税务稽查业务基础题库 税务稽查方法及文书使用专题

税务稽查业务基础题库

税务稽查方法及文书使用专题

一、单项选择题

1.税务机关使用《调取账簿资料通知书》调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应及时完整退还，调取期限不超过（）。

A.30天

B.2个月

C.3个月

D.6个月

参考答案：C

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第二十五条的规定，税务机关使用《调取账簿资料通知书》调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应由县以上税务局(分局)局长批准，并在3个月内完整退还。

2.《税务检查通知书（一）》适用于税务机关（）。

A.依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查

B.调查取证与纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关情况

C.需要纳税人、扣缴义务人配合协助调查

D.对纳税人、扣缴义务人开展纳税评估

参考答案：A

答案解析：根据《全国统一税收执法文书式样》（国税发〔2005〕179号）的规定，《税务检查通知书(一)》适用于税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。

3.《税务稽查工作底稿（二）》主要用于记录（）。

A.被查对象账簿凭证资料中的摘录内容

B.案件具体事实

C.被查对象对调查事实的意见

D.被查对象税收违法行为应补缴税款情况

参考答案：B

答案解析：根据《税务稽查执法文书式样》（国家税务总局公告2012年第2号）的规定，《税务稽查工作底稿（一）》主

要用于记录从被查对象的账簿凭证资料中摘录的内容；《税务稽查工作底稿（二）》主要用于记录案件具体事实。

4.在税务稽查案件查办的过程中,《税务行政处罚事项告知书》适用的情形为税务稽查部门拟对被查对象或者其他涉税当事人作出（）。

A.税务处理决定之前

B.税收保全措施决定之前

C.税务行政处罚决定之前

D.税收强制执行决定之前

参考答案：C

答案解析：根据《全国统一税收执法文书式样》（国税发〔2005〕179号）的规定，《税务行政处罚事项告知书》适用于税务机关对税收违法行为调查取证后，依法应给予行政处罚前使用，依法当场给予行政处罚决定的除外。

5.根据《全国税务稽查规范（1.1版）》的规定，案源管理部门通过筛选案源信息确定待查对象后，应填制《税务稽查立案审批表》并附有关资料报请审批，审批人为（）。

A.所属税务局局长

B.设区的市税务局局长

C.案源管理部门负责人

D.稽查局局长

参考答案：D

答案解析：根据《全国税务稽查规范（1.1版）》的规定，《税务稽查立案审批表》为待查对象确定后，案源管理部门报请稽查局局长批准立案检查时使用。

6.《指定管辖申请》适用于各方税务机关因税务稽查管辖发生争议、协商未果，报请（）。

A.共同的上级税务局协调或者决定时使用

B.共同的上级稽查局协调或者决定时使用

C.国家税务总局各省级税务局协调或者决定时使用

D.国家税务总局稽查局协调或者决定时使用

参考答案：A

答案解析：根据《部分税务稽查内部管理文书式样》（税总发〔2018〕133号）的规定，《指定管辖申请》适用于各方税务机关因税务稽查管辖发生争议、协商未果，报请共同的上级税务机关协调或者决定时使用。

7.《税务稽查报告》中“其他情况说明”不包括以下哪项内容（）。

A.拟出具的稽查建议

B.税收违法行为是否涉嫌犯罪

C.被查对象对调查事实的意见

D.检查人员对税收征管问题的建议

参考答案：A

答案解析：根据《税务稽查内部管理文书式样》（国税发〔2011〕122号）的规定，《税务稽查报告》中“其他情况说明”主要填写：税收违法行为是否涉嫌犯罪, 被查对象对调查事实的意见，以及检查人员对税收征管问题的建议等内容。

8.应与《税务检查通知书》一并使用的文书为（）。

A.《税务稽查立案审批表》

B.《税务文书送达回证》

C.《税务稽查人员廉政告知书》

D.《复制电子账簿资料通知书》

参考答案：B

答案解析：根据《全国统一税收执法文书式样》（国税发〔2005〕179号）的规定，《税务检查通知书》应与《税务文书送达回证》一并使用。

9.《税务行政处罚决定书》中不包括以下哪项内容（）。

A.税收违法事实及所属期间

B.行政处罚种类和依据

C.行政处罚履行方式、期限和地点

D.告知书面提请听证权

参考答案：D

答案解析：根据《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）第五十一条和第五十八条的规定，对被查对象或者其他涉税

