顾客对于农村商业银行服务的满意度、忠诚度以及意见，从而为农业商业银行根据自身的不足，调整营销战略和市场定位，确立适合自己发展的道路。一、农村商业银行市场营销中出现的管理问题（一）市场营销模式单一，营销策略不到位在市场营销方面，部分农村商业银行作为传统的国有商业银行，还习惯于坐等用户上门，没有将银行产品或者服务通过适当的方式进行报道、宣传和说明以便引起客户的注意和兴趣，激发客户办理信贷业务等。许多农村客户习惯接受柜台服务，或者更习惯于传统的贷款方式，很少愿意涉及新的信贷业务，尤其是中老年客户对新出现的信贷业务营销方式的接受程度较低。在大多数农村商业银行所在的地区，由于当地自然条件和开放程度有限，当地居民的消费水平有限，网上银行、电子业务等成立的时间短等原因，人们对农村商业银行的市场营销策略和信贷资本状况缺乏相应的了解，认可程度还较低，造成吸收存款困难，这里仍有部分的居民，只在农行办理存取款业务。分行的工作人员的观念也仍停留在以往那种单一的经营模式之中，客观上制约了分行网上银行的发展。（二）信贷管理和营销理念还有待提高传统信贷营销中，农村商业银行的信贷市场调查较为简单，大部分是根据统计结果中出现频数最高的需求将服务推向当地市场。这种状况的形成一方面是由于技术水平的限制，另一方面则是银行管理员信贷管理和营销理念不够完善。农村商业银行的部分管理人员没有真正从信贷风险防范的角度更新农村商业银行信贷管理的理念，对资本“吸收意外损失”的作用也只存在表面上的认识。在日常的农村商业银行管理中对资本充足率对信用社信贷风险的能力关注的也比较少，缺乏必需的信贷管理的紧迫感，依然处于较为被动的地位。（三）农村信贷营销市场的开拓难度大由于历史发展的原因，农村商业银行若想将资产质量结构进行相应的调整，一般只能依靠增量带动和存量活化。但是，我们也看到，农村商业银行的服务范围主要是“三农”，当机构设置在贫困山区或少数民族地区等地的时候，其发展速度就必然要受到当地经济发展速度的制约。另一方面，由于农村商业银行对信贷发放管理的风险责任制的实施较为严格，这使得较多的分支机构普遍保守、被动，很难放开手脚进行信贷业务的拓展。当地政府也采取了很多措施将政策争取给农村商业银行，但很明显这有点杯水车薪。越是不敢发展，就要不断强化风险机制，其束缚就越大。这就形成恶性循环，严重影响了农村信贷营销市场的开拓。二、完善农村商业银行信贷市场营销的几点建议（一）实施营销项目化管理，提升管理水平营销项目化管理能够在一定程度上打破银行传统架构中的等级观念，使农村商业银行的信贷营销上到一个新的高度。从营销项目确立到项目管理完成，是一个长期的过程。农村商业银行各个项目管理层的人员在实际运行过程中必须提高部门之间的沟通能力，培养合作模式下的“团队精神”。国内农村商业银行多采用“职能型组织结构”，在实施营销项目化管理的过程中，这些银行可以突破本机构现在的职能界限，建立一种更加高效的“矩阵型结构”。这种结构的表现特点就是项目人员除了向原职能部门经理负责之外，同时还向市场营销相关的负责人报告，这对部门之间难免会产生的摩擦起到了减少作用，降低了项目运作的成本，有效地利用了农村商业银行自身的资源，拓宽了信贷营销范围，银行内部向心力得到提高。（二）更新营销服务观念，强化市场营销能力随着同业竞争的加剧和客户需求的多元化，新的发展形势给传统银行带来的既是严重的挑战，更是难得的机遇。对农村商业银行而言，要在服务和营销上进一步加大力度，更新服务理念，深化服务内涵。要针对农村当地的客户结构状况，统筹规划总体的市场营销和客户战略，改变农村商业银行以往较为不合理的服务方式。在营销策略、产品开发、服务形象、信贷服务规范等方面努力达到全国统一的标准，全面树立农村商业银行在当地农民朋友和企业单位中的形象。同时，将各种信贷业务品种有机地整合到一起，统一对客户进行营销，推进与本省、本地区银行的一体化经营模式，形成较强的市场竞争能力。同时，突出基层农行自身的特色，把个人零售业务作为服务营销的重点，同时进一步拓展差别化的经营服务业务，为农民朋友和企业单位提供更加符合他们特点、方便、周到的服务。（三）提高整体服务层次，建立客户沟通模式农村地区的商业银行的负责人要经常与员工沟通、与客户沟通。一般员工也要经常性与客户沟通，并且要相互之间进行内部沟通，这需要农村商业银行建立一些有效的沟通平台或沟通渠道。例如，银行可以长期性地通过电话、网络、邮件、留言簿、定期农村商业银行信贷风险成因及对策分析王霆（山东邹平农村商业银行股份有限公司，山东邹平 256200）【摘要】面对农村商业银行存在的市场营销模式单一，营销策略不到位，信贷市场开拓难度大，资本监管手段不足等发展现状。农村商业银行必须更新服务观念，从当地经济状况出发，强化市场营销理念，进而更好地满足广大农民的服务需求，提高中国农村商业银行的市场竞争力。【关键词】农村商业银行信贷营销 Times Finance 173

