实质性测试

实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序是指先考虑科目的金额与哪些因素有关，这些因素间怎样联系，进而对科目的金额做出一个预测，把这个期望值和客户的账面数比较，通过发现和询问差异原因，来判断科目的金额是否存在错报。细节测试主要是指通过检查全体、抽样、选取特定项目等方式来检查会计凭证，进而判断是否存在错误的会计处理。

符合性测试是指对被审计单位与生成会计信息有关的内部控制设计和执行的有效性进行了解，并对该内部控制是否得到一贯遵循加以审计的过程。实质性测试是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。符合性测试与实质性测试方法包括主要证实法和较低控制风险估计水平法。根据不同的对象运用不同的方法。对于内控风险比较高的审计对象运用主要证实法，对于较低控制风险的审计对象运用估计水平法。通过符合性测试，检查人员可以初步评价被检查单位提供的基础性会计记录等资料的可靠性和充分性，评价其内部控制的可依赖性，较科学地确定被检查单位的总体检查风险及各项业务的检查风险，并根据风险程度合理安排检查力量，把检查风险控制在可接受的范围之内，从而提高我们的现场检查质量。而在符合性测试基础上进行实质性测试，所以使检查人员获得充分适当的检查证据既控制了检查风险，又节约了资源，避免了随意性和盲目性，做到有的放矢.

新审计准则各科目实质性审计程序

新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序 1.核对现金日记账期末余额与总账数。 2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。 3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10.验明现金列报的恰当性。

1002银行存款实质性审计程序 1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对） 2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6.对银行存款账户发函询证。 7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折

审计程序和审计方法

第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。【预计课时】6 一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划（②计划审计工作）。（二）实施阶段(识别/评估/应对)

（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)； 4、审计资料归档。三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析）内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任

TL9000可靠性测试程序

名稱：可靠性測試程序文號﹕PC015-SZ 版本﹕A 修訂﹕1 Page:1of 10

名稱：可靠性測試程序文號：PC015-SZ 版本：A修訂：1 Page:1-1 of 10 ＊對於有意見者，文管中心先將異議轉知原提案單位。若原提案單位無法說服異議者，則召開會議由總經理裁示或定奪。＊該頁僅文管中心存檔，不予發行。

文件頁數修訂記錄表 ?每一頁之頁次修訂與文件頁數修訂記錄表相同。 ?本頁之程式版本顯示此程式之最新版本。 ?二階文件“核准”簽署由總經理核准。 ?三階檔（部門內部作業者）“核准”簽署由部門主管簽署即可。 ?三階文件（相關於數個部門者），有爭議時再呈總經理裁示。

一. 目的：為驗証廠內生產的所有產品在PVT、ORT階段之品質是否符合GR-468 Bell core及 MIL-STD-883對產品可靠性及環測之規範，产品的性能是否满足设计的要求，是否滿足顧客對產品之需求。二.範圍： 1. 範圍：適用於PCL廠內生產的所有產品,例如: TOSA, Transceiver. 三. 權責: 1.可靠性測試的實施與結果判定：品質工程部 2.失效分析與改善: 品質工程部及工程部

名稱﹕可靠性測試程序文號﹕PC015SZ 版本﹕A 修訂﹕0 Page:4 of 10 四.流程圖： 1.Re1iability test flow Chart:

五. 內容： 1.可靠性实验的时机： 1.1所有新产品在PVT阶段需要进行可靠性测试，以验证产品的性能是否达到设计要求的能力。 1.2产品在量产后需进行持续可靠性实验，以监控产品性能及品质是否发生变化。此实验的频率为每二年一次，当产品复杂程度比较高而且在服务中影响比较大时，此频率定义为每年一次。 1.3 当产品发生设计变更、元器件和材料变更时也应该进行可靠性实验。 1.4当顾客有需求时依合同协议执行 1.5制程变更和制造变异 1.6返修退回的产品经评估如有性能问题时 1.7来自于客户或市场反馈的信息或数据经分析产品性能有缺陷时。 2. 可靠性实验项目应包括环境应力实验、机械应力实验及特殊实验等。具体实验的的标准，测试条件，样品数量参考附件一。 2.1环境应力实验包括以下项目： 2.1.1 Temperature cycling(TC) 2.1.2 Cycling Temperature Humidity (CTH) 2.1.3 High Temperature Operating Life (HTOL) 2.1.4 Unbiased Damp Heat(UDH)或Biased Damp Heat(BDH) 2.1.5 Low Temperature Storage LTS) 2.1.6 High Temperature Storage (HTS) 2.2机械应力实验包括以下项目： 2.2.1Mechanical Vibration 2.2.2Mechanical Shock 2.2.3Thermal Shock 2.3 特殊实验包括以下项目： 2.3.1ESD HBM 2.3.2EMI 2.3.3Immunity 2.3.4Dust test 2.3.5Mixed flowing gas test

