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获取审计证据的审计程序

一、审计程序按目的分类（注意，有些概念请先掌握）

（一）获取审计证据的总体审计程序（理解掌握）

按实施审计程序获取审计证据的目的划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试( 必要时或决定测试时) 和实质性程序三种，审计准则将审计程序的这三种分类称之为总体审

计程序。

1．风险评估程序（第六章展开）

2．控制测试 ( 必要时或决定测试时) （展开）

3．实质性程序（展开）

（二）风险评估程序

1．含义

风险评估程序是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境的程序。

2．目的

风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

3．内容

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。

（三）控制测试

1．含义

控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的

测试，其目的是测试控制运行的有效性。

2．当存在下列情形之一时，控制测试是必要的

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当

实施控制测试以支持评估结果；

（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会

计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。

（四）实质性程序

1．含义

实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重

大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序。

2．实质性程序类别

（1）细节测试是对某类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识

别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在、

准确性、计价等。

（2）实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息，用以识别某类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关

系的大量交易。

二、获取审计证据的具体程序（修订内容，重点掌握）

在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用以下七种审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

（一）检查

检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。检查程序具有方向性，即顺查和逆查。

（二）观察

观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。观察程序具有方向性，即从账面观察到实物或过程，反之，从实物或过程观察到账面。

（三）询问

询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

询问方法获取审计证据的特征（修订内容，掌握基本观点）

（1）知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据；

（2）对询问的答复也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息；

（3）对询问的答复为注册会计师修改审计程序或实施追加的审计程序提供了基础；

（4）在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的；

（ 5）针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层( 如适用 ) 获取书面声明，以证实对口头询问的答复；