我国商业银行内部审计存在的问题及对策

我国商业银行内部审计存在的问题及对策发表时间：2019-07-23T11:30:22.797Z 来源：《中国经济社会论坛》学术版2019年第3期作者：何海鹏[导读] 随着时代的变化发展，金融危机有着较强的影响力，这就会导致一些商业银行出现倒闭的情况，同时有些商业银行会被重组。何海鹏农行审计局成都分局四川成都 610000摘要：随着时代的变化发展，金融危机有着较强的影响力，这就会导致一些商业银行出现倒闭的情况，同时有些商业银行会被重组。所以要对商业银行的内部审计工作进行强化，对其存在的问题进行深入的问题，从中找到有针对性的解决办法。关键词：商业银行内部审计问题对策商业银行内部审计工作具有一定的独立性，会进行审查和评价工作，在进行工作的时候，会涉及到多个方面，在商业银行风险管理和内部控制中起到了至关重要的作用，内部审计在保证商业银行的经济利益的同时，可以使工作更具有安全可靠性。目前我国商业银行内部审计工作与西方商业银行内部审计工作相比较的话，还是存在着很大差距的，所以我国在进行内部审计工作的时候可以吸收国外的优秀经验，使内部审计工作水平得到提高，对出现的问题进行科学合理的解决。一、商业银行内部审计工作存在的问题 1.1内部审计工作不容易保持独立性与权威性我国商业银行审计工作具有相对独立性，内部审计部门的负责人要听领导的安排，在对工作进行汇报的时候，很难保持独立性，并且在工作当中出现问题的时候，要根据学习情况报告给单位领导。内部审计工作在实施的过程中缺少权威性，内部机构没有相关的权限，当出现错误和问题的时候，没有一套具有执行能力的处罚方式，对犯错的工作人员只是建议整改，没有对他们进行经济处罚。内部审计工作没有相应的权限的时候，其产生的效果就会下降，这样就没办法使内部审计工作充分发挥出自身的价值。 1.2审计方法与技术落后当前我国商业银行内部审计工作使用的是合规性审计，在进行设计工作的时候，过多关注于业务基本的会计资料是否真实完整，同时关注业务操作过程的违规现象，目前还在属于事后监督复合的阶段，外国发达国家的商业银行内部审计工作以内部控制为基本的审计方法，目前我国商业银行没有对内部管理结构，内部控制等做出事前的建议与评价，当面对重大业务或者内控系统的时候，内部审计工作存在着一定的缺陷，没有进行更好的实质性审计。当银行业务没有进行创新的时候，内部审计工作的方法与内容就存在着落后的情况，不能很好的满足商业银行强化内部控制管理的需求，从而不能使风险防范水平得到提高。 1.3内部审计工作人员综合素质较低目前，我国从事商业银行内部审计工作的人数较少，与国外发达国家商业银行人数相比存在着很大的差距，同时我国工作人员综合素质和专业水平较低，绝大多数的工作人员没有相应的计算机知识，对业务处理方面存在着单一的现象，商业银行没有对内部审计工作人员进行专业的培训，这样就无法满足内部审计工作加强的需求。