应收账款的实质性测试程序

重点第一：证实**目标需要什么样的程序第二：收入的调整分录第三：函证第四：截止测试第五：分析性复核第六：特殊的审计程序 1、销售退回的审计程序 2、销售折扣折让的审计程序 3、委托代销、分期收款的审计程序目录： 1、认定——目标——程序 2、应收帐款的实质性测试程序 3、主营业务收入的实质性测试程序 4、其他账户的实质性测试程序 5、函证真实性目标的审计：登记入账的销货业务确系已经发货给真实的顾客 1、控制测试程序（1）检查与销售有关的文件：销售合同、顾客订货单、发运凭证、销售单、销售发票副联（单证齐全）（2）检查赊销是否经过授权批准（3）检查销售发票连续编号的完整性（4）观察是否向顾客寄送对账单，检查顾客回函档案

2、实质性测试程序（1）复核主营业务明细账、总账以及应收账款明细账中的大额或异常项目（总体合理性）账账核对（2）追查主营业务明细账中的分录至销售单、发运凭证、销售发票副联。（逆查）账证核对（3）将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对证证核对（4）将主营业务明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对（赊销审批、发运审批）账证核对3、其他完整性目标：现有销货业务均已登记入账１、控制测试程序（１）检查发运凭证连续编号的完整性（２）检查销售发票连续编号的完整性２、实质性测试程序（１）从发运凭证、销售发票追查至主营业务明细帐及应收账款明细账（顺查）账证核对３、其他估价１、控制测试（１）检查销售价格、销售条件、销售折扣和运费是否经适当授权批准（销售发票上载有这些内容，即检查销售发票是否授权批准）（２）检查销售发票的编制是否经过内部核查，检查有无内部核查标记（凭证的编制都要有相关人员的复核）２、实质性测试（１）复算销售发票上的数据（２）追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票账证核对（３）追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目标和顾客订货单证证核对３、其他分类：销货业务的分类正确１、控制测试——检查分类通用的程序（１）检查会计科目标是否适当（２）检查有关凭证上的内部复核和核实的标记２、实质性测试检查证明销货业务分类正确的原始证据３、其他截止：１、控制测试（１）审查尚未开局收款账单的发货和尚未登记入账的销货业务（２）审查有关凭证上的内部核查标记２、实质性测试将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对

产品可靠性试验程序

产品可靠性试验程序 Document serial number【NL89WT-NY98YT-NC8CB-NNUUT-NUT108】

会签： 1.目的为确保我司生产的各阶段产品在不同工作状态、环境条件下的适应性，暴露设计、材料、工艺所存在的问题，提高产品可靠性，保证产品质量。 2.适用范围适用于本公司新产品可靠性试验、例行性可靠性试验、重大质量问题验证和替代物料、工程设计变更验证等需进行可靠性试验的成品。 3.定义 MTBF----平均无故障时间：产品在操作或使用过程中,排除前置期的失效后可持续提供给使用者,直到产品发生故障前的平均使用期为平均失效间隔时间(MEAN TIME BETWEEN FAILURE)。试验：指通过提供给项目一系列条件或运行措施，对项目一个或多个特性的功能性检查。即：指对样件（包括材料和产品）的特性进行的实验或测试。试验室：指进行原材料的化学分析、机械性能、金相及金属原材料的各种性能的试验、产品的各种功能和性能试验和试验确认在内的检验、试验和校准的设施。试验室业务范围：试验室规定的和具体的试验，评价和校准；用以进行上述试验的设备；进行上述试验活动所用的方法和标准。原始数据：指在进行试验时实验人员通过技术或分析收集或记录所获取的试验数据。通常不对这些数据进行某种方式的编辑和处理，而是常常记录在原始记录本中。它不同于试验报告中的结果，因为报告中的结果通常对原始数据进行了编辑、换算和/或其它的处理以便分析和说明。试验报告：指试验人员在试验结束时，对原始记录的数据进行处理，按照标准的格式定义的符合性结论。认可的试验室：指经某一国家承认的认可机构通过一定程序认可批准的试验室。4.职责可靠性试验室主任：负责可靠性试验计划的拟定，对新品可靠性、例行性