( 四)函证

函证是指注册会计师直接从第三方( 被询证者 ) 获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

函证的适用情形（修订内容，掌握基本观点）

（1）当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序；

（2）函证不必仅仅局限于账户余额，还适用于对协议和交易条款进行函证；

（3）函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据。

( 五) 重新计算

重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，重新计算可通过手工方式或电子方式进行。

( 六) 重新执行

重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

( 七) 分析程序

分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序适用情形（修订内容，掌握基本观点）

（1）分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价；

（2）分析财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价；

（3）分析已识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行

调查。

三、总体审计程序与具体程序的关系（理解掌握）

注册会计师可以将七种具体审计程序单独或组合起来用作风险评估程序、控制测试和实质性程序，或者说，注册会计师在三类总体审计程序的取证环节可以单独或组合用到七种具

体审计程序来实现。

风险评估程序（必须）检查

观察

询问

控制测试（可以不）函证

重新计算重新执行分析程序

实质性程序（必须）

四、具体审计程序与认定的关系

特点所获取的审计证据

具体程序特点

主要能够证明的认定

检查可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据

存在、完整性的可靠性取决于记录或文件的来源和性质

观察观察提供的审计证据仅限于观察发生的时

存在点

询问

询问本身不足以发现认定层次存在的重大与存在、完整性、权利和义

错报，也不足以测试内部控制运行的有效性务等认定有一定关系

函证函证获取的审计证据可靠性较高存在、权利和义务

通常包括计算销售发票和存货的总金额、加

重新计算总日记账和明细账、检查折旧费用和预付费计价和分摊 / 准确性

用的计算、检查应纳税额的计算等

注册会计师重新编制银行存款余额调节表

重新执行与被审计单位编制的银行存款余额调节表计价和分摊

进行比较就是一种重新执行程序

分析程序分析程序的使用需要存在有预期数据关系计价和分摊、存在、完整性

函证

一、函证决策（教材P176-177，修订内容，重点掌握）

1.是否有必要实施函证的决策时应当考虑的因素

注册会计师应当从以下两个因素考虑是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据：

（1）评估的认定层次的重大错报风险；

（2）函证程序所审计的认定；

（3）实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。

2.确定函证的内容、范围、时间和方式时应当考虑的因素

注册会计师应当考虑被审计单位的以下因素确定函证的内容、范围、时间和方式：

（ 1）被审计单位的经营环境；

（2）内部控制的有效性；

（ 3）账户或交易的性质；

（4）被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性

等。二、函证的内容（修订内容，重点掌握）

（一）确定函证的对象（修订内容）

1.函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息

函证项目函证内容

（ 1）银行存款、借款及与金融机构往来的其了解实际存在的银行存款余额、借款余额以

他重要信息及抵押、质押及担保情况

（ 2）零余额账户隐瞒银行存款或借款

（ 3）在本期内注销的账户隐瞒银行存款或借款

2. 函证应收账款

（1）注册会计师应当对应收账款实施函证。

（2）对应收账款拟不实施函证例外情形：①根据审计重要性原则，有

充分证据表明应收账款对财务报表不重要；

②注册会计师认为函证很可能无效。

（3）如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序。

（4）针对应收账款存在认定的替代程序。

3.可以实施函证的其他财务报表项目

注册会计师可以根据具体情况和实际需要对下列内容 ( 包括但并不限于 ) 实施函证：（ 1）交易性金融资产；

（ 2）应收票据；

（ 3）其他应收款；

（ 4）预付账款；

（ 5）由其他单位代为保管、加工或销售的存

货；（ 6）长期股权投资；

（ 7）应付账款；

（ 8）预收账款；

（ 9）保证、抵押或质

押；（ 10）或有事项；

（ 11）重大或异常的交易。

（二）实施函证程序的范围

注册会计师根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等确

定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：

1．金额较大的项目；

2．账龄较长的项目；

3．交易频繁但期末余额较小的项目；

4．重大关联方交易；

5．重大或异常的交易；

6．可能存在争议、舞弊或错误的交易。

（三）实施函证程序的时间

1.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证；

2.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止

日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

三、管理层要求不实施函证时的处理

1. 分析管理层要求不实施函证的原因

当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当分析管理层要求不实施函证的原因，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：（ 1）管理层是否诚信；

（ 2）是否可能存在重大的舞弊或错误；

（ 3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

2.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

3.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。

四、询证函的设计

（一）设计询证函的总体要求

1．注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函，即询证函的设计应当服从于审计目

标的需要；

2．在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认；

3．针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师则需要改变询证函的内容

设计或者采用其他审计程序。

（二）设计询证函需要考虑的因素

1．所审计的认定的类别；

2．可能影响函证可靠性的因素。

（三）影响函证可靠性的因素

1．函证的方式；

2．以往审计或类似业务的经验；

3．拟函证信息的性质；

4．选择被询证者的适当性；

5．被询证者易于回函的信息类型。

（四）函证的方式

1．积极式函证

（1）积极式函证要求

如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确

认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

（ 2）积极式函证方式

方式含义

在询证函中列明拟函证的账户余额或其1．列明拟函

他信息，要求被询证者确认所函证的款项证信息

是否正确。

特点

询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但询证者可能对所列示信息根本就不加以验证就予以回函确认。