商业银行内部审计工作的人员素质水平较低，审计能力较为薄弱，就会导致内部审计监督所用的时间较长，不能对商业银行经营过程中出现的问题和风险进行及时的发现与解决，这样就无法起到内部控制的作用。二、加强商业银行内部审计工作的办法 2.1建立内部审计体系，完善内部审计体制内部审计部门具有一定的独立性，可有效保障工作的客观性与权威性，我国商业银行在这几年一直在进行审计体制改革，对内部审计工作进行优化，但是商业银行改革的效果并不显著，在进行内部审计工作的时候，工作的深度不法满足商业银行目前的需求，不能很好地进行内部控制与管理。因此，商业银行要建立独立于其他部门的内部审计机构，这个内部审计机构会对最高权力机构董事会直接负责，董事会派的审计委员要对审计部门的负责，进行组织工作。商业银行也建立具有独立性、权威性的内部审计体系，这样可以更好地进行审计工作。 2.2引进新的审计方法与技术，拓宽审计内容内部审计工作中技术与方法上面要融入风险导向的理念，通过计算机发现内部审计工作存在的风险与缺陷，这样可以进行有针对性的详细的审计工作，这样可以更好地配合其他业务部门进行工作，要根据事前风险控制进行审计工作。要要对工作程序步骤进行强化与完善，由于因为审计工作项目存在着一定的差异，所以要制定出合适的流程，对流程进行优化，根据业务需求，提高内部审计工作的水平。要对新产品、新业务进行监督与审计工作，内部审计工作人员在发现新产品、新业务存在问题的时候，要及时提出改进方案进行解决。 2.3加强内部审计人员队伍建设，提高工作人员综合素质工作人员的综合素质对于工作来说有着至关重要的作用，高素质的工作人员可有效保障工作的质量，所以商业银行要建立一支综合业务素质和专业平较高的审计人员队伍，这样可以更好的开展审计工作。同时可以让内部控制水平得到提高，树立一定的权威性，这样也可以使内部审计工作充分发挥出自身的优势与价值。商业银行要建立科学合理的激励考核机制，提高工作人员的工资，这样可以使工作人员的积极性与热情得到提高，更好的投入到工作当中。同时可以更好的吸引优秀人才加入内部审计与队伍当中，吸纳优秀人才的时候，要对工作人员的素质水平提出明确的规定与要求，培养工作人员的创新能力与思维能力，使他们对知识有一个熟练的掌握。要定期对审计工作人员进行培训，与后续教育，这样可以让工作人员对新业务、专业知识熟练的掌握，通过考试对工作人员的掌握程度进行检验。另外，还要提高内部审计工作人员的诚信道德教育，使工作人员在良好的氛围下进行工作。加强内部审计人员队伍建设，使工作人员的综合素质水平提高，吸纳优秀的人才进行工作，这样可以更好地进行内部审计工作。三、结束语综上所述，我国商业银行内部审计工作在发展的过程中存在着一定的问题与缺陷，所以要使内部审计部门的独立性得到加强，对内部审计工作的流程与标准进行有效的规范，要对其方法与手段进行改进，同时也要提高工作人员的综合素质，这样可以对商业银行内部控制机制进行完善，使我国商业银行内部审计工作可以顺利地开展下去，具有一定的权威性。参考文献：