控制测试与实质性测试(复习依据)

控制测试与实质性测试一、控制测试（一）“了解内部控制”与“控制测试”的区别与联系 1.二者的目的不同（1）了解内部控制的目的：评价控制的设计，确定控制是否得到执行。（2）控制测试的目的：测试控制运行的有效性。 2.二者所需获取的审计证据不同了解内部控制是否得到执行，注会只需要抽取少量的交易进行检查，观察某几个时点，但在测试控制运行的有效行时，注会需要抽取足够数量的交易进行检查，观察多个试点并检查被审计单位对控制的监督。 3.联系为评价控制设计和确定控制是否得到执行而事实的某些分析按评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提空有关控制运行有效性的审计证据，注会可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率；同时注会应当考虑这些审计证据是否以足以实现控制测试的目的。（二）何时需要实施控制测试控制测试并非任何情况下都需要实施当存在下列情形之一时，注会应当实施控制测试： 1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制是有效的。 2.仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据。（三）控制测试的性质 1.询问 2.观察 3.检查 4.重新执行（注会课本311页）（四）控制测试的时间 1.两层含义（熟悉-注会课本313页“关于根据控制测试的目的确定控制测试的时间”一段）（1）何时实施控制测试（2）测试所针对的控制适用的时点或期间 2.如何利用以前审计获取的审计证据

（1）如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但两次测试的时间间隔不得超过两年。（2）如果已发生变化，应在本期实施控制测试。（3）对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试。（4）应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试。（四）内部控制测试的范围 1.控制测试范围的确定，主要受对控制初步评价的结果的影响：在了解控制后，如果认为相关控制风险较低，即对控制运行有效性的拟信赖程度较高，则需要更充分、适当的证据来支持这种高信赖，因此实施控制测试的范围就大。 2.确定控制测试范围的考虑因素（熟悉-注会课本316页该部分内容）二、实质性测试直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。（一）细节测试与实质性分析程序的区别与联系？细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报（二）在错报风险高的时候能否执行实质性分析程序？通常情况下错报风险较高时，不适宜实施实质性分析程序，因为分析程序得到的证据是一种间接证据，它的证明力较弱，还需要实施细节测试取得相应的证据来相互印证。

产品可靠性测试操作步骤

产品可靠性测试操作规范为保证产品在各种使用过程、在不同的使用环境、受到不同的环境影响而确保其能正常工作，保证其在较长时间内无故障工作，同时也满足客户的要求。现要求按以下步骤进行可靠性测试，并将测试结果以《可靠性测试报表》的形式体现。本试验由品质部进行，产品部协助。一、来料阶段须进行的可靠性测试项目： 1.附着力测试目的：提供产品表面涂层（喷油、丝印、移印、电镀）粘附强度及试验标准适用范围：所有含表面涂层的产品样品数量：3PCS 试验条件：界刀、3M810胶纸试验程序：A.用界刀在表面涂层划相距1/16英寸11条平行直线，再划11条与其垂直的平行线（每一条应深至油漆的底层） B.用胶带贴于上面，并用手指压平，保证充分接触90+-30秒，然后以45度角往反方向均匀迅速拉起 C.同一位置执行上述操作10次 D.测试完毕后检查，涂层脱落面积应小于规定范围 E.将测试结果记录于《可靠性测试报表》 2.耐磨性测试目的：提供产品表面涂层的耐磨擦性能及试验标准适用范围：所有含表面涂层的产品样品数量：3PCS 试验条件：专用橡皮、负载试验程序：A.用专用的日本砂质橡皮（橡皮型号：LER902K）,施加500g的载荷，以40至60次每分钟的速度，以20mm左右的行程，在样品表面来回磨擦100个循环 B.测试完毕后检查，产品表面涂层应不露底 C.将测试结果记录于《可靠性测试报表》 3.耐醇性测试