在询证函中不列明账户余额或其他信息，可能会导致回函率降低，进而导2．不列明拟

而要求被询证者填写有关信息或提供进致注册会计师执行更多的替代

函证信息

一步信息。程序。

2．消极式函证

（1）消极式函证要求

只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

（2）采用消极的函证方式情况

当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：

①重大错报风险评估为低水平；

②涉及大量余额较小的账户；

③预期不存在大量的错误；

④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

（五）选择被询证者的适当性举例

项目编号函证项目适当的被询证者

交易性金融资产或持有至到向保管或登记机构函证股票、债券1

期投资向接受投资的一方函证股票、债券

2 应收票据向出票人或承兑人发函询证

3 其他应收款向形成其他应收款的有关方发函询证

4 预付账款、应付账款向供货单位发函询证

5 预收账款向购货单位发函询证

6 保证、抵押或质押向有关金融机构发函询证

7 或有事项向律师等发函询证

8 重大或异常的交易向有关的交易方发函询证

五、函证的实施

（一）注册会计师应当关注函证实施过程控制的环节

1．对选择被询证者的控制；

2．对设计询证函的控制；

3．对发出和收回询证函保持控制。

（二）对函证实施过程进行控制的措施

1．将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对；

2．将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；

3．在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；

4．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；

5．将发出询证函的情况形成审计工作记录；

6．将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果；

7．注册会计师应当考虑回函是否来自所要求的回函人。

（三）以电子形式回函时的处理（修订内容，掌握基本观点）

1．基本要求

如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。

2．提高电子形式回函安全性措施

（1）对以电子形式收到的回函（如传真或电子邮件），由于回函者的身份及其授权情况

很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险

（2）注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降

低该风险；

（3）注册会计师可以采用多种确认发件人身份的技术（比如加密技术、电子数码签

名技术、网页真实性认证程序）来提高相关回函的可靠性；

（4）注册会计师还应将收到的口头答复记录于工作底稿，如果口头答复中的信息很

重要，注册会计师应要求相关方就此重要信息直接提交书面确认文件。

（四）积极式函证未收到回函时的处理（修订内容，掌握基本观点）

1．如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证

者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；

2．如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序；

3．替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供的同样效果的审计证据；

4．表 9-5 的举例说明了对应付账款的存在认定和完整性认定不同的替代审计程序。

表9-5

函证需要证明的认定对该认定拟实施的替代审计程序

存在完整性检查期后付款记录、对方提供的对账单等检查收货单等入库记录和凭证

六、评价回函结果

（一）评价（询证函回函）审计证据的充分性和适当性1．如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、（掌握基本观点）

适当的审计证据的必要程序，

则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据；

2．如果积极式函证未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响；

3．注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险，且取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。比如：

（1）可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得；

（2）存在特定舞弊风险因素使注册会计师不能信赖从被审计单位获取的审计证据。

（二）评价函证过程和结果的可靠性

1．评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑以下因素：

（1）对询证函的设计、发出及收回的控制情况；

（2）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；

（3）被审计单位施加的限制或回函中的限制。

2．评价询证函回函不可靠时的措施

如果认为询证函回函不可靠，注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险（包

括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

七、对询证函回函不符事项的处理（掌握基本观点）

1.注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报；

2.询证函回函中指出的不符事项可能显示财务报表存在错报或潜在错报；

3.当识别出财务报表存在错报时，注册会计师应当评价该错报是否表明存在舞弊；

4.询证函回函的不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类

似账户回函质量提供依据；

5.询证函回函的不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺

陷；

6.询证函回函的不符事项并不表明存在错报，比如，询证函回函的差异可能是由于函

证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。

7.举例：应收账款因登记入账的时间不同而产生的不符事项并不表明存在错报，如下表：情形不符事项类别应收账款登记入账的时间不同举例

1收款在途询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，2债务人收货在途

但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

3退回货物在途债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部4拒付货款在途

或部分拒付货款等

分析程序

一、分析程序的目的

1．分析程序的含义

分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间

的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波

动或关系进行调查。

2．分析程序的目的

注册会计师实施分析程序的目的包括以下三种情形，如下表

情形1

使用环境

用作风险评估程序时

目的

了解被审计单位及其环境评估重大错报分析（教材

P257-262 ）

2用作实质性程序时比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至

可接受的水平（教材 P317）

3审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核（教材P550）

二、用作风险评估程序的分析程序

（一）用作风险评估程序的分析程序目的

注册会计师在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，其目的是了解被审计单位及其

环境并评估重大错报风险。

（二）用作风险评估程序的分析程序的具体要求

1．将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用；

2．注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一

个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。

3．通过发现异常来识别重大错报

如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了

解不一致，并且被审计单位管理层无法提供合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证

据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。

（三）用作风险评估程序的分析程序的特点

风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错

报风险的异常变化，因此有以下特点：

1．所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关

系；

2．所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析；

3．在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所

进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。

三、用作实质性程序的分析程序

（一）用作实质性程序的分析程序的目的

当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。

（二）设计和实施实质性分析程序应当考虑的因素（掌握基本观点）

1．考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试，确定特定实质性分析

程序对这些认定的适用性；

2．考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价

在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性；

3．对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报；

4．确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额。

（三）确定实施实质性分析程序对特定认定的考虑

1．评估的重大错报风险

鉴于实质性分析程序能够提供的精确度受到种种限制，评估的重大错报风险水平越高，

注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。

2．针对同一认定的细节测试

在对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序可能是适当的。

（四）实质性分析程序对使用数据的要求

1．可获得信息的来源

数据来源的客观性或独立性愈强，所获取数据的可靠性将愈高；来源不同的数据相互印证时比单一来源的数据更可靠。

2．可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。

3．可获得信息的性质和相关性。

4．与信息编制相关的控制。

（五）实质性分析程序时对接受的差异额的考虑

1．考虑重要性和计划的保证水平

可容忍错报越低，可接受的差异额越小；计划的保证水平越高，可接受的差异额越小。

2．考虑更多的审计证据

可接受的差异额越低，注册会计师需要收集越多审计证据，以尽可能发现财务报表中的重大错报，获取计划的保证水平。

四、用于总体复核的分析程序

1.总体复核阶段分析程序的目的

注册会计师用于总体复核的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单

位的了解一致。

2.总体复核阶段分析程序的特点

注册会计师在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个

会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单

位及其环境的了解一致、与注册会计师取得的审计证据一致。

3. 再评估重大错报风险的情形

如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分某类交易、账户余额或披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