银行风险管理审计

［摘要］风险管理审计是对传统审计方式的突破和创新，是融风险管理、审计为一体的新兴审计模式，本文对银行风险的界定及类型、银行风险管理审计存在的问题以及银行风险管理审计的优势等问题进行了阐述。［关键词］风险管理审计内部审计问题优势风险管理起源于20世纪60、70年代，20世纪80年代在金融、保险、制造业等行业的大企业有了发展，从风险管理内容的规范性来看当属银行和保险业。风险管理审计是在20世纪末2l世纪初，随着风险管理导向内部控制时代的来临，风险管理成为内部审计关注的重点。它不仅关注传统的内部控制，更加关注有效的风险管理机制。内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致。风险管理成为组织中的关键流程，促使内部审计的工作重点不仅是测评控制，而且包括确认风险及测试管理风险的方法，风险管理审计是内部审计发展的新阶段。一、银行风险的界定及类型1.银行风险的界定关于银行风险现有两种说法。一是指商业银行在经营中由于各种不确定因素而招致经济损失的可能性。二是指在货币经营和信用活动中，由于各种事先无法预料的不确定因素的影响，使银行的实际收益与预期收益发生背离，有蒙受经济损失或获得额外收益的双重机会和可能。本人同意第二个观点。银行风险存在于银行价值

链的每一个环节，可以说，银行自成立之日起就是在风险管理的过程中谋取收益的。对银行风险的正确理解须注意以下几点：(1)银行风险不等于银行损失。风险指的是发生不利或有利事件的可能性；而损失是消耗或丧失的东西，是原来不确定事件形成的一种事实。两者的着眼点不同，风险着眼于未来，损失着眼于现在和过去。(2)风险既是一种挑战又是一种机遇，它具有双重性。(3)它包含多层次风险内容且有动态性的范畴。多层次的风险包括法律风险、政策风险、决策风险和操作风险等。(4)商业银行风险更多的是经济运行中风险的反映，与经济主体的行为目标、决策方式和经济环境相联系，并不单纯是银行自身的问题。 2.银行风险的类型我国银监会制定并于2005年2月1日起实施的《商业银行内部控制评价试行办法》指出，商业银行的主要风险包括信用风险、市场风险(含利率风险)、操作风险、流动性风险、法律风险以及声誉风险等。从实践来看，对于银行影响比较大的风险主要有四种：信用风险、操作风险、市场风险和流动性风险。二、内部审计在风险管理中的定位、职责与作用内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。由于其自身的特点，内部审计参与风险管理拥有一定的优势。内部审计部门和人员熟悉本单位情况，对单位面临的风险更了解；内

