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在波兰关于均等税的讨论

在过去十年中，波兰的个人（企业）所得税改革，旨在降低税率和扩大税

基。个人所得税的税基依靠取消减免税得以扩大——同时也为了关闭税的减税和免税漏洞——包括福利和实物福利应纳税所得额。此外，在1999年生效的税制改革降低个人所得税，但增加社会保障缴款。

2005年，波兰有一种叫半-双的个人所得税制度。个人所得税，超过免税的起征点后，按累进征税率征税。边际个人所得税有三个层级，所得税税率19％，30％和40％（只有个人所得超过生产平均工资的1.4或2.8倍的纳税人需按30或40％的边际税率征税）。从2006年1月1日起，50％的额外边际所得税率被采用。以19％的预扣税率对股息，利息和资本收益征税。

然而，波兰有一个“经典”的企业所得税制，企业所得税税率为19%。

2005年雇员社会保障贡献达（老年和伤残保险和医疗/生育保险的贡献）工资总额的18.71％。

员工也支付其工资总额的8.5％，扣除社会保障缴款形容为上述国家卫生基金的贡献。然而，提供税收抵免，几乎等于向本基金支付的贡献。雇主有责任支付相当于工资总额的百分之20.43（平均）的社会保障贡献。

波兰的平均所得税相对较低。然而，由于严重依赖于雇主和雇员

的社会保障缴款，在波兰的税收楔子之高，超过经合组织的平均水平。此外，平均所得税，特别是税收楔子，当他们在这些不同的收入水平相比时，是相对恒定的。

波兰政府一直在评估不同的纳税单位建议。结果表明，税收楔子，比

当前形势下，大多数纳税人将很难改变。“第一个原因是，与社会保障缴款相比，所得税构成税收楔子只有一小部分。第二个原因是，30%尤其是40％的边际收益税率，只对大型个人收入征收。

事实上，对一个单位的个人所得税税率为20.5％此举意味着对于大多数波兰的纳税人在增加他们的税收楔子（无视基本的免税津贴的变化的影响）。

然而，即使是高收入纳税人，税收楔子也勉强低于34％。

我们所讨论的波兰在个人层面以19％的统一税率征税的税收改革并没有改变税收上的资本收益回报。然而，因为股本回报以及在企业所得税税率征税的税务负担，而不是投资的税收负担与债务融资，股权融资的投资超过19％。因为这些税收改革没有解决股权收入的双重征税，波兰“平面”的个人所得税制度将继续扭曲企业的融资和投资决策。此外，税务法规将继续以不同税率对劳动和资本收入征税。

这些平坦的税制改革会简化，并增加了波兰的个人所得税制度的透明度。“

引进单一税率，特别是扩大税基- 可能是一个必要的措施，以弥补税收损失-将使得它更容易遵守税法，提高效率。

然而，平坦的税制改革会一直以税制的权益为代价，因为只有高收入的个人将体会到他们的税收楔子减少。事实上，即使是引进后的15.4％或20.5％的固定税率，由于大的社会保障缴款，税收楔子也将一直保持在一个较高的水平，继续在波兰征收。最近，波兰政府决定不执行任何这些单位的个人所得税改革。

法国转移到个体化的整体再分配效应

法国使用的仿真模型，使纳税户有可能重组成为社会户。个体化的影响出现很大不同，这取决于使用那种类型的家庭。

表翻译：表5.9。分配收入等分的个体化成本- 法国

消费单位等分的税前收入

纳税户（*）

社会学住户（**）

*2001年的500 000所得税纳税申报表样本加权的结果。

**1999年税收调查，在2002年更新;加权结果。

范围：整个人口（32.1万个纳税户，23.7社会学户，2002年）。

如果人口被分成低于和高于平均收入的家庭，个体化（见表5.9）的成本将被分割在以类似的方式：15％以下和85％以上的中位数为两个家庭的定义。

然而，如果我们更加密切地根据税前可支配收入成本的浓度观察，就会发现出现了重大分歧。过去在“税收家居”的方法下，人口就承担了28%的改革费用，在“社会学家居”的方法下则为45%。在社会型家庭的定义下，成本将会更加集中。

因此，重要的是，在分析了税制改革的再分配效应，超越仅仅是对纳税申报的基础上的模拟。

因此，表5.10显示的生活水平，其中包括得到的好处和税费征收方面的受损者和受益者。

劳动力供给保持不变，约1210万已婚夫妇中，结果因为某些税收措施的影响，大约将失去550万美元，而将获得270万美元（[国税发]税改革，作为退税机制，收集阈值和特殊津贴）。约3.9万已婚夫妇会看到他们的处境没有变化。