新审计准则各科目实质性审计程序

2. 实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3. 获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4. 检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5. 抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6. 对银行存款账户发函询证。 7. 查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8. 关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9. 抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 10. 对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。 11. 结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性。 12. 抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试。 13. 列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。

财务审计,针对各科目的具体审计流程

一、货币资金定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。二、交易性金融资产定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当。审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。（计价和分摊）②获取股票、债券及基金、期货（如有）账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确。（存在、权利和义务、计价和分摊）③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因做出记录或进行适当调整。（存在、权利和义务）④对在外保管的有价证券，查阅有关保管的证明文件，需要时，向保管人函证。⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确，是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第9条的有关要求（列报）⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录，检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整。取得证券交易账户流水单，对照账面记

财政财务收支审计报告模板

财政财务收支审计报告模板根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见(通教审[20xx]x号)，审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令)，实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：一、被审计单位基本情况二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况 (一)20xx年x月至20xx年x月财政收支情况

(二)20xx年12月末资产、负债及净资产情况 (三)基建维修工程和大型物资采购情况 (四)食堂及小卖部经营情况三、审计评价意见审计结果表明，20xx年x月至20xx年12月xx学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。 xx校长本人在平潮小学任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。四、审计中发现的问题

五、审计意见及建议为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。 xx审计组二Oxx年x月x日单位财务收支审计报告范文【2】 (一)年终财务分析---年初预算分析本年度财政预算为84700元，基本支出70700元，其他支出14000元。 (二)年终财务分析---本年预算执行情况分析

审计的方法最新及程序

第一章总论一、审计的定义（一）审计定义的相关问题 1、审计的主体审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 2、审计的客体审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。 3、审计的对象审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。 4、审计的性质审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。（二）审计的关系人审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。

只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。（三）审计的基本特征审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和树人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求。公正性是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。（四）审计与会计的关系 1．审计与会计的联系审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。 2．审计与会计的区别审计与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。（五）审计的产生与发展

1．客观基础受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 2．社会条件两权分离或经营管理者内部分权制是审计的产生与发展的社会条件。 3．掌握审计产生与发展的几个重要历史时期及标致。二、审计的对象和目的（一）审计对象审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。审计客体特指为：国务院各部门，地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军，人民团体；有国有资产的中外合资经营企业，中外合作经营企业，全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。审计对象的具体内容包括：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。（二）审计的目的审计目的是指审计工作要达到的预期结果。

财务审计工作流程

财务审计工作流程（一）资产审计 1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。（3）实质性审查 ①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统（3）实质性审查

①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 ②库存材料审查盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 ③材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计（1）审计目标 ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查 ①应收账款的审查取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 ②应收票据的审查取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 4、固定资产审计（1）审计目标 ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性（2）内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统（2）实质性审查 ①固定资产入账价值的审查

浅议在审计工作中财政收支与财务收支的区别

浅议在审计工作中财政收支与财务收支的区别华菊审计实践中，由于财政收支与财务收支两个概念很难严格区分，给审计的处理处罚及对被审计单位的救济告知带来了难度，进而影响了审计工作的质量，下面本人结合工作实际，就财政收支审计与财务收支审计的区别谈一些自己粗浅的看法，与大家共同探讨。一、财政收支与财务收支的理论区别《审计法实施条例》所称财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出：（一）行政事业性收费；（二）国有资源、国有资产收入；（三）应当上缴的国有资本经营收益；（四）政府举借债务筹措的资金；（五）其他未纳入预算管理的财政资金。财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。从理论上分析，财政收支是从国家的角度，对其以资金形态再分配社会产品的理论概括。凡属于国家分配范畴内的资金活动，都可以称之为财政收支。财务是反映部门、企业、单位在经济活动中客观存在的财务活动及其体现的经济利益关系。财务活动包括资金筹集、资金使用和收益分配等三个基本环节。财务收支是从部门、企业、单位的角度，对反映其经济活动的资金运动所作的理论概括。凡是与财政部门无直接缴款、拨款关系的单位资金活动，习惯上人们称之为财务收支。二、财政收支审计和财务收支审计在实际工作中的区别应用在实际工作中部分审计人员仅仅依靠判断被审计单位的性质来区别财政收支审计还是财务收支审计，从而做出审计决定这种做法是欠妥的。财政收支审计与国家机关并不是完全对应的。比如，对事业单位的审计，可以是《审计法》第十六条规定的预算执行审计，也可以是第十九条规定的财务收支审计。《审计法》第二十三条对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金进行的是财务收支审