商业银行内部审计论文.pdf

近几年来，随着金融风险的不断加大，商业银行内部控制的问题日益受到理论界和实践界的重视，与西方商业银行的内部审计体系相比，我国商业银行的内部审计存在明显的不足，故而急需借鉴国外的经验，尽快提高我国商业银行内部审计的工作水平。一、国外商业银行内部审计的特点国外先进的商业银行在长期的实践过程中，已逐步建立起组织体制与管理集中有力、审计方针与目标明确具体、审计形式与方法科学的内部审计监控体系。总结起来，国外商业银行内部审计系统的特点有： 1、独立、权威的审计组织机构。为防范各部门和银行员工经营管理不善而产生的欺诈行为，国外商业银行一般专门成立了独立于其它部门，仅仅对银行最高权力机构负责的内部审计机构。如在美国花旗银行、大通曼哈顿银行等许多西方商业银行中，董事会是全行最高权力机构，董事会下设的审计委员会负责银行的内部审计的领导、组织工作，并负责向董事会汇报银行的财务状况。董事会领导下的行政总裁（行长）负责管理全行的业务运作，而业务审计部门或内部审计部门则直接对董事会负责，且在全球设立了若干业务审计及内部审计中心，分别负责银行全球业务的审计和内部管理的审计，以保证银行内部监管机构的独立性和权威性。近来，日本的三和银行也在把世界各地分行的内部稽核部门独立出来，不再受各地分行管辖，而直接由总行稽核部门领导，此举的目的也在于加强银行内部监控机构的独立性与权威性。 2、灵活科学的现代审计技术。随着审计目标、内容和技术的发展，美、英等西方国家商业银行的内部审计人员越来越注重现代审计技术方法的运用。目前，国外现代商业银行内部审计大多采取以内部控制评价为基础的现代审计方法，以评价内部控制系统的有效性为主，对重要业务或内部控制系统存在较大缺陷的机构进行实质性的审计。有的商业银行还引进了新近在世界范围内兴起的“风险导向”审计方法，紧紧围绕风险防范开展内部审计工作，并借助计算机技术来进行风险测定。如美国花旗银行的稽核部对各分行、各业务部门都制定了风险程度测定的标准，并将这个标准转化为数学模型输入计算机系统，计算机利用每一笔业务的原始数据资料，自动定期地对各审计对象打分，然后根据风险打分的结果确定审计计划。国外商业银行还非常注重内部审计方式的灵活化。如美国商业银行内部审计系统以开放式、能动式模式为发展方向，一般不实行突击检查，注重培养各级分行及业务部门遵守规章制度，发现风险隐患的主动性和积极性。为了促进业务部门自我控制，花旗银行稽核部还从1996年起在对分行和业务部门的风险监测中增加了对部门经理的管理意识打分。这项措施有效地加强了业务部门的自我控制意识。 3、审计内容重点突出，针对性强。以美国为例，美国商业银行的内部审计大多采取定期审计的形式进行，一般每3年对所有分行进行一次审计，且为有针对性的、有价值的审计。其审计一般是针对总部的各项经营政策、决策、制度、办法而进行，涉及政策、决策、制度、办法的制定过程是否合理、合法，执行过程是否落实到位。同时，内部审计部门还摆脱了单纯的事后复核性质的检查，注重对各种潜在风险隐患的预防和监督，并制定预防措施。 4、高度重视内部审计人员素质的提高。西方商业银行普遍非常重视内部审计工作，内部审计人员在全行员工中占有相当大的比例，一般都达到了5％。尤为重要的是，西方商业银行非常注重内部审计人员素质的培养，并且将内部审计部门作为培养银行管理人才的基地。90年代中期公布的一份美国商业银行内部审计人员的抽样调查资料表明：在商业银行内部审计人员中，有一半左右的人获得了某种证书（通常是特许注册会计师、注册内部审计人员）或者硕士；90％以上获得了大学以上的学历；每年计划交流12％～18％的审计专业人员到银行其他重要的部门工作。此外，美国商业银行的内部审计人员每年都要接受较长时间的集中培训。其目的一方面是掌握新的业务知识和规章制度；另一方面是学习审计技巧，掌握新的方法。花旗银行稽核部为此还专门设置了审计培训部。二、完善我国商业银行内部审计工作的措施商业银行内部审计制度，是商业银行内在的监督约束机制的有机组成部分，是商业银行建立现代企业制度的重要内容。因此，完善我国商业银行内部审计系统是十分迫切而重要的。针对我国实际情况，加强商业银行内部审计工作应从以下几方面着手： 1、改革内部审计组织结构，建立相对独立的内部审计体系。我国商业银行应按照独立性原则来进行内部审计组织结构设计。具体实施时，可借鉴国外商业银行的审计委员会模式来进行。首先应在董事会（监事会）下设立审计委员会，负责内部审计工作中重大政策的制定和审计工作的组织领导；其次，应在银行内部设立专门的内部审计监督部门，该部门应独立于其他业务部门，直接对董事会或监事会负责。内部审计监督部门应具有较高的地位，其部门负责人由董事会（监事会）直接任命；再次，总行的内部审计监督部门对各分支行的内部审计监督部门应实行派驻制，各分支行的内部审计监督部门受总行的内部审计监督部门直接领导，其主要任务是推动银行内部控制体系的建设、督促依法合规经营、加强风险防范和对银行的经济效益进行检查和评价等，其人员的工资报酬、晋升福利均由总行决定。这样从总行到分行，逐级设置独立的内部审计监督部门，上下相联，纵横贯通