当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利；《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；（二）检查范围和内容；（三）税收违法事实及所属期间；（四）行政处罚种类和依据；（五）行政处罚履行方式、期限和地点；（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；（七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；（八）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

10.在税务机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件时，下列材料中不属于移交范围的是（）。

A.《税务稽查报告》的复制件

B.《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件

C.涉嫌犯罪的主要证据材料复制件

D.补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件

参考答案：A

答案解析：根据《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）第六十条的规定，税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：

（一）《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；

（二）《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件；

（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；

（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。

11.采取邮寄送达方式送达税务文书时，下列关于视为已送达的说法正确的是（）。

A.文书送达日期以挂号函件实际发件日期为准

B.文书送达日期以挂号函件回执上注明的收件日期为准

C.文书送达日期以挂号函件上注明的发件日期为准

D.文书送达日期以收到挂号函件回执的日期为准

参考答案：B

答案解析：根据《全国税务稽查规范（1.1版）》的规定，邮寄送达以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。

12.需要变更或者撤销已经送达生效的决定性文书的，应当经（）。

A.案件审理部门负责人批准

B.稽查局局长批准

C.所属税务局局长批准

D.稽查局集体审理通过

参考答案：D

答案解析：根据《全国税务稽查规范（1.1版）》的规定，重大、复杂案件以及拟对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚或者拟对已经送达生效的决定性文书变更或者撤销的，稽查局应当集体审理。

13.某稽查局于2019年6月16日在某日报上公告了对30位纳税人的《税务处理决定书》，相关《税务处理决定书》视为送达的日期为（）。

A.2019年6月20日

B.2019年6月25日

C.2019年7月1日

D.2019年7月16日

参考答案：D

答案解析：根据《全国税务稽查规范（1.1版）》的规定，同一送达事项的受送达人众多，或者采用前述其他送达方式无法送达税务文书的，可以公告送达税务文书。除法律、法规另有规定外，税务文书公告期限为30日。

14.对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法是指（）。

A.对比分析方法

B.调查验证方法

C.实地检查方法

D.账务检查方法

参考答案：D

答案解析：账务检查方法是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。

15.一般适用于会计核算水平较高、内部控制较强、纳税态度较好的企业的检查方法是（）。

A.全查法

B.审核法

C.抽查法

D.校对法

参考答案：C

答案解析：抽查法一般适用于会计核算水平较高、内部控制较强、纳税态度较好的企业。

二、多项选择题

1.检查人员在使用《调取账簿资料通知书》调取被查对象的资料时，以下哪些选项属于《调取账簿资料通知书》可调取的资料（）。

A.账簿

B.记账凭证

C.报表

D.空白发票

E.已开具的发票存根联

参考答案：ABC

答案解析：《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）根据第二十五条和第二十六条的规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认；需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。

2.根据《国家税务总局关于发布<税务稽查执法文书式样>的公告》（国家税务总局公告2012年第2号）的规定，检查人员在实施下列哪些行为时应使用《现场笔录》对现场执法情况、违法事实等事项进行当场客观记载（）。

A.调查询问

B.实施查封

C.实地调查

D.实地扣押

E.实施冻结存款

参考答案：BCDE

答案解析：根据《国家税务总局关于发布<税务稽查执法文书式样>的公告》（国家税务总局公告2012年第2号）的规定，《现场笔录》的适用范围为：税务稽查人员或者其他税收执法人员依法进行实地调查、实施查封（扣押）或者实施冻结存款，就与案件事实确认等相关的现场执法情况、违法事实等事项进行当场客观记载时使用。

3.根据《国家税务总局关于发布<税务稽查执法文书式样>的公告》（国家税务总局公告2012年第2号）的规定，税务稽查文书中的税务稽查工作底稿包括（）。

A.《税务稽查工作底稿（一）》

B.《分税种工作底稿》

C.《税务稽查工作底稿（二）》

D.《审计型检查工作底稿》

E.《信息化稽查工作底稿》

参考答案：AC

答案解析：根据《国家税务总局关于发布<税务稽查执法文书式样>的公告》（国家税务总局公告2012年第2号）的规定，《税务稽查工作底稿（一）》主要用于记录从被查对象的账簿凭证资料中摘录的内容；《税务稽查工作底稿（二）》主要用于记录案件具体事实。