内部审计工作流程

内部审计工作流程一、一般项目审计工作流程图

二、结算/部门审计工作流程图

三、工作要点说明（一）审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。（二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于：（1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等（2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等（3）经营活动的效率和效果（4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况（5）专项审计

2、收集、研究审计对象的背景资料（1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料（3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料（4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工（5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政策法规等（6）以前接受审计情况（7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等 3、确定项目审计人员不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，应根据实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计时间，并对审计工作进行具体的安排。（三）编写审计方案审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案，并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协

审计程序(函证、分析程序)

获取审计证据得审计程序一、审计程序按目得分类（注意，有些概念请先掌握) (一）获取审计证据得总体审计程序(理解掌握）按实施审计程序获取审计证据得目得划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)与实质性程序三种,审计准则将审计程序得这三种分类称之为总体审计程序。 1。风险评估程序(第六章展开) 2．控制测试(必要时或决定测试时) (展开) ３。实质性程序(展开) (二)风险评估程序 1。含义风险评估程序就是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境得程序。 2。目得风险评估程序得目得就是为了识别与评估财务报表重大错报风险． 3.内容注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:询问被审计单位管理层与内部其她相关人员、分析程序、观察与检查。 (三)控制测试１。含义控制测试就是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报得有效性而实施得测试,其目得就是测试控制运行得有效性．２。当存在下列情形之一时，控制测试就是必要得（1）在评估认定层次重大错报风险时,预期控制得运行就是有效得,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果； (2)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次得充分、适当得审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性得审计证据。 (四）实质性程序 1.含义实质性程序就是指注册会计师针对评估得重大错报风险实施得直接用以发现认定层次重大错报得审计程序,包括对某类交易、账户余额或披露得细节测试以及实质性分析程序。 2．实质性程序类别（1)细节测试就是对某类交易、账户余额或披露得具体细节进行测试，目得在于直接识别财务报表认定就是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关得审计证据，如存在、

财务收支审计程序

财务收支审计程序（一）资产审计 1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2 ）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——查验签发支票登记簿与签发支票存根——抽验资金收付款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表一检查不相容职务划分情况——检查货币资金收付凭证管理——评价货币资金内部控制系统。（3）实质性审查 ①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统---- 抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统 ----- 抽查部分存货岀库业务，追踪其业务处理系统------ 审查存货管理制度---- 抽查盘点记录----- 评价存货内部控制系统（3）实质性审查 ①商品的审查商品米购的审查：审查订货合同审查商品的验收入库情况审查商品米购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确审查在途商品审查商品米购的账务处理 ②库存商品审查盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日 ③商品出库的审查对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计（1）审计目标

审计程序和审计方法

第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。【预计课时】6 一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划（②计划审计工作）。（二）实施阶段(识别/评估/应对)

（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)； 4、审计资料归档。三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析）内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任

财政财务收支审计报告模板

财政财务收支审计报告模板财政财务收支审计报告模板根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见(通教审x号)，审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令)，实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：一、被审计单位基本情况二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况 (一)20xx年x月至20xx年x月财政收支情况 (二)20xx年12月末资产、负债及净资产情况 (三)基建维修工程和大型物资采购情况 (四)食堂及小卖部经营情况

三、审计评价意见审计结果表明，20xx年x月至20xx年12月xx学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。 xx校长本人在平潮小学任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。四、审计中发现的问题五、审计意见及建议为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。 xx审计组二Oxx年x月x日单位财务收支审计报告