浅析商业银行内部审计风险的成因及对策

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/ad8184626.html, 浅析商业银行内部审计风险的成因及对策作者：王小芳来源：《现代营销·学苑版》2017年第12期摘要：W银行是2007年成立的国有大型商业银行，与其他国有商业银行相比，内部审计工作基础较为薄弱，还处于日渐成熟的发展阶段。目前的内部审计在防范风险方面起到了一定的作用，但随着银行的上市，资本市场、监管部门、股东对企业的内部管理有着更高的要求，内部审计亟须进一步提高防范风险的能力，为企业的效益保驾护航。关键词：商业银行内部审计；审计效果；问题；对策一、W银行内部审计工作现状及存在的问题当前W银行内部审计项目呈现以信贷条线专项审计为主，经济责任审计、财务审计、工程审计为辅的特征。其中，信贷条线专项内部审计项目占到总项目数量的70%左右。W银行组织架构是每个一级分行（省分行）有自己的审计部，另外全国先后成立了7家审计分局。内部审计工作起步较晚，基础较为薄弱。W银行内部审计工作存在以下几个不足之处： 1.内部审计缺乏独立性独立性是内部审计的灵魂，是审计工作质量的保证。W银行审计分行相对独立性较缺乏，并不是直接向总行汇报而是向分行汇报工作然后再传给总行，直接影响着内部审计的独立性。内部审计人员大多数从会计、财务、审计岗产生，而与被审计单位财务等部门可能存在间接关系，失去公平公正的态度，使内审工作的独立实施严重受阻。并且审计工作人员在审计期间的经费、必要的设备和办公条件及用车都由被审计单位安排，审计时间一般比较长，不排除会出现徇私舞弊现象。 2.内部审计人员缺乏职业素养审计工作的性质对从事该领域的工作人员综合素养要求比较高，不仅仅只对银行业务方面有很好的了解，而且要有法律、计算机、鉴别分析能力和人际关系技能等多方面的能力，这样在对W银行的业务进行审计可以较准确地得到信息和敏锐地发现问题，才能更好地顺利进行审计工作。审计人员是作为一个团队进行审计工作的，在这个团队中的各个成员如何相辅相成，共同完成审计工作，主审人担负着很大的重任。不同的审计单位所需要的审计人员也是不同的。由于W银行发展历史较短，审计人员缺乏一线工作经验、知识面比较单一加上业务繁忙缺少专业培训使得审计工作开展困难、效率低下。 3.审计方法和技术不能适应发展的新要求

某农村商业银行年度经营及风险状况分析报告

ⅩⅩ农村商业银行年度经营及风险状况分析报告 ⅩⅩ年，面对当前的经济、金融形势，我行按照宏观调控和监管要求，在严控风险的基础上，根据“调控总量，优化个量”的原则，加大信贷支农力度，创新支农服务手段，提高支农服务水平，各项业务保持持续发展，经营状况持续改善，整体保持了平稳较快的发展态势。一、ⅩⅩ年运行基本情况（一）存款变化情况截止ⅩⅩ年12月31日，全辖各项存款余额为107.35亿元，比年初上升16.3 亿元，同比多增1.2 亿元，增长17.91%，完成省联社目标任务的102％，完成我行年初任务的74 %。其中：储蓄存款余额为80.17 亿元，比年初净增13.67 亿元, 同比多增0.77 亿元；对公及其他存款余额为 27.18亿元，比年初上升2.19亿元，同比多增0.43亿元。影响存款的主要因素是：个人储蓄存款增长较为稳定，保持稳中有升的态势，主要是目前股市、房市低迷老百姓的投资意识偏窄，在当前的经济形势下，城乡居民对市场的信心不足，投资较为谨慎，存款仍是老百姓传统投资的首选，且农村乡镇是储蓄增长的主要市场。

对公存款增长泛力。主要是中小企业的流动资金偏紧，结算帐户上的资金滞留的时间和金额较少，严格执行了受托支付、实贷实付后派生存款很少；其次是由于政府融资平台贷款、房地产贷款控制和压降；加上房地产行业的不景气，土地出让金收入的减少等因素的影响导致财政性存款的下降。分析2013年的存款形势主要增长点是个人储蓄存款，城乡居民和在外打工人员工资收入、个体私营业主的经营收入等资金相对集中回笼和逐步实现，增加了储蓄存款的来源。但由于宏观经济的影响，经济形势无明显回暖迹象，导致房地产行业、建筑行业等中小企业的资金仍然较为紧张，对公存款有下降的趋势。（二）信贷投放情况信贷规模和结构：今年来，我们始终确立审慎经营、风险为本的经营理念，稳步推行贷款营销，序时完成贷款指标。止年末,各项贷款余额达774473 万元，比年初增加126239万元，增长19.48%，其中：农户贷款达27.47 亿元，比年初净增2亿元，公司类贷款余额到达39.79亿元，比年初净增10 . 3 4 亿元，占新增贷款的82%。（1）涉农两个不低于指标（不低于当年贷款平均增幅、不低于上年涉农增量）。止年末贷款达到77.45 亿。年初贷款余额64 . 8 2 亿，余额增长12 . 63 亿，贷款当年增幅 1 9 . 48%。