目的：提供产品表面涂层的耐磨性及抵抗酒精性能及试验标准适用范围;所有含表面涂层的产品样品数量：3PCS 试验条件：纯棉布、酒精浓度>99%的酒精、砝码试验程序：A.用纯棉布蘸满无水酒精，包在专用的500g砝码头上（包上棉布后的砝码测试头面积约为1CM 平方），以40至60次每分钟的速度，20mm左右的行程，在样品表面来回擦试100次 B.测试完毕后检查，产品表面涂层应不露底 C.将测试结果记录于《可靠性测试报表》 4.硬度测试目的：提供产品表面涂层在正常使用、贮存或运输过程中抵抗外界物品刮伤的试验标准适用范围：适用于含表面涂层的产品样品数量：3PCS 试验条件：专用三菱牌2H铅笔、硬度测试仪试验程序：A. 用2H铅笔（三菱牌），将笔芯削成圆柱形并在400目砂纸上磨平后，装在专用的铅笔硬度测试仪上( 施加在笔尖上的载荷为1Kg，铅笔与水平面的夹角为45°)，推动铅笔向前滑动约5mm长，共划5条，再用橡皮擦将铅笔痕擦拭干净。 B.测试完毕后检查，应无划痕 C.将测试结果记录于《可靠性测试报表》二、半成品阶段须进行的可靠性测试项目：老化寿命测试: 目的：提供产品在正常使用过程中的稳定性能及试验标准适用范围：半成品样品数量：20PCS以上试验条件：常温常湿条件下，连续工作48小时试验程序：A.于测试前先对产品的外观、功能进行检查并记录 B-1.音乐播放测试： B-1-1. 选取5台进行音乐播放：将样品在开机正常工作状态下，且音量调最大带负载情况下连续工作48小时

审计实务之一——各循环的特性及内控测试、实质性测试

江苏兴光会计师事务所江苏经贸职业技术学院第 10-14 章之一各循环特性及内控和交易的实质性测试第一部分：考试大纲要求 I．考纲要求一、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 4 ．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序（即实质性测试，其他章节同） II. 三年考纲体现（三年考题分析）审计实务之一――各循环的特性及内控测试、实质性测试各循环第一、二节的共同纲领：教材结构――审计业务循环（ 10~14 章）（首先看看教材目录――1 、2节――一样的标题！） 1.10-14 章为审计实务，为本书的第三部分； 2. 以股份有限公司（制造业）年度会计报表审计为例； 3. 以循环审计法为主线； 4. 包括 14 章节特殊项目的审计测试。一、循环审计法简介业务循环的概念：是指按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。本书四个：Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环第七章、第八章均有。可更多，如5个、6个循环等；各单位的业务性质和规模不同，业务循环可不同。由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，并且货币资金的业务和内部控制又有着不同于其他业务循环与其他会计报表的鲜明特征，因此将货币资金审计和一些特殊项目的审计放在第 14 章节中介绍。循环审计法优、缺点以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉及的会计报表项目之间的对应关系，如表 10―1 所示。表 10―1 注