4.税务稽查部门向被查对象或其他涉税当事人送达《税务行政处罚事项告知书》时，应当告知其依法享有以下哪些权利

（）。

A.陈述

B.申辩

C.要求听证

D.行政复议

E.行政诉讼

参考答案：ABC

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第五十一条的规定，拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。

5.使用《提取证据专用收据》用于证据原件提取的情形包括（）。

A.伪造、变造、虚开的发票及其他税款抵扣、出口退税等凭证

B.伪造、变造的账簿、凭证及有关资料

C.不提取原件可能导致灭失或者被转移、藏匿的其他证据材料

D.伪造、变造的金融票据及其他收付款凭证

E.纳税人所拥有的空白发票

参考答案：ABCD

答案解析：根据《全国统一税收执法文书式样》（国税发〔2005〕179号）和《国家税务总局关于发布<税务稽查执法文书式样>的公告》（国家税务总局公告2012年第2号）的规定，《提取证据专用收据》中证据原件的提取范围应当包括但不限于以下类型：（1）伪造、变造、虚开的发票及其他税款抵扣、出口退税等凭证；（2）伪造、变造的金融票据及其他收付款凭证；（3）伪造、变造的账簿、凭证及有关资料；（4）不提取原件可能导致灭失或者被转移、藏匿的其他证据材料。《调验空白发票收据》根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则设置。用于税务机关将纳税人所拥有的空白发票调出查验时使用。

6.税务稽查人员直接送达税务文书时，受送达人为法人的，

在《税务文书送达回证》上的签收人可以是（）。

A.该法人的法定代表人

B.该法人的财务负责人

C.该法人的负责收件的人

D.该法人法定代表人的成年家属

E.该法人法定代表人的代理人

参考答案：ABCE

答案解析：根据《全国统一税收执法文书式样》（国税发〔2005〕179号）的规定，《税务文书送达回证》“受送达人签名或盖章”栏，受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收；受送达人是公民的，应当由本人直接签收。“代收人代收理由及签名或盖章”栏，受送达人为个人的，本人不在由其同住成年家属在此栏签名，并注明与受送达人关系；受送达人为单位的，法定代表人不在的，由其代理人或其他负责人或负责收件的人员在此栏签字。

7.执行人员在填写《阻止欠税人出境布控申请表》时，下列说法正确的是（）。

A.本文书的适用范围为欠税人所在地县级以上（含县级）税务机关申请阻止欠税人出境，连同有关书面材料报省、自治区、直辖市税务机关审批时

B.申请单位必须按照要求认真填写申请表中所列项目，其中姓名、国籍、性别、出生日期、证件种类、号码等基本项目必须填写清楚、完整

C.“阻止出境理由（欠税额）”栏填写阻止欠税人出境的理由、事实依据及具体欠税额

D.“出境口岸”栏填写需部署边控的口岸名称。控制期限一般不超过三个月

E.“联系人”及“电话”栏需填写二十四小时可联系到的人员及电话

参考答案：ABCE

答案解析：根据《全国统一税收执法文书式样》（国税发〔2005〕179号）的规定，《阻止欠税人出境布控申请表》适用范围为：欠税人所在地县级以上（含县级）税务机关申请阻止欠

税人出境，连同有关书面材料报省、自治区、直辖市税务机关审批时使用。申请单位必须按照要求认真填写申请表中所列项目，其中姓名、国籍、性别、出生日期、证件种类、号码等基本项目必须填写清楚、完整。“出境口岸”栏填写需部署边控的口岸名称。控制期限一般不超过一个月。“阻止出境理由（欠税额）”栏填写阻止欠税人出境的理由、事实依据及具体欠税额。“联系人”及“电话”栏需填写二十四小时可联系到的人员及电话。

8.以下应当填列在《拟查补、退税款汇总表（二）》中的税种为（）。

A.增值税

B.城市维护建设税

C.企业所得税

D.个人所得税

E.房产税

参考答案：BCDE

答案解析：根据《税务稽查内部管理文书式样》（国税发〔2011〕122号）的规定，《税务稽查报告》后所附的《拟查补、退税款汇总表》明细列明报告中拟提的查补、退税款情况。其中表（一）用于增值税；表（二）用于其他税种。