行政单位财政财务收支审计

根据现行财税政策，行政单位实行收支统一管理，定额定向拨款，超支不补，结余留用的预算管理办法，各项收支统一纳入单位预算管理，统筹安排使用。行政单位应定期向同级财政部门或上级预算单位报送收支预算，请领经费，按批准的预算组织实施，并定期向财政部门或上级预算单位报告预算执行情况。 1.行政单位财务管理制度的主要内容。行政单位的收入，主要有财政预算拨款收入、预算外资金收入及其他合法收入。行政单位是国家行政管理部门，其收入主要来源于财政预算拨款，即行政经费。为弥补财政经费的不足，行政单位也可以自行组织一些收入，即预算外资金收入。按现行制度规定，行政单位取得的预算外资金收入必须实行财政“收支两条线”管理，即将收入缴入财政专户，支出时向财政报送支出计划，经财政审核后拨付款项，办理支出。行政单位的预算外资金收入即指财政部门根据行政单位提出的支出计划，按有关规定核拨给行政单位的预算外资金和经财政部门核准、由行政单位按计划使用、不上缴财政专户的少量预算外资金。应注意的是，行政单位依法取得的，应纳入财政预算的罚没收入、行政性收费和基金，以及应缴入财政专户的预算外资金，不属行政单位收入，必须及时足额上缴。其他合法收入是指行政单位依法取得的其他收入。行政单位的支出包括经常性支出、专项支出和自筹基建支出。经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出，如人员工资、办公费、差旅费等等；专项支出是为完成专项或特定工作任务发生的支出；自筹基本建设支出指行政单位经批准用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。行政单位收支相抵后的余额，为结余，分为经常性结余和专项结余，全额结转下年使用。行政单位应建立、健全资产管理制度，由财务部门统一建帐核算，资产管理部门统一登记、管理并定期或不定期进行清查盘点，保证帐帐相符，帐实相符，以保护国有资产的安全完整。 2.行政单位财政财务收支审计的主要审计内容。 (1)内部控制制度的评审。行政单位应建立、健全有效的内部控制制度，从制度上降低发生违纪违规问题的可能性，保证财政财务收支活动的真实性和合法性。财税审计人员要对行政单位的内部控制制度进行检查、评价，就内部控制制度的不足之处提出审计建议，帮助被审计单位加强管理，并根据内部控制制度评审结果确定审计的重点。主要检查两方面的内容：一是内部控制制度的健全性，即被审计单位是否在需要控制的所有主要环节均建立了控制制度，内部控制制度的设置是否符合有关法律、法规和制度的规定，制度能否有效防止违纪违规行为，保证单位业务目标的实现；二是内部控制制度的有效性，即已建立的制度是否得到了执行，并取得相应的效果。 (2)预算编制情况。行政单位实行严格的预算管理，国家对行政机关的人员、房屋、车辆等编制及各项支出的标准均有明确规定，行政机关必须按照核定的编制和费用开支标准编制预算，并及时报送财政部门或上级预算单位。审计中主要审查：预算的编报是否及时，有无迟报的问题；预算的编制是否真实、正确，有无虚列预算，骗取国家拨款的情况，有无突破国家规定的开支标准的问题；有无编制赤字预算的问题。 (3)预算执行情况。行政单位应严格执行预算，并定期向同级财政部门或上级主管部门报告预算执行情况。主要

新审计准则各科目实质性审计程序

新审计准则实质性审计程序 1001库存现金实质性审计程序 1.核对现金日记账期末余额与总账数。 2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。 3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10.验明现金列报的恰当性。 1002银行存款实质性审计程序 1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对） 2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6.对银行存款账户发函询证。 7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。 11.结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性。 12.抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试。 13.列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。 14.针对识别的舞弊风险等特别风险，是否实施追加的审计程序。（如调查已注销银行账户的恢复使用情况；直接向被审计单位的顾客询问或函证付款日或退货情况等）15.验明银行存款列报的恰当性。 1015其他货币资金实质性审计程序

财政财务收支审计报告模板2篇

财政财务收支审计报告模板2篇 Audit report template of financial revenue and expenditure 汇报人：JinTai College

财政财务收支审计报告模板2篇前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】 1、篇章1：财政财务收支审计报告模板实用版 2、篇章2：财政财务收支审计报告样本篇章1:财政财务收支审计报告模板实用版关于对南通市通州区xx学校20xx年x月至20xx年x月财政财务收支情况的审计报告根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见（通教审[20xx]x号），审计办公室派出审计组于20xx年x 月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。