意事项：①此表的划分并不是绝对的；②购货与付款循环一般与利润表项目无关；③生产循环只与利润表项目中主营业务成本相关。表 10―1 业务循环 129/137[ 中国的传统会计称之为供、产、销、钱]与主要会计报表项目对照表： [经典例题 ] [2000 年单选题]甲注册会计师审计Ｗ公司 1999 年度会计报表时，将其交易和帐户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入（）。Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环 [ 答案]Ｃ； [ 解析]应付工资是生产循环中的主要帐户。表10-1 。二、各业务循环之特性循环的特性均由两部分组成：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录[对本循环所涉及的主要凭证和会计记录进行审查]；二是本循环中的主要业务活动[对销售与收款循环业务活动本身的合理、合法性进行审查]。注意： 10―14 章所有循环的特性均如此！（一）各循环所涉及的主要凭证和会计记录对比表 10~14 章主要凭证和会计记录对比表 ( 见下页 ) [如何出题？ ] （二）各循环中的主要业务活动 10~14 章各种业务循环中的主要业务活动对比汇总表[参见文本课件]：{注：“×”是指教材中未能指明 } 注：此表中为什么没有货币资金的主要活动？因为，货币资金与其他循环均直接相关：见图 14-1 的货币资金与业务循环的关系。 10 章：销售与收款循环中主要业务活动注意：学习销售与收款循环涉及的主要业务活动应结合 10―14 章共同学习 [※，此符号为重点，下同 ] 销售与收款循环涉及的主要业务活动附：各

华为客户可靠性测试标准

1 测试标准框架 1.1 整体框架 1.2 测试样品数 1.3 不同工艺测试项选择 2 外观等级面划分 2.1 外观等级面定义 3 测量条件及环境的要求 3.1 距离 3.2 时间 3.3 位置 3.4 照明 3.5 环境 4 表面处理可靠性测试方法 4.1 膜厚测试 4.1.1 试验目的 4.1.2 试验条件 4.1.3 合格判据 4.2 抗MEK(丁酮)测试 4.2.1 试验目的 4.2.2 试验条件 4.2.3 程序 4.2.4 合格判据 4.3 附着力测试 4.3.1 试验目的 4.3.2 试验条件 4.3.3 程序 4.3.4 合格判据 4.3.5 等级描述说明 4.3.6 测试工具 4.4 RCA纸带耐磨测试 4.4.1 试验目的 4.4.2 试验条件 4.4.3 程序 4.4.4 合格判据 4.5 酒精摩擦测试 4.5.1 试验目的 4.5.2 试验条件 4.5.3 程序 4.5.4 合格判据 4.6 橡皮摩擦测试 4.6.1 试验目的 4.6.2 试验条件 4.6.3 程序 4.6.4 合格判据 4.7 振动摩擦测试 4.7.1 试验目的 4.7.2 试验条件 4.7.3 程序 4.7.4 合格判据 4.7.5 说明 4.8 铅笔硬度测试

4.8.1 试验目的4.8.2 试验条件4.8.3 程序 4.8.4 合格判据4.8.5 测试工具4.9 抗脏污测试 4.9.1 试验目的4.9.2 试验条件4.9.3 程序 4.9.4 合格判据4.10 牛顿笔测试 4.10.1 试验目的4.10.2 试验条件4.10.3 程序 4.10.4 合格判据4.10.5 说明 4.11 显微维氏硬度测试4.11.1 试验目的4.11.2 试验条件4.11.3 程序 4.11.4 合格判据4.12 耐化妆品测试 4.12.1 试验目的4.12.2 试验条件4.12.3 程序 4.12.4 合格判据4.13 耐手汗测试 4.13.1 试验目的4.13.2 试验条件4.13.3 程序 4.13.4 合格判据4.13.5 说明 4.14 低温存储 4.14.1 试验目的4.14.2 试验条件4.14.3 程序 4.14.4 合格判据4.15 高温存储 4.1 5.1 试验目的4.15.2 试验条件4.15.3 程序 4.1 5.4 合格判据4.16 交变湿热 4.16.1 试验目的4.16.2 试验条件4.16.3 程序 4.16.4 合格判据4.17 温度冲击 4.17.1 试验目的4.17.2 试验条件4.17.3 程序

