税法考题及答案、

增值税

某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账；

（2）向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,装卸费1000元；

（3）销售本厂自用1年的小轿车一辆,售价120000元，发生运费1000元；

（4）当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；

（5）购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元；

（6）从小规模纳税人处购进自行车零件支付90000元,取得税务机关代开的专用发票；

（7）本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元。

假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：

（1）该自行车厂当期可抵扣的进项税；

（2）该自行车厂销售自行车的销项税

（3）该自行车厂包装物押金的销项税

（4）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税

（5）当期该厂应纳增值税的合计数

答案：

(1)当期可抵扣的进项税=7000×7%+23800+90000/(1+3%)×3%=490+23800+2621.36=26911.36 (元)

(2)该自行车厂销售自行车的销项税

=(800×280+500×280)×17%=61880 (元)

销售800辆自行车给予8%的销售折扣，不应减少销售额。

(3)该自行车厂包装物押金的销项税=60000/(1+17%) ×17%=8717.95 (元)

逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。

(4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税=120000/(1+4%)×4%/2=2307.69(元)

(5)当期该厂应纳增值税的合计数=61880+8717.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28(元)

2. 某市甲木制品厂为增值税一般纳税人，2010年8月发生以下业务：

（1）从某林场收购自产原木一批，收购凭证上注明收购价款150000元。

（2）该厂将收购的原木从收购地直接运往县城的乙加工厂生产加工实木地板，实木地板加工完毕，收回实木地板并支付了加工费，

取得乙加工厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费80000元，代垫辅料价值19600元，乙加工厂当地无同类产品市场价格。收回实木地板验收入库。

（3）本月将委托加工收回的实木地板全部直接批发售出，开具增值税专用发票注明销售额400000元；将自产的一种新型实木地板用于赠送关系客户，成本16000元，甲木制品厂没有同类产品售价。

（4）从另一木制品厂购入未经涂饰的实木地板一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，全部加工成漆饰实木木地板出售，取得不含税收入900000元。

（5）本月销售用实木地板的下脚料生产木制一次性筷子10箱，每箱不含税销售额5000元；采取预收款方式销售自产实木地板一批，不含税售价36000元，合同约定，于9月15日发货。

（实木地板的消费税税率是5%，成本利润率是5%；木制一次性筷子的消费税税率是5%）

根据上述资料回答下列问题：

（1）计算乙加工厂应代收代缴的消费税；

（2）计算将新型实木地板赠送应纳的消费税；

（3）计算销售木制一次性筷子应纳的消费税；

（4）计算甲木制品厂8月应向税务机关缴纳的消费税。

答：

（1）组成计税价格＝[150000×（1－13％）+（80000+19600）]÷（1-5％）＝242210.53（元）

乙加工厂应代收代缴的消费税＝242210.53×5％＝12110.53（元）

（2）自产新型实木地板用于赠送关系客户，要视同销售征收消费税。

赠送实木地板应纳消费税=16000×（1+5％）÷（1－5％）×5％=884.21（元）（3）销售木制一次性筷子应纳的消费税=5000×10×5%=2500（元）

（4）委托加工的实木地板在收回时已经由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售不再缴纳消费税。外购未经涂饰的素板加工漆饰地板销售，外购未经涂饰的素板已纳消费税可以扣除。可以抵扣的消费税=500000×5％=25000（元）甲木制品厂8月应纳消费税=884.21+2500+900000×5%-25000=23384.21（元）

企业所得税

2、某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：

全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。

要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。

答案：

(1)利润总额=销售收入5600+其他业务收入800+国债的利息收入40+投资收益34+营业外收入100-销售成本4000-其他业务成本660-销售税金及附加300-管理费用760-财务费用200-营业外支出250=404(万元)

(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。

(3)技术开发费调减所得额=60×50%=30(万元)

(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42(万元)

按销售(营业)收入的5‰计算=(5600+800)×5‰=32(万元)

按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38(万元)

(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。

(6)捐赠扣除标准=404×12%=48.48(万元)

实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。

(7)应纳税所得额=404-40-30+38-34=338(万元)

(8)该企业2008年应缴纳企业所得税=338×25%=84.5(万元)

个人所得税

2、中国公民李某2010年全年收入情况如下：

（1）8月份出版一本著作，取得出版社稿酬8000元。再此之前，部分章节6月至7月被某晚报连载，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1500元，因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4000元，后被电影公司拍成电影，取得报酬1万元；

（2）7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1500元(不考虑其他税费)；

（3）2010年10月从A国某大学取得演讲收入30000元，该收入在A国已纳个人所得税5000元；同时从A国取得彩票中奖收入2000元，该收入在A国已纳个人所得税500元；

（4）月工资收入4200元；年终单位一次发放全年奖金25000元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税；

（2）计算兼职翻译收入应缴纳的个人所得税；

（3）计算从A国取得的演讲收入和中奖收入在我国应补缴的个人所得税；

（4）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。

答案：

(1)出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税=(8000+4000)×(1-20%)×20%×70%+(1000+1500-800)×20%×70%+10000×(1-20%)×20%=3182(元)

(2)取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800-800)×

20%+(4000-800-700)×20%+(4000-800)×20%×4=3540(元);

(3)在A国演讲应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

中奖应缴纳的个人所得税=2000×20%=400(元);

应补缴个人所得税=5200+400-5000-500=100(元)

(4)工资薪金应缴纳的个人所得税=[(4200-2000)×15%-125]×12=2460(元)

25000÷12=2083.33(元)适用税率15%，速算扣除数125

全年奖金应缴纳的个人所得税=25000×15%-125=3625 (元)