本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部17号令），实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：一、被审计单位基本情况二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况（一）20xx年x月至20xx年x月财政收支情况（二）20xx年12月末资产、负债及净资产情况（三）基建维修工程和大型物资采购情况（四）食堂及小卖部经营情况三、审计评价意见

财政决算审计报告模板

财政决算审计报告模板(模板) 财政决算审计报告模板财政决算审计报告模板篇一: 审计报告格式大全附件1 审计文书种类和格式一、审计通知书适用于通知被审计单位(含被调查单位)接受审计(含专项审计调查)。二、协助查询单位账户通知书适用于查询被审计单位在金融机构的账户。三、协助查询个人存款通知书适用于查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。四、封存通知书适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。五、停止款项使用通知书适用于通知被审计单位暂停使用的款项。六、审计报告征求意见书适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计报告的意见。七、审计报告适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效— 1 —益进行审计后出具审计结论。八、专项审计调查报告适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。九、审计决定书适用于对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为进行处理、处罚。十、审计移送处理书适用于移送有关主管机关、部门进行纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。十

一、审计处罚决定书适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予的行政处罚。十二、解除**通知书适用于解除已封存的被审计单位资料、资产或解除被审计单位暂停使用款项两项强制措施。— 2 —开封市审计局审计通知书汴审**通?20**?**号开封市审计局对****(项目名称)进行审计(专项审计调查)的通知 ****(主送单位全称或者规范简称): 根据?中华人民共和国审计法?第****条的规定，我局决定派出审计组，自 20**年**月**日起，对你单位****进行审计(专项审计调查)，必要时将追溯到相关年度或者延伸审计(调查)有关单位。请予以配合，并提供有关资料(包括电子数据资料)和必要的工作条件。审计组组长: *** 审计组成员: ***(主审) *** *** *** 附件: 1、被审单位需提供资料 2、审计纪律要求 (审计机关印章) ****年**月**日— 3 —说明: 一、审计通知书及其他审计文书格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。二、审计通知书的主送单位为被审计(调查)单位，抄送单位根据情况可填写与被审计(调查)事项相关的其他部门。三、根据情况，审计依据也可引用?中华人民共和国审计法实施条例?第****条，上级审计机关授权项目还应在审计依据中注明根据***的授权。四、审计组副组长和主审为可选项，根据实际情况填写。

具体审计程序

第二十二条错误及舞弊具体审计程序一、损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊行为： 1、收受贿赂或回扣； 2、将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人； 3、贪污、挪用、盗窃组织资财； 4、使组织为虚假的交易事项支付款项； 5、故意隐瞒、错报交易事项； 6、泄露组织的商业秘密； 7、其他损害组织经济利益的舞弊行为。二、谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊： 1、支付贿赂或回扣； 2、出售不存在或不真实的资产； 3、故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策； 4、隐瞒或删除应对外披露的重要信息； 5、从事违法违规的经营活动； 6、偷逃税款； 7、其他谋取组织经济利益的舞弊行为。三、舞弊的预防 1、舞弊的预防是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。 2、建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。 3、内部审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助组织预防舞弊： 1)组织目标的可行性；

2)控制意识和态度的科学性； 3)员工行为规范的合理性和有效性； 4)经营活动授权制度的适当性； 5)风险管理机制的有效性； 6)管理信息系统的有效性。 4、内部审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向组织适当管理层报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。四、舞弊的检查 1、舞弊的检查是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。 2、舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。 3、内部审计人员应按照以下要求进行舞弊检查： 1)评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导； 2)对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估； 3)设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因； 4)在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通； 5)保持应有的职业谨慎，以避免损害相关组织或人员的合法权益。 4、在舞弊检查工作结束后，内部审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求： 1)确定强化内部控制的措施； 2)设计适当程序，对组织未来检查类似舞弊行为提供指导； 3)使内部审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。五、舞弊的报告 1、舞弊的报告是指内部审计人员以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。 2、在舞弊检查过程中，出现下列情况时，内部审计人员应及时向适当管理层报告：