控制测试实质性程序测试的区别

一、定义需要注意的是控制测试指的是测试控制运行的有效性。即是针对被审计单位的内部控制制度的。实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。二、具体区别点区别点控制测试实质性程序测试对象内部控制会计数据（余额、交易等）测试目的评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性发现认定层次重大错报程序性质询问、观察、检查、重新执行询问、观察、检查、监盘、函证、计算等测试时间期中、期末为主期末、期后为主实施要求一般情况下选择进行必须进行证据类别间接证据直接证据程序种类－细节测试和实质性分析程序计量性质偏差率错报金额测试风险控制风险检查风险抽样类型属性抽样变量抽样、PPS抽样抽样风险信赖过度风险、信赖不足风险误受风险、误拒风险三、做题时注意事项在做题当中区分控制测试和实质性程序应按目的或执行的结果进行区分。有没有按某项制度去做，此时是控制测试，有没有重大错报是实质性程序。控制测试和实质性程序最大的区别就是要看测试的目的，如果目的是为了测试控制的运行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报，则就属于实质性程序，比如：如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定，看其是否有重大错报），就是实质性程序。四、思考题下列审计程序中属于银行存款控制测试的是( )。 A．获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符 B．检查是否存在未入账的利息收入和利息支出 C．抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 D．对未质押的定期存款，检查开户证实书原件

审计准则各科目实质性审计程序

新审计准则实质性审计程序 1001库存现金实质性审计程序 1.核对现金日记账期末余额与总账数。 2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。 3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10.验明现金列报的恰当性。

几种常见软件可靠性测试方法综述及应用对比(精)

几种常见软件可靠性测试方法综述及应用对比上海交通大学陈晓芳 [摘要]软件可靠性测试是软件可靠性工程的一项重要工作内容,是满足软件可靠性要求、评价软件可靠性水平及验证软件产品是否达到可靠性要求的重要途径。本文探讨、研究了软件可靠性测试的基本概念,分析、对比了几种软件可靠性测试主要方法的优缺点。 [关键词]软件可靠性软件可靠性测试软件测试方法引言软件可靠性工程是指为了满足软件的可靠性要求而进行的一系列设计、分析、测试等工作。其中确定软件可靠性要求是软件可靠性工程中要解决的首要问题,软件可靠性测试是在软件生存周期的系统测试阶段提高软件可靠性水平的有效途径。各种测试方法、测试技术都能发现导致软件失效的软件中残存的缺陷,排除这些缺陷后,一般来讲一定会实现软件可靠性的增长,但是排除这些缺陷对可靠性的提高的作用却是不一样的。其中,软件可靠性测试能最有效地发现对可靠性影响大的缺陷,因此可以有效地提高软件的可靠性水平。软件可靠性测试也是评估软件可靠性水平,验证软件产品是否达到软件可靠性要求的重要且有效的途径。一、软件可靠性测试概念 “测试”一般是指“为了发现程序中的错误而执行程序的过程”。但是在不同的开发阶段、对于不同的人员,测试的意义、目的及其采用的方法是有差别的。在软件开发的测试阶段,测试的主要目的是开发人员通过运行程序来发现程序中存在的缺陷、错误。而在产品交付、验收阶段,测试主要用来验证软件产品是否达到用户的要求。或者说,对于开发人员,测试是发现缺陷的一种途径、手段,而对于用户,测试则是验收产品的一种手段。

二、软件测试方法软件测试方法有以下几个主要概念:白盒测试、黑盒测试、灰盒测试。白盒测试(W h ite-box testing或glass-box testing是通过程序的源代码进行测试而不使用用户界面。这种类型的测试需要从代码句法发现内部代码在算法,溢出,路径,条件等等中的缺点或者错误,进而加以修正。黑盒测试(B lack-box testing是通过使用整个软件或某种软件功能来严格地测试,而并没有通过检查程序的源代码或者很清楚地了解该软件或某种软件功能的源代码程序具体是怎样设计的。测试人员通过输入他们的数据然后看输出的结果从而了解软件怎样工作。通常测试人员在进行测试时不仅使用肯定出正确结果的输入数据,而且还会使用有挑战性的输入数据以及可能结果会出错的输入数据以便了解软件怎样处理各种类型的数据。灰盒测试(Gray-box testing就像黑盒测试一样是通过用户界面测试,但是测试人员已经有所了解该软件或某种软件功能的源代码程序具体是怎样设计的,甚至于还读过部分源代码,因此测试人员可以有的放矢地进行某种确定的条件或功能的测试。这样做的意义在于:如果你知道产品内部的设计和透过用户界面对产品有深入了解,你就能够更有效和深入地从用户界面来测试它的各项性能。 1、白盒测试白盒测试又称结构测试,透明盒测试、逻辑驱动测试或基于代码的测试。白盒测试是一种测试用例设计方法,盒子指的是被测试的软件,白盒指的是盒子是可视的,你清楚盒子内部的东西以及里面是如何运作的。白盒的测试用例需要做到: (1保证一个模块中的所有独立路径至少被使用一次; (2对所有逻辑值均需测试true和false;