商业银行内部审计建议

商业银行内部审计建议北京农商行计算中心刘工商业银行作为经营货币资金信用的特殊企业，通过信用中介来融通资金，发挥着调节经济的作用，在社会和经济稳健发展方面占据重要地位。近年来，日趋复杂的经营环境使得商业银行面临严峻考验，大多商业银行内部审计部门通过与专业审计公司合作(例如北京时代新威信息技术有限公司)，加强内部审计，运用金融市场，提高资源配置的效率，防范金融风险，全面提高商业银行的对外开放水平，应对激烈竞争。本文内容主要是针对商业银行内部审计的发展现状，提出建议,以完善我国商业银行的内审部门，使内部审计机构更大的发挥其预警、监督、整治等职能作用。一、商业银行内部审计理论商业银行内部审计的主要内容大体分为资产业务审计、负债业务审计、中间业务审计以及所有者权益审计。 1.1 资产业务审计商业银行的资产业务是资金运用业务，是其收入的主要来源。在经营过程中，只有积极开拓资产业务，努力经营资产业务，才能获取丰厚的资产业务收入，从而保证银行利润的迅速稳定增长。银行资产业务的内容十分丰富，按通常粗略的分类方法，一般将银行资产业务分为现金资产、银行贷款、银行投资和银行固定资产4大类；现金资

产在商业银行资产中略具盈利性, 而信贷和投资则是其盈利的主要资产。那么，商业银行内部审计资产审查的重点主要包含以下几点：1.审查贷款投资的安全性、流动性、效益性，度量其存在风险程度。贷款业务的审计主要包括对贷款“三查”(即贷前调查、贷中审查、贷后检查) 制度的审计、对贷款风险防范的审计和对贷款审批权及责任制的审计。 2.审查同业往来与同业拆借业务的合规性，以规避风险。商业银行不仅对外进行各项资金的信贷业务，而且与其他商业银行和人民银行之间也有资金往来和资金拆借。那么，所谓的同业拆借就是指金融机构两个法人之间相互融通资金的行为。凡是经过人民银行批准的、且是独立法人的商业银行都可以参加同业拆借，但商业银行内部总、分支机构之间的资金往来不得列入同业拆借，同时不具备法人资格的分支机构需经其总行的书面授权，才可以参加短期同业拆借业务,在同业拆借中拆出、拆入资金的数额由其总行决定。证券公司不得参加同业资金拆借业务。 3.审查固定资产的真实性、完整性、计提的折旧是否合规、固定资产购建的实际成本及其价值的真实性、合规性，以及无形资产递延资产的真实性、合规性、有无未按规定期限摊销以及挂账不摊问题。 4.审查现金资产对存缴人民银行款项和支付能力、对现金出纳制度的执行情况以及对出纳错款处理制度的健全。商业银行的现金资产业务,是商业银行的一项基本的重要业务, 在吸纳存款和贷出资金的同时,也离不开严格的现金监控。如果在这一环节发生疏漏,就会为银行带

商业银行投资风险分析及解决对策

商业银行投资风险分析及解决对策摘要：随着经济的发展我国商业银行也迅猛的发展但是在快速的发展中也出现了信用、政策、利率汇率等一系列的风险这些风险对商业银行的发展有很大的影响甚至能影响到国家的经济发展所以必须要采取行动防范和控制风险。【关键词】:商业银行,金融,投资风险,解决对策