9.《税务行政执法审批表》中的“税务执法行为”是指以下哪些拟采取的具体税务执法行为（）。

A.调取账簿

B.复制纳税人电子账簿资料

C.税收保全措施

D.税收强制执行

E.检查存款账户

参考答案：ACDE

答案解析：根据《全国统一税收执法文书式样》（国税发〔2005〕179号）的规定，《税务行政执法审批表》中的“税务执法行为”是指拟采取的具体税务执法行为，如调取帐簿、检查存款帐户、税收保全措施、税收强制执行措施等需要由税务局长审批的执法行为。

10.检查坐收现金业务是否真实时应当收集的资料有（）。

A.库存现金日记账

B.银行存款日记账

C.交易性金融资产明细账

D.应付账款明细账

E.其他业务收入明细账

参考答案：ADE

答案解析：根据《虚开发票案件查处工作指引》，检查坐收现金业务是否真实时应当收集的资料包括库存现金日记账、主营业务收入明细账、其他业务收入明细账、应收账款、应付账款明细账、抽取的记账凭证及所附原始凭证、相关人员询问笔录、货物出入库单证、运输单证等。

三、判断题

1.调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

参考答案：正确

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第二十五条的规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

2.需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》，经查无问题的，应当及时退还。

参考答案：错误

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第二十六条的规定，需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。

3.根据《税收违法检举案件情况报告表》相关要求，税收违法检举案件已经结案的，简要填写税收违法检举案件的立案情况、具体查处方案及组织实施检查情况。

参考答案：错误

答案解析：根据《税务稽查内部管理文书式样》（国税发〔2011〕122号）的规定，《税收违法检举案件情况报告表》“查处情况”栏根据税收违法检举案件查处进度分别填写：（1）首次报告时，简要填写税收违法检举案件的立案情况、具体查处方案及组织实施检查情况；（2）税收违法检举案件已经查处的，简要填写税收违法检举案件总体查处情况；（3）税收违法检举案件已经结案的，简要填写税收违法检举案件总体查处及执行情况。

4.检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。

参考答案：正确

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第三十一条的规定，检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。

5.在制作《询问（调查）笔录》时，当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，应当退回原件。

参考答案：错误

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第二十八条的规定，当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。

6.《税务稽查工作底稿》适用于税务稽查人员实施检查中，记录调查事实，归集相关证据材料时使用。其中，《税务稽查工作底稿（二）》主要用于记录从被查对象的账簿凭证资料中摘录

的内容。

参考答案：错误

答案解析：根据《国家税务总局关于发布<税务稽查执法文书式样>的公告》（国家税务总局公告2012年第2号）的规定，《税务稽查工作底稿（一）》主要用于记录从被查对象的账簿凭证资料中摘录的内容；《税务稽查工作底稿（二）》主要用于记录案件具体事实。

7.检查结束时，经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。

参考答案：正确

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第四十二条的规定，检查结束时，经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。

8.检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。

参考答案：正确

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第四十二条的规定，检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。

9.采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《税务协助执行通知书》，冻结其相当于应纳税款的存款。

参考答案：错误

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第三十五条的规定，采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其相当于应纳税款的存款。采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，应当依法向有关单位送达《税务协助执行通知书》，通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产

的过户手续。

10.审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。

参考答案：正确

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第四十六条的规定，审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。

11.检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在3日内移交审理部门审理，并办理交接手续。

参考答案：错误

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第四十三条的规定，检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。

12.《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。

参考答案：正确

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第四十九条的规定，《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。

13.税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件

在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；基础性材料在前，汇总性材料在后。

参考答案：错误

答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第七十四条的规定，税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性材料在前，基础性材料在后。

14.检查骗税案件时，空运提单不是代表货物所有权的凭证，不能通过背书进行转让，也不以交出提单作为提货的条件。

参考答案：正确

答案解析：根据《出口骗税案件查处工作指引》，与海运提单不同，空运提单不是代表货物所有权的凭证，不能通过背书进行转让，也不以交出提单作为提货的条件。

15.委托方发起调查取证类协查，应根据实际办案需要确定协查要素，在至少取得二项协查要素的情况及证据后，方可发起委托协查。

参考答案：错误

答案解析：根据《全国税务稽查规范（1.1版）》的规定，委托方发起调查取证类协查，应根据实际办案需要确定协查要素，在至少取得一项协查要素的情况及证据后，方可发起委托协查。