练习6实施控制测试和实质性程序答案

一、单项选择题1．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（ B ）重大错报风险具备明确的对应关系。 A.财务报表层次 B.认定层次 C.账户余额 D.交易或事项2．注册会计师对进一步审计程序的性质的选择时以下不恰当的是（ D ）。 A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果 B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序 C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因 D.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据【解析】在选项D 中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，而不是可靠性，因为信息来自于内部，很难说明其可靠。 3.注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（B ）。 A.在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案 B.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据 C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化 D.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 4.在确定审计程序的范围时，注册会计师不应当考虑下列因素（D ）。 A.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计

《实操：审计执行实施技巧与实质性测试》课后测试及答案

实操：审计执行实施技巧与实质性测试课后测试单选题 ?1、外审过程中的实质性测试，实质性程序的目的是（10 分）A是否进行控制测试（综合性方案还是实质性方案） B确定实质性程序的性质、时间和范围（包括细节测试还是实质性分析程序） C确定重大错报是否需要调整正确答案:C ?2、以下说法错误的是（10 分） A如控制测试效果满意，可缩小实质性程序范围。 B自产是视同销售处理，以公允价值计量，确认销项税额。 C外购是以购买价（公允价值的替代）和进项税额，计入应付职工薪酬。 D企业向职工提供非货币性福利的，当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的话，则不可以采用成本计量。正确答案:D ?3、如实质性程序发现内控未能识别重大错报，则表明（10 分）A减少对内控的信赖 B内控存在重大缺陷 C内控有效运行，且完全没有问题 D扩大实质性程序范围正确答案:B 多选题 ?1、需要函证的情形有哪些（10 分） A重要的、金额大的 B易出错的 C有效的（往年无回音） D独立性强的正确答案:A B C D ?2、下列哪种情况下，函证可以采用消极式（10 分） A重大错报风险评估为高水平 B涉及大量余额小的账户 C预期不存在大量错报 D没有理由不相信对方不认真对待函证正确答案:B C D

?3、在评估阶段，审计师刚介入时，通过分析的方法，可以做哪些检查（10 分） A运用常识，警惕异常项目 B分析性复核：利息收入/货币资金 C警惕过高的预付账款 D收现比与净现比都失效 E查看货币资金的受限情况（信息披露）正确答案:A B C D E ?4、固定资产审计中，折旧的方法有哪些（10 分） A年数总和法 B双倍余额递减法 C工作量法 D平均年限法正确答案:A B C D 判断题 ?1、如果是企业因为重组需要辞退员工的，准则规定了确认条件：企业有明确的重组计划且重组计划已经对外公布，表明承担了重组义务。此时，预计的金额应该之间计入应付职工薪酬，而不应该计入预计负债。（10 分） A正确B错误正确答案:正确 ?2、审计报告阶段，应该注意审计工作的立项依据、审计工作的目的、审计结论与审计意见等主要内容，同时应将审计工作中发现问题的具体说明及被审计对象反馈意见收录在附件中，以便后续翻阅。（10 分） A正确B错误正确答案:正确 ?3、非累积带薪缺勤指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，但是职工离开企业时，有权获得现金支付。（10分） A正确B错误正确答案:错误