【正文】：一、引言随着国际金融环境的变化,对利润最大化的追逐以及抗风险能力的提高,商业银行逐渐地脱颖而出。商业银行的广泛职能,使得它对整个社会经济活动的影响十分显著,在整个金融体系乃至国民经济中位居特殊而重要的地位.商业银行的多元化发展已经成为金融业的发展趋势。为了商业银行更健康、快速的发展,我国政府出台了许多政策,但是,我国金融业的宏观环境发展的还不够成熟,而且商业银行内部经营管理能力不强,法人治理结构和风险内控体系等不够完善,在这种情况下,我国商业银行的投资会面临很大的风险。而且自2001中国加入WTO以来,有大量的外国金融企业和金融衍生工具进入中国,中国的二级银行已经成为大笔外国投资的目标,比如美国花旗银行集团持有上海浦东发展银行的股份,香港恒生银行信托有限公司持有福建兴业银行的股权。恒生银行信托有限公司是英国汇丰银行控股公司在香港上市的一家单位。这些对我国的金融市场造成了不小的冲击,给我商业银行带来了巨大的竞争压力。就目前的情况来看,我国商业银行的现状不容乐观。所以,我们必须加紧调整措施,寻求有效的对策,解决不良贷款比例高居不下的问题,还要化解市场、政策、信用、利率很汇率等风险。二、商业银行概述 (一)商业银行的概念商业银行是市场经济的产物，它是为适应市场经济发展和社会化大生产需要而形成的一种金融组织。商业银行经过几百年的发展演变，现在已经成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构，其对经济活动的影响力居于各国各类银行与非银行金融机构之首。商业银行是以追求最大利润为目标，能向客户提供多种金融服务的特殊的金融企业。盈利是商业银行产生和经营的基本前提，也是商业银行发展的内在动力。最初使用“商业银行这个概念，是因为这类银行在发展初期，只承做“商业”短期放贷业务。放款期限一般不超过一年，放款对象一般为商人和进出口贸易商。人们将这种主要吸收短期存款，发放短期商业贷款为基本业务的银行，称为商业银行。对商业银行的概念可以理解为，商业银行是一类特殊的企业形式，它以经营货币这种特殊商品为自身的业务，并以此而获得利润。一般来说，商业银行是以经

2017年农村商业银行风险管理分析报告

2017年农村商业银行风险管理分析报告 2017年12月

目录一、风险管理概述 (5) 1、完善风险管理体系和架构 (5) 2、加强风险管理制度化建设 (7) 3、培育正确的风险管理文化，建设职业化风险管理队伍 (7) 4、推动风险管理的定量化 (7) 5、将风险管理纳入考核体系 (8) 二、风险管理框架 (9) 1、董事会及其专门委员会 (10) （1）风险管理委员会 (10) （2）关联交易控制委员会 (11) （3）审计委员会 (12) （4）薪酬与提名委员会 (12) （5）战略与三农金融服务委员会 (12) （6）金融消费者权益保护委员会 (13) 2、高级管理层及其下设委员会 (14) （1）全面风险管理委员会 (14) （2）资产负债管理委员会 (15) （3）授信管理委员会 (15) （4）不良资产管理委员会 (15) （5）信息科技管理委员会 (16) （6）投资决策委员会 (16) （7）金融创新委员会 (17) （8）责任认定管理委员会 (17) （9）考核管理委员会 (17) （10）招标采购委员会 (18) 3、总行与风险管理有关的主要部门 (18)

三、信用风险管理 (18) 1、授信业务风险管理 (18) （1）贷前调查 (19) ①调查环节 (19) ②人员设置 (20) ③信用评级 (20) ④抵质押物 (21) （2）贷款审批 (22) （3）贷款发放 (22) （4）贷后管理 (23) ①贷后检查 (23) ②风险预警 (23) ③贷款分类 (24) （5）不良贷款的管理 (26) （6）不良贷款的核销 (26) 2、资金业务风险管理 (27) 四、操作风险管理 (28) 1、操作风险的识别、评估、计量、监测、控制/缓释 (28) （1）操作风险的识别 (28) （2）操作风险的评估 (29) （3）操作风险资本计量 (29) （4）操作风险的监测 (30) （5）操作风险控制/缓释 (30) 2、操作风险管理的系统支撑 (31) 五、市场风险管理 (32) 1、市场风险的识别、计量、监测、控制 (32) 2、市场风险管理的系统支撑 (33) 六、流动性风险管理 (33)