财务审计工作流程

财务审计工作流程一、审计准备阶段(审计前期阶段) 1、接收有关部门委托(或按年度审计工作计划)，确定具体审计项目。 2、组成审计小组，并确定审计小组组长(项目负责人)。 3、对被审计单位(人)，进行必要的了解和调查。主要了解该单位工作(经营)性质、工作(经营)范围，组织结构，人员情况，财务核算特点(包括主要账号的设置情况)，以前对该单位的审计情况等。 4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。 5、编制审计通知书，被审计单位承诺书，并经领导审阅批准。 6、下发审计通知书，并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有关人员参加的进点会。 7、将审计通知书抄送财务处，由财务处提供被审计单位有关财务资料(包括账簿的电子文档)。二、审计实施阶段 1、对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务审计程序。 (1) 按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况，并编制审计检查表。 (2) 按账号(账户)分类汇总财务收支情况，并编制审计检查表。 (3) 按重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。 (4) 抽查会计凭证，对主要会计事项的会计凭证进行复樱 (5) 根据审计工作需要，找有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录，如有必要可召开座谈会。 (6) 在审计实施过程中，审计小组要及时向审计处领导汇报审计进展和审计过程中的有关情况。 2、整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。 3、审计小组向审计处领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进行初步筛选，确定需进一步核实的问题。 4、实施相关的追加审计程序。 5、审计小组再一次向审计处领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项。三、审计报告阶段 1、审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，并将审计报告初稿和审计工作底稿提交审计处分管业务的领导进行审核。 2、审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。 3、审计小组向审计处领导汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。

运用财政财务数据失真率进行审计评价时应注意的问题

运用财政财务数据失真率进行审计评价时应注意的问题在审计评价以及审计成果评估中，仅用审计调整金额表示审计事项失真程度或者反映审计成果，不足以说明问题严重程度或者审计成果大小。对于1000万元业务资金流量的单位和一个业务资金流量在1亿元的单位来说，同一性质的100万元审计调整金额，前者比后者的财政或财务收支失真程度严重的多。在预算执行情况、经济责任、企业、建设投资等各类审计评价中，运用财政财务数据失真率，定量进行审计评价，可为衡量被审计对象财政或财务管理总体情况、提出针对性强的管理意见建议提供更为科学合理的依据。其操作步骤及应当注意事项如下：一、财政财务数据失真率操作可分为五个步骤其一，根据审计报告需要，因事制宜确定计算评价对象。行政事业单位审计项目可以资产及支出、负债及收入、结余等为计算评价财政财务数据失真程度的对象；预算执行审计项目可以资产、负债、收入、支出及结余为对象；企业和金融机构审计项目一般以资产、负债、所有者权益、利润为对象计算评价单项失真。其二，根据审计调整的结果，按照一定的公式分别计算单项失真率。基本公式是用审计调整金额除以审计前财政财务数据得出各单项财政财务数据失真百分比。其三，加权（或者简单）加总计算财政财务数据综合失真率；其四，按设定的审计评价标准，结合定性分析，对被审计单位单项及综合财政财务数据做出评价。一般将失真程度分为若干等级。本文假设，差

错率在0鈥?SPANlang=EN-US>5%（含5%）区间的，评价为真实；差错率在5-10%（含10%）区间的，评价为基本真实；差错率在10-15%（含15%）区间的，评价为比较（或者不够）真实；差错率15%以上的，评价为不真实。最后，全面客观的审计评价应在量化分析基础上，结合定性分析。根据审计重要性水平的确定方法，对某个单项失真率并不高，但由于属于严重舞弊或者违法行为造成的，应当定性为财政财务数据失真。二、关注财政财务数据失真率计算公式相关数据的对称性主要指财政财务数据失真率计算公式的分子与分母应当同时、同类、同口径。单项失真率的计算公式可以根据分子数据口径不同分为两种：第一种，以本期审计调整净值为分子计算财政财务数据失真率。分子为某类审计调增金额与同类目审计调减金额之差，是将审计调整归结于某个时点。分母应是属于与分子同期同类目的审前财政财务数据期末余额，分子与分母相除得到单项失真率。第二种，以本期审计调整绝对值累加为分子计算的失真率。分子为某类目审计调整借贷两方金额的绝对值之和，是针对财政财务数据发生过程的审计调整。分母则应为与分子同期同类目审前账面借贷两方发生额绝对值之和。分子分母之商为单项财政财务数据失真率。运用这种计算公式，需要具备审前会计帐簿等过程记录数据。计算失真率时，分子与分母如果不对称，分子用累加金额，而分母采用期末余额，等同于用财政财务业务一个时点数据与反映一个时期的数据比较。由于分子分母不对称导致失真率放大，不仅误导审计评价，还会导致审计信息的失真。例如：