控制测试和实质性程序

报表层次重大错报风险——总体应对措施（5个）认定层次重大错报风险——进一步审计程序——总体审计方案2个 ——具体审计程序 ◆报表层次重大错报风险——总体应对措施（5个） ◆舞弊总体应对（4个） 1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性； 2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3.提供更多的督导； 4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；（2）通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据；（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。 ◆认定层次重大错报风险——进一步审计程序 1、总体审计方案（2个）（1）实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；（2）综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。 2、总体应对措施——影响进一步审计程序的总体方案（1）总体审计方案针对的是“进一步审计程序”而言的概念。（2）对认定层次重大错报风险的评估为确定总体审计方案奠定了基础，注册会计师根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。（3）通常情况下，出于成本效益的考虑，注册会计师可以采用综合性方案。

符合性测试与实质性测试

符合性测试（Compliance Testing）符合性测试是指审计人员在了解内控制度后，对那些准备信赖的控制系统的实施情况和有效程度进行的测试，也称为遵循性测试。符合性测试的根本目的是：查明被审计单位的各项控制措施是否都真实地存在于生产经营等各项管理活动中，是否确确实实、始终如一地遵守了制度规定的全部要求，是否真正发挥了作用，其遵循制度的程度如何，有无失控和不完善之处。进行符合性测试一般可以采用以下三种方法： 1.追踪法。又称为检查证据法。审计人员检查与该业务有关的凭证、账簿和报表等资料是否已按内部控制制度的规定认真贯彻执行。 2.实验法。又称为重做法。审计人员按照内部控制制度的要求，对有关业务重新做一遍，以查明有关人员是否遵循了内部控制制度的规定。 3.观察法。审计人员在不通知有关人员的情况下，到工作现场实地观察工作人员是否按照制度的规定进行业务处理。符合性测试一般采用抽样的方法进行，测试的范围和数量取决于于内部控制的初步评价结果。经过初步评价，若认为被审单位的内部控制系统较为健全，则测试的范围可较小；若认为被审单位的内部控制系统不太健全，就应相应地扩大测试的范围和抽样的数量。实质性测试（substantive testing）实质性测试是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，其抽样的规模需根据内部控制的评价和符合性测试的结果来确定。

练习6实施控制测试和实质性程序答案

一、单项选择题 1．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（B）重大错报风险具备明确的对应关系。 A．财务报表层次B．认定层次C．账户余额D．交易或事项 2．注册会计师对进一步审计程序的性质的选择时以下不恰当的是（D ）。 A．在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果 B．注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序 C．除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因 D．如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据【解析】在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，而不是可靠性，因为信息来自于内部，很难说明其可靠。 3．注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（B）。 A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化 D．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 4．在确定审计程序的范围时，注册会计师不应当考虑下列因素（ D）。 A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计

应收账款的实质性测试

应收账款的实质性测试实质性测试的一般程序： 1．取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2．分析应收账款账龄注册会计师可以通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可收回性。 3．向债务人函证应收账款。应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。通过函证，可以有力地证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性。 4．请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销售发票等，并注意凭证发生日期的合理性。 5．审查未函证应收账款。由于注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对于未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 6．审查坏账的确认和处理（1）检查坏账确认的条件。注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行清偿义务的应收账款。（2）检查授权批准。应检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。 7．抽查有无不属于结算业务的债权。对于不属于结算业务的债权，不应在应收账款中进行核算。如有此情况，注册会计师应做记录或建议被审计单位作适当调整。 8．审查外币应收账款的折算。重点审查：（1）外币应收账款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；（2）所选折合汇率前后各期是否一致；

《注册会计师审计综合实训》十一存货实质性测试底稿。

认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号： SC 项目：营业税金及附加报表截止日：2010.12.31编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报 A确定利润表中记录的营业税金及附加已发生，且与被审计单位有关。 √ B确定所有应当记录的营业税金及附加均已记录。 √ C确定与营业税金及附加有关的金额及其他数据已恰当记录。 √ D确定营业税金及附加记录于正确的会计期间。 √ E确定营业税金及附加中的交易和事项已记录于恰当的账户。 √ F营业税金及附加已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号执行 C 1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 SC1、 SC2 执行 CBADE 2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理

是否正确。 CBADE 3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。 CBADE 4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。 CBADE 5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。 SC1执行 BCA 6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 F